1、審計理論與實務考試考前精選題及答案1.下列審計程序中，屬于對貨幣資金業務內部控制測評的有（ ）。2009年中級真題A.審閱被審計單位貨幣資金相關制度規定B.抽查銀行存款余額調節表上編制人簽章是否為出納員以外的人C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D.向與被審計單位有業務往來的銀行進行函證E.使用分析性復核方法檢查貨幣資金總體合理性【答案】:A|B|C【解析】:貨幣資金業務內部控制測評包括：調查了解貨幣資金內部控制；抽查收款憑證；抽驗付款憑證；抽查一定期間現金、銀行存款日記賬并與總賬核對；抽查銀行存款余額調節表與庫存現金盤點表；現金監盤；查閱制度，實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分；檢查

2、貨幣資金收付憑證的管理情況；評價貨幣資金業務內部控制。DE兩項屬于貨幣資金業務的實質性程序測試。2.關于庫存現金的監盤，正確的做法有（ ）。A.應由出納員將現金全部放入保險柜暫行封存B.事先通知出納員做必要準備C.盤點庫存現金的時間一般安排在營業前或營業后D.清點庫存現金時，會計主管人員和審計人員在旁觀察監督E.審計人員編制“庫存現金盤點表”作為審計工作底稿【答案】:A|C|D【解析】:B項，現金監盤為突擊監盤，即事先不通知出納員，防止出納員在監盤前采取措施掩蓋舞弊，達不到監盤的目的；E項，出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計

3、工作底稿。3.為了檢查采購與付款循環內部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有（ ）。A.抽取部分采購業務，檢查請購單是否經過批準B.檢查驗收單是否連續編號C.比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況D.向債權人函證應付賬款E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門【答案】:A|B|E【解析】:AB兩項屬于采購與付款循環內部控制測試中對采購業務的檢查與驗證；E項屬于采購與付款循環內部控制測試中的實物控制的要求；CD兩項均屬于對采購與付款業務循環采取的實質性程序。4.根據國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工作職責的是（ ）。A.保持審計的獨立性B.按照分工完成審計任務，獲取審計證據C

4、.如實記錄實施的審計工作D.對審計報告提出審理意見【答案】:D【解析】:審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務，獲取審計證據；如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；完成分配的其他工作。D項，對審計報告提出審理意見屬于審計機關審理機構的工作職責。5.下列各項中，有利于審計人員查找未入賬應付賬款的審計程序有（ ）。A.抽查應付賬款明細賬并追蹤到原始憑證B.追蹤資產負債表日后貨幣資金支出的主要憑證C.從臨近年末編制的驗收單追蹤到應付賬款明細賬D.審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表E.核對應付賬款明細賬與總賬期末余額是否相符【答案】:B|C|D【解析】:查找未入賬

5、應付賬款的審計程序包括：審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；追蹤決算日后若干天的購貨發票，關注購貨發票的日期，審查相應的收貨記錄；追蹤決算日之前發出的驗收單；審核賣方對賬單，追查應付款項明細表；審核決算日后數周內應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債；結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債。6.審計人員現場觀察，發現被審計單位經營用房屋擴建部分已投入使用2年，審查賬面記錄得知仍在“在建工程”科目中反映，正確的處理應為（ ）。A.記作固定資產但不得計提折舊B.記作固定資產并計提折舊C.被審計單位記錄正確D.記作在建工程但要計提折舊【答案】:B【解析】:在建工程達到預

6、期可使用狀態時正確的賬務處理為：計提折舊時正確的賬務處理為：該公司未將在建工程轉入固定資產，目的是不計提折舊，虛增利潤。審計人員檢查發現后應與被審計單位管理層溝通，提請被審計單位將在建工程轉入固定資產并補提折舊。7.下列有關內部審計報告的表述中錯誤的是（ ）。A.不必征求被審計單位的意見B.內部審機構相應將審計報告及時歸入審計檔案C.如果發現已出具的審計報告存在錯誤，內部審計機構應當及時更正D.對被審計單位的經營活動和內部控制進行評價并提出改進【答案】:A【解析】:審計報告經過必要的修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及時報送內部審計機構負責人復核。8.2010年2月，國務院發布了新修訂的審計

7、法實施條例，該條例的施行起始時間為（ ）。2010年中級真題A.2010年3月1日B.2010年5月1日C.2010年6月1日D.2011年1月1日【答案】:B【解析】:2010年2月，國務院公布修訂后的中華人民共和國審計法實施條例，該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的中華人民共和國審計法實施條例進一步明確了審計監督的范圍，規范了審計監督的權限，加強了對審計機關的監督。9.審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書是（ ）。2008年初級真題A.審計決定書B.審計結果公告C.審計結果報告D.審計工作報告【答案】:B【解析】:審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計

8、報告所反映內容及相關情況的專門文書。審計機關公告審計結果，應保證質量，做到事實清楚，證據確鑿，定性準確，評價客觀公正。10.審查財務報表的目標有（ ）。2009年中級真題A.評價企業的經營業績B.評價企業的風險管理水平C.證實報表內容的真實性D.確認報表編制方法的合規性E.確認報表編制方法的一貫性【答案】:C|D|E【解析】:財務報告的審計目標包括：證實報表內容的真實性；確認報表編制方法的合規性；確認報表編制方法的一貫性；揭示現金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據；證實合并會計報表合并范圍的正確性。11.對審計機關做出的有關財政收支審計決定不服的，被審計單位可以（ ）。2010年中級真

9、題A.依法申請行政復議B.依法提起行政訴訟C.提請審計機關的上級審計機關裁決D.提請審計機關的本級人民政府裁決【答案】:D【解析】:被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位對審計機關做出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。12.下列有關審計工作底稿的表述中，正確的是（ ）。A.非重大事項的審計工作底稿不用進行復核B.國家審計的審計工作底稿是行政復議的重要佐證資料C.一個審計事項只能編制一份審計工作底稿D.審計工作底稿所附的相關證明材料如有矛盾應予以舍棄【答案】:B【解析

10、】:A項，任何審計工作底稿都必須進行復核；C項，一個審計事項可能會編制多份審計工作底稿；D項，審計工作底稿所附的相關證明材料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。13.審計人員的審計結論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發追究審計責任的行為，說明審計風險是（ ）。A.可以控制的B.不可控制的C.具有潛在性的D.可轉移的【答案】:C【解析】:審計風險具有潛在性，即審計人員的審計結論雖偏離了審計事項的客觀事實，但沒造成不良后果，沒引發追究審計責任的行為，審計風險只是停留在潛在階段。但是，這并不是說明審計風險是不存在的，一旦造成影響，引發追究行為，潛在風險就會轉化為實際風險。14.下列各項中，通常可以作為審計

11、標準的有（ ）。A.國家審計準則B.業務規范、技術經濟標準C.預算、計劃、合同D.國家法律法規E.國家有關方針政策【答案】:B|C|D|E【解析】:按審計標準的來源分類：內部制定的審計標準；外部制定的審計標準（國家制定的法律、法規、政策，地方政府、上級主管部門頒發的規章制度，下達的通知等）。按審計標準的性質和內容分類：法律、法規；規章制度；預算、計劃、合同，業務規范；技術經濟標準。15.在下列情況下，審計人員應當將有關會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風險評估為高水平的有（ ）。A.內部控制設置極不健全B.相關內部控制完全失效C.難以對內部控制的有效性做出評價D.不打算進行內部控制測試E.內

12、部控制比較健全有效【答案】:A|B|C|D【解析】:E項，當內部控制比較健全有效時，審計人員應當將有關會計賬戶或交易的部分或全部認定的控制風險評估為較低水平。16.下列各項中，屬于對審計作業過程進行控制的措施有（ ）。2008年初級真題A.建立嚴格的聘用制度B.建立嚴格的晉升制度C.制定切實可行的審計工作方案D.建立審計工作底稿復核制度E.對審計報告、審計決定進行復核【答案】:C|D【解析】:對審計作業過程進行控制的措施包括：在委派審計人員時，應指定那些具有專門技能、有相當業務水平的人員，并考慮到審計的范圍和復雜性、審計人員的資格和專業素質、有無須回避的人際關系、審計人員的定期輪換等；在實施審

13、計之前必須做好充分的計劃，制定切實可行的，以獲取合理的和充分的審計證據為目的的審計程序，以及以執行具體的審計程序所需時間為主要內容的審計工作方案；在開始審計工作之后，應建立審計工作底稿的審核制度，工作底稿層層復核的目的是要保證整個審計組織的審計工作質量。17.下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是（ ）。A.國家審計與其他經濟監督可以相互替代B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據C.國家審計是憲法確定的一項政治制度安棑D.國家審計是黨和國家監督體系的重要組成部分【答案】:A【解析】:國家審計的獨立性表明審計監督具有不可替代性，其他經濟監督不能代替審計監督，且審計監督可以對其他具有經濟監督職部

14、門實施再監督。18.確定審計立卷主體的原則是（ ）。A.審計組立卷B.審計機構檔案部門立卷C.誰立項，誰立卷D.審計組主管部門立卷【答案】:A【解析】:審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制，審計組組長應當確定立卷人，立卷人應當及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結后立卷歸檔。審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。19.抽查收款憑證的目的包括（ ）。A.核對賬證記錄日期及金額是否相符B.核對憑證與銀行對賬單是否相符C.查明現金是否及時、全額入賬D.查明賬證表一致性E.查明支票、匯票是否及時解繳銀行【答案】:A|B|C|E【解析】:審計人員抽查一定數量的收款憑證的目的包括：核

15、對收款憑證與賬戶記錄日期和金額是否相符；核對收款憑證與銀行對賬單是否相符；核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的有關記錄是否相符；核對收到金額與銷售發票等相關憑證的一致性等。審計人員可抽取一部分現金送款單，結合現金日記賬與銀行存款日記賬加以驗證，核對金額與日期，以驗證企業是否將當日所有現金收入如數、及時地送存銀行。20.審計人員對于應收賬款賬齡分析，下列說法正確的是（ ）。A.賬齡越長，發生壞賬的可能性越小B.通過賬齡分析可以確定應收賬款的存在性C.若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D.對于賬齡超過三年的，要立即轉作壞賬處理【答案】:C【解析】:審計人員應向財會部門索取或

16、自己編制應收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發生壞賬的百分比越大，反之越小；B項，通過賬齡分析只能確定應收賬款占用的資金數額和應收賬款可實現價值；D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經確認確實無法收回的，應及時轉壞賬處理，以便確定資產估價的正確性，以及促進企業加速資金的周轉和進行經營決策。21.根據不相容職務相分離的原則，下列職責不應當由同一人履行的有（ ）。A.業務的批準與執行B.業務的執行與記錄C.現金日記賬與銀行存款日記賬的記錄D.資產的保管與記賬E.計算機信息系統的開發與運用【答案】:A|B|D|E【解析】:職責分工控制要求互不相容的職責不

17、應由一個人兼任，以減少發生錯弊的可能性。主要的職責分工包括：業務的批準與執行相分工；業務的執行與記錄相分工；各種會計責任之間相分工；資產的保管與會計相分工；資產的保管與賬實核對相分工；計算機信息系統（CIS）部門內部，以及信息部門與使用部門之間的職責分工。C項，現金日記賬和銀行存款日記賬的記錄均由出納擔任。22.當被審計單位存在以下哪些事項或情形時，可能表明存在舞弊風險（ ）。A.存在沒有具體業務支持或交易不匹配的大額資金往來B.長期掛賬的大額預付款項C.存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債D.付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致E.管理費用和財務費用低于同行

18、業平均水平【答案】:A|B|C|D【解析】:審計人員在審計財務報表項目時，需要關注的一些需要保持警覺的事項或情形包括：存在沒有具體業務支持或交易不匹配的大額資金往來；長期掛賬的大額預付款項；存在大額自有資金的同時，向銀行高額舉債；付款方賬戶名稱與銷售客戶名稱不一致、收款方賬戶名稱與供應商名稱不一致；開具的銀行承兌匯票沒有銀行承兌協議支持；銀行承兌票據保證金余額與應付票據余額比例不合理。當被審計單位存在以上事項或情形時，表明可能存在舞弊風險。23.審查某企業應付賬款項目，發現“應付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經審核，未附有供應商名稱、商品品種、數量及金額計算等憑證，審計人員

19、應采取的措施是（ ）。A.認可被審計單位的處理B.取得估價入庫的詳細資料C.作為虛假事項處理D.不必過問【答案】:B【解析】:ACD三項，現階段所獲取的審計證據不充分恰當，既不能直接認可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的審計證據再做判斷。24.審計人員根據主營業務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、發貨單等資料，其目的是（ ）。A.證實主營業務收入的完整性B.證實主營業務收入的真實性C.證實主營業務收入的總體合理性D.證實主營業務收入的披露充分性【答案】:B【解析】:在審查企業營業收入時，應核查其收入的真實性及賬務處理過程。審計人員應抽取

20、部分銷售發票，追查銷貨合同、營業收入明細賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應收賬款”“應收票據”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。25.審計結果通常包括（ ）。A.標準B.事實C.影響D.原因E.可行建議【答案】:A|B|C|D【解析】:審計結果通常包括標準、事實和影響，在發現問題的情況下還包括原因分析，審計人員整理歸納審計證據的結果，就是針對上述四個要素進行回答。26.下列各項中，屬于國家審計機關編制年度審計項目計劃時應作為必選項目的有（ ）。2011年初級真題A.群眾舉報的項目B.被審計單位要求進行審計的項目C.法律法規規定每年應當審計的項目D.上級審計機關安排或授權的

21、審計項目E.本級政府行政首長要求審計的項目【答案】:C|D|E【解析】:審計項目計劃，是指審計機關按年度對審計項目和專項審計調查項目預先做出的統一安排。審計機關必須納入項目計劃的項目主要包括：法律法規規定每年應當審計的項目；本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目；上級審計機關安排或者授權的審計項目。27.下列有關我國內部審計準則的表述中，正確的有（ ）。A.我國內部審計準則由基本準則、職業道德規范和具體準則組成B.我國內部審計基本準則由一般準則、作業準則和報告準則組成C.我國內部審計基本準則中一般準則對內部審計風險識別和評估進行了規范D.績效審計具體準則屬于我國內部審計具體準則中的業務類

22、準則E.審計抽樣具體準則屬于我國內部審計具體準則中的作業類準則【答案】:A|D|E【解析】:B項，我國內部審計基本準則包括一般準則、作業準則、報告準則和內部管理準則。C項，一般準則對內部審計機構和人員的基本資格條件和工作方式進行了規范。D項，業務類具體準則包括內部控制審計、績效審計、信息系統審計、對舞弊行為進行檢查與報告、經濟責任審計。E項，作業類具體準則包括審計計劃、審計通知書、審計證據、審計工作底稿、結果溝通、審計報告、后續審計、審計抽樣、分析程序。28.從廣義上說，審計管理的主體包括（ ）。2009年初級真題A.國家審計機關B.內部審計機構C.社會審計組織D.審計人員E.被審計單位主管部

23、門【答案】:A|B|C【解析】:審計管理的主體是國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織。對于每一類審計組織而言，其管理主體是指它的決策機構或領導機構。29.審計人員對“稅金及附加”進行實質性審查時，可采取的審計程序有（ ）。A.審查確定所列稅種和計稅依據是否符合稅法規定B.根據審定的營業收入計算本期應納各項稅額，并與賬面記錄相核對C.復核各項稅費與對應的應交稅費各項目間勾稽關系是否正常D.審查企業印花稅的計算及賬務處理是否正確E.確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性【答案】:A|B|C|E【解析】:審計人員對“稅金及附加”進行審查時，可采取的審計程序有：取得或編制稅金及附加明細表，復核加計其

24、正確性，并與報表、總賬、明細賬核對相符；確定被審計單位的納稅范圍與稅種是否符合稅法規定。根據審定的營業收入，按規定的稅率，分項計算、復核本期應交納的消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加等項目，檢查其是否與本期應納稅額相一致。復核各項稅費與應交稅費各項目的鉤稽關系是否正常。確定稅金及附加在利潤表上列示的正確性。D項，企業的印花稅不屬于“稅金及附加”科目。30.有關應付賬款函證程序表述錯誤的是（ ）。A.函證程序適用于證實應付賬款入賬的完整性B.應付賬款函證方式為肯定式函證C.應付款項余額為零、業務往來頻繁的賬戶有必要進行函證D.在內部控制健全有效、賣方對賬單齊備的情況下可不必函證【答案】:A【解析

25、】:由于多數企業對應付款項進行舞弊的目的是低估應付款項，手段以漏記賒購業務為主，因此，進行函證不能完全查明未入賬的應付款項，函證程序是用于證實應付賬款入賬的真實性，不適用于證實應收賬款的完整性。31.審計人員判斷審計事項是非、優劣的標準是（ ）。2008年中級真題A.審計證據B.審計標準C.審計準則D.審計質量控制標準【答案】:B【解析】:審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是作出審計決定的依據。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據和相應的審計標準，才能確定審計結果，形成審計意見或作出審計決定。32.審查營業收入計算的正確性，應采取的方法有（ ）。A.一般采用詳查法B.一

26、般采用抽查法C.根據結算方式不同選用不同方法與有關賬戶核對D.審查銷售數量與發貨數量的一致性E.審查銷售定價是否符合規定【答案】:B|C|D|E【解析】:A項，在風險基礎（導向）型審計中，審計人員根據重大錯報風險存在的領域進行有針對性地審計，不采用詳查法。33.下列有關審計風險基本特征的表述中，正確的有（ ）。2009年中級真題A.審計風險是客觀存在的B.審計風險是可以控制的C.審計風險是可以消除的D.審計風險具有潛在性E.審計風險存在于審計全過程【答案】:A|B|D|E【解析】:審計風險的基本特征包括：審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移；審計活動自始至終存在著審計風險；審計風險具

27、有潛在性；審計風險是可以控制的。C項，即使是詳細審計，由于經濟業務的繁雜，管理人員的素質等原因，也存在審計結論不一定完全符合審計事項實際情況的可能，因此審計風險總是存在于審計活動中。審計風險可以控制，卻不能完全消除。34.審計質量管理的方法有（ ）。A.分層次分階段質量控制法B.關鍵點質量控制法C.質量檢查控制法D.多層次管理E.全面管理【答案】:A|B|C【解析】:審計質量管理的方法包括：分層次分階段質量控制法，是按照審計機構的內部層次和工作順序進行審計質量控制的方法；關鍵點質量控制法，是對列作關鍵點的環節和要素采取必要措施，對其進行重點監督和控制，通過確保關鍵點的審計質量來達到保證整個項目

28、審計質量的目的；質量檢查控制法，是專職或專門的檢查小組對正在進行的審計活動或已經結束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。35.審查庫存現金時，由出納員清點庫存現金以后，填制“庫存現金盤點表”的人員應是（ ）。A.審計人員B.出納員C.會計主管D.財務經理【答案】:B【解析】:出納員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金盤點表應反映實際庫存現金監盤數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符即有無溢缺等情況。36.下列不屬于內部審計的作用的是（ ）。A.提高財務信息的質量B.促進組織合法經營和運行C.促進組

29、織完善內部控制和風險管理D.促進組織自我發展和實現目標【答案】:A【解析】:內部審計的作用有：促進組織合法經營和運行；促進組織完善內部控制和風險管理；促進組織自我發展和實現目標。A項屬于社會審計的作用。37.對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據指的是（ ）。A.親歷證據B.內部證據C.基本證據D.輔助證據【答案】:C【解析】:基本證據是指對審計事項的某一審計目標有重要的、直接證明作用的審計證據。如證明賬簿登記的正確性，其基本證據應是據以登記賬簿的記賬憑證；證明資產負債表各項數字的真實性、正確性，其基本證據應是據以編制報表的各賬戶的余額。基本證據與所要證實的目標有極為密切的關

30、系。38.被審計單位采用計算機處理采購業務，訂貨單、驗收單均沒有紙質憑證，審計人員準備對付款正確性進行測試，最佳審計程序是（ ）。A.以供應商為抽樣總體，抽查付款正確性B.抽查大額應付賬款，追蹤相應的原始憑證C.以付款業務為抽樣總體，抽取樣本并與儲存在計算機中的訂貨單、驗收單及發票核對D.以月末驗收單為重點，追蹤相應付款環節【答案】:C【解析】:ABD三項，可用于審查應付賬款的真實性。39.下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是（ ）。A.函證銀行存款余額B.檢查銀行存款收支的截止期C.分析定期存款占銀行存款的比例D.檢查決算日前后的收付款憑證【答案】:A【解析】:函證是對客戶是否存在，以至

31、資產是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否；C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。40.被審計單位M產品毛利大幅度下降，該產品是由一家分廠專門生產的，審計人員調查了解毛利下降原因，首先應（ ）。A.分析廢品損失及材料耗用B.檢查生產記錄及成本預算C.營業收入明細賬與原始憑證核對D.分析產品成本構成并與前期成本比較【答案】:D【解析】:毛利的影響因素為產品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：售價變動；產品單位成本變動；產品總體結構變動；產品銷售結構變動。在調查毛利大幅度下降的原因時，首先應關注成本有無明顯提高，需要分析產品成本構成并與前期成本比較。41.下列各項中，屬

32、于信息系統應用控制審計的是（ ）。A.對輸入數據的準確性檢驗B.對程序變更的規范、授權與跟蹤C.對系統數據的定期備份D.對程序和數據訪問的控制【答案】:A【解析】:應用控制審計包括：輸入控制審計；處理控制審計；輸出控制審計。42.審計報告的編寫要求包括（ ）。2008年中級真題A.要陳述要客觀B.詳細說明審計風險C.內容要完整D.編制程序要規范E.要詳細說明審計過程【答案】:A|C|D【解析】:審計報告的編寫要求包括：在形式結構方面，應格式規范、結構合理、邏輯嚴謹；在內容表達方面，應事實清楚、證據確鑿、結論正確；在行文用語方面，應行文簡練、概念準確、用詞適當。BE兩項，審計報告分為詳式審計報告

33、和簡式審計報告，不必都詳細描述審計基本情況。43.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計工作底稿是控制審計質量的手段B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核【答案】:D【解析】:審計工作底稿主要具有以下幾方面的作用：審計工作底稿是編寫審計報告、發表審計意見或作出審計決定的依據；審計工作底稿是聯結整個審計工作的紐帶；審計工作底稿是控制審計工作質量的手段；審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據；審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料；審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。D項

34、，由審計工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項的審計工作底稿也需要進行復核。44.下列各項中，屬于信息系統內部控制中應用控制的是（ ）。A.組織控制B.安全控制C.處理控制D.軟硬件控制【答案】:C【解析】:信息系統內部控制與傳統內部控制有所不同，分為一般控制和應用控制。應用控制是適應特定的應用系統如工資核算系統等的控制要求，為保證應用系統的輸入、輸出、處理的正確性和可靠性而制定的政策和措施。應用控制包括：輸入控制；輸出控制；處理控制。ABD三項屬于一般控制。45.2020年4月，某企業審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務收支情況進行了審計。有關甲公司銷售與收款業務的資料和審計情況如下：1甲公

35、司在銷售與收款業務的管理辦法中規定：在向客戶賒銷貨物時，需經過專門設立的信用部門批準；負責應收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬；總經理助理定期檢查銷售與收款情況。2甲公司2019年12月31日的應收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應收賬款客戶，其2017年、2018年和2019年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。3甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發貨，不需履行賒銷審批手續。審計人員經調查核實，甲公司自現任總經理2017年1月上任后，即與乙客戶發生業務往來，由總經理特批對乙客戶采用“見訂單即發貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙

36、客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近兩千公里。4審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發函詢證應收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。5審計人員在對甲公司主營業務交易的截止期進行測試的過程中，發現乙客戶2019年12月28日訂購貨物一批，甲公司2019年確認銷售收入及應收賬款50萬元，該批貨物于2020年1月5日發出，甲公司發貨后即結轉成本40萬元。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。(1)甲公司銷售與收款業務的下列措施中，符合內部控制要求的有（ ）。A.由專門設立的信用部門批準賒銷信用B.負責應收賬款的會計人員編制對

37、賬單與客戶對賬C.總經理助理定期檢查銷售與收款情況D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經理特批向乙客戶“見訂單即發貨”【答案】:A|C【解析】:B項，編制和寄送客戶對賬單應與收款業務、記賬業務相互獨立，以防止銷售收款業務中的錯弊；D項，批準賒銷信用與發貨、開票相互獨立，防止向不符合信用標準的客戶進行發貨，增加壞賬風險。必須調查清楚客戶的信用狀況后總經理才能批準發貨，否則將增加企業的收款風險。(2)對未回函的乙客戶，審計人員應當（ ）。A.認定該賬戶余額無誤B.再次發函C.將應收賬款明細賬與總賬核對D.進行賬齡分析【答案】:B【解析】:在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則

38、應繼續發函或派專人前往調查。如果經過多次發函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。(3)在無法從外部取得能夠證實乙客戶應收賬款余額的證據時，審計人員可采取的替代程序是（ ）。A.檢查乙客戶訂貨單B.檢查甲公司銷售發票副本C.檢查甲公司發運單D.檢查甲公司應收賬款明細賬【答案】:A|B|C【解析】:對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，也可以實施替代審計程序，如審查合同、訂貨單、貨運單據、銷貨發票以及其他單據，以證實應收賬款確因實際銷貨而發生。(4)審計人員在核實甲公司2019年主營業務交易的截止期時，應重點關注的日期有（ ）。A

39、.發票開具日期B.記賬日期C.發貨日期D.合同簽訂日期【答案】:A|B|C【解析】:審計中應注意的關鍵日期包括：發票開具日期；記賬日期；發貨日期（服務業則是提供勞務的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。(5)關于甲公司對乙客戶2019年12月28日訂購貨物的賬務處理，下列說法中正確的有（ ）。A.甲公司的賬務處理正確B.多計2019年末應收賬款40萬元C.多計2019年主營業務收入50萬元D.多計2019年末存貨40萬元【答案】:C【解析】:企業虛增收入常見的情況有：確認從未發生送貨的收入；將委托他人銷售的商品記錄為實現收入；發生在會計期間以后的銷售提早確認；發送在產品確認為收

40、入；在顧客需要或同意發貨之前發送產品；虛構發票；向沒有下訂單的顧客發貨；發送貨物的數量多于顧客訂購的數量；把發送給本企業倉庫的貨物記錄為銷售；退回商品記錄為商品銷售等。本題中，甲公司的賬務處理錯誤，乙客戶2019年12月28日訂購貨物一批，但該批貨物于2020年1月5日發出，甲公司應于乙公司收到貨物后確認收入的實現。所以，甲公司的賬務處理多計2019年主營業務收入50萬元。46.取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的審計取證方法是（ ）。A.詳查法B.抽查法C.順查法D.逆查法【答案】:D【解析】:逆查法是指審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的方法。47.一般適用于業務

41、規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是（ ）。A.局部審計法B.順查法C.逆查法D.抽查法【答案】:B【解析】:順查法指審計的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的方法。順查法的優點是審計過程全面細致，一般來說不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質量較高，同時由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點是事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。順查法一般適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。48.審計人員對某企業銷售費用進行分析，發現11月份費用較大，經審查，當月預付下年度廣告費16萬元全部作為當期銷售費用處理。此項處理（ ）。

42、A.正確B.應計入管理費用C.應計入預付賬款D.應將50%計入管理費用【答案】:C【解析】:“預付下年度費用作為當期銷售費用”處理違反了權責發生制的要求，屬于相關業務的截止性記錄錯誤，審計人員應該提請被審計單位進行調整，將錯計的銷售費用轉為預付費用。49.某集團公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務收支實施的審計屬于（ ）。A.社會審計B.財務審計C.事后審計D.就地審計E.內部審計【答案】:B|C|D|E【解析】:B項，按審計的內容，可以將審計劃分為財政財務審計、財經法紀審計和績效審計，對公司財務收支實施的審計屬于財務審計。C項，按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審

43、計和事后審計，對上一年度實施的審計屬于事后審計。D項，按執行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計，審計組親赴子公司進行審計活動，執行地點為被審計單位，屬于就地審計。E項，按審計主體分類，審計分為國家審計、內部審計和社會審計，集團公司與其下屬子公司之間屬于內部審計。50.在審計風險管理中，對于可控風險，可以采取的防范措施有（ ）。A.提高審計人員業務水平B.遵守審計準則C.深入了解被審計單位的基本情況D.提高風險承受能力E.加強審計質量控制【答案】:A|B|C|E【解析】:對于可以控制的審計風險，審計人員應盡量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：提高審計人員的業務水平；遵守審計準則；

44、深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況；簽訂業務約定書，取得管理當局說明書；保持審計的獨立性；加強審計質量控制。D項，提高風險承受能力屬于風險承受法，是針對不可控風險的應對措施。51.審計人員對不可控風險的做法有（ ）。A.建立風險基金制度，辦理職業保險B.加強審計質量制度，嚴格執行審計準則C.簽訂業務約定書，取得管理當局說明書D.加強對審計人員的職業培訓和繼續教育E.聘請法律顧問，及時商洽可能發生的法律責任問題【答案】:A|E【解析】:對于不可控的審計風險，審計人員應提高風險承受能力。比如建立風險基金制度，辦理職業保險。雖然這些措施不能防范審計風險，但可減少訴訟失敗時的經濟損失。審計組織還可

45、聘請法律顧問，對可能發生的法律責任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。BCD三項是屬于對可以控制的審計風險的應對做法。52.審計人員對W公司實施財務審計，開展的存貨截止期測試程序可能查明（ ）。A.多計年末存貨和應付賬款B.少計年末存貨和應付賬款C.存貨所有權D.虛增當年利潤E.虛減當年利潤【答案】:A|B|D|E【解析】:C項，存貨截止期測試并不能檢查出存貨是否歸屬于被審計單位，只能核實被審計單位是否將存貨記入了正確的會計期間。53.審計人員檢查被審計單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是為了查明（ ）。A.外幣資金的所有權B.外幣資金計價的正確性C.外幣資金收付業務記錄的

46、完整性D.外幣資金收付業務的合法性【答案】:B【解析】:有外幣交易的企業要根據有關規定，在編制財務報表時，將外幣現金、外幣銀行存款的賬戶余額，按照月末的外匯市場價格正確折合為記賬本位幣金額。審計人員通過審查該金額對其正確性加以證實，并揭露在外幣折算中的舞弊行為。54.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是（ ）。A.稅收滯納金B.向下屬公司的捐贈C.非法經營的罰款支出D.占年度利潤總額2%的公益性捐贈【答案】:D【解析】:ABC三項，對于在會計處理中計入營業外支出的違法經營的罰款支出、被沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救濟性捐贈、各種非廣告性質的贊助支出等，未按稅法規定核算的在計算納稅所得時應予調增。D項，當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出不超過當年年度利潤總額12%的部分允許在稅前扣除。55.審查某單位決算日銀行存款余額調節表，銀行對賬單與銀行存款日記賬余額有300萬元差額，其原因可能有（ ）。A.存在未達賬項B.被審計單位會計記錄錯誤C.存款提前入賬D.開戶銀行記錄錯誤E.存款余額不足【答案】:A|B|C|D【解析】:銀行對賬單與銀行存款日記賬有差異的原因包括：正常原因，即存在未達賬項，具體包括銀行已付企業未付、銀行已收企業未收、企業已收銀行未收及企業已付銀行未付四種情況，該原因通過編制銀行余額調節表可以