1、公益性捐贈稅前扣除指南目錄一、基本規(guī)定二、接受捐贈對象三、捐贈稅前扣除限額計算四、捐贈支出具體范圍五、捐贈支出票證要求六、捐贈資產(chǎn)價值確認七、特殊規(guī)定附錄：全國和江蘇省已認定公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單一、基本規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計 算應納稅所得額時扣除。（摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法第九條）企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣 級以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的公益 事業(yè)的捐贈。（摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五 條）二、接受捐贈對象（公益性社會團體或縣級以上人

2、民政府及其部門）本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、 慈善組織等社會團體：（一）依法登記，具有法人資格；（二）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（三）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；（四）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)；（五）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；（六）不經(jīng)營與其設立目的無關(guān)的業(yè)務；（七）有健全的財務會計制度；（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定 的其他條件。（摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十二條） 四、本通知第一條所稱的公益性社會團

3、體和第二條所稱的社會團體均指依據(jù) 國務院發(fā)布的基金會管理條例和社會團體登記管理條例的規(guī)定，經(jīng)民政 部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體：（一）符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十二條第（一）項到第（八）項規(guī)定的條件；（二）申請前3年內(nèi)未受到行政處罰；（三）基金會在民政部門依法登記3年以上（含3年）的，應當在申請前連續(xù)2年年度檢查合格， 或最近1年年度檢查合格且社會組織評估等級在3A以 上（含3A）,登記3年以下1年以上（含1年）的，應當在申請前1年年度檢 查合格或社會組織評估等級在3A以上（含3A）,登記1年以下的基金會具備本 款第（一）項、第（二）項規(guī)定的條件

4、；（四）公益性社會團體（不含基金會）在民政部門依法登記3年以上，凈資 產(chǎn)不低于登記的活動資金數(shù)額，申請前連續(xù)2年年度檢查合格，或最近1年年 度檢查合格且社會組織評估等級在3A以上（含3A），申請前連續(xù)3年每年用于 公益活動的支出不低于上年總收入的70%（含70%） ，同時需達到當年總支出的50%以上（含50%）。前款所稱年度檢查合格是指民政部門對基金會、 公益性社會團體 （不含基金 會）進行年度檢查，作出年度檢查合格的結(jié)論； 社會組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會組織在民政部門主導的社會組織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結(jié)果在有效期內(nèi)。（摘自財稅【2008】1 60號國家稅務總

5、局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān) 問題的通知） 本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機關(guān) 均指縣級（含縣級，下同）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)。（摘自財稅【2008】1 60號國家稅務總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān) 問題的通知）編者注：已獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單見附錄。三、捐贈稅前扣除限額計算企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤（摘自中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第五十三條）一、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門， 用于公益事 業(yè)

6、的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時 扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù) 額。（摘自財稅【2008】160號國家稅務總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān) 問題的通知）四、捐贈支出具體范圍三、本通知第一條所稱的用于公益事業(yè)的捐贈支出， 是指中華人民共和國 公益事業(yè)捐贈法規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括：（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（二）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護、社會公共設施建設；（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。（摘自財稅【2008】160號國家稅務

7、總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān) 問題的通知）五、捐贈支出票據(jù)要求八、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)在接受捐 贈時，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、 自治區(qū)、 直轄市財政部門印 制的公益性捐贈票據(jù)， 并加蓋本單位的印章； 對個人索取捐贈票據(jù)的， 應予以開 具。新設立的基金會在申請獲得捐贈稅前扣除資格后， 原始基金的捐贈人可憑捐 贈票據(jù)依法享受稅前扣除。（摘自財稅【2008】160號國家稅務總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知）六、捐贈資產(chǎn)價值確認九、公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)在接受捐 贈時，捐贈資產(chǎn)的價值，按以下原則確認：（一）接受

8、捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應當按照實際收到的金額計算；（二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應當以其公允價值計算。捐贈方在向公益 性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈時， 應當提供注明 捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明， 如果不能提供上述證明， 公益性社會團體和 縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù)。（摘自財稅【2008】160號國家稅務總局關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知）二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形， 因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于 內(nèi)部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。（五）用于對外捐贈；三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時， 屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，

9、應按企 業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入； 屬于外購的資產(chǎn)， 可按購入時的價 格確定銷售收入。摘自國稅函【2008】828號關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知）七、特殊規(guī)定企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織于2008年1月1日后捐贈住房作為廉 租住房的，按中華人民共和國企業(yè)所得稅法有關(guān)公益性捐贈政策執(zhí)行。 （摘自財稅【2008】24號關(guān)于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政 策的通知） 自2008年5月12日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團體、縣級以上人 民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈， 允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅 前全額扣除。本通知中的捐贈行為須符合 中華人民共和國公益

10、事業(yè)捐贈法 和國務院 辦公廳關(guān)于加強汶川地震抗震救災捐贈款物管理使用的通知（國辦發(fā)200839號）的相關(guān)規(guī)定。（摘自財稅【2008】104號關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建有關(guān)稅收政策問 題的通知） 企業(yè)、社會組織和團體捐贈、贊助第13屆殘奧會、“好運北京”體育賽事的 資金和物資支出，比照執(zhí)行第29屆奧運會的稅收優(yōu)惠政策，在計算企業(yè)應繳納 所得額時全額扣除。（摘自財稅【2008】128號關(guān)于第29屆奧運會第13屆殘奧會和好運北京體 育賽事有關(guān)稅收政策問題的補充通知） 對普華永道公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)向北京奧組委提供的現(xiàn)金贊助支出以及按照 市場價格確認的服務形式贊助支出， 應先計入營業(yè)收入， 同時可以按照

11、 財政部 國家稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于第29屆奧運會稅收政策問題的通知 （財稅200310號）第二條第（四）款的規(guī)定，以當年實際發(fā)生數(shù)在計算企業(yè)應納稅 所得額時予以全額扣除。（摘自國稅函【2008】286號關(guān)于普華永道中天會計師事務所有限公司及其 關(guān)聯(lián)機構(gòu)贊助第29屆奧運會有關(guān)稅收政策問題的通知） 企業(yè)發(fā)生為汶川地震災后重建、 舉辦北京奧運會和上海世博會等特定事項的 捐贈，按照財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建 有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅2008104號）、財政部、國家稅務總局海 關(guān)總署關(guān)于29屆奧運會稅收政策問題的通知 （財稅200310號）、財政部、 國家稅務總局關(guān)

12、于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅2005180號）等相關(guān)規(guī)定， 可以據(jù)實全額扣除。 企業(yè)發(fā)生的其他捐贈， 應按企 業(yè)所得稅法第九條及實施條例第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計算扣 除。（摘自國稅函【2009】202號關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通 知）對企事業(yè)單位、社會團體和其他組織以及個人通過公益性社會團體或者縣級 以上人民政府及其部門捐贈亞運會、 大運會和大冬會的資金、 物資支出， 在計算 企業(yè)和個人應納稅所得額時按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定予以稅前扣除。（摘自財稅【2009】94號關(guān)于第16屆亞洲運動會等三項國際綜合運動會稅 收政策的通知）編者注：1 1、（原

13、內(nèi)資企業(yè)稅法規(guī)定）納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額 3%3%以內(nèi)的部分，準予扣除。（摘自企業(yè)所得稅暫行條例第六條）查補的應納稅所得額，應并入所屬年度的應納稅所得中，按稅法規(guī)定計算應補稅額，但不得彌補以前 年度虧損，不得作為計算公益、救濟性捐贈稅前扣除的基數(shù)。（摘自國稅發(fā)【20062006】5656 號）6、中國肝炎防治基金會2 2、（原外資企業(yè)稅法規(guī)定） 夕卜商投資企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈，可以作為企業(yè)當期的成本、費用列支。（摘自外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則） 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)向聯(lián)合國兒童基金組織的捐贈，視同向國內(nèi)非營利組織的公益性捐贈，可全 部作為

14、當期的成本、費用，在計算應納稅所得額時準予扣除。（摘自國稅發(fā)19991999 7777 號）附錄全國和江蘇省已認定公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單見附 錄1-4o對名單中所列的非營利組織的公益性捐贈可以按規(guī)定比例稅前扣除。附錄 1 1 :財政部 國家稅務總局 民政部關(guān)于 20082008 年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單附錄 2 2 :財政部 國家稅務總局 民政部關(guān)于 20092009 年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單附錄 3 3 :江蘇省二OO九年第一批非營利性社會團體和基金會捐贈稅前扣除資格認定名單附錄 4 4 :江蘇省二OO九年第

15、二批非營利性社會團體和基金會捐贈稅前扣除資格認定名單附錄1:2008年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單1、中國紅十字基金會2、南都公益基金會3、華民慈善基金會4、中國金融教育發(fā)展基金會5、中國殘疾人福利基金會7、詹天佑科學技術(shù)發(fā)展基金會8、中國人口福利基金會9、中國健康促進基金會10、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會11、友成企業(yè)家扶貧基金會12、中國華夏文化遺產(chǎn)基金會13、中國扶貧基金會14、海倉慈善基金會15、愛佑華夏慈善基金會16、北京大學教育基金會17、清華大學教育基金會18、中國光華科技基金會19、中國古生物化石保護基金會20、中國檢察官教育基金會21、中國華文教育基金會

16、22、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會23、中國預防性病艾滋病基金會24、國壽慈善基金會25、中國孔子基金會26、中國華僑經(jīng)濟文化基金會27、中國綠化基金會28、萬科公益基金會29、援助西藏發(fā)展基金會30、中華環(huán)境保護基金會31、中國初級衛(wèi)生保健基金會32、人保慈善基金會33、中遠慈善基金會34、中華慈善總會35、中華健康快車基金會36、中國法律援助基金會37、中國癌癥基金會38、桃源居公益事業(yè)發(fā)展基金會39、騰訊公益慈善基金會40、中國西部人才開發(fā)基金會41、中國教育發(fā)展基金會42、中國醫(yī)學基金會43、中國兒童少年基金會44、中國煤礦塵肺病治療基金會45、香江社會救助基金會46、中華思源工程扶貧基

17、金會47、凱風公益基金會48、中國民航科普基金會49、李四光地質(zhì)科學獎基金會50、北京航空航天大學教育基金會51、天諾慈善基金會52、中國青少年發(fā)展基金會53、中國發(fā)展研究基金會54、心平公益基金會55、中國婦女發(fā)展基金會56、中國留學人才發(fā)展基金會57、中國光彩事業(yè)基金會58、中國青少年社會教育基金會59、中國宋慶齡基金會60、中國擁軍優(yōu)屬基金會61、中國敦煌石窟保護研究基金會62、中華社會文化發(fā)展基金會63、中國國際文化交流基金會64、中國交響樂發(fā)展基金會65、南航“十分”關(guān)愛基金會66、中華全國體育基金會附錄2：2009年度第一批獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單1、電網(wǎng)公益

18、基金會2、中國志愿服務基金會3、中華社會救助基金會附錄3:江蘇省二OO九年第一批非營利性社會團體和基金會捐贈稅前扣除資格認定名單序號登記證號名稱一、社會團體（3家）1江蘇省慈善總會2江蘇省養(yǎng)老服務協(xié)會3江蘇省老科技工作者協(xié)會二、基金會（174家）1、民政慈善類（52家）100001蘇州匯凱愛心基金會200002江蘇省老年福利基金會300043江蘇長新愛心救助基金會400047昆山陳李香梅慈善基金會500056江蘇新央慈愛基金會600068江蘇秉龍慈善基金會700069江蘇陶欣伯助學基金會800079江蘇聯(lián)創(chuàng)愛心基金會900088靖江市慈善基金會1000092江蘇新潮仁愛基金會1100098江蘇

19、遠東慈善基金會1200105江蘇華仁扶貧發(fā)展基金會1300114咼郵市慈善基金會1400117如皋市慈善基金會1500119南通市崇州區(qū)慈善基金會1600121啟東市慈善基金會1700123張豕港市李巷益民基金會1800124張家港市閘上慈善基金會19000127淮安市廉租房愛心基金會20000128常熟市慈善基金會21000132常州羅溪南港港機慈善基金會22000134無錫市濱湖區(qū)慈善基金會23000136淮安市慈善基金會24000137江蘇龍河扶貧幫困慈善基金會25000139東臺市慈善基金會26000145南通市扶貧基金會2700146鹽城李鳳祥助學扶貧基金會2800148蘇州市慈善基

20、金會2900149大豐市慈善基金會3000150江蘇振達幫困助學基金會3100152張家港市農(nóng)聯(lián)愛心基金會3200153張家港保稅區(qū)慈善基金會3300159江辦興達愛心基金會3400161蘇州市相成區(qū)慈善基金會3500162辦州咼新區(qū)慈善基金會3600163蘇州市金閶區(qū)慈善基金會3700164蘇州市平江區(qū)慈善基金會3800165蘇州市滄浪區(qū)慈善基金會3900166蘇州工業(yè)園區(qū)慈善基金會4000167蘇州市吳中區(qū)慈善基金會4100168太倉市慈善基金會4200169張家港市慈善基金會4300170吳江市慈善基金會4400171昆山市慈善基金會4500176連云港市新浦區(qū)慈善基金會4600180射

21、陽縣慈善基金會4700184連云港市連云慈善基金會4800186江蘇龍砂扶貧幫困基金會4900192張家港市巨橋惠民基金會5000193徐州市慈善基金會5100203張家港市韓山福民基金會5200208江蘇大同博愛基金會2、公安類（29家）5300010江蘇省見義勇為基金會5400015無錫市見義勇為基金會5500016徐州市見義勇為基金會5600017常州市見義勇為基金會5700019南通市見義勇為基金會5800020連云港市見義勇為基金會5900021淮安市見義勇為基金會6000022鹽城市見義勇為基金會6100023揚州市見義勇為基金會6200024鎮(zhèn)江市見義勇為基金會6300025泰州

22、市見義勇為基金會6400026宿遷市見義勇為基金會6500027江陰市見義勇為基金會6600029昆山市見義勇為基金會6700038丹陽市見義勇為基金會6800058靖江市見義勇為基金會6900071常熟市見義勇為基金會7000072鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)見義勇為基金會7100080揚中市見義勇為基金會7200085鎮(zhèn)江市新區(qū)見義勇為基金會7300090句容市見義勇為基金會7400096溧陽市見義勇為基金會7500110鎮(zhèn)江市京口區(qū)見義勇為基金會7600111鎮(zhèn)江市潤州區(qū)見義勇為基金會77000141南京市江寧區(qū)見義勇為基金會7800158無錫市太湖禁毒基金會7900179南京市玄武區(qū)見義勇為基金會80

23、00183江都市見義勇為基金會8100207南京市建鄴區(qū)見義勇為基金會3、教育類（58家）8200032南京市中小學幼兒教師獎勵基金會8300034海門徐有庠文教基金會8400035蘇州園區(qū)技術(shù)學院愛心助學基金會8500036南京大學教育發(fā)展基金會8600039南京信息工程大學教育發(fā)展基金會8700040長江平民教育基金會8800041東南大學教育基金會8900042南京森林公安教育發(fā)展基金會9000045啟東市孫錦昌助學獎學教育基金會9100046南京師范大學教育發(fā)展基金會9200048南京航空航天大學教育發(fā)展基金會9300049三江學院教育發(fā)展基金會9400051正德職業(yè)技術(shù)學院教育基金會

24、9500052南京外國語學校教育基金會9600053江蘇南航金城教育發(fā)展基金會9700054南京藝術(shù)學院教育發(fā)展基金會9800055南京財經(jīng)大學教育發(fā)展基金會9900057南京理工大學教育發(fā)展基金會10000060江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學院教育發(fā)展基金會10100062中國傳媒大學南廣學院教育發(fā)展基金會10200063南京審計學院教育發(fā)展基金會10300064徐州師范大學教育發(fā)展基金會10400065南京中國藥科大學教育發(fā)展基金會10500066南通大學教育發(fā)展基金會10600067徐州建筑職業(yè)技術(shù)學院教育發(fā)展基金會10700070江蘇韓培信扶持響水孤兒貧困學生教育基金會10800074南京中醫(yī)藥大

25、學教育發(fā)展基金會10900075東南大學成賢學院教育發(fā)展基金會11000076蘇州大學教育發(fā)展基金會11100077南師大泰州學院教育發(fā)展基金會11200078江蘇技術(shù)師范學院教育發(fā)展基金會11300087南京農(nóng)業(yè)大學教育發(fā)展基金會11400089南京工業(yè)大學教育發(fā)展基金會11500101南京工程學院教育發(fā)展基金會11600103南京醫(yī)科大學教育發(fā)展基金會11700104河海大學教育發(fā)展基金會11800106蘇州科技學院教育發(fā)展基金會11900107鹽城師范學院教育發(fā)展基金會12000112南京郵電大學教育發(fā)展基金會12100113江蘇科技大學教育發(fā)展基金會12200116宿遷學院教育發(fā)展基金

26、會12300122鹽城工學院教育發(fā)展基金會124000135江蘇大學教育發(fā)展基金會125000138海門欣樂教育基金會126000142江南大學教育發(fā)展基金會127000143江蘇天地教育基金會128000144中國礦業(yè)大學教育發(fā)展基金會12900154南京海外工商管理專修學院教育基金會13000157江蘇警官學院教育發(fā)展基金會13100172蘇州市職業(yè)大學教育發(fā)展基金會13200173南京曉莊學院教育發(fā)展基金會13300174南京林業(yè)大學教育發(fā)展基金會13400175南京理工大學泰州科技學院教育發(fā)展基金會13500177江蘇工業(yè)學院教育發(fā)展基金會13600178常州工程職業(yè)技術(shù)學院教育發(fā)展基金會13700187江蘇卓越國際交流教育基金會13800199江蘇教育傳媒基金會13900200揚州大學教育發(fā)展基金會4、其他類（35家）14000003無錫靈山慈善基金會14100004江蘇省扶貧基金會14200005江蘇省兒童少年福利基金會14300006江蘇省青少年發(fā)展基金會14400007江蘇省殘疾人福利基金會14500008江蘇省發(fā)展體育基金會14600