1、財務(wù)會計練習題一、貨幣資金核算：1新蒙公司在200x年第1季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月1日核定銷售部門備用金定額3000元，用現(xiàn)金支票支付。3月30日銷售部門前來報銷零星開支，共計2345元。1月1日借：備用金 3000 貸：銀行存款 30003月30日借：管理費用 2345 貸：現(xiàn)金 2345（2）l月8日委托開戶銀行匯往廣州工商銀行20000元開立采購專戶，2月6日采購員交來采購發(fā)票兩張，價稅合計為19305元。同時報銷差旅費1150元，用現(xiàn)金支付。2月15日接到開戶銀行通知，剩余的外埠存款695元已轉(zhuǎn)回開戶銀行。1月8日借：其他貨幣資金外埠存款 20000 貸：銀行存款 200002月6

2、日借：材料采購 16500 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 2805 貸：其他貨幣資金外埠存款 19305借：管理費用 1150 貸：現(xiàn)金 11502月15日借：銀行存款 695 貸：其他貨幣資金外埠存款 695 （3）2月3日銷售商品收到買方轉(zhuǎn)賬支票一張，價款金額24000元，增值稅4080元。借：銀行存款 28080 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 4080 主營業(yè)務(wù)收入 24000 （4）3月10日從銀行提取現(xiàn)金30000元，備發(fā)工資。借：現(xiàn)金 30000 貸：銀行存款 30000 （5）3月31日清查時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余240元，原因待查。借：現(xiàn)金 240 貸：待處理財產(chǎn)損益 240 要求：為上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編

3、制會計分錄。2現(xiàn)行銀行結(jié)算方式有哪些？各自特點和適用范圍是什么？結(jié)算工具 ：票據(jù)化的結(jié)算方式 和 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 票據(jù)化的結(jié)算方式：支票、銀行本票 、銀行匯票、商業(yè)匯票銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算：匯兌、委托收款、托收承付、信用卡同域結(jié)算：支票、銀行本票 異地結(jié)算：匯票、托收承付 通用結(jié)算：銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款銀行匯票是匯款人將款項繳存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。商業(yè)匯票（分商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票）是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種結(jié)算方式。銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支

4、取現(xiàn)金的票據(jù)。支票（分現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支票）是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。匯兌（信匯，電匯）是指匯款單位委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。委托收款是指收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。托收承付是指根據(jù)經(jīng)濟合同，由收款單位發(fā)貨后委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位向銀行承認付款的結(jié)算方式。信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 3.桂新有限責任公司為一般納稅人（按17%交納增值稅）。207年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）從本市宏達工廠購進A材料1

5、0 000元，增值稅1 700元，貨款簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付，材料驗收入庫。借：原材料 10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 1700 貸：銀行存款 11700 （2）簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金3 000元備用。借：現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款 3000 （3）填制銀行匯票委托書，委托銀行開出金額為400 000元的銀行匯票。銀行收妥款項，開給銀行匯票。借：其他貨幣資金銀行匯票 400000 貸：銀行存款 400000 （4）采購員持銀行匯票到外地前進工廠采購B材料，收到有關(guān)發(fā)票賬單，計列B材料300 000元，增值稅51 000元。B材料尚未到達。 借：材料采購 300000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 510

6、00 貸：其他貨幣資金銀行匯票 351000 （5）收到銀行轉(zhuǎn)來多余款收賬通知，銀行匯票多余款49 000元已收妥轉(zhuǎn)入企業(yè)銀行存款戶。借：銀行存款 49000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 49000 （6）向外地順峰工廠銷售甲產(chǎn)品一批，售價40 000元，增值稅6 800元。收到對方交來銀行匯票及解訖通知，匯票金額50 000元，填寫實際結(jié)算金額和多余金額后，根據(jù)實際結(jié)算金額填制進賬單，一并送存銀行。借：銀行存款 46800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 6800（7）填制銀行本票申請書，向開戶行銀行申請開出金額為120 000元的銀行本票。借：其他貨幣資金銀行本票 1200

7、00 貸：銀行存款 120000 （8）從本市宏達工廠購進A材料102 000元，增值稅17 340元，以面值120 000元的銀行本票結(jié)算，差額660元收到現(xiàn)金。借：材料采購 102000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 17340現(xiàn)金 660 貸：其他貨幣資金銀行本票 120000 （9）銷售給本市大華工廠乙產(chǎn)品40 000元，增值稅6 800元，收到對方交來銀行本票一張，面值46 000元，差額收到對方交來的現(xiàn)金。借：銀行存款 46000 現(xiàn)金 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 6800 4萬順公司200x年3月31日銀行存款賬的余額為889216.52元，同日銀行對賬單余額為

8、1490743.17元，經(jīng)核對后，發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）3月31日的公司銷售收入331 749.60元，銀行尚未入賬。（2）3月30日公司簽發(fā)的152支票 234 688.15元，銀行尚未付款。（3）銀行把萬達公司一張92 610.00元的付款支票誤記到萬順公司戶頭上。（4）銀行已扣手續(xù)費287元，公司未入賬。（5）公司委托銀行代收的款項 614600元，銀行已于 3月31日收到，公司尚未入賬。（6）公司在登記支付貨款 19 653.90元的支票時，誤記為 196 539.00元。要求：編制3月31日的銀行余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額889216.52銀行對賬

9、單的存款余額1490743.17加：銀行已記增加，企業(yè)未記增加的款項614600加：企業(yè)已記增加，銀行未記增加的款項 331749.60減：銀行已記減少，企業(yè)未記減少的款項加：錯賬更正287 176885.1減：企業(yè)已記減少，銀行未記減少的款項加：錯賬更正234688.15 92610.00調(diào)節(jié)后的存款余額1680414.62調(diào)節(jié)后的存款余額1680414.62 二、應(yīng)收款項核算：（一）練習應(yīng)收賬款、壞帳準備的核算1、某企業(yè)從2003年開始計提壞帳準備。2003年末應(yīng)收賬款余額為1200000元。該企業(yè)壞帳準備的提取比例為5。（1）做出2003年末計提壞帳準備的會計處理；借：資產(chǎn)減值損失 60

10、00 貸：壞賬準備 6000 （2）2004年11月，企業(yè)有1600元的應(yīng)收賬款無法收回，按規(guī)定確認為壞帳；借：壞賬準備 1600 貸：應(yīng)收賬款 1600 （3）2004年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1440000元。做出2004年末計提壞帳準備的會計處理；借：資產(chǎn)減值損失 2800 貸：壞賬準備 2800 （4）2005年5月20日，接銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的1600元壞帳又收回，款項已存入銀行；借：銀行存款 1600 貸：壞賬準備 1600 （5）2005年末，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1000000元。借： 壞賬準備 3800 貸：資產(chǎn)減值損失 3800 2、某企業(yè)向甲公司銷售商品，按照價目表上

11、標明的價格計算，其售價金額為50000元，由于是批量銷售，企業(yè)給予10%的商業(yè)折扣，金額為5000元，適用稅率17%。編制分錄。借：應(yīng)收賬款 52650 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 7650 主營業(yè)務(wù)收入 45000 3、企業(yè)銷售產(chǎn)品給A公司，全部貨款40 000元，專用發(fā)票上注明的增值稅6 800元，雙方協(xié)商的付款條件220，N30（按不含稅價計）。要求采用總價法編制下列分錄： 企業(yè)銷售產(chǎn)品形成債權(quán)時； 借：應(yīng)收賬款A(yù)公司 46800 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 6800 主營業(yè)務(wù)收入 40000 企業(yè)在20天之內(nèi)收款時； 借：銀行存款 40000*98%+6800 財務(wù)費用 40000*2% 貸：

12、應(yīng)收賬款A(yù)公司 46800 企業(yè)在20天以后收款時。 借：銀行存款 46800 貸：應(yīng)收賬款A(yù)公司 46800 4、什么是壞賬、壞賬損失？確認壞賬的條件是什么？計提壞賬準備是怎樣影響利潤的？壞賬損失是指由于債務(wù)人破產(chǎn)、死亡或其他原因?qū)е聼o法收回的壞賬而給企業(yè)帶來的損失。壞賬準備是指企業(yè)按一定原則和方法對可能發(fā)生的壞賬損失提取相應(yīng)的準備資金，在實際發(fā)生壞賬時沖減壞賬準備。確認壞賬的條件：（1）債務(wù)人破產(chǎn)，用其剩余財產(chǎn)償還后不能收回的部分； （2）債務(wù)人死亡，其遺產(chǎn)不足清償?shù)牟糠郑?（3）債務(wù)人逾期3年尚未歸還的應(yīng)收賬款，或有關(guān)證據(jù)表明該賬款收回的可能性極小。 （二）應(yīng)收票據(jù)的核算1、A企業(yè)銷售一

13、批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨款50000元，增值稅為8500元。B公司交給A企業(yè)一張不帶息3個月到期的商業(yè)承兌匯票，面額58500元。3個月后，票據(jù)到期，A企業(yè)收到貨款58500元，存入銀行。銷售成立時：借：應(yīng)收票據(jù)B公司 58500 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 8500 主營業(yè)務(wù)收入 500003個月后：借：銀行存款 58500 貸：應(yīng)收票據(jù)B公司 58500 2、企業(yè)2000年9月1日銷售一批產(chǎn)品給A企業(yè)，貨款100000元，增值稅為17000元。收到A企業(yè)交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率為5%。要求：編制B企業(yè)收到票據(jù)、年末計提利息、票據(jù)到期收回款項的會計分錄。收到票據(jù)：借：應(yīng)

14、收票據(jù)A公司 117000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 17000 主營業(yè)務(wù)收入 100000年末計提利息：借：應(yīng)收票據(jù)A公司 117000*4*5%/12=1950 貸：財務(wù)費用 1950票據(jù)到期收回款項借：銀行存款 117000+117000*6*5%/12=119925 貸：應(yīng)收票據(jù)A公司 117000+117000*4*5%/12=118950 財務(wù)費用 117000*2*5%/12=9753、A企業(yè)因急需資金，于8月7日將一張7月8日簽發(fā)、120天期限、票面價值100000元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為10%。到期天數(shù)=120-持有天數(shù)=120-30=90貼現(xiàn)利息=100000

15、*90*10%/360=2500借：銀行存款 100000-2500=97500 財務(wù)費用 2500貸：應(yīng)收票據(jù) 100000 4、甲企業(yè)于2001年4月1日將一張7月1日到期，年利率為8%，面值為400000元的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。票據(jù)出票日為2001年1月1日。到期天數(shù)=30+31+30=91票據(jù)到期值=400000+400000*6*8%/12= 416000貼現(xiàn)利息= 416000*91*10%/360= 10515.56 借：銀行存款 416000-10515.56貸：應(yīng)收票據(jù) 400000財務(wù)費用 5484.44 三、存貨核算（一）練習原材料采購的核算1、企業(yè)某

16、日從本市購入材料一批，并于當日全部辦理驗收入庫，貨款10000元和增值稅1 700元，開出轉(zhuǎn)賬支票予以支付(采用實際成本計價)。 借：原材料 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 1700 貸：銀行存款 117002、企業(yè)接到銀行付款通知承付鞍鋼的鋼材款，全部貨款20000元，專用發(fā)票注明的增值稅3400元，但鋼材尚未到達企業(yè)(采用實際成本計價)。借：在途物資 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 3400 貸：銀行存款 23400 3、企業(yè)收到A公司原材料一批，并辦理驗收入庫，該批材料的全部貨款5850元（含增值稅）已于上月支付(采用實際成本計價)。借：原材料 5000 貸：在途物資 5000 4、企業(yè)

17、某日從本市購入原材料一批，該批材料已于當日驗收入庫，其計劃成本是6 800元。該批材料的貨款6 000元，專用發(fā)票上注明的增值稅1 020元，全部款項開出轉(zhuǎn)賬支票予以支付。借：原材料 6800 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 1020 貸：銀行存款 7020 材料成本差異 8005、企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票一張用于購買H公司的原材料。開出商業(yè)承兌匯票的金額是11700元（含增值稅），材料尚未到達企業(yè)(采用計劃成本計價)。借：材料采購 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11700 6、企業(yè)按規(guī)定于某日預(yù)付給E公司的材料貨款30000元。借：預(yù)付賬款E公司 30000 貸：銀行存款 30

18、000 7、企業(yè)預(yù)付E公司貨款的材料到達并驗收入庫，其計劃成本是51000元。該批材料的全部貨款是50000元，專用發(fā)票上注明的增值稅8 500元，全部款項的差額通過銀行支付。借：材料采購 50000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 8500 貸：預(yù)付賬款E公司 30000銀行存款 28500 借：原材料 51000 貸：材料采購 50000 材料成本差異 10008、企業(yè)月末丙種材料到達并辦理驗收入庫，但材料的發(fā)票賬單尚未到達，按估計成本18 000元驗收入庫（實際成本核算）。借：原材料 18000 貸：應(yīng)付賬款 18000 9、下月中旬，企業(yè)收到上述丙種原材料發(fā)票賬單，全部貨款價稅合計23400元，銀

19、行存款付訖。月初：借：原材料 18000 貸：應(yīng)付賬款 18000收到發(fā)票時：借：原材料 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 3400 貸：銀行存款 23400 10、企業(yè)將外購的材料一批用于某項設(shè)備的改造，實際成本為10000元，進項稅額為1 700元。 借：在建工程 11700 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）1700 11、企業(yè)將外購的材料一批用于企業(yè)職工福利，該批材料的實際成本5 000元，進項稅額850元。借：應(yīng)付職工新酬 5850 貸：原材料 5000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）850 12、企業(yè)甲材料本月收、發(fā)明細資料如下：年憑證編號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日

20、數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額71略期初結(jié)存 200204000 8 購入300216300 10 發(fā)出 400 15 購入500199500 28 發(fā)出 450 要求：分別運用“全月一次加權(quán)平均法”、“先進先出法”計算本月發(fā)出材料和月末結(jié)存材料的成本。 （二）練習材料成本差異的核算1、某企業(yè)5月份甲材料月初節(jié)約差異為2150元，月初甲材料計劃成本為142200元，5 月份收入材料甲材料的計劃成本是90300元，實際成本是87800元，5月份發(fā)出甲種原材料的計劃成本是50000元。計算本月甲材料本月成本差異率及發(fā)出材料實際成本。 成本差異率=（-2150-90300+87800）/（14

21、2200+90300）=-4650/232500=-2%發(fā)出材料實際成本=50000-50000*2%=49000 2、某企業(yè)2001年5月初結(jié)存原材料的計劃成本為100 000元，本月收入原材料的計劃成本為200 000元，本月發(fā)出原材料計劃成本為160 000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料150000元，車間領(lǐng)用材料8000元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用材料2000元。原材料成本差異的月初數(shù)為2 000元(超支)，本月收入原材料成本差異為5000元(節(jié)約)。計算材料成本差異率及發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，并做出相應(yīng)會計處理。 材料成本差異率=（2000-5000）/（100000+200000）=-1%發(fā)出

22、材料應(yīng)負擔的成本差異=160000*（-1%）=-1600借：生產(chǎn)成本 150000 制造費用 8000 管理費用 2000 貸：原材料 160000借：生產(chǎn)成本 1500 制造費用 80管理費用 20 貸：材料成本差異 16003、W公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計劃價核算，A材料計劃單位成本為610元/千克。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，年度終了按單個存貨項目計提存貨跌價準備。該公司2001年A材料的有關(guān)資料如下：(1)4月30日從外地購入A材料500千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300000元，增值稅為51 000元。另發(fā)生運雜費及裝卸費1 840元(不考慮與運費有關(guān)的增

23、值稅扣除)。各種款項已用銀行存款支付，材料未到達。(2)5月10日，所購A材料到達企業(yè)，驗收入庫的實際數(shù)量為490千克，短缺10千克系屬于定額內(nèi)合理損耗。 (3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫。A材料12月31日的可變現(xiàn)凈值為149 500元。要求：(1)計算A材料實際采購成本和材料成本差異；(2)編制A材料采購入庫、年末計提存貨跌價準備的會計分錄。答案：（1）4月30日A材料實際成本=3000000+1840=301840借：材料采購A 301840應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 51000 貸：銀行存款 352840（2）5月10日A材料計劃成本=610*490=298900材

24、料成本差異=實際成本計劃成本=301840298900=2940（超支）借：原材料A 298900 材料成本差異 2940 貸：材料采購A 301840（3）6月30日該材料成本=298900+2940=301840應(yīng)計提資產(chǎn)減值損失=301840-147500=154340借：資產(chǎn)減值損失 154340 貸：存貨跌價準備A材料 154340（4）12月31日該材料成本=298900+2940=301840應(yīng)計提資產(chǎn)減值損失=301840-149500=152340實際計提數(shù)=152340-154340=-2000借：存貨跌價準備A材料 2000 貸：資產(chǎn)減值損失 2000 四、投資的核算。1

25、、黃河有限責任公司207年發(fā)生有關(guān)投資的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下，根據(jù)上述資料編制有關(guān)的會計分錄。（1）購買A公司股票100 000元，另支付手續(xù)費200元，印花稅150元，辦妥有關(guān)手續(xù)。借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票成本 100000 投資收益 350 貸：銀行存款 100350（2）購買B公司股票600 000元，其中包括已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利10 000元，另支付手續(xù)費1 200元，印花稅900元。借：交易性金融資產(chǎn)B公司股票成本 590000 應(yīng)收股利 10000投資收益 2100 貸：銀行存款 602100 （3）十日后，收回B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。借：銀行存款 10000 貸：應(yīng)收股利

26、10000 （4）半年后，又收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利3 000元，存入銀行。借：銀行存款 3000 貸：投資收益 3000 （5）第一年底A公司股票市價下跌到95 000元，計提公允價值變動損益。借：公允價值變動損益 5000 貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票公允價值變動 5000 （6）第二年末A公司股票市價回升至110 000元。借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票公允價值變動 15000 貸：公允價值變動損益 15000 （7）出售B公司股票，從成交價中扣除手續(xù)費、印花稅，實收645 100元，存入銀行。借：銀行存款 645100 貸：交易性金融資產(chǎn)B公司股票成本 590000 投資收益 55100

27、 （8）購入C公司債券50 000元，其中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息1250元，另支付手續(xù)費、印花稅 300元。該債券年利率5%，每半年付息一次。借：交易性金融資產(chǎn)C公司債券成本 48750投資收益 300應(yīng)收利息 1250 貸：銀行存款 50300 （9）1個月后，因急需資金，將C公司債券出售，扣除相關(guān)稅費后，實收價款51560元（包括購入時尚未領(lǐng)取的債券利息）。借：銀行存款 51560 貸：交易性金融資產(chǎn)C公司債券成本 48750 應(yīng)收利息 1250 投資收益 15602、某股份有限公司207年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下：（1）3月1日以銀行存款購入A公司股票50000股，并準備

28、隨時變現(xiàn)，每股買價16元，同時支付相關(guān)稅費4000元。（2）4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。（3）4月21日又購入A公司股票50000股，并準備隨時變現(xiàn)，每股買價18.4元（其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元），同時支付相關(guān)稅費6000元。（4）4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。（5）6月30日A公司股票市價為每股16.4元。（6）7月18日該公司以每股17.5元的價格轉(zhuǎn)讓A公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費6000元，實得金額為1040000元。（7）12月31日A公司股票市價為每股18元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。2、答：（1）借：交易

29、性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 800000投資收益 4000貸：銀行存款 804000（2）借：應(yīng)收股利 20000貸：投資收益 20000（3）借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（成本） 900000應(yīng)收股利 20000投資收益 6000貸：銀行存款 926000（4）借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收股利 20000（5）公允價值變動損益=（800000+900000）-16.4100000=60000（元）借：公允價值變動損益 60000貸：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價值變動） 60000（6）借：銀行存款 1040000交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價值變動） 36000貸：交易性金融資產(chǎn)

30、A公司股票（成本） 1020000投資收益 56000借：投資收益 36000貸：公允價值變動損益 36000（7）公允價值變動損益1840000（800000+900000-1020000）（6000036000） 64000（元）借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票（公允價值變動） 64000貸：公允價值變動損益 640003、甲股份有限公司2001年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的五年期債券，準備持有至到期。債券的票面利率為12%，債券面值1000元，企業(yè)按1050元的價格購入80張。該債券每年年末付息一次，最后一年還本并付最后一次利息。假設(shè)甲公司按年計算利息。假定不考慮相關(guān)稅費。該債券的實際利率為

31、10.66%。要求：編制利息收入確認表，并做出甲公司每一年有關(guān)上述債券投資的會計處理（計算結(jié)果保留整數(shù)）。3、答：利息收入確認表計息日期應(yīng)收利息實際利率利息收入利息調(diào)整攤余成本 84000960010.66%895464683354960010.66%888671482640960010.66%880979181849960010.66%872587580974960010.66%862697480000合計48000 440004000 （1）2001年1月1日借：持有至到期投資成本 80000利息調(diào)整 4000貸：銀行存款 84000（2）2001年12月31日借：應(yīng)收利息 9600貸：投

32、資收益 8954（8400010.66%）80974持有至到期投資利息調(diào)整 646收到利息時：借：銀行存款 9600貸：應(yīng)收利息 9600（3）2002年12月31日借：應(yīng)收利息 9600貸：投資收益 8886【（84000-646）10.66%）】持有至到期投資利息調(diào)整 714收到利息時：借：銀行存款 9600貸：應(yīng)收利息 9600（2）2003年12月31日借：應(yīng)收利息 9600貸：投資收益 8809【（84000-646-714）10.66%）】持有至到期投資利息調(diào)整 791收到利息時：借：銀行存款 9600貸：應(yīng)收利息 9600（2）2004年12月31日借：應(yīng)收利息 9600 貸：投

33、資收益 8725 【（84000-646-714-791）10.66%）】持有至到期投資利息調(diào)整 875收到利息時：借：銀行存款 9600貸：應(yīng)收利息 9600（2）2005年12月31日借：應(yīng)收利息 9600貸：投資收益 8626持有至到期投資利息調(diào)整 974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金時：借：銀行存款 89600貸：應(yīng)收利息 9600持有至到期投資成本 800004、201年5月6日，甲公司支付價款l0 160 000元(含交易費用20 000元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利l40 000元)，購入乙公司發(fā)行的股票2 000 00股，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5。甲公司

34、將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。201年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140 000元。20l年6月30日，該股票市價為每股52元。201年12月31日，甲公司仍持有該股票；當日，該股票市價為每股50元。202年5月9日，乙公司宣告發(fā)放股利40 000 000元。202年5月13日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。202年5月20日，甲公司以每股49元的價格將股票全部轉(zhuǎn)讓。假定不考慮其他因素，要求編制甲公司的賬務(wù)處理。4、答：(1)201年5月6日，購入股票：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 l0 020 000應(yīng)收股利 l40 000貸：銀行存款 l0 160 000(2)201年5月10日

35、，收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 l40 000貸：應(yīng)收股利 l40 000(3)201年6月30日，確認股票的價格變動借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 380 000貸：資本公積其他資本公積 380 000(4)201年12月31日，確認股票價格變動借：資本公積其他資本公積 400 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 400 000(5)202年5月9日，確認應(yīng)收現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 200 000貸：投資收益 200 000(6)202年5月13日，收到現(xiàn)金股剁借：銀行存款 200 000貸：應(yīng)收股利 200 000(7)202年5月20日，出售股票借：銀行存款 9 800 000投資收益

36、220 000可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 20 000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 l0 020 000資本公積其他資本公積 20 000 五、固定資產(chǎn)的核算1、星海公司2001年度有關(guān)固定資產(chǎn)的資料如下，要求編制有關(guān)固定資產(chǎn)取得的會計分錄：(1)1月10日，購入一臺不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價格60000元，增值稅稅額10200元，支付運雜費1800元。借：固定資產(chǎn) 61800 應(yīng)交稅費應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 10200貸：銀行存款 72000 (2)1月25日，購入一臺需要安裝的設(shè)備，發(fā)票價格52000元，增值稅稅額8840元，支付運雜費1100元，支付安裝成本1200元。設(shè)備于2月20日安裝完畢

37、，交付使用。借：在建工程 53100 應(yīng)交稅費應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 8840 貸：銀行存款 61940借：在建工程 1200 貸：銀行存款 1200借：固定資產(chǎn) 54300 貸：在建工程 54300 (3)3月5日，星海公司的甲股東以一套需要安裝的設(shè)備作為投資投入企業(yè)，該設(shè)備經(jīng)評估確認價值為280000元。星海公司用銀行存款支付設(shè)備安裝成本6200元。設(shè)備于3月25日安裝完畢，交付使用。借：在建工程 280000 貸：實收資本 280000借：在建工程 6200 貸：銀行存款 6200借：固定資產(chǎn) 286200 貸：在建工程 286200 (4)4月5日，接受捐贈一臺設(shè)備，捐贈者提供的有關(guān)價值

38、憑證上列明設(shè)備價值為145000元，星海公司支付設(shè)備運雜費800元。借：固定資產(chǎn) 145800 貸：營業(yè)外收入 145000銀行存款 800 (5)4月20日，利用剩余生產(chǎn)能力自行制造一臺設(shè)備。用銀行存款購入工程物資價80000元，增值稅13600元；工程實際領(lǐng)用78000元；領(lǐng)用庫存材料8000元，增值稅進項稅額1360元；領(lǐng)用庫存產(chǎn)成品4000元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額850元；輔助生產(chǎn)部門為工程提供水、電等勞務(wù)共計3200元，工程應(yīng)負擔直接工資5600元。設(shè)備于6月5日完工，投入使用。剩余工程物資轉(zhuǎn)為原材料。借：工程物資 80000 應(yīng)交稅費應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 13600 貸：

39、銀行存款 93600借：在建工程 78000 貸：工程物資 78000借：在建工程 8000 應(yīng)交稅費應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 1360 貸：原材料 8000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）1360借：在建工程 4000 應(yīng)交稅費應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 850 貸：庫存商品 4000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 850借：在建工程 3200 貸：生產(chǎn)成本 3200借：在建工程 5600 貸：應(yīng)付職工薪酬 5600借：固定資產(chǎn) 98800 貸：在建工程 98800借：原材料 2000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅） 850貸：工程物資 2000 應(yīng)交稅費應(yīng)抵扣固定資產(chǎn)增值稅 850 (6)4月25日

40、，以出包方式建造一座廠房，預(yù)付給承包單位工程款850000元。12月20日工程完工，補付工程價款550000元。完工廠房交付使用。借：在建工程 850000 貸：銀行存款 850000借：在建工程 550000 貸：銀行存款 550000借：固定資產(chǎn) 1400000 貸：在建工程 14000002、星海公司一臺機器設(shè)備，原始價值800000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值率5%。要求：分別按年限平均法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算年折舊率和各年折舊額。（1）年限平均法年折舊額=800000（1-5%）/5=152000年折舊率=152000/800000=19%（2）雙倍余額遞減法年 份 期初凈

41、值 年折舊率 年折舊額 累計折舊 期末凈值1 800000 40% 320000 320000 4800002 480000 40% 192000 512000 2880003 288000 40% 115200 627200 1728004 172800 66400 693600 1064005 106400 66400 760000 40000 （3）年數(shù)總和法年 份 應(yīng)提折舊總額 年折舊率 年折舊額 累計折舊額1 760000 33.33% 253308 2533082 760000 26.67% 202692 4560003 760000 20% 152000 6080004 7600

42、00 13.33% 101308 7093085 760000 6.67% 50692 760000 3、星海公司2002年度有關(guān)固定資產(chǎn)擴建、修理的資料如下，要求編制有關(guān)固定資產(chǎn)擴建、修理的全部會計分錄：(1)3月5日，對一幢原價為2680000元、累計折舊為1250000元的廠房進行擴建。擴建時，用銀行存款支付擴建支出2170000元，廠房拆除部分殘料價值9400元。該廠房擴建后預(yù)計使用年限延長10年。轉(zhuǎn)入在建工程借：在建工程 1430000 累計折舊 1250000 貸：固定資產(chǎn) 2680000支付擴建費借：在建工程 2170000 貸：銀行存款 2170000殘料入庫借：原材料 940

43、0 貸：在建工程 9400結(jié)轉(zhuǎn)完工工程借：固定資產(chǎn) 3590600 貸：在建工程 3590600 (2)5月8日，對生產(chǎn)設(shè)備進行日常修理，領(lǐng)用修理備件240元，用存款支付其他修理費用650元。借：管理費用 890 貸：周轉(zhuǎn)材料 240 銀行存款 650(3)6月25日，對生產(chǎn)設(shè)備進行全面大修，用銀行存款支出大修理費用78240元。借：管理費用 78240 貸：銀行存款 78240 4、星海公司對一座倉庫進行處置。該倉庫原價860000元，已提折舊120000元，處置時支付清理費用11000元。要求：編制下列兩種情況下有關(guān)倉庫處置的會計分錄：(1)假定星海公司按980000元將倉庫出售，營業(yè)稅稅

44、率5%。(2)假定該倉庫因失火燒毀，星海公司收到保險賠款600000元，殘料作價7500元入庫。（1）借：固定資產(chǎn)清理 740000 累計折舊 120000 貸：固定資產(chǎn) 860000借：固定資產(chǎn)清理 11000 貸：銀行存款 11000借：銀行存款 980000 貸：固定資產(chǎn)清理 980000借：固定資產(chǎn)清理 49000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 49000借：固定資產(chǎn)清理 180000 貸：營業(yè)外收入 180000（2）借：固定資產(chǎn)清理 740000 累計折舊 120000 貸：固定資產(chǎn) 860000借：固定資產(chǎn)清理 11000 貸：銀行存款 11000借：銀行存款 600000 貸：固定資產(chǎn)清理 600000借：原材料 7500 貸：固定資產(chǎn)清理 7500借：營業(yè)外支出 143500 貸：固定資產(chǎn)清理 143500 5、星海公司在固定資產(chǎn)清查中，有一臺原價6500元、累計折舊2000元的儀器需報經(jīng)批準處理。要求做出下列兩種情況下有關(guān)固定資產(chǎn)清查的會計分錄：(1)假定該儀器為盤盈固定資產(chǎn)；借：固定資產(chǎn) 6500 貸：累計折舊 2000 待處理財產(chǎn)損益 45