1、2009年注冊會計師新制度考試稅法真題及參考答案（全部答案解析更新完畢）一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)1下列法律中，明確規定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是()。A中華人民共和國憲法B中華人民共和國民法通則C中華人民共和國個人所得稅法D中華人民共和國稅收征收管理法【參考答案】A【解析】出自憲法56條。教材第10頁。【相關鏈接】基礎班第一章第二講7分03秒起專門用20秒的講解強調和解釋過這個法條。2位于市區的某企業

2、2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關稅562萬元，其中關稅102萬元，進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業3月份應繳納的城市維護建設稅為()。A14萬元B182萬元C322萬元D3934萬元【參考答案】A【解析】（562-102-260）7%=14（萬元）；教材183、184頁。輕松一135頁1涵蓋這一知識點。【相關鏈接】輕松一135頁1涵蓋這一知識點。此題和VIP試題中單選題第10個幾乎一模一樣。3甲國某公司2008年度國內應納稅所得額l00萬元，來自乙國分公司的應納稅所得額50萬元。甲國所得稅實行超額累進稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25；超過60萬元至120萬元的部

3、分，稅率為35；超過l20萬元的部分，稅率為45。乙國所得稅實行30的比例稅率。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應繳納的所得稅為()。A29萬元B33萬元C345萬元D495萬元【參考答案】B【解析】境內外所得合計150萬元，合計納稅=6025%+（120-60）35%+（150-120）45%100/150=49.5100/150=33（萬元）教材477頁。【相關鏈接】此題和模擬試題三中的單選題第1個幾乎一模一樣。輕松一324頁例4和325頁8、輕松六223頁例3都完全涵蓋這一知識點。4某供熱企業2008年度擁有生產用房原值3 000萬元，當年取得供熱總收入2 000萬元，其中直接向居

4、民供熱的收入500萬元，房產所在地規定計算房產余值的扣除比例為20。該企業2008年應繳納的房產稅為()。A72萬元B216萬元C27萬元 D288萬元【參考答案】B【解析】3000（1-20%）1.2%（2000-500）/2000=21.6（萬元）教材249頁，2008年考過這一知識點。【相關鏈接】輕松一185頁例6涉及這一知識點。5某鹽場2008年度占地200 000平方米，其中辦公樓占地20 000平方米，鹽場內部綠化占地50 000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10 000平方米，鹽灘占地l20 000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米07元。該鹽場2008年應繳納的城鎮土

5、地使用稅為()。A14 000元B49 000元C56 000元D140 000元【答案】B【解析】(200000-10000-120000) 0.7=700000.7=49000(元)教材255、256頁。【相關鏈接】輕松一190頁5涉及這一知識點。6下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A供電部門占用耕地新建變電站B農村居民占用耕地新建住宅C市政部門占用耕地新建自來水廠D國家機關占用耕地新建辦公樓【參考答案】B【解析】農村居民新建住宅減半征收耕地占用稅。教材262頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二137頁單選題第20個考點一致。輕松一188頁例17.完全涵蓋了這一知識點

6、。7王某于2009年7月購置了一輛排氣量為l6升的乘用車，支付的全部價款(含增值稅)為175 500元，其中包括車輛裝飾費5 500元。王某應繳納的車輛購置稅為()。A7 500元B14 52991元C15 000元D17 550元【參考答案】A【解析】175500/（1+17%）5%=7500（元）教材269頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二146頁單選題第4個考點一致。輕松一211頁3和模考一計算2中的減稅計算步驟，一并涵蓋了這一題目的知識點。8某船運公司2008年度擁有舊機動船l0艘，每艘凈噸位1 500噸；擁有拖船2艘，每艘發動機功率500馬力。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2 0

7、00噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201-2 000噸的，每噸4元。該公司2008年度應繳納的車船稅為()。A61 000元B71 66667元C74 33333元D75 33333元【參考答案】C【解析】1015004+250050%450%+4200045/12=60000+1000+13333.33=74333.33(萬元)教材274、275頁。【相關鏈接】此題和模擬試題三中的單選題第14個幾乎一模一樣。輕松一212頁13.14.完全涵蓋了該題知識點。9居民甲2008年購置了一套價值l00萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格

8、80萬元的住房與居民丙進行等價交換。假定當地省政府規定的契稅稅率為4，則居民甲2008年應繳納的契稅為()。A4萬元B6萬元C72萬元D92萬元【參考答案】A【解析】1004%=4（萬元）教材297、298頁。【相關鏈接】此題和VIP班模擬試題四中的單選題第13個幾乎一模一樣。輕松一232頁單選25完全涵蓋了這一知識點。10下列關于稅收強制執行措施的表述中，正確的是()。A稅收強制執行措施不適用于扣繳義務人B作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執行的范圍之內C稅務機關采取強制執行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行D稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執行措施

9、【參考答案】C【解析】稅收強制執行措施適用于扣繳義務人，所以A選項錯誤；轎車不屬于生活必須用品， 在強制執行范疇，所以B選項錯誤；稅務機關采取強制執行措施的對象，僅限于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人，不包括取得工資薪金的個人，所以D錯誤。教材522526頁。【相關鏈接】輕松一333頁表格和344頁14.涵蓋了本題知識點。11下列關于稅務行政處罰權的表述中，正確的是()。A省地方稅務局可以通過規范性文件的形式設定警告B國家稅務總局可以通過規章的形式設定一定限額的罰款C省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格D作為稅務機關派出機構的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格【參考答

10、案】B【解析】教材551頁。輕松一352頁表格和說明、358頁多選3.涵蓋了此知識點。12甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為()。A12萬元 B15萬元C32萬元D40萬元【答案】A【解析】扣繳資源稅向收購地主管稅務機關交納，該企業僅就開采銷售的礦石交納資源稅。380% 5=12(萬元)教材218頁、221頁。【相關鏈接】輕松一161頁單選12、162頁多選5完全涵蓋了該題目知識點。13稅務機關在稅務檢查中發現，張某委

11、托本地個體戶李某加工實木地板。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是()。A要求李某補繳稅款B要求張某補繳稅款C應對張某處以未繳消費稅額05倍至3倍的罰款D應對李某處以未代收代繳消費稅額05倍至3倍的罰款【參考答案】B【解析】委托加工應稅消費品的受托方是個體戶的，不負扣繳義務，由委托方收回后交納消費稅，稅務機關應向張某追繳稅款。教材138頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二66頁判斷題第10個考點一致。輕松一76頁表格和77頁例題完全涵蓋該題知識點。14下列各項中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。A收購貨物出口的外貿企

12、業B受托代理出口貨物的外貿企業C自營出口自產貨物的生產企業D委托出口自產貨物的生產企業【參考答案】A【解析】收購貨物出口的外貿企業采用先征后退政策。教材73頁。【相關鏈接】輕松一40頁例41、54頁單選27、模考題多選3均反復強調了這一知識點。1 5張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發票上注明的房屋價款為90萬元。張先生銷售住房應繳納的營業稅為()。A15萬元B27萬元C45萬元D6萬元【參考答案】A【解析】不足2年的普通標準住房轉讓， 差價計稅。（120-90）5%=1.5（萬元）教材162頁。【相關鏈接】輕松

13、一107頁上方表格明確了這一知識點。16某企業2009年5月將一臺賬面余值55萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規定的期限內復運進境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費6萬元。假定該設備的進口關稅稅率為30，則該企業應繳納的關稅為()。A18萬元B3萬元C165萬元D195萬元【參考答案】B【解析】（4+6）30%=3（萬元）。教材203頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二101頁多選題第7個考點一致。此題和模擬試題四中的單選題第12個幾乎一模一樣。輕松一143頁例題14、148頁單選7都完全涵蓋了該題考點。17清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本

14、費用可以扣除的情形是()。A建成后開發企業轉為自用的B建成后開發企業用于出租的C建成后直接贈與其他企業的D建成后產權屬于全體業主的【參考答案】D【解析】教材237頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二120頁多選題第11個考點幾乎一模一樣。輕松一178頁判斷10涵蓋了此知識點。18依據企業所得稅法的規定，財務會計制度與稅收法規的規定不同而產生的差異，在計算企業所得稅應納稅所得額時應按照稅收法規的規定進行調整。下列各項中，屬于時間性差異的是()。A.業務招待費用產生的差異B職工福利費用產生的差異C.職工工會費用產生的差異D職工教育費用產生的差異【參考答案】D【解析】教材沒有對該知識點的明確表述，屬于稅

15、法與會計結合的所得稅會計規則運用。【相關鏈接】輕松一252頁左下方相關鏈接中明確提煉、表述和涵蓋了這個知識點；輕松六196頁。19.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予按規定扣除的是()。A.企業之間支付的管理費用B企業之間支付的利息費用C.企業之間支付的股息紅利D企業內機構之間支付的租金【參考答案】B【解析】教材318頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二180頁單選題題第16個考點一致。輕松一270頁判斷10，輕松四59頁多選14，均涵蓋了該題知識點。20.某小型零售企業2008年度自行申報收入總額250萬元、成本費用258萬元，經營虧損8萬元。經主管稅務機關審核，發現其發生的成本費用

16、真實，實現的收入無法確認，依據規定對其進行核定征收。假定應稅所得率為9，則該小型零售企業2008年度應繳納的企業所得稅為()。A5.10萬元 B563萬元C5.81萬元D638萬元【參考答案】D【解析】258/(1-9%)9%25%=6.38(萬元)教材327頁。【相關鏈接】輕松一258頁例47、輕松五200頁例47、完全涵蓋此知識點。二、多項選擇題(本題型共20小題，每小題l5分，共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)1.下列關

17、于我國稅收法律級次的表述中，正確的有()A.中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例屬于稅收規章B.中華人民共和國企業所得稅法實施條例屬于稅收行政法規C.中華人民共和國企業所得稅法屬于全國人大制定的稅收法律D.中華人民共和國增值稅暫行條例屬于全國人大常委會制定的稅收法律【參考答案】BC【解析】教材1415頁。【相關鏈接】輕松一17頁單選18、18頁多選5涵蓋了該題知識點。模考一多選1涉及此知識點。2.下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有()。A城市維護建設稅適用于外商投資企業B.城市維護建設稅的納稅環節就是納稅人繳納“三稅”的環節C.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，設置了7、5和l三檔稅率

18、D.城市維護建設稅按實際繳納的“三稅”稅額計征，隨“三稅”的法定減免而減免【參考答案】BCD【解析】教材183、184、185頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二91頁多選題第4、5、7個考點一致。輕松一134頁單選1、多選6、判斷6、涵蓋了該題知識點。3下列各項中，納稅人應當自行申報繳納個人所得稅的有()。A年所得l2萬元以上的B從中國境外取得所得的C取得應稅所得沒有扣繳義務人的D從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的【參考答案】ABCD【解析】教材451頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二211頁多選題第8個考點一致。輕松一312頁多選29涵蓋了該題知識點。 4下列各項中，屬于國際重復征稅

19、產生原因的有()。A地域管轄權與地域管轄權的重疊B居民(公民)管轄權與收入管轄權的重疊C居民(公民)管轄權與地域管轄權的重疊D居民(公民)管轄權與居民(公民)管轄權的重疊【參考答案】ACD【解析】教材474475頁。【相關鏈接】輕松一323頁表格中例2及表格第二行完全涵蓋了此題目的知識點。5下列各項中，符合房產稅法有關規定的有()。A對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅B損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后免征房產稅C在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在施工期間免征房產稅D因房屋大修導致連續停用半年以上的，經向稅務部門申報，在房屋大修期間

20、免征房產稅【參考答案】ABCD【解析】教材248頁。【相關鏈接】 此題和輕松過關二137頁多選題第1、4個考點一致。輕松一194頁多選7、8、10 涵蓋了該題知識點。6下列各項中，符合城鎮土地使用稅有關納稅義務發生時間規定的有()。A納稅人新征用的耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅B納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納城鎮土地使用稅C納稅人新征用的非耕地，自批準征用之月起繳納城鎮土地使用稅D納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮土地使用稅【參考答案】BD【解析】教材258頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二137頁多選題第11個幾乎一模一樣。輕松一195頁多選19、輕松四

21、42頁多選10涵蓋了該題知識點。7下列各項中，應征收耕地占用稅的有()。A鐵路線路占用耕地B學校占用耕地C公路線路占用耕地D軍事設施占用耕地【參考答案】AC【解析】教材262頁。【相關鏈接】 此題和輕松過關二138頁多選題第14個考點一致。輕松四48頁多選12涵蓋了該題知識點。8下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有()。A購買使用行為B。進口使用行為C受贈使用行為D獲獎使用行為【參考答案】ABCD【解析】教材266頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二147頁多選題第5個幾乎一模一樣。輕松一202頁表格和表下方例2完全涵蓋了該題知識點。9下列各項中，符合車船稅有關征收管理規定的有()。A跨省使用的

22、車船，納稅地點為車船的登記地B車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅C納稅人在購買機動車交強險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅D已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅【參考答案】ABCD【解析】278頁179頁。【相關鏈接】輕松一213頁多選15、16、17完全涵蓋了該題知識點。輕松四13頁多選11也涉及該知識點。10孫某將自有住房無償贈與非法定繼承人王某，已向稅務機關提交經審核并簽字蓋章的“個人無償贈與不動產登記表”。下列有關孫某贈房涉及稅收的表述中，正確的有()。A孫某應繳納契稅B王某應繳納契稅C孫某應繳納

23、印花稅D王某應繳納印花稅【參考答案】BCD【解析】屬于跨章節知識點，教材285、297頁。基礎班、專題班均強調過該知識點。【相關鏈接】輕松六177頁圖表和例1完全涵蓋該題目知識點。11下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規定的有()。A到納稅人的住所檢查應納稅的商品、貨物和其他財產B責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料C到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產的有關單據、憑證和資料D經縣稅務局長批準，憑統一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款【參考答案】BC【解析】教材530頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二229頁多選題第9個幾乎一模一樣。與輕松一344頁

24、多選17高度相似。12下列各項中，屬于資源稅納稅義務人的有()。A進口鹽的外貿企業 B開采原煤的私營企業C生產鹽的外商投資企業D中外合作開采石油的企業【參考答案】BC【解析】教材217頁。此題和輕松過關二107頁單選題第3個幾乎一模一樣。與輕松一161頁單選1考點一致。13下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有()。A外購已稅煙絲生產的卷煙B外購已稅汽車輪胎生產的小轎車C外購已稅珠寶原料生產的金銀鑲嵌首飾D外購已稅石腦油為原料生產的應稅消費品【參考答案】AD【解析】教材141頁。【相關鏈接】與輕松一412頁多選4考點一致。14增值稅一般納稅入銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依

25、照6征收率計算繳納增值稅的有()。A用購買的石料生產的石灰B用動物毒素制成的生物制品C以水泥為原料生產的水泥混凝土D縣級以下小型水力發電站生產的電力【參考答案】BCD【解析】教材47頁。【相關鏈接】輕松一29頁圖表，基礎班和專題班講義和講解中都強調了這一考點。15下列各項中，應當征收營業稅的有()。A境外保險公司為境內的機器設備提供保險B境內石油公司銷售位于中國境外的不動產C境內高科技公司將某項專利權轉讓給境外公司D境外房地產公司轉讓境內某宗土地的土地使用權【參考答案】AD【解析】教材151頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二80頁多選題第1個考點一致。輕松一119頁單選1與之類似。16下列進口貨

26、物中，經海關審查屬實，可酌情減免進口關稅的有(A在境外運輸途中損失的貨物B在口岸起卸時遭受損壞的貨物C在起卸后海關放行前因不可抗力損失的貨物D非因保管不慎原因在海關查驗時已經損壞的貨物【參考答案】ABCD【解析】教材207頁。【相關鏈接】輕松一144頁例19。17下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有()。A直接轉讓土地使用權的B整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的C房地產開發項目全部竣工并完成銷售的D取得銷售(預售)許可證2年仍未銷售完的【參考答案】ABC【解析】教材236頁。【相關鏈接】此題和輕松過關二121頁多選題第12個幾乎一模一樣。輕松一178頁多選13基本相同。18依據企業所得

27、稅的相關規定，下列資產中，可采用加速折舊方法的有(）A常年處于強震動狀態的固定資產B常年處于高腐蝕狀態的固定資產C單獨估價作為固定資產入賬的土地D由于技術進步原因產品更新換代較快的固定資產【參考答案】ABD【解析】教材336頁。19下列各項中，屬于稅務代理業務范圍的有()。A辦理納稅、退稅和減免稅申報B辦理企業所得稅財產損失的鑒證C辦理增值稅專用發票的發票領購手續D辦理增值稅一般納稅人資格認定申請【參考答案】ABD【解析】教材571頁。【相關鏈接】輕松一365頁例3。20下列各項咨詢形式中，屬于稅務咨詢可以采用的有()。A口頭咨詢B書面咨詢C網絡咨詢D常年稅務顧問【參考答案】ABCD【解析】教

28、材596頁。【相關鏈接】輕松一372頁表格和373頁例題完全涵蓋該知識點。三、計算題(本題型共5小題，每小題6分，共30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1我國公民張先生為國內某企業高級技術人員，2008年312月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入8 400元。(2)3月轉讓2006年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉讓過程中支付的相關稅費l38萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相關稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。(3)6月因提供重要線索，協助公安部門偵破某重大經濟案件，獲得公安部門獎金2萬元，

29、已取得公安部門提供的獲獎證明材料。(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30 000元。將其中的10 000元通過市教育局用于公益性捐贈。(5)10月將自有的一項非職務專利技術提供給境外某公司使用，一次性取得特許權使用費收入60 000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7 800元。附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表級數全月應納稅所得額稅率()1不超過500元的部分52超過500元至2 000元的部分lO3超過2 000元至5 000元的部分154超過5 000元至20 000元的部分205超過20 000元至40 000元的部分256超過40 000元至60 000元的

30、部分307超過60 000元至80 000元的部分358超過80 000元至l00 000元的部分409超過l00 000元的部分45要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算312月工薪收入應繳納的個人所得稅。(2)計算轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅。(3)計算從公安部門獲得的獎金應繳納的個人所得稅。(4)計算中獎所得應繳納的個人所得稅。(5)計算從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。(6)計算從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅。【參考答案】（1）（8400-2000）20%-37510=9050元（2）（230

31、-100-13.8-3）20%=22.64（萬元）（3）免稅（4）限額=3000030%=9000（元）應納稅=（30000-9000）20%=4200（元）（5）60000*（1-20%）20%=9600（元）（6）9600-7800=1800（元）【相關鏈接】此題和輕松過關一314頁綜合題第1個考點一致、輕松過關一415頁綜合題第3個幾乎一模一樣。2某公司主要從事建筑工程機械的生產制造，2008年發生以下業務：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8 000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3 000萬元A型鋼材換取對方相同金額的8型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額l5 000萬元。(2)

32、公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術開發合同一份，合同約定：技術開發金額共計1 000萬元，其中研究開發費用與報酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業務分包給另一單位，并簽訂相關合同。(5）公司新增實收資本2 000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工

33、承攬合同、技術合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為03、05、03、03；營業賬簿的印花稅率分為05和每件5元兩種)要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(1)公司2008年簽訂的購銷合同應繳納的印花稅。(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應繳納的印花稅。(3)公司2008年簽訂的技術合同應繳納的印花稅。(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應繳納的印花稅。(5)公司2008年新增記載資金的營業賬簿應繳納的印花稅。(6)公司2008年啟用其他賬簿應繳納的印花稅。【參考答案】（1）（8000+30002+15000）0.000310000=87000

34、（元）（2）（20+50+40）0.000510000+2000.000310000=1150（元）（3）1000/40.000310000=750（元）（4）（300+100）0.000310000=1200（元）（5）（2000+500）0.000510000=12500（元）（6）105=50（元）【相關鏈接】此題和輕松過關一402頁計算題第4個考點一致。輕松一231頁7、8；235頁計算1、輕松四36頁4等涵蓋了該題目所考知識點。3某白酒生產企業(以下簡稱甲企業)為增值稅一般納稅人，2009年7月發生以下業務：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發票，取得含稅收入200萬元

35、，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業加工散裝藥酒l 000公斤，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費l萬元，乙企業已代收代繳消費稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1 800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。（說明：藥酒的消費稅稅率為l0，白酒的消費稅稅率為20力n 05元500克)要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。(2)計算乙企業

36、已代收代繳消費稅。(3)計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。(4)計算本月甲企業分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。【參考答案】（1）201000+（200+50+20）/（1+17%）1000020%=481538.46（元）（2）（100000+10000）/（1-10%）10%=12222.22（元）（3）100180010%=18000（元）（4）0【相關鏈接】此題和輕松過關一91頁計算題第1個考點一致。此題和模擬考試中的模擬考試中的模擬試題一第一道計算題考點一致。該題目與模考一計算第一題考點一致。4某服務公司主要從事人力資源中介服務，2009年2月份發生以下業務：(1)接受某用工單位的

37、委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務取得收入40萬元。(3)提供會議服務取得收入30萬元。(4)在中國境內接受境外企業的遠程業務指導(境外企業未派人來華)，支付費用20萬元。(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。(6)轉讓接受抵債所得的一處房產，取得收入800萬元。抵債時該房產作價500萬元。要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算受托安排勞動力業務應繳納的營業稅。(2)計算供人力資源咨詢服務應繳納的營業稅。(3)

38、計算提供會議服務應繳納的營業稅。(4)計算接受境外企業遠程業務指導所付費用應代扣代繳的營業稅。(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業稅。(6)計算轉讓房產應繳納的營業稅。【參考答案】（1）（50-40-2）5%=0.4（萬元）（2）405%=2（萬元）（3）305%=1.5（萬元）（4）205%=1（萬元）（5）105%=0.5（萬元）（6）（800-500）5%=15（萬元）【相關鏈接】此題和輕松過關一123頁計算題第1個考點一致。5某房地產開發公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009

39、年6月末，該房地產開發公司使用受讓土地60(其余40尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓并全部銷售，依據銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發銷售期間發生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70能夠提供金融機構的證明)。(說明：當地適用的城市維護建設稅稅率為5；教育費附加征收率為3；契稅稅率為3；購銷合同適用的印花稅稅率為O3；產權轉移書據適用的印花稅稅率為05。其他開發費用扣除比例為4)要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。(1)計算該房地產開發公司應

40、繳納的印花稅。(2)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅。(3)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。(4)計算該房地產開發公司土地增值額時可扣除的開發費用。(5)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額。(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。【參考答案】（1）（8000+18000）0.5+62000.3+510000=14.86（萬元）（2）8000（1+3%）60%=4944（萬元）（3）180005%（1+5%+3%）=972（萬元）（4）50070%+（4944+6200）4%=795.76（萬元）（

41、5）18000-4944-6200-972-795.76-（4944+6200）20%=18000-15140.56=2859.44（萬元）（6）2859.44/15140.56=18.89%應納土地增值稅=2859.4430%=857.83（萬元）比模考題簡單很多。【相關鏈接】此題和輕松過關一414頁計算題第四個幾乎一模一樣。此題和模擬考試中的模擬試題三中計算題第四個，模擬試題三中第四個幾乎一模一樣。此題和模擬考試中的模擬試題二計算題第五個幾乎驚人的一樣。四、綜合題(本題型共2小題。第l小題最高得分為10分。第2小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為l0分；如使用英文解答，該

42、小題須全部使用英文，最高得分為l5分。計算結果精確到小數點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)1位于城市市區的一家電視機生產企業(以下簡稱甲企業)和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2009年3月份發生以下業務：(1)甲企業銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結算，貨物已經發出，托收手續已經辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發票。甲企業支付銷貨運費4萬元并取得運輸發票。(2)因乙商場2008年12月份從甲企業購進一批電視機的貨款l0萬元、增值稅l7萬元尚未支付，經雙方協商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務并由乙商場開具增值稅專用發票

43、。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。(3)甲企業本月依據乙商場上年銷售電視機的銷售額按l的比例返還現金585萬元，甲企業未開具紅字發票。乙商場收到返還的現金后，向甲企業開具了普通發票。(4)甲企業購進一臺氣缸容量為24升的小汽車，取得增值稅專用發票，支付金額為20萬元、增值稅34萬元。(5)甲企業本月購進原材料取得增值稅專用發票，支付金額l8萬元、增值稅3O6萬元。(6)因甲企業管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40。(7)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額l053萬元，其

44、中包括以舊換新首飾的含稅銷售額585萬元。在以舊換新業務中，首飾作價的含稅金額為351萬元，乙商場實際收取的含稅金額為234萬元。(8)乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額226萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額585萬元。(9)乙商場采購商品取得增值稅專用發票，注明的增值稅額合計為35萬元。(說明：有關票據在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5)要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。要求列出計算步驟。(1)計算甲企業3月份的增值稅進項稅額。(2)計算甲企業3月份應繳納的增值稅。(3)計算甲企業3月份應繳納的城

45、市維護建設稅和教育費附加。(4)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅。(5)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額。(6)計算乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅。(7)計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。(8)計算乙商場3月份應繳納的增值稅。(9)計算乙商場3月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。【參考答案】（1）47%+3.06+1017%（1-40%）=4.36（萬元）（2）7017%-4.36=11.9-4.36=7.54（萬元）（3）7.54（7%+3%）=0.75（萬元）（4）115%=0.55（萬元）（5）1017%=1.7（萬元）（6）（1

46、0.53-3.51）/（1+17%）5%=0.3（萬元）（7）（10.53-3.51）/（1+17%）17%=1.02（萬元）（8）22.6/（1+13%）13%+58.5/（1+17%）17%+1.02+1.7-3.5-5.85/（1+17%）17%=11.17（萬元）（9）（0.55+0.3+11.17）（7%+3%）=1.20（萬元）【相關鏈接】此題和輕松過關一91頁計算題第1個考點一致。2某小汽車生產企業為增值稅一般納稅人，2008年度自行核算的相關數據為：全年取得產品銷售收入總額68 000萬元，應扣除的產品銷售成本45 800萬元，應扣除的營業稅金及附加9 250萬元，應扣除的銷售費用3 600萬元、管理費用2 900萬元、財務費用870萬元。另外，取得營業外收入320萬元以及直接投資其他居民企業分回的股息收入550萬元，發生營業外支出l 050萬元，全年實現會計利潤5 400萬元，應繳納企業所得稅l 350萬元。2009年2月經聘請的會計師事務所對2008年度的經營情況進行審核，發現以下相關問題：(1)12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷