1、2022年稅務師稅法（一）考試題庫大全-下（多選題2）多選題1.根據增值稅的有關規定，下列屬于增值稅視同銷售的有（）。A、搬家公司為本單位員工無償提供搬家運輸服務B、食品廠將自產月餅發給職工作為福利C、運輸公司參與抗洪搶險無償運送搶險物資D、廣告公司為客戶無償提供廣告設計服務E、其他個人無償提供借款給公司使用答案：BD解析：選項A，單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務屬于“非營業活動”，不征收增值稅。單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務屬于視同銷售，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。選項C，屬于公益事業，因此不算視同銷項，選項E，提供者為個人，不屬于視同銷售。2.下列關于增

2、值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。A、以預收款方式銷售日用品的，為收到預收款的當天B、委托他人代銷商品的，為商品發出的當天C、采用賒銷方式銷售機器設備的，為書面合同約定的收款日期的當天D、進口貨物，為報關進口的當天E、視同銷售貨物，為貨物移送的當天答案：CDE解析：選項A，采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項B，委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發生時間為發出代銷貨物滿180日的

3、當天。3.根據增值稅的規定，下列各項免征增值稅的有（）。A、蔬菜批發市場批發新鮮蔬菜B、超市零售雞蛋C、商場銷售的水產品罐頭D、政府儲備食用植物油的銷售E、銷售寵物飼料答案：ABD解析：銷售水產品罐頭和寵物飼料不屬于免征增值稅的項目。4.下列關于納稅人取得增值稅異常扣稅憑證的處理，正確的有（）A、尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理。B、尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規定外，暫不允許辦理出口退稅。C、適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，應根據列人異常憑證范圍的增值稅專用發票上注明的增

4、值稅額作進項稅額轉出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經辦理出口退稅的，稅務機關應按照現行規定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發票對應的已退稅款追回。D、消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；E、消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品已經申報抵扣的，應當補繳稅款。答案：ABCD解析：消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。5.房地產開發

5、企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時支付的價款后的余額為銷售額，其中，受讓土地時支付的價款包括（）。A、向政府部門支付的征地和拆遷補償費B、向其他單位支付的拆遷補償費用C、土地前期開發費用D、支付的城鎮土地使用稅E、土地出讓收益答案：ABCE解析：向政府部門支付的土地價款包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益；在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。6.根據營改增規定，境內單位銷售的下列服務和無形資產中，適用增值稅零稅率的有（）。A、航天運輸服務B、國際運

6、輸服務C、向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務D、向境內單位提供的設計服務E、向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務答案：ABCE解析：向境內單位提供的設計服務，不適用增值稅零稅率。7.向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額的納稅人，應符合的條件有（）。A、自2019年4月稅款所屬期起，連續3個月增量留抵稅額均大于零，且第3個月增量留抵稅額不低于50萬元B、納稅信用等級為A級或者M級C、申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的D、申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的E、自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的答案：CD

7、E解析：同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。8.下列關于增值稅退（免）稅的計稅依據，表述正確的有（）。A、生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價確定B、外貿企業出

8、口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發票注明的金額C、免稅品經營企業銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為購進貨物的增值稅專用發票注明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格D、生產企業向海上石油天然氣開采企業銷售的自產的海洋工程結構物增值稅退（免）稅的計稅依據，為銷售海洋工程結構物的普通發票注明的金額E、輸入特殊區域的水增值稅退（免）稅的計稅依據，為作為購買方的特殊區域內生產企業購進水的增值稅專用發票注明的金額答案：BCDE解析：生產企業進料加工復出口貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額

9、后確定。9.下列各項中，屬于“營改增”商務輔助服務的有（）。A、貨物運輸代理服務B、代理報關服務C、人力資源服務D、港口碼頭服務E、裝卸搬運服務答案：ABC解析：商務輔助服務包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。選項DE屬于物流輔助服務。10.下列銷售額應計入增值稅納稅人判定標準的有（）。A、納稅評估調整的銷售額B、稽查查補的銷售額C、稅務機關代開發票銷售額D、偶爾發生的銷售無形資產銷售額E、免稅銷售額答案：ABCE解析：年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。“納稅申報銷

10、售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。11.下列納稅人中，年應稅銷售額超過規定標準但可以選擇按照小規模納稅人納稅的有（）。A、會計核算健全的單位B、非企業性單位C、不經常發生應稅行為的企業D、不經常發生應稅行為的個體工商戶E、自然人答案：BCD解析：年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按照小規模納稅人納稅。選項A，年應稅銷售額超過規定標準的會計核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項E，自

11、然人必須按小規模納稅人納稅，不是可以選擇。12.甲企業與乙企業均為增值稅一般納稅人，2020年7月甲企業用自產的不含稅市場價為8000元的A產品與乙企業生產的B產品進行等價交換（A、B兩種產品均適用基本稅率），甲企業將換入的B產品用于集體福利，乙企業將換入的A產品作為生產用原材料，雙方互開了增值稅專用發票。下列關于此項業務的增值稅處理，說法正確的有（）。A、甲企業換出的A產品應視同銷售計算銷項稅額，換入的B產品可以抵扣進項稅額B、乙企業換出的B產品應視同銷售計算銷項稅額，換入的A產品可以抵扣進項稅額C、甲企業和乙企業均不繳納增值稅D、甲企業應繳納增值稅為0，乙企業應繳納增值稅1040元E、甲企

12、業應繳納增值稅1040元，乙企業應納增值稅為0答案：BE解析：納稅人采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應做購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。甲企業換出的A產品的銷項稅額=800013%=1040（元），甲企業換入的B產品由于用于了集體福利，所以不得抵扣B產品的進項稅額，甲企業應繳納增值稅=1040（元）；乙企業換出的B產品的銷項稅額=800013%=1040（元），乙企業換入的A產品作為生產用原材料可以抵扣進項稅額，可以抵扣的進項稅額=800013%=1040（元），則乙企業應繳納增值稅=1040-1040=0；所以選項BE正確。13.位

13、于市區的甲生產企業是增值稅一般納稅人（具有進出口經營權），出口貨物適用的征稅率為13%，退稅率為9%。2019年7月購進原材料，取得的增值稅專用發票上注明增值稅稅額68萬元；當月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是150萬元；本月內銷貨物取得含稅銷售收入226萬元；本月出口貨物離岸價折合人民幣300萬元；已知進料加工保稅進口料件的計劃分配率為75%，6月末無留抵稅額；8月內銷產品，取得不含稅銷售收入200萬元，購進生產用原材料，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額1.3萬元。則下列關于甲企業7月和8月增值稅的相關稅務處理，正確的有（）。A、甲生產企業7月應退增值稅6.75萬元、免抵稅額為0B、

14、甲生產企業7月應退增值稅39萬元、免抵稅額為32.25萬元C、甲生產企業7月應退增值稅32.25萬元、免抵稅額為6.75萬元D、甲生產企業8月留抵稅額為7.55萬元E、甲生產企業8月應繳納增值稅7.55萬元答案：AD解析：甲企業7月份增值稅的計算：當月耗用進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=30075%=225（萬元），當期不得免征和抵扣稅額=（300-225）（13%-9%）=3（萬元）；當期應納增值稅稅額=226（1+13%）13%-（68-3）=-39（萬元）；當期免抵退稅額=（300-225）9%=6.75（萬元），當期應退甲企業增值稅=6.75（萬元），免抵稅額=6.75-6.75=

15、0，期末留抵稅額=39-6.75=32.25（萬元）；甲企業8月應納增值稅=20013%-1.3-32.25=-7.55（萬元）。14.甲企業是商業零售企業（小規模納稅人）。2020年7月，將一處2015年自建的門面房以100萬元（含稅，下同）的價格轉讓，建造成本60萬元，當月，甲企業取得商業零售額18萬元，則以下說法正確的有（）。A、甲企業當月應納增值稅4.76萬元B、甲企業當月應納增值稅5.28萬元C、甲企業應向不動產所在地繳納稅款并申報D、甲企業轉讓不動產應向不動產所在地預繳稅款并向機構所在地進行納稅申報E、甲企業取得的商業零售收入可以免稅答案：BD解析：甲企業2019年7月增值稅應納稅

16、額為100/（15%）5%18/（13%）3%4.760.525.28（萬元），甲企業轉讓自建門面房應向不動產所在地主管稅務機關繳納增值稅；向機構所在地主管稅務機關申報納稅。15.下列關于保險服務進項稅額抵扣，說法正確的有（）。A、提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理服務，其進項稅額可以按規定從保險公司銷項稅額中抵扣B、提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理服務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣C、提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人

17、的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣D、提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，其進項稅額可以按規定從保險公司銷項稅額中抵扣E、納稅人提供的其他財產保險服務，比照機動車輛保險相同規定確定增值稅進項是否可以抵扣答案：ACE解析：國家稅務總局公告2019年第31號（1）提供保險服務的納稅人以實物賠付方式承擔機動車輛保險責任的，自行向車輛修理勞務提供方購進的車輛修理服務，其進項稅額可以按規定從保險公司銷項稅額中抵扣。（2）提供保險服務的納稅人以現金賠付方式承

18、擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣。（3）納稅人提供的其他財產保險服務，比照上述規定執行。16.2019年5月一般納稅人購進的下列服務中，不得抵扣進項稅額的有（）。A、娛樂服務B、電信服務C、餐飲服務D、美容美發服務E、國內旅客運輸服務答案：ACD解析：購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務（美容美發服務屬于居民日常服務）和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。自2019年4月1日起，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。17.房地產開發企業（包括多個房地產開發企業組成的

19、聯合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發，同時符合下列（）條件的，可由項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款。A、房地產開發企業、項目公司、政府部門三方簽訂變更協議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司B、政府部門出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下，簽署變更協議或補充合同時，土地價款總額不變C、項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有D、政府部門出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下，簽署變更協議或補充合同時，土地價款總額增加E、項目公司80%的股權由受讓土地的房地產開發企業持有答案：ABC解析：房地產開發企業（包括多個房地產開發

20、企業組成的聯合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發，同時符合下列條件的，可由項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款：（1）房地產開發企業、項目公司、政府部門三方簽訂變更協議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司；（2）政府部門出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下，簽署變更協議或補充合同時，土地價款總額不變；（3）項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有。18.按照現行政策，下列銷售行為中免征增值稅的有（）。A、承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售糧食B、寵物店銷售寵物飼料C、政府儲備食用植物油的銷售D、飼料生產企業銷售單一大宗飼料

21、E、農貿市場批發和零售蔬菜答案：ACDE解析：寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料。19.自2019年6月1日起，同時符合規定條件的部分先進制造業納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期享受更大優惠力度的留抵稅額退還政策，其中部分先進制造業納稅人指的是生產并銷售（）的納稅人。A、專用設備及計算機B、軟件開發C、不可再生礦產品D、通信和其他電子設備E、非金屬礦物制品答案：ADE解析：部分先進制造業納稅人，是指按照國民經濟行業分類，生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。20.以下適用“營改增”過渡期免稅政策的有（）。A、個

22、人轉讓著作權B、個人轉讓商標權C、殘疾人個人提供應稅服務D、安置殘疾人的單位提供應稅服務E、納稅人提供的技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務答案：ACE解析：“營改增”過渡期免稅政策中不包括選項B；選項D，安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。21.（2018年）下列納稅人中，年應稅銷售額超過規定標準但可以選擇按照小規模納稅人納稅的有（）。A、會計核算健全的單位B、非企業性單位C、不經常發生應稅行為的企業D、不經常發生應稅行為的個體工商戶E、自然人答案：BCD解析：年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶以及非

23、企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按照小規模納稅人納稅。選項A，年應稅銷售額超過規定標準的會計核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項E，自然人必須按小規模的稅人納稅，不是可以選擇。22.（2018年）下列銷售額應計入增值稅納稅人判定標準的有（）。A.納稅評估調整的銷售額B.稽查查補的銷售額C.稅務機關代開發票銷售額D.偶爾發生的銷售無形資產銷售額A、AB、BC、CD、D答案：ABC解析：年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。“納稅申報銷售額”是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，

24、其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。23.（2019年）根據增值稅納稅人登記管理的規定，下列說法正確的有（）。A、個體工商戶年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，不能申請登記為一般納稅人、B、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可以選擇按小規模納稅人納稅C、增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，除另有規定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記D、納稅人登記時所依據的年應稅銷售額不包括稅務機關代開發票銷售額E、納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額答案：BCE

25、解析：選項A：年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個體工商戶，應按規定辦理一般納稅人登記。選項D：年應稅銷售額包括納稅申報銷售額（包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額）、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。24.（2015年）下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A、單位聘用的員工為本單位提供的運輸服務B、航空運輸企業提供的濕租業務C、廣告公司提供的廣告代理業務D、房地產評估咨詢公司提供的房地產評估業務E、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用答案：BCDE25.（2018年）下列應按照“有形動產租賃服務”繳納增值稅的有（）。A、航空運輸的干租業務B、有形動產經營性租賃C、有形動

26、產融資租賃D、遠洋運輸的期租業務E、水路運輸的程租業務答案：ABC解析：選項DE：遠洋運輸的期租服務、水路運輸的程租服務屬于“交通運輸服務”。26.（2019年）下列行為應視同銷售，繳納增值稅的有（）。A、在線教育平臺提供免費視聽課程B、健身俱樂部向本單位員工免費提供健身服務C、化工試劑公司以固定資產入股投資D、煤礦公司為員工購買瓦斯報警裝置E、食品有限公司將外購食品給員工發福利答案：AC解析：選項B：單位或者個體工商戶為員工提供應稅服務，屬于非營業活動，不屬于視同銷售情形。選項E：將外購的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售情形。27.（2019年）關于小規模納稅人增值稅政策，下列說法正確的有（

27、）。A、小規模納稅人月銷售額扣除本期發生的銷售不動產銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅B、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受月銷售額10萬元及以下免征增值稅政策C、從2019年1月1日至2021年12月31日，月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅D、按現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無須預繳稅款E、其他個人一次性收取兩月租金15萬元，不能享受免征增值稅政策答案：ABCD解析：選項E：其他個人（除個體工商戶以外的自然人），采取一次性收

28、取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后租金未超過10萬元的152=7.5（萬元），不考慮增值稅含稅情形，免征增值稅。28.（2015年）下列屬于視同提供應稅服務的有（）。A、為本單位員工無償提供搬家運輸服務B、向客戶無償提供信息咨詢服務C、銷售貨物同時無償提供運輸服務D、為客戶無償提供廣告設計服務E、向關聯單位無償提供交通運輸服務答案：BCDE29.（2017年）下列行為中，不征收增值稅的有（）。A、單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租B、單位或者個體工商戶為員工無償提供應稅服務C、各級工會組織收取工會經費D、人民法院收取訴訟費用E、各黨派收取黨費答案：BCD

29、E解析：選項A：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務不屬于增值稅的征稅范圍。而單位員工將自有房屋出租給本單位收取房租，并不是為雇主提供取得工資的服務，因此要征收增值稅。30.（2011年）下列貨物，適用較低增值稅稅率的有（）。A、利用工業余熱生產的熱水B、石油液化氣C、飼料添加劑D、蚊香、驅蚊劑E、食用鹽答案：ABE解析：選項CD，適用基本稅率。31.（2018年）關于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的有（）。A、航空運輸服務，代收的機場建設費不計入計稅銷售額B、以物易物方式下銷售貨物，雙方以各自發出的貨物核算銷售額C、客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為計稅銷

30、售額D、貸款服務以實收利息和應收未收利息之和為計稅銷售額E、銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除答案：ABE解析：選項C，一般納稅人提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額；選項D，貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經人民銀行、銀監會、證監會、保監會批準成立且經營金融保險業務的機構發放貸款后，自結息日起90天內發生的應收未收利息按現行規定繳納增值稅，自結息日起90天后發生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規定繳納增值稅。32.

31、（2019年）下列服務中，屬于適用增值稅進項稅額加計抵減政策的有（）。A、餐飲服務B、濕租業務C、貸款服務D、旅游服務E、不動產經營租賃服務答案：ADE解析：從事郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務四項服務的納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。選項B，濕租業務，屬于航空運輸服務，選項C，屬于金融服務，這兩項不適用進項稅額加計抵減的政策。33.（2019年）一般納稅人發生下列應稅行為，可以選擇簡易計稅方法計稅的有（）。A、人力資源外包服務B、收派服務C、公交客運服務D、物業管理服務E、以清包工方式提供建筑服務答案：ABCE解析：選項D，提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收

32、取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。物業管理服務中，僅對收取的水費可以采用簡易計稅方法，并不是所有物業服務收入都可以簡易計稅。34.（2018年）下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發票的有（）。A、商業企業零售煙酒B、批發企業銷售服裝C、將貨物銷售給消費者個人D、將貨物無償贈送給一般納稅人E、超市零售化妝品答案：ACE解析：商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票。將貨物銷售給消費者個人，不得開具增值稅專用發票。35.（2019年）關于增值稅銷售額的

33、規定，下列說法正確的有（）。A、航空運輸企業以向購買者收取的全部價款和價外費用為銷售額，包括機場建設費B、納稅人提供旅游服務，可以選擇以全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額C、納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額D、納稅人提供勞務派遣服務，按照一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額E、納稅人提供簽證代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向服務接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領）館的簽

34、證費、認證費后的余額為銷售額答案：BCDE解析：選項A：航空運輸企業的銷售額不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。36.（2019年）關于增值稅一般納稅人購進和租用固定資產進項稅額抵扣，下列說法正確的有（）。A、購進固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣B、購進固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣C、購進固定資產，專用于簡易計稅方法計稅項目，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣D、租入固定資產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于免征增值稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中

35、全額抵扣E、購買時不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照規定計算可抵扣的進項稅額答案：ACDE解析：選項B：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，不得抵扣進項稅額。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產、不動產。將購進的固定資產兼用于一般計稅方法計稅項目和免征增值稅項目的，購進固定資產的進項稅額可以全額從銷項稅額中抵扣。37.（2018年）一般納稅人發生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（）。A、電影放映服務

36、B、鐵路旅客運輸服務C、收派服務D、融資性的售后回租E、倉儲服務答案：ACE解析：一般納稅人提供的鐵路旅客運輸服務和融資性的售后回租沒有可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的規定。38.（2013年）持續經營以來從未發生騙取出口退稅等違法行為的生產企業同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策，該特定條件包括（）。A、已取得增值稅一般納稅人資格B、已持續經營2年及2年以上C、納稅信用等級為B級及以上D、上一年度銷售額3億元以上E、外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性答案：ABE解析：持續經營以來從未發生騙取出口退稅等違法行為且同時符合下列條件的生產企業出

37、口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策：已取得增值稅一般納稅人資格；已持續經營2年及2年以上；納稅信用等級A級；上一年度銷售額5億元以上；外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性。39.（2016年）下列關于境外旅客購物離境退稅政策的說法中，正確的有（）。A、所購退稅物品由境外旅客本人或其指定代理人隨身攜帶或隨行托運出境B、境外旅客是指在中華人民共和國境內連續居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞C、離境日距退稅物品購買日不超過183天D、退稅額超過10000元的，以銀行轉賬方式退稅E、退稅物品包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品答案：BD解析：選項A：所購退稅物品

38、由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境；選項C：離境日距退稅物品購買日不超過90天；選項E：退稅物品不包括退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品。40.（2018年）關于增值稅納稅義務發生時間和扣繳義務發生時間，下列說法正確的有（）。A、從事金融商品轉讓的，為收到銷售額的當天B、贈送不動產的，為不動產權屬變更的當天C、扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天D、以預收款方式提供租賃服務的，為服務完成的當天E、以預收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發出的當天答案：BCE解析：選項A：從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天；選項D：以預收款方式提供租賃服務的，為收到預收款的當

39、天。41.（2019年）關于提供不動產經營租賃服務的增值稅政策，下列說法正確的有（）。A、納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產繳納增值稅B、個體工商戶出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額C、其他個人出租不動產，均按照5%的征收率計算應納稅額D、其他個人出租不動產，可向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅專用發票E、出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務答案：BDE解析：選項A：納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。選項C：其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。42.（2012年）

40、根據增值稅規定，下列行為應視同銷售征收增值稅的有（）。A、將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用B、將外購的服裝作為春節福利發給企業員工C、將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D、將新研發的玩具交付某商場代為銷售E、運輸公司向老客戶免費提供一次運輸服務答案：CDE解析：選項A、B均不屬于增值稅視同銷售。43.（2013年）根據增值稅規定，下列各項免征流通環節增值稅的有（）。A、蔬菜B、水果C、鮮奶D、鮮雞E、鮮豬肉答案：ADE解析：自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節的增值稅；自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節的增值稅。目前沒有免征水果和鮮奶流通環節增值稅的規定。44.（201

41、3年）根據增值稅規定，下列行為屬于視同銷售的有（）。A、將自產、委托加工或者購進的貨物用于個人消費B、將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者C、將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位D、將自產、委托加工或者購進的貨物用于集體福利E、將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人答案：BCE解析：選項AD中將購進的貨物用于集體福利或個人消費，不屬于視同銷售行為，而屬于不得抵扣進項稅的情形。45.（2017年）增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生下列情形可以按照規定開具增值稅紅字專用發票的有（）。A、銷售折讓B、銷售退回，且不符合發票作廢條件C、開票有誤，

42、且不符合發票作廢條件D、應稅服務中止，且不符合發票作廢條件E、開具時發現有誤的答案：ABCD解析：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，可以開具紅字專用發票。46.（2016年）增值稅一般納稅人發生的下列業務中可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的有（）。A、銷售2016年4月30日前購進的鋼材B、銷售2016年4月30日前購進的不動產C、增值電信服務D、公共交通服務E、裝卸搬運服務答案：BDE解析：選項A、C沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規定。47.（2015年）下列服

43、務免征增值稅的有（）。A、境內單位為出口貨物提供郵政服務B、境外單位為境內單位提供有形動產租賃服務C、境內單位會議展覽地點在境外的會議展覽服務D、境內單位存儲地點在境外的倉儲服務E、境內單位為境外工程提供勘探服務答案：ACDE解析：選項ACDE均屬于免稅的應稅服務，選項B境外單位為境內單位提供的有形動產租賃服務，屬于增值稅征稅范圍。48.（2019年）下列各項中，關于提供不動產經營租賃服務的增值稅政策表述正確的有（）。A、納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照銷售無形資產繳納增值稅B、其他個人出租不動產均按5%征收率計算應納稅額C、個體商戶出租住房，應按5%征收率減按1.5%計算應納稅

44、額D、其他個人出租不動產，向不動產所在地主管稅務機關申請代開增值稅專票E、出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務答案：DE解析：選項A，納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅；選項B，其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅；選項C，當個體工商戶為一般納稅人時就不可以在簡易計稅了。49.（2011年）生產企業出口的視同自產貨物，可以實行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產貨物的有（）。A、外購的與本企業所生產的產品名稱、性能相同，使用本企業注冊商標，并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品B、外購的與本企業所生產的產品配套

45、出口，不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產貨物組合成成套產品，并出口給進口本企業自產貨物的外商的產品C、外購的與本企業所生產的產品配套出口，出口給進口本企業自產貨物外商的，用于維修本企業出口的自產貨物的零部件D、委托加工收回的與本企業所生產的產品名稱、性能不同的產品，出口給進口本企業自產貨物的外商的產品E、用本企業生產的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進口本企業代理出口貨物的外商答案：ABC解析：選項D，必須與本企業所生產的產品名稱、性能相同；選項E，出口給進口本企業自產貨物的外商，生產企業委托加工收回的貨物才可視同自產貨物辦理退稅。50.（2017年）下列消費品的生產經營環節中

46、，既征收增值稅又征收消費稅的有（）。A、高檔手表的生產銷售環節B、超豪華小汽車的零售環節C、珍珠飾品的零售環節D、鞭炮焰火的批發環節E、卷煙的零售環節答案：AB解析：選項C：珍珠飾品在生產（委托加工、進口）環節征收消費稅，零售環節不征收消費稅；選項D：鞭炮、焰火在生產（委托加工、進口）環節征收消費稅，批發環節不征收消費稅；選項E：卷煙在生產（委托加工、進口）和批發環節征收消費稅，零售環節不征收消費稅。51.（2009年）關于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有（）。A、翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征消費稅B、金銀首飾和鍍金首飾均在零售環節征收消費稅C、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是

47、否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅D、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發生時間為受托方交貨的當天E、用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務發生時間為移送的當天答案：ACDE52.（2015年）關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。A、企業采取預收款方式銷售成品油，2020年6月收到購貨方的預付款，2020年7月發貨，納稅義務發生時間為2020年7月B、企業采取賒銷方式銷售鞭炮，合同未約定收款日期，發貨日期為2020年4月，實際收款為2020年6月，納稅義務發生時間為2020年6月C、某卷煙生產企業委托另一卷煙生產企業生產卷煙，2020年10月提貨，2020年11月付款，納稅義務發生的時間

48、為2020年11月D、企業采取托收承付方式銷售實木地板，發貨日期為2020年1月，辦妥托收承付手續的日期為2020年1月，納稅義務發生時間為2020年1月E、企業采取分期收款方式銷售高檔化妝品，合同約定首次收款日期為2020年1月，實際收款日期為2020年5月，納稅義務發生時間為2020年1月答案：ADE53.（2018年）下列關于卷煙在批發環節征收消費稅的說法，正確的有（）。A、零售商銷售卷煙不征收消費稅B、卷煙批發公司向卷煙零售商銷售卷煙，應計算繳納消費稅C、卷煙批發公司向卷煙批發商銷售卷煙，應計算繳納消費稅D、卷煙批發公司應當將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消

49、費稅E、卷煙批發公司向卷煙零售商銷售卷煙，可將已納的生產環節的消費稅從應納消費稅中扣除答案：ABD解析：卷煙批發企業銷售給批發企業以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，卷煙批發企業之間銷售的卷煙不繳納消費稅。54.（2018年）下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發票的有（）。A、納稅人銷售舊貨B、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，放棄減稅C、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，未放棄減稅D、將貨物銷售給消費者個人E、銷售古舊圖書答案：ACDE55.（2017年）下列消費品的生產經營環節中，既征收增值稅又征收消費稅的有（）。A、卷煙的零售環節B、鞭炮焰火的批發環節C、珍珠飾品的零售環節D

50、、超豪華小汽車的零售環節E、高檔手表的生產銷售環節答案：DE解析：選項A，卷煙在零售環節只征收增值稅，不征收消費稅；選項B，鞭炮、焰火的批發環節只征收增值稅，不征收消費稅；選項C，珍珠飾品在生產銷售環節征收消費稅，零售環節只征收增值稅，不征收消費稅。56.（2018年）關于白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有（）。A、生產企業實際銷售價格高于核定最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅B、白酒消費稅最低計稅價格核定范圍包括白酒批發企業銷售給商場的白酒C、國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統一確定為20%D、白酒生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70

51、%）以上的，稅務機關暫不核定最低計稅價格E、白酒消費稅最低計稅價格由行業協會核定答案：AD解析：選項B，白酒消費稅最低計稅價格核定范圍不包括白酒批發企業銷售給商場的白酒；選項C，國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統一確定為60%；選項E，白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產企業自行申報，稅務機關核定。57.（2011年）下列消費品，屬于消費稅征稅范圍的有（）。A、果木酒B、藥酒C、調味料酒D、黃酒E、復制酒答案：ABDE解析：調味料酒不屬于消費稅的征稅范圍。58.（2019年）下列消費品中屬于消費稅征收范圍的有（）。A、酒精B、護發液C、合成寶石D、果木酒E、卡丁車答案：CD解析：

52、選項C，合成寶石屬于珠寶玉石，屬于消費稅的征稅范圍；選項D,果木酒屬于“其他酒”，屬于消費稅的征稅范圍。59.（2019年）關于金銀首飾零售環節征收消費稅，下列說法正確的有（）。A、納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含稅的全部價款確定計稅依據B、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應區別應稅和非應稅消費品分別征稅C、金銀首飾連同包裝物銷售，能夠分別核算的，包裝物不并入銷售額計征消費稅D、單位用于饋贈的金銀首飾，沒有同類金銀首飾銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅E、金銀首飾改在零售環節征稅后，出口金銀首飾不退消費稅答案：ADE解析：選項B，金銀首飾與其他產品組成成套消費品

53、銷售的，應按銷售額全額征收消費稅；選項C，金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。60.（2016年）下列外購應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有（）。A、以已稅珠寶玉石為原料生產的金基鑲嵌首飾B、以已稅煙絲為原材料生產的卷煙C、以已稅小汽車改造生產小汽車D、以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿答案：BDE解析：選項A，金基鑲嵌首飾在零售環節征收消費稅，不得抵扣已納消費稅；選項C，小汽車沒有準予扣除已納消費稅的規定。61.（2018年）關于委托加工應稅消費品的消費稅處理，下列說法正確

54、的有（）。A、委托加工消費稅納稅地點（除個人外）是委托方所在地B、委托加工的加工費包括代墊輔助材料的實際成本C、受托方沒有代收代繳消費稅款，委托方應補繳稅款，受托方不再補稅D、受托方已代收代繳消費稅的應稅消費品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應申報繳納消費稅E、委托加工應稅消費品的消費稅納稅人是受托方答案：BCD解析：選項A，委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅；受托方為企業等單位的，由受托方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關報繳稅款。選項E，委托加工應稅消費品的消費稅納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務人。62.（2009年）

55、根據消費稅現行規定，下列表述正確的有（）。A、消費稅稅收負擔具有轉嫁性B、消費稅的稅率呈現單一稅率形式C、消費品生產企業沒有對外銷售的應稅消費品均不征消費稅D、稅目列舉的消費品都屬消費稅的征稅范圍E、消費稅實行多環節課征制度答案：AD解析：消費稅稅率有比例稅率和定額稅率。一般情況下，對一種消費品只選擇一種稅率形式，但卷煙、白酒適用定額稅率和比例稅率雙重征收形式。納稅人自產應稅消費品用于其他方面的，于移送使用時納稅；消費稅征稅環節具有單一性。63.（2009年）關于金銀首飾征收消費稅，下列表述正確的有（）。A、翻新改制首飾征收消費稅但修理首飾不征消費稅B、金銀首飾和鍍金首飾均在零售環節征收消費稅

56、C、金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨計價，均應并入銷售額征收消費稅D、帶料加工的金銀首飾，其納稅義務發生時間為受托方交貨的當天E、用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務發生時間為移送的當天答案：ACDE64.（2011年）下列關于消費稅納稅環節的說法，正確的有（）。A、金店銷售金銀飾品在銷售環節納稅B、啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅C、白酒在生產環節和批發環節納稅D、銷售珍珠飾品在零售環節納稅E、成品油稅費改革后，在零售環節納稅答案：AB65.（2012年）納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有（）。A、集資款B、增值稅銷項稅額C、未逾期的啤酒包裝物押金D、白酒品牌使用費E、裝卸費答案：ADE66.（2012年）下列關于消費稅納稅人的說法，正確的有（）。A、零售金銀首飾的納稅人是消費者B、委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業C、攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者D、郵寄入境應稅消費品的納稅人是收件人E、批發卷煙的納稅人是生產企業答案：CD解析：零售金銀首飾的納稅人是零售商