1、第七章練習(xí)題參考答案練習(xí)一一、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)購入的核算。二、資料：某公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購入不需要安裝的小轎車一輛，取得的增值稅專用發(fā)票載明價款200000元，全部款項開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。小轎車已交付公司行政科使用。初始成本20×（117）（萬元）借：固定資產(chǎn)小轎車（行政部門） 234000貸：銀行存款 234000（2）購入需要安裝的乙設(shè)備一套，取得的增值稅專用發(fā)票載明價款78000元，包裝費5000元，運雜費3000元，價稅款尚未支付；包裝費、運雜費開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。乙設(shè)備投入安裝，領(lǐng)用原材料實際成本10000元，領(lǐng)用產(chǎn)成

2、品實際成本10000元，售價18000元，安裝人員工資5000元（職工福利費按14%比例提取）。設(shè)備安裝完畢交付使用。購入設(shè)備：借：工程物資乙設(shè)備 86000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13260貸：銀行存款 8000應(yīng)付賬款××× 91260設(shè)備投入安裝：借：在建工程乙設(shè)備安裝工程 114760貸：工程物資乙設(shè)備 86000原材料××× 10000庫存商品××× 10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3060應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 5000應(yīng)付福利費 700設(shè)備安裝完工交付使用：乙設(shè)備初始成本86

3、000100001000030605000700114760（）借：固定資產(chǎn)乙設(shè)備 114760貸：在建工程乙設(shè)備安裝工程 114760三、要求：分別計算小轎車、乙設(shè)備的入賬價值、并編制相關(guān)會計分錄。練習(xí)二一、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)折舊的計算。二、資料：某企業(yè)有一輛生產(chǎn)用卡車，價值200000元，使用年限5年，估計有效行駛總里程為300000公里，凈殘值率為5%。三、要求：（1）使用直線法計算年、月折舊額和折舊率。（2）使用工作量法計算第三年全年的折舊額（第三年全年行駛有效里程25000公里）。（1）直線法年折舊額20×（15）÷5（萬元）月折舊額÷12（萬元）年折舊

4、率÷20×100（15）÷5×10019（2）工作量法單位工作量平均折舊額20×（15）÷30（萬元）第三年折舊額×（萬元）練習(xí)三一、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)折舊的計算。二、資料：某公司一項固定資產(chǎn)原值150000元使用年限5年，預(yù)計凈殘值5000元。三、要求：分別采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計算各年的折舊額和折舊率。（1）雙倍余額遞減法第一年折舊額2÷5×元）第二年折舊額2÷5×36000（元）第三年折舊額2÷5×（1

5、500006000036000）21600（元）第四、五年折舊額（1500006000036000216005000）÷213700（元）（2）年數(shù)總和法年數(shù)總和（51）×2÷515第一年折舊額5÷15×（1500005000）48333（元）第二年折舊額4÷15×（1500005000）38667（元）第三年折舊額3÷15×（1500005000）29000（元）第四年折舊額2÷15×（1500005000）19333（元）第五年折舊額1÷15×（15000050

6、00）9667（元）練習(xí)四一、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)取得的核算。二、資料：海山公司本期發(fā)生有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：（1）購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，買價30萬元，增值稅款51000元，另支付包裝費4000元，運雜費5000元，全部款項以銀行存款支付。設(shè)備投入安裝，領(lǐng)用原材料實際成本50000元，領(lǐng)用產(chǎn)成品實際成本35000元，該批產(chǎn)品售價50000元。該企業(yè)材料、產(chǎn)品的增值稅稅率均為17%。安裝完畢交付使用。購入設(shè)備：借：工程物資××設(shè)備 309000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51000貸：銀行存款 360000設(shè)備投入安裝：借：在建工程××設(shè)備安

7、裝工程 402500貸：工程物資××設(shè)備 309000原材料××材料 50000庫存商品××產(chǎn)品 35000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500設(shè)備安裝完工交付使用：借：固定資產(chǎn)××設(shè)備（××車間） 402500貸：在建工程××設(shè)備安裝工程 402500（2）接受捐贈設(shè)備一套，發(fā)票列明價款80000元，增值稅款13600元；以銀行存款支付運雜費2000元，包裝費2000元。設(shè)備交付使用。該企業(yè)所得稅稅率30%。設(shè)備成本800002000200084000（元）借：固定資產(chǎn)

8、××設(shè)備（××車間） 84000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600貸：資本公積其他資本公積 65520遞延所得稅負債 28080銀行存款 4000（3）接受某單位投資設(shè)備一套，投資單位賬面原值150000元，已提折舊30000元，投資雙方評估確認價值100000元。設(shè)備已交付使用。設(shè)備成本100000（元）借：固定資產(chǎn)××設(shè)備（××車間） 100000貸：實收資本××公司 100000三、要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。練習(xí)五一、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)購入的核算。二、資料：從某企業(yè)購入需

9、要安裝的舊設(shè)備一臺，賣出單位該設(shè)備賬面原值12000元，其中安裝調(diào)試費2000元，已提折舊4000元。雙方作價9000元，價款尚未支付。以銀行存款支付運雜費1000元，安裝調(diào)試費3000元，設(shè)備以交付使用。三、要求，根據(jù)該經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。購入設(shè)備：借：工程物資××設(shè)備 10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1530貸：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款） 10530銀行存款 1000或：借：工程物資××設(shè)備 10000貸：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款） 10000銀行存款 1000投入安裝：借：在建工程××設(shè)備安裝工程 13000貸：工程物資

10、××設(shè)備 10000銀行存款 3000設(shè)備安裝完工交付使用：借：固定資產(chǎn)××設(shè)備（××車間） 13000貸：在建工程××設(shè)備安裝工程 13000練習(xí)六一、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)建造的核算。二、資料：2003年5月15日，企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)一項（假設(shè)該項固定資產(chǎn)的增值稅不允抵扣）。（1）購進設(shè)備一套買價20萬元，增值稅款34000元，款項尚未支付。借：工程物資××設(shè)備 234000貸：應(yīng)付賬款（或其他應(yīng)付款）××× 234000（2）購進工程材料一批，買價10萬元，增值

11、稅率17%；全部款項以銀行存款付訖。借：工程物資××建筑材料 117000貸：銀行存款 117000（3）工程領(lǐng)用設(shè)備，并領(lǐng)用工程材料105300元。借：在建工程××建設(shè)工程 339300貸：工程物資××設(shè)備 234000××建筑材料 105300（4）工程領(lǐng)用原材料一批實際成本50000元，原材料增值稅率17%；領(lǐng)用產(chǎn)成品一批，生產(chǎn)成本50000元，市場售價80000元，產(chǎn)品增值稅率17%。借：在建工程××建設(shè)工程 122100貸：原材料××× 50000庫存商品

12、××產(chǎn)品 50000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 8500應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13600（5）工程人員工資50000元，職工福利費提取比例為14%。借：在建工程××建設(shè)工程 57000貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 50000應(yīng)付福利費 7000（6）盤點工程材料物資，盤虧1170元，計入工程成本。借：在建工程××建設(shè)工程 1170貸：工程物資××建筑材料 1170（7）工程建造期間支付為工程借入的長期借款利息10000元。借：在建工程××建設(shè)工程 10000貸：銀行存款（或應(yīng)付利息） 10

13、000（8）2004年6月10日，工程竣工辦理決算并交付使用。設(shè)備成本33930012210057000117010000529570（元）借：固定資產(chǎn)××設(shè)備（××車間） 529570貸：在建工程××建設(shè)工程 529570（9）未用完的工程材料轉(zhuǎn)入原材料。未用完的工程材料117000105300117010530（元）存貨成本10530÷（117）9000（元）借：原材料輔助材料××維修材料 9000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1530貸：工程物資××建筑材料 10530三、要求

14、：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄。練習(xí)七一、 目的：練習(xí)固定資產(chǎn)建造的核算。二、資料：某企業(yè)以出包方式建造倉庫一幢，由A公司承建。承包合同規(guī)定，工程價款總計150萬元，按65%預(yù)付，余款在工程完工驗收合格后一次付清。三、要求，根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄。預(yù)付工程款150×65（萬元）借：預(yù)付賬款（或在建工程××工程預(yù)付款） 975000貸：銀行存款 975000結(jié)算工程款：借：在建工程××工程 1500000貸：預(yù)付賬款（或在建工程××工程預(yù)付款） 975000銀行存款 525000工程完工驗收合格交付使用：借：固定

15、資產(chǎn)×××× 1500000貸：在建工程××工程 1500000練習(xí)八一、目的：練習(xí)融資租賃取得固定資產(chǎn)的核算。二、資料：金山公司，以融資租賃方式租入不需安裝固定資產(chǎn)一項，直接交付使用。租賃合同規(guī)定，租賃費200000元（不考慮利息）按月支付，租賃期40個月，租賃到期無償轉(zhuǎn)讓給承租人。該項固定資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，采用直線法折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值5000元。租入時，以銀行存款支付運雜費2000元、途中保險費1000元。三、要求，根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會計分錄。練習(xí)九一、目的：練習(xí)接受捐贈取得固定資產(chǎn)的核算。二、資料：某企業(yè)1998年

16、5月13日接受一單位捐贈生產(chǎn)設(shè)備一套，發(fā)票價款150000元，增值稅款25500元，以銀行存款支付運雜費4500元，當(dāng)及交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用5年，凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法提取折舊。2000年5月5日，因轉(zhuǎn)產(chǎn)，該設(shè)備不需用，將其出售，價款120000元（已收存銀行）。出售時以銀行存款支付清理費3500元、為購買單位培訓(xùn)設(shè)備操作人員培訓(xùn)費1500元。清理完畢，清理損益轉(zhuǎn)入當(dāng)月?lián)p益。三、要求，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相關(guān)必要的會計分錄。設(shè)備交付使用（假定該企業(yè)所得稅率25）：設(shè)備成本1500004500154500（元）借：固定資產(chǎn)××設(shè)備（××車間）

17、154500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 25500貸：資本公積其他資本公積 131625遞延所得稅負債 43875銀行存款 4500至2000年5月已計折舊：98年6月至99年6月折舊額2÷5×元）99年7月至2000年5月折舊額2÷5×÷12×1133990（元）累計折舊618003399095790（元）固定資產(chǎn)出售清理：借：累計折舊 95790固定資產(chǎn)清理 63710貸：固定資產(chǎn)××設(shè)備（××車間） 154500銀行存款 5000出售設(shè)

18、備收取價款：借：銀行存款 140400貸：固定資產(chǎn)清理 120000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20400結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益：借：固定資產(chǎn)清理 56290貸：營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)利得 56290借：遞延所得稅負債 43875貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 43875練習(xí)十一、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)清理的核算。二、資料：某企業(yè)由于人為責(zé)任事故，報廢設(shè)備一臺，原值10000元，已提折舊4000元。在清理中，支付清理費800元，收到過失人賠款以及殘料變價收入共計2000元。全部款項均以銀行存款收付。三、要求：編制上述業(yè)務(wù)會計分錄。沖銷資產(chǎn)賬戶：借：累計折舊 4000固定資產(chǎn)清理 6000貸：固定資產(chǎn)&#

19、215;×× 10000支付清理費：借：固定資產(chǎn)清理 800貸：銀行存款 800收到殘值變現(xiàn)收入及賠款：借：銀行存款 1200貸：固定資產(chǎn)清理 1200結(jié)轉(zhuǎn)清理損益：借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)利失 4000貸：固定資產(chǎn)清理 4000練習(xí)十一一、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的核算。二、資料：某企業(yè)2000年4月發(fā)生下列固定資產(chǎn)修理業(yè)務(wù)。（1）第一生產(chǎn)車間修理機器，領(lǐng)用備件800元。借：管理費用固定資產(chǎn)修理費 800貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品××備件 800（2）委托修理隊維修廠部辦公樓，修理完工以銀行存款支付修理費2000元。借：管理費用固定資產(chǎn)修理費 2000

20、貸：銀行存款 2000（3）第二車間進行設(shè)備大修理支付修理費50000元，其中，領(lǐng)用各種備件2萬元，領(lǐng)用產(chǎn)成品生產(chǎn)成本10000元市場售價15000元，增值稅稅率17%，修理人員工資2450元（不考慮工資福利費），其余以銀行存款支付。本月以前已預(yù)提大修理費40000元。借：管理費用固定資產(chǎn)修理費 10000預(yù)提費用第二車間設(shè)備大修費 40000貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品××備件 20000庫存商品××產(chǎn)品 10000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 2450銀行存款 15000（4）第三車間共計發(fā)生支付修理費2萬元，全部以銀行存款

21、支付，因數(shù)額較大，決定分4個月分攤。借:待攤費用第三車間大修費 20000貸：銀行存款 20000借：管理費用固定資產(chǎn)修理費 5000貸：待攤費用第三車間大修費 5000三、要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（2）計算說明“預(yù)提費用”、“待攤費用”兩個科目的余額及月末資產(chǎn)負債表“預(yù)提費用”和“待攤費用”兩個項目的金額。練習(xí)十二一、目的：練習(xí)固定資產(chǎn)的核算。二、資料：資料1：沿用練習(xí)六資料。資料2：（1）該企業(yè)采用雙倍余額遞減法折舊，固定資產(chǎn)凈殘值率10%，使用年限10年。2004年6月10日固定資產(chǎn)入賬金額529570元。2004年12月31日該項固定資產(chǎn)折舊：折舊額2÷10

22、×529570÷252957（元）借：管理費用折舊費 52957貸：累計折舊 52957（2）2006年12月31日，該項固定資產(chǎn)減值5萬元。2006年折舊額423662÷10×（529570190646）÷276258（元）2006年12月31日累計折舊額5295795323762581059148473233892224538(元)固定資產(chǎn)可回收金額52957022453850000255032（元）借：管理費用折舊費 76258貸：累計折舊 76258借：資產(chǎn)減值損失提取固定資產(chǎn)減值準備 50000貸：固定資產(chǎn)減值準備 50000（3）2007年12月31日，該項固定資產(chǎn)價值恢復(fù)5萬元。2007年12月31日折舊額2÷7×25503272866(元)借：管理費用折舊費 72866貸：累計折舊 72866（4）2008年12月31日，該項固定資產(chǎn)減值2萬元。2008年12月31日折舊額2÷7×（25503272866）52047（元）固定資產(chǎn)可回收金額2550327286652047200001101