1、附錄B：被審計單位不相容職務分離制度和審計關注點業務流不相容職務分離制度程審計關注點公司層 面控制股東會、董事會、監事會的獨立運作，不存在 董事會代行股東會、監事會的職權；重大事項的決策應當由股東會作出決議，授權 董事會執行，監事會監督；三會是否具有健全的議事規則，并符合相關法 規要求；本報告期召開股東會、董事會、監事會的次數 是否達到章程規定的要求；公司歷次股東大會、董事會、監事會的召開， 形成的決議內容是否書面化；董事會人員的背景、經驗能夠足夠勝任；股東會有聘請獨立董事。獨立董事能夠對重大經營決策發表獨立意見。董事會對管理層的經營決策授權能夠實際執 行；董事會對管理層授權程度、金額、性質等

2、合理， 授權是不僅依據金額；審計委員會的組成符合任職條件。審計委會員能夠獨立開展工作。內部審計委員會能夠獨立于管理層。重大經營決策事前能夠由執行人以外的人員 進行經必要的分析與評價，事后能夠由執行人 以外的人員進行了有效的考核。公司設立法務部，并獨立履行職責。公司管理層能夠定期向董事會或審計委員會 報告員工違規違紀情況；公司有建立內部舉報制度；控制環境風險評估控制活動信息與溝通監督反欺詐程序管理制度與程序法規遵循關鍵業務指標的執行與監督投資管理產品/服務開發策略和力度生產力規劃/調配技術革新資產/營運安全管理銷售與 應收款1、銷售賒銷政策和客戶的賒銷信用情況審核人員與 銷售工作要分離；2、發貨

3、通知單的編制人員不能同時執行存貨提取、產品包裝和托運工作；3、填制發票人員不能同時擔任發票復核工作；4、辦理退貨實物驗收工作人員須同退貨賬務記錄人員崗位相分離缺乏有效的客戶管理機制5、應收賬款的記賬人員不能兼做應收賬款對賬的核 查工作收款環節缺乏必要的控制6、應收帳款的記賬人員與現金保管工作要分離。1、市場開拓2、客戶選擇3、客戶信貸管理4、定價5、管理和處理客戶訂單6、處理應收賬款7、管理發票8、客戶關系及客戶服務管理9、收入處理職責分工10、收入相關的合規性采購與 應付款1、請購與審批；2、詢價與確定供應商；3、采購合同的訂立與審核；4、采購與驗收；5、采購、驗收與相關會計記錄；6、付款審

4、批與付款執行。、7、公司不得由同一部門或個人辦理采購與付款業務 的全過程11、供應商選擇及招標流程12、合同管理13、供應商管理14、費用管理政策和預算15、采購和費用審批16、處理采購訂單及收貨17、審核供應商發票18、處理應付賬款19、付款審批業務流不相容職務分離制度審計關注點存貨管 理1、生產計劃編制人員與生產計劃的審批人員應分 離；2、存貨的采購、驗收、保管、運輸、付款、記錄等 職責應嚴格分離；3、存貨盤點與監盤人員分離；20、費用有效性分析21、支出環節中的職責分工22、處理庫存訂單23、存貨接收24、庫存帳務及實物管理25、庫存安全保障26、出庫及估值27、產成品出口運輸管理28、

5、存貨管理職責分工資金和檢 B費用管理工程項 目及固 定資產 管理財務報告人力資 源及工 薪1、付款的申請、審批、執行、復核、記錄應嚴格分 離；2、預算的編制、審批、執行、考核應嚴格分離；3、借款的可行性研究分析、批準、執行、使用、記 錄、考核應當嚴格分離；4、現金的收付業務執行、記賬、盤點、監盤人員應 當分離；5、銀行存款支付申請、審批、復核、執行、記賬人 員應當分離；6、銀行存款余額調節表單應當由出納、記錄資金收 付賬以外的人員編制；銀行存款賬戶開立的申請、審批、執行、檢查人員應當分離；1、工程預算的編制、審批人員應當分離；2、工程預算的執行、控制和監察人員應當分離；3、工程預算的定期評估和

6、變更人員應當分離；4、工程項目的執行與評價人員應當分離；5、工程項目的施工人員與監理人員應當分離；6、固定資產的購買的申請、審批、執行、驗收、記 錄人員應當分離；7、固定資產的折舊表編制、審核、記賬人員應當嚴 格分離；8、固定資產的使用、盤點、記錄人員應當分離；9、固定資產的記賬與賬簿保管人員應當分離；1、賬套數據庫的維護人員與操作人員應當嚴格分離；2、記賬憑證的編制、審核、過賬人員應當分離；3、期末有關賬目重大業務的審閱應當由記賬以外的人員定期實施并記錄；4、調整憑證應當履行必要的審批程序；5、財務制度的建立應當履行必要的審批程序；6、財務報表的編制、復核人員應當分離；7、財務流程的職責分工

7、應當堅持不相容職務分離的原則；1、工資編制人員、工資審批人員及工資發放人員要相互分離2、薪酬方案、員工獎勵方案、員工激勵方案、員工辭退補償方案編制人員要與方案審批人員分離；3、考勤或產量統計人員要與計時工資或計價工資編制人員分離；4、員工考核人員要與工資及獎勵標準的審批人員相分離；29、資金流動性管理30、預算管理31、借款管理32、現金管理33、銀行余額及帳戶管理34、現金財務管理職責分工35、資金合規性風險36、工程預算的編制和審批37、工程預算的執行、控制和監察38、工程預算的定期評估和變更39、工程項目管理和報告40、工程項目質量監督41、購買固定資產審批42、固定資產折舊的處理43、

8、處置固定資產程序44、管理及保全固定資產45、保存固定資產紀錄46、固定資產管理職責分工47、總帳維護管理48、日常憑證編制、過帳管理49、期末關賬重大事項的審閱50、調整憑證管理51、財務政策與財務資料管理程序52、財務結帳管理53、財務報表編制、披露管理54、財務流程職責分工55、人力資源規劃56、員工招聘57、終止聘用58、員工信息管理59、工薪計算及帳務處理60、員工激勵機制及福利61、工薪管理職責分工62、人力資源法規遵循63、員工培訓與管理業務流 程不相容職務分離制度審計關注點5、工資及福利的發放人員要與相關業務的會計記錄 人員相分離。64、員工職責與權限規定安全管 理1、安全風險的評估應當由獨立人員進行；2、災害和事故的預警和防范措施應當執行定期檢查制度；3、安全措施的執行和檢查人員應當分離；4、設備的定期維護應當由執行人員以外的人員執行獨立檢查；5、安全意識的培訓人員與記錄人員應當分離。65、安全風險的定期評估66、災害和事故的預警和防范措施67、安全措施的執行和檢查68、設備的定期維護69、安全意識的培訓信息系 統一般 控制1、信息系統控制環境應當由獨立人員進行評價；2、系統開發與變更的申請、調研、審批、執行、檢 查人員應當分