1、第十一章第十一章 旅行社經營業務旅行社經營業務壹壹貳貳叁叁肆肆伍伍一、旅行社經營業務概述一、旅行社經營業務概述二、旅行社主營業務收入的核算二、旅行社主營業務收入的核算三、旅行社經營業務成本三、旅行社經營業務成本四、課堂小結四、課堂小結五、課堂練習五、課堂練習旅游業旅游業旅行社旅行社旅游飯店旅游飯店交通交通一、旅行社經營業務概述一、旅行社經營業務概述（一）旅行社經營業務的內容（一）旅行社經營業務的內容（二）旅行社經營業務的特點（二）旅行社經營業務的特點（一）旅行社經營業務的內容（一）旅行社經營業務的內容1、組團招徠、組團招徠凡是準許與境外旅行商聯系凡是準許與境外旅行商聯系組織組織旅游者入境旅游的

2、旅游者入境旅游的旅行社，稱為組團社或國際旅行社旅行社，稱為組團社或國際旅行社2、導游接待、導游接待負責旅行社團隊負責旅行社團隊接待接待工作的旅行社稱為接團社或國工作的旅行社稱為接團社或國內旅行社。內旅行社。組團業務是國際旅行社的主要經營活動。是我國境組團業務是國際旅行社的主要經營活動。是我國境內的旅行社通過境外的旅行商社組織當地旅游者來內的旅行社通過境外的旅行商社組織當地旅游者來華旅游的行為。華旅游的行為。接團業務是接團社按照旅行團活動計劃提供導游、接團業務是接團社按照旅行團活動計劃提供導游、住宿、用餐、交通、購物、娛樂等一條龍服務的行住宿、用餐、交通、購物、娛樂等一條龍服務的行為。為。v 沒

3、有固定的服務場所，無需為客人提沒有固定的服務場所，無需為客人提供服務設施。供服務設施。v 不需用大額資金不需用大額資金v 旅行社在提供服務過程中，組團與接旅行社在提供服務過程中，組團與接團互相依存，互為條件，在時間上互相銜團互相依存，互為條件，在時間上互相銜接，按照預定計劃完成旅游服務項目接，按照預定計劃完成旅游服務項目 （二）旅行社經營業務的特點（二）旅行社經營業務的特點二、旅行社主營業務收入的核算二、旅行社主營業務收入的核算旅行社主營業務收入的內容旅行社主營業務收入的內容 旅行社主營業務收入的確認旅行社主營業務收入的確認 組團業務收入的核算組團業務收入的核算 接團業務收入的核算接團業務收入

4、的核算 41231.旅行社主營業務收入的內容旅行社主營業務收入的內容 概念概念旅行社主營業務收入：旅行社為旅游、旅行社主營業務收入：旅行社為旅游、觀光、度假、參觀者等提供各項服務所觀光、度假、參觀者等提供各項服務所取得的收入。取得的收入。旅行社的主營業務收入主要是各項旅行社的主營業務收入主要是各項服務服務收費收費。組團外聯收入：組團外聯收入：有組團社自組外聯，收取旅游者住房、用餐、有組團社自組外聯，收取旅游者住房、用餐、旅游交通、翻譯導游、文娛活動等的收入旅游交通、翻譯導游、文娛活動等的收入綜合服務收入：綜合服務收入：接團社想旅游者收取的包括市內交通費、導接團社想旅游者收取的包括市內交通費、導

5、游服務費、一般景點門票費等在內的包價費用收入游服務費、一般景點門票費等在內的包價費用收入零星服務收入：零星服務收入：旅行社借貸零星旅游者和承辦委托事項所得旅行社借貸零星旅游者和承辦委托事項所得的服務收入的服務收入勞務收入：勞務收入：非組團社為組團社提供境內全程導游翻譯人員所非組團社為組團社提供境內全程導游翻譯人員所得的收入得的收入票務收入：票務收入：旅行社辦理代售國際聯運客票和國內客票的手續旅行社辦理代售國際聯運客票和國內客票的手續費收入費收入地游及加項收入：地游及加項收入：接團社想旅游者收取的按旅游者要求增加接團社想旅游者收取的按旅游者要求增加的計劃外當地旅游項目的費用的計劃外當地旅游項目的

6、費用其他服務收入：其他服務收入：不屬于以上各項的其他服務收入不屬于以上各項的其他服務收入 1.旅行社主營業務收入的內容旅行社主營業務收入的內容2.旅行社主營業務收入的確認旅行社主營業務收入的確認企業已將商品所有權上的企業已將商品所有權上的主要風險主要風險和和報酬報酬轉移給購貨方轉移給購貨方企業既沒保留通常與所有權想聯系的企業既沒保留通常與所有權想聯系的繼續管理權繼續管理權，也沒有對已售出的商品實，也沒有對已售出的商品實施施控制控制與交易相關的與交易相關的經濟利益經濟利益能夠流入企業能夠流入企業相關的收入和成本能夠相關的收入和成本能夠可靠計量可靠計量2.旅行社主營業務收入的確認旅行社主營業務收入

7、的確認v旅行社無論是組團社還是接團社，組織境外旅游旅行社無論是組團社還是接團社，組織境外旅游者到國內旅游，應以旅游團隊離境或離開本地時者到國內旅游，應以旅游團隊離境或離開本地時確認主營業務收入的實現；確認主營業務收入的實現；v旅行社組織國內旅游者到境外旅游，以旅游團隊旅行社組織國內旅游者到境外旅游，以旅游團隊結束旅行返回時確認主營業務收入的實現；結束旅行返回時確認主營業務收入的實現；v旅行社組織國內旅游者在國內旅游，也應以旅游旅行社組織國內旅游者在國內旅游，也應以旅游團旅行結束返回時確認主營業務收入的實現團旅行結束返回時確認主營業務收入的實現旅行社主營業務收入的核算旅行社主營業務收入的核算“主

8、營業務收入主營業務收入”科目科目實現收入：實現收入：借：銀行存款借：銀行存款/應收賬款應收賬款 貸：主營業務收入貸：主營業務收入期末余額結轉：期末余額結轉：借：主營業務收入借：主營業務收入 貸：本年利潤貸：本年利潤結轉后結轉后“主營業務收入主營業務收入”科目無余額科目無余額 旅行社主營業務收入的核算旅行社主營業務收入的核算“主營業務收入主營業務收入”科目應按收入類別分設明細科目科目應按收入類別分設明細科目，進行明細分類核算。如：，進行明細分類核算。如：1.綜合服務收入綜合服務收入2.組團外聯收入組團外聯收入3.零星服務收入零星服務收入4.勞務收入勞務收入5.票務收入票務收入6.地游及加項收入地

9、游及加項收入7.其他收入其他收入可在二級科目下設置三級明細科目，如在可在二級科目下設置三級明細科目，如在“綜合服綜合服務收入務收入”下設：房費收入、餐費收入等下設：房費收入、餐費收入等3.組團主營業務收入的核算組團主營業務收入的核算涉及科目：涉及科目：（1）“主營業務收入主營業務收入”、（2）“應收賬款應收賬款”（或（或“預收賬款預收賬款”）科目）科目四個明細科目四個明細科目應收賬款應收賬款應收國內結算款應收國內結算款 應收聯社結算款應收聯社結算款 應收港澳結算款應收港澳結算款 應收國外結算款應收國外結算款3.組團主營業務收入的核算主營業務收入的核算接到銀行通知、收到旅游費用時：接到銀行通知、

10、收到旅游費用時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款(預收賬款預收賬款)旅游團旅游活動結束，財務部門審核有關結算通旅游團旅游活動結束，財務部門審核有關結算通知單，確認營業收入實現時：知單，確認營業收入實現時：借：應收賬款借：應收賬款(預收賬款預收賬款) 貸：主營業務收入貸：主營業務收入4.接團主營業務收入的核算主營業務收入的核算p 接團社在接待過程中，一般是接團社在接待過程中，一般是先提供先提供各項服務，各項服務，然后向然后向組團社組團社報報“結算通知單結算通知單”。p 涉及科目：主營業務收入、應收賬款。涉及科目：主營業務收入、應收賬款。p 應收賬款按應收單位名稱設置明細科目應收

11、賬款按應收單位名稱設置明細科目根據根據“結算通知單結算通知單”確認主營業務收入時：確認主營業務收入時：借：應收賬款借：應收賬款 貸：主營業務收入貸：主營業務收入接到銀行通知，收到組團社的旅游團費用撥款時接到銀行通知，收到組團社的旅游團費用撥款時：借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款課堂練習課堂練習日本某一旅行社組織某一旅行團于日本某一旅行社組織某一旅行團于2015年年7月月1日到北京旅游日到北京旅游10天，于是天，于是日本旅行社委托江南旅行社日本部為接團社，旅行社雙方核定最終報價為日本旅行社委托江南旅行社日本部為接團社，旅行社雙方核定最終報價為每人每人5600元，該旅行團人數總共

12、元，該旅行團人數總共80人。人。2015年年7月月5日，江南旅行社收到日，江南旅行社收到日本旅行社的部分接團款日本旅行社的部分接團款200 000元，剩余部分于旅行結束后支付。元，剩余部分于旅行結束后支付。2015年年7月月10號，日本旅行社又支付號，日本旅行社又支付248 000元。該旅行團于元。該旅行團于7月月11日早晨日早晨8點點坐飛機離開北京。坐飛機離開北京。提問：江南旅行社確認收入的時間應該是那一日？提問：江南旅行社確認收入的時間應該是那一日？答：答：2015年年7月月11日日 課堂練習課堂練習【例【例1】某旅行社】某旅行社8月月3日收到旅游合同和結算通知單日收到旅游合同和結算通知單

13、，應收保險公司旅游團服務費，應收保險公司旅游團服務費2萬元，萬元，8月月20日收到日收到保險公司轉賬支票保險公司轉賬支票2萬元。萬元。（1）旅游團旅游活動結束，財務部門審核有關結算通知單，確認營業收）旅游團旅游活動結束，財務部門審核有關結算通知單，確認營業收入實現時，根據結算通知單編制如下會計憑證：入實現時，根據結算通知單編制如下會計憑證：借：應收賬款（預收賬款）借：應收賬款（預收賬款）應收國內結算款應收國內結算款保險公司保險公司 20000 貸：主營業務收入貸：主營業務收入組團外聯收入組團外聯收入 20000（2）收到保險公司旅游費用轉賬支票時，存入銀行，根據收賬通知單編）收到保險公司旅游費

14、用轉賬支票時，存入銀行，根據收賬通知單編制如下會計分錄：制如下會計分錄：借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：應收賬款貸：應收賬款(預收賬款預收賬款)應收國內結算款應收國內結算款保險公司保險公司 20 000課堂練習課堂練習組團業務核算組團業務核算【例【例2】江南旅行社】江南旅行社2015年年5月月15日組成日組成20人的夕陽人的夕陽紅旅行團從上海赴北京紅旅行團從上海赴北京7日游，已收旅行團費日游，已收旅行團費30 000元。元。5月月22日該旅行團返回上海。日該旅行團返回上海。1）5月月15日收取旅行團費時：日收取旅行團費時：借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：應收賬款貸：應收

15、賬款夕陽紅旅行團夕陽紅旅行團 30 0002）5月月22日該旅行團返回上海，確認收入時：日該旅行團返回上海，確認收入時：借：應收賬款借：應收賬款夕陽紅旅行團夕陽紅旅行團 30 000 貸：主營業務收入貸：主營業務收入外聯組團收入外聯組團收入 30 000課堂練習課堂練習接團業務核算接團業務核算【例【例3】2015年年6月月15-20日，江南旅行社接成都旅行日，江南旅行社接成都旅行社旅行團社旅行團20人，該團在上海瀏覽后于人，該團在上海瀏覽后于20日下午日下午返回成都。根據結算單，全部費用為返回成都。根據結算單，全部費用為35000元，其中元，其中綜合服務費綜合服務費30000元，增加風味餐元，

16、增加風味餐5次，共計次，共計5000元元。編制會計分錄。編制會計分錄借：應收賬款借：應收賬款成都旅行社成都旅行社旅行團旅行團 35000 貸：主營業務收入貸：主營業務收入綜合業務收入綜合業務收入 30000 地游及加項收入地游及加項收入 5000三、旅行社營業成本的核算三、旅行社營業成本的核算(一一)旅行社營業成本的內容旅行社營業成本的內容(二二)旅行社營業成本的核算旅行社營業成本的核算(三三)旅行社銷售費用和管理費用的核算旅行社銷售費用和管理費用的核算三、旅行社營業成本的核算三、旅行社營業成本的核算旅行社的營業成本是指直接用于接待旅游團隊，為旅行社的營業成本是指直接用于接待旅游團隊，為其提供

17、各項服務所支付的費用。旅行社的營業成本其提供各項服務所支付的費用。旅行社的營業成本與生產經營企業的營業成本相比，有其顯著的特點與生產經營企業的營業成本相比，有其顯著的特點，主要表現在：，主要表現在：旅行社營業成本的核算對象，既不是產品的生產旅行社營業成本的核算對象，既不是產品的生產成本，也不是商品的進價成本，也不是飲食服務業成本，也不是商品的進價成本，也不是飲食服務業的原材料成本，而是的原材料成本，而是純服務成本純服務成本，即為旅游者提供，即為旅游者提供旅游服務所支付的各項直接費用。旅游服務所支付的各項直接費用。旅行社經營業務的特點決定了旅行社各項成本費旅行社經營業務的特點決定了旅行社各項成本

18、費用的結算期多數不能和與其相關的營業收入同時登用的結算期多數不能和與其相關的營業收入同時登記入賬。其營業成本多采用按記入賬。其營業成本多采用按計劃成本計劃成本預提結轉，預提結轉，待計算出實際成本后，進行事后調整。待計算出實際成本后，進行事后調整。(一一)旅行社營業成本的內容旅行社營業成本的內容組團外聯成本。組團外聯成本。組團社自組外聯接待組團社自組外聯接待包價旅游團體或個人包價旅游團體或個人按規定開支的房費、餐費、旅游交通費、陪同費、文雜費和按規定開支的房費、餐費、旅游交通費、陪同費、文雜費和其他費用。其他費用。綜合服務成本。綜合服務成本。旅行社接待旅行社接待包價旅游團體或個人按規定開包價旅游

19、團體或個人按規定開支的住房費、餐費、旅游交通費、陪同費、文雜費和其他費支的住房費、餐費、旅游交通費、陪同費、文雜費和其他費用。用。零星服務成本。接待零星服務成本。接待零星旅游者零星旅游者和和受托代辦受托代辦事項而支付的事項而支付的費用。費用。勞務成本。旅行社派出勞務成本。旅行社派出翻譯、導游人員翻譯、導游人員或聘請兼職導游人或聘請兼職導游人員參加全程陪同而支付的費用員參加全程陪同而支付的費用票務成本。旅行社辦理代售國際聯運客票和國內客票而發票務成本。旅行社辦理代售國際聯運客票和國內客票而發生的訂票手續費、包車費和退票損失等生的訂票手續費、包車費和退票損失等地游及加項成本。接待旅游者計劃外增加游

20、覽項目和風味地游及加項成本。接待旅游者計劃外增加游覽項目和風味餐等時發生的費用。餐等時發生的費用。其他服務成本。其他服務成本。(二二)旅行社營業成本的核算旅行社營業成本的核算 組團社、接團社的營業成本，都通過組團社、接團社的營業成本，都通過“主營業務成主營業務成本本”、“應付賬款應付賬款”等科目進行核算。等科目進行核算。“主營業務成本主營業務成本”科目：科目：1.損益類科目損益類科目2.按營業成本的具體內容設置七個明細分類科目：按營業成本的具體內容設置七個明細分類科目：組團外聯成本組團外聯成本綜合服務成本綜合服務成本零星服務成本零星服務成本勞務成本勞務成本票務成本票務成本地游及加項成本地游及加

21、項成本其他服務成本其他服務成本(二二)旅行社營業成本的核算旅行社營業成本的核算在結轉營業收入的同時，按在結轉營業收入的同時，按實際成本結轉實際成本結轉和和計劃成計劃成本結轉本結轉兩種情況分別進行賬務處理：兩種情況分別進行賬務處理：結轉實際成本：結轉實際成本：借：主營業務成本（實際成本）借：主營業務成本（實際成本） 貸：銀行存款貸：銀行存款/應付賬款應付賬款結轉計劃成本：結轉計劃成本：借：主營業務成本（計劃成本）借：主營業務成本（計劃成本） 貸：預計負債貸：預計負債(二二)旅行社營業成本的核算旅行社營業成本的核算1、實支成本的核算、實支成本的核算旅游團完成旅游日程離境后或者于月末結轉營業成旅游團

22、完成旅游日程離境后或者于月末結轉營業成本前，財會部門接到接團社轉來的本前，財會部門接到接團社轉來的費用結算通知單費用結算通知單或或收費通知單收費通知單，經審核無誤，據以結轉營業成本核，經審核無誤，據以結轉營業成本核算。財會部門根據各個接待單位送來的結算通知單算。財會部門根據各個接待單位送來的結算通知單，開出轉賬支票開出轉賬支票，向接待單位，向接待單位付清成本費用時付清成本費用時：借：主營業務成本借：主營業務成本 貸：銀行存款貸：銀行存款(二二)旅行社營業成本的核算旅行社營業成本的核算2.計劃成本的核算計劃成本的核算按計劃數據結轉營業成本的核算，主要適用于在月末結算時，本月實現的按計劃數據結轉營

23、業成本的核算，主要適用于在月末結算時，本月實現的。為了將。為了將本月收入與費用進行配比，正確計算本月的營業成本，可按本月收入與費用進行配比，正確計算本月的營業成本，可按協議價格或計劃價協議價格或計劃價格格結轉營業成本。這種方法按計劃結轉成本的核算。結轉營業成本。這種方法按計劃結轉成本的核算。根據計劃收費標準計算求得某旅行團的計劃成本數額，結轉營業成本時：根據計劃收費標準計算求得某旅行團的計劃成本數額，結轉營業成本時：借：主營業務成本借：主營業務成本 貸：預計負債貸：預計負債日后，接到接團社轉來的該團結算通知單開出轉賬支票支付該筆費用時：日后，接到接團社轉來的該團結算通知單開出轉賬支票支付該筆費

24、用時：借：預計負債借：預計負債 貸：銀行存款貸：銀行存款為了考核每個旅游團的收支情況，旅行社還應進行為了考核每個旅游團的收支情況，旅行社還應進行單團核算單團核算，即分別為每個旅，即分別為每個旅游團開設一個科目，分別記錄其收入支出，計算單團盈虧。也可設置游團開設一個科目，分別記錄其收入支出，計算單團盈虧。也可設置“組團單組團單團盈虧計算單團盈虧計算單”和和“接團單團盈虧計算單接團單團盈虧計算單”，具體格式可據實際情況設計，作，具體格式可據實際情況設計，作為內部核算資料為內部核算資料課堂練習課堂練習甲市長江旅行社組織甲市長江旅行社組織16人旅行團赴北京人旅行團赴北京5日游，旅行社日游，旅行社采購人

25、員在考察了實際情況后，決定選擇故宮、北海公采購人員在考察了實際情況后，決定選擇故宮、北海公園、圓明園、頤和園、天壇公園、中國歷史博物館、中園、圓明園、頤和園、天壇公園、中國歷史博物館、中華世紀壇、奧鈴匹克公園、鳥巢、水立方等作為游客瀏華世紀壇、奧鈴匹克公園、鳥巢、水立方等作為游客瀏覽的景點。旅行社采購人員聯系了相關景點的采購部門覽的景點。旅行社采購人員聯系了相關景點的采購部門和瀏覽服務部門，得知門票價格分別為每人和瀏覽服務部門，得知門票價格分別為每人200、100、150、150、80、50、50、100、100、100元，長江元，長江旅行社已將旅行團發出，為保證旅行團形成的順利進行旅行社已將旅行團發出，為保證旅行團形成的順利進行，長江旅行社已將上述門票費用全額支付給相關部門。，長江旅行社已將上述門票費用全額支付給相關部門。長江旅行社應作會計分錄：長江旅行社應作會計分錄：借：主營業務成本借：主營業務成本票務費票務費 17280 貸：銀行存款貸：銀行存款 17280(三三)旅行社銷售費用和管理費用的核算旅行社銷售費用和管理費用的核算旅行社銷售費用和管理費用是間接地旅行社銷售費用和管理費用是間接地為旅游團隊提供服務發生的耗費和支為旅游團隊提供服務發生的耗費和支出。他們在旅行社的經營支出中占有出。他們在旅行社的經營支出中占有較大比重。較大比重。(三三)旅行社