1、第9章 財(cái)產(chǎn)清查9.1 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序9. 2 財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法9.3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理9.1 財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序1 1、概念：財(cái)產(chǎn)清查指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資、概念：財(cái)產(chǎn)清查指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。2 2、賬實(shí)不符的原因：、賬實(shí)不符的原因：P176P1763 3、意義：加強(qiáng)企業(yè)管理、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督、意義：加強(qiáng)企業(yè)管理、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作

2、用。作用。P P、176177176177（一）按財(cái)產(chǎn)清查的范圍：分為全面清查和局部清查。（一）按財(cái)產(chǎn)清查的范圍：分為全面清查和局部清查。1全面清查全面清查是對(duì)是對(duì)全部財(cái)產(chǎn)全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)。進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)。特點(diǎn)：特點(diǎn)：范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、參與人員多、工作范圍廣、內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、參與人員多、工作量大、成本較高。量大、成本較高。適用：適用：年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時(shí)；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作時(shí)等。時(shí)；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作時(shí)等。工業(yè)企業(yè)的全面清查對(duì)象包括：工業(yè)企業(yè)的全面清查對(duì)象包括：（1）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金：（）現(xiàn)金、銀行存款等貨幣

3、資金：（2）材料、在）材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)；（產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)；（3）應(yīng)收應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付款等往來結(jié)算款項(xiàng)；（應(yīng)收應(yīng)付款、預(yù)收預(yù)付款等往來結(jié)算款項(xiàng)；（4）有）有價(jià)證券、專項(xiàng)物資等其他各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等。價(jià)證券、專項(xiàng)物資等其他各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等。2局部清查局部清查。是指根據(jù)需要對(duì)。是指根據(jù)需要對(duì)部分財(cái)產(chǎn)物資部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)或進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)。核對(duì)。特點(diǎn)特點(diǎn) ：范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短、參與人員少，但專業(yè)范圍小、內(nèi)容少、時(shí)間短、參與人員少，但專業(yè)性強(qiáng)。性強(qiáng)。適用：適用：流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)以及容易造成短缺、損耗的貴重流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)以及容易造成短缺、損耗的貴

4、重財(cái)產(chǎn)物資。財(cái)產(chǎn)物資。局部清查有下列幾種情況：局部清查有下列幾種情況：(1)每天由出納員核對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金；每天由出納員核對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金；(2)每月至少對(duì)銀行存款和往來銀行的對(duì)賬單進(jìn)行一次逐每月至少對(duì)銀行存款和往來銀行的對(duì)賬單進(jìn)行一次逐筆核對(duì)；筆核對(duì)；(注意注意：按內(nèi)部控制制度不應(yīng)由出納員核對(duì)：按內(nèi)部控制制度不應(yīng)由出納員核對(duì))(3)對(duì)于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等流動(dòng)性較大的物資，在對(duì)于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等流動(dòng)性較大的物資，在年度內(nèi)進(jìn)行重點(diǎn)抽查或輪流盤點(diǎn)；（年度內(nèi)進(jìn)行重點(diǎn)抽查或輪流盤點(diǎn)；（4）對(duì)貴重財(cái)產(chǎn)物）對(duì)貴重財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)每月進(jìn)行一次清查；資應(yīng)每月進(jìn)行一次清查；(5)(5)對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付各種對(duì)于企業(yè)

5、的應(yīng)收應(yīng)付各種往來款項(xiàng)每年進(jìn)行不少于一次清查往來款項(xiàng)每年進(jìn)行不少于一次清查; ;（6 6）對(duì)于價(jià)值較大）對(duì)于價(jià)值較大的固定資產(chǎn)和在建工程可根據(jù)需要進(jìn)行重點(diǎn)清查。的固定資產(chǎn)和在建工程可根據(jù)需要進(jìn)行重點(diǎn)清查。（二）按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間可分為：定期清查和不定期清查。（二）按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間可分為：定期清查和不定期清查。1定期清查定期清查。指的是按照。指的是按照計(jì)劃安排的時(shí)間計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。通常在月末、季末、年末進(jìn)行。清查范圍根據(jù)管理的清查。通常在月末、季末、年末進(jìn)行。清查范圍根據(jù)管理需要而定，可以是全面清查，如年末對(duì)企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)需要而定，可以是全面清查，如年末對(duì)

6、企業(yè)全部財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，也可以是局部清查，如月末、季末時(shí)對(duì)貨幣資金、行的清查，也可以是局部清查，如月末、季末時(shí)對(duì)貨幣資金、貴重物資的輪流清查或重點(diǎn)抽查。貴重物資的輪流清查或重點(diǎn)抽查。2不定期清查不定期清查。指的是預(yù)先不確定清查時(shí)間，而是根據(jù)管。指的是預(yù)先不確定清查時(shí)間，而是根據(jù)管理的需要而進(jìn)行的理的需要而進(jìn)行的臨時(shí)性臨時(shí)性清查。不定期清查通常是局部清查。清查。不定期清查通常是局部清查。主要適用于以下幾種情況：（主要適用于以下幾種情況：（1）上級(jí)主管部門、銀行、稅務(wù)、）上級(jí)主管部門、銀行、稅務(wù)、審計(jì)等部門對(duì)單位進(jìn)行檢查時(shí)，按具體要求進(jìn)行的清查；（審計(jì)等部門對(duì)單位進(jìn)行檢查時(shí)，按具體要求進(jìn)行的清

7、查；（2）企業(yè)更換出納員和其他財(cái)產(chǎn)保管人員時(shí)，為分清交接前后經(jīng)企業(yè)更換出納員和其他財(cái)產(chǎn)保管人員時(shí)，為分清交接前后經(jīng)濟(jì)責(zé)任而進(jìn)行的清查；（濟(jì)責(zé)任而進(jìn)行的清查；（3）企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、意外災(zāi)害或）企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、意外災(zāi)害或者貪污盜竊等情況時(shí)，需要確定損失情況而進(jìn)行的清查者貪污盜竊等情況時(shí)，需要確定損失情況而進(jìn)行的清查1、建立財(cái)產(chǎn)清查組織、建立財(cái)產(chǎn)清查組織.2、組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)、組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量工作的質(zhì)量.3、確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)、確定清查對(duì)象、范圍，明

8、確清查任務(wù).4、制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。5、清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄、清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行；6、填制盤存單；、填制盤存單；7、根據(jù)盤存單、填制實(shí)物、往來款項(xiàng)清查結(jié)果、根據(jù)盤存單、填制實(shí)物、往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。報(bào)告表。1、：通過實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)地盤點(diǎn)進(jìn)行，以確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面結(jié)存數(shù)是否相符。 清查前，出納員應(yīng)將已收訖、付訖的現(xiàn)金憑證全部登記入賬，并結(jié)出余額。清查盤點(diǎn)時(shí)，由出納人員

9、經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從傍監(jiān)督。出納員不得以任何借口以借條、收據(jù)等非現(xiàn)金物品抵充現(xiàn)金，以防止可能發(fā)生的弊端。同時(shí)還應(yīng)注意檢查庫存現(xiàn)金限額的遵守情況等。清查后應(yīng)根據(jù)結(jié)果編制“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人和出納員簽章。2、銀行存款的清查 通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。具體做法：首先檢查本單位銀行存款的實(shí)有數(shù)額。具體做法：首先檢查本單位銀行存款日記賬是否正確和完整的記錄；然后將銀行對(duì)存款日記賬是否正確和完整的記錄；然后將銀行對(duì)賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)。賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì)。 企

10、業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單的余額企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單的余額如果不一致，可能有兩種原因：如果不一致，可能有兩種原因：1企業(yè)或銀行某一方記賬有錯(cuò)誤；（即刻更正錯(cuò)企業(yè)或銀行某一方記賬有錯(cuò)誤；（即刻更正錯(cuò)誤一方）誤一方）2存在未達(dá)賬項(xiàng)。存在未達(dá)賬項(xiàng)。 所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指單位與銀行之間一方已取所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指單位與銀行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項(xiàng)。尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：未達(dá)賬項(xiàng)有四種情況：1 1企業(yè)已收款入帳，銀行尚未收款入帳；企業(yè)已收款入帳，銀行尚未收款入帳；2 2企業(yè)已付款入

11、帳，銀行尚未付款入帳；企業(yè)已付款入帳，銀行尚未付款入帳；3 3銀行已收款入帳，企業(yè)尚未收款入帳；銀行已收款入帳，企業(yè)尚未收款入帳；4 4銀行已付款入帳，企業(yè)尚未付款入帳。銀行已付款入帳，企業(yè)尚未付款入帳。 如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，則企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，則企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不一致，這時(shí)需編制不一致，這時(shí)需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。其格式見教材。其格式見教材P154P154表表8-38-3。注意注意：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能作為調(diào)節(jié)不是原始憑證，不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的依據(jù)，它只起對(duì)賬作用。賬面余額的依據(jù)

12、，它只起對(duì)賬作用。 “ “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法：的編制方法：1 1同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只調(diào)未入賬一方；調(diào)未入賬一方；2 2收款業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)，付款業(yè)務(wù)作為減項(xiàng)。收款業(yè)務(wù)作為加項(xiàng)，付款業(yè)務(wù)作為減項(xiàng)。例：某企業(yè)收到銀行對(duì)賬單（表例：某企業(yè)收到銀行對(duì)賬單（表8-18-1）與銀行存款日記賬（表）與銀行存款日記賬（表8-28-2）進(jìn)行核對(duì)，經(jīng)）進(jìn)行核對(duì)，經(jīng)發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下： (1)(1)銀行已收賬，而企業(yè)未入賬的收款銀行已收賬，而企業(yè)未入賬的收款7 0007 000元；元；分析分析：這筆未達(dá)賬項(xiàng)，是企業(yè)一方未入賬，故應(yīng)調(diào)整：這筆未達(dá)賬項(xiàng)，是企業(yè)一

13、方未入賬，故應(yīng)調(diào)整企業(yè)銀行企業(yè)銀行存款日記賬余額存款日記賬余額，而且是收款業(yè)務(wù)，應(yīng)作為加項(xiàng)。，而且是收款業(yè)務(wù)，應(yīng)作為加項(xiàng)。(2)(2)銀行已付賬，而企業(yè)未入賬的付款銀行已付賬，而企業(yè)未入賬的付款19 20019 200元；元；分析分析：這筆未達(dá)賬項(xiàng)也應(yīng)調(diào)節(jié)：這筆未達(dá)賬項(xiàng)也應(yīng)調(diào)節(jié)企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額，由于，由于是付款業(yè)務(wù)，故應(yīng)作為減項(xiàng)。是付款業(yè)務(wù)，故應(yīng)作為減項(xiàng)。(3)企業(yè)已收賬，而銀行未入賬的收款企業(yè)已收賬，而銀行未入賬的收款5 590元；元；分析分析：這筆未達(dá)賬項(xiàng)是銀行一方未入賬，故應(yīng)調(diào)節(jié)銀行存款對(duì)：這筆未達(dá)賬項(xiàng)是銀行一方未入賬，故應(yīng)調(diào)節(jié)銀行存款對(duì)賬單余額，由于是收款業(yè)

14、務(wù)，故應(yīng)作為加項(xiàng)。賬單余額，由于是收款業(yè)務(wù)，故應(yīng)作為加項(xiàng)。(4)企業(yè)已付賬，而銀行未入賬的付款企業(yè)已付賬，而銀行未入賬的付款18 500元。元。分析分析：這筆未達(dá)賬項(xiàng)也是銀行未入賬，故應(yīng)調(diào)節(jié)銀行存款對(duì)賬：這筆未達(dá)賬項(xiàng)也是銀行未入賬，故應(yīng)調(diào)節(jié)銀行存款對(duì)賬單余額，且是付款業(yè)務(wù)，應(yīng)作為減項(xiàng)。單余額，且是付款業(yè)務(wù)，應(yīng)作為減項(xiàng)。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)賬面的存款余額銀行對(duì)賬單的存款余額金額金額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額加:銀行已收,企業(yè)未收加:企業(yè)已收,銀行未收項(xiàng)目項(xiàng)目減:銀行已付,企業(yè)未付減:企業(yè)已付,銀行未付2004年4月30日單位：元146 410147 1207 0005

15、 59019 20018 500134 210134 210注意：上述調(diào)節(jié)是在調(diào)節(jié)表上進(jìn)行，不能調(diào)節(jié)注意：上述調(diào)節(jié)是在調(diào)節(jié)表上進(jìn)行，不能調(diào)節(jié)日記賬本身。如果調(diào)節(jié)后余額不等說明記賬有日記賬本身。如果調(diào)節(jié)后余額不等說明記賬有錯(cuò)誤應(yīng)予以更正。對(duì)于銀行借款（是負(fù)債項(xiàng)目）錯(cuò)誤應(yīng)予以更正。對(duì)于銀行借款（是負(fù)債項(xiàng)目）的清查與上述方法類似。的清查與上述方法類似。常用的清查方法有：常用的清查方法有：1 1、實(shí)地盤點(diǎn)法。、實(shí)地盤點(diǎn)法。指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或指在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場(chǎng)逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量?jī)x器來確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。用計(jì)量?jī)x器來確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。2 2、技術(shù)推算法。、技術(shù)推算法。指利用技

16、術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的指利用技術(shù)方法推算財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的方法。方法。適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。特點(diǎn)：適用于煤炭、砂石等大宗物資的清查。特點(diǎn)：數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但工作量較小。數(shù)字不夠準(zhǔn)確，但工作量較小。 在清查過程中，在清查過程中，實(shí)物保管人員必須在場(chǎng)實(shí)物保管人員必須在場(chǎng)并參加盤并參加盤點(diǎn)工作，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)如實(shí)登記在點(diǎn)工作，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)如實(shí)登記在“盤存單盤存單”上，并上，并由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員簽章。由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員簽章。 “ “盤存單盤存單”是記錄是記錄實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明，也是反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)的原始憑證。的原始憑證。 盤點(diǎn)結(jié)

17、束后，應(yīng)把盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)把“盤存單盤存單”中所記錄的實(shí)存數(shù)中所記錄的實(shí)存數(shù)同賬面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填寫同賬面余額記錄核對(duì)，確認(rèn)盤盈盤虧數(shù)，填寫“實(shí)存實(shí)存賬存對(duì)比表賬存對(duì)比表”，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。 往來款項(xiàng)的清查是指各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)往來款項(xiàng)的清查是指各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)的清查。一般采用收、預(yù)付款項(xiàng)的清查。一般采用發(fā)函詢證發(fā)函詢證的方的方法進(jìn)行核對(duì)。法進(jìn)行核對(duì)。步驟：步驟： 1 1、將本單位的往來賬款核對(duì)清楚，確認(rèn)總分類、將本單位的往來賬款核對(duì)清楚，確認(rèn)總分類賬和余額相等，各明細(xì)賬的余額相等；賬和余額相等，各明細(xì)賬的余額相等；2 2、在

18、保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編、在保證往來賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編制制“往來款項(xiàng)對(duì)賬單往來款項(xiàng)對(duì)賬單”，寄往各有關(guān)往來單位。，寄往各有關(guān)往來單位。3 3、收到回單后，應(yīng)據(jù)此編制、收到回單后，應(yīng)據(jù)此編制“往來款項(xiàng)清查往來款項(xiàng)清查表表”。9.3 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求：一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求：1 1、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。、分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。2 2、積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)。、積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來款項(xiàng)。3 3、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管理制度。4 4、及時(shí)調(diào)整賬簿

19、記錄，保證賬實(shí)相符。、及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟：二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟： 先根據(jù)清查中填寫的先根據(jù)清查中填寫的“清查結(jié)果報(bào)告表清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)，將處理建議報(bào)批。簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)，將處理建議報(bào)批。 根據(jù)審批意見，進(jìn)行差異處理，并調(diào)整賬項(xiàng)。根據(jù)審批意見，進(jìn)行差異處理，并調(diào)整賬項(xiàng)。在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢” ” 賬戶。賬戶。

20、該賬戶借方發(fā)生額反映待處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤虧及毀損數(shù)，該賬戶借方發(fā)生額反映待處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤虧及毀損數(shù)，及已批準(zhǔn)處理的盤盈財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；貸方發(fā)生額反映待處及已批準(zhǔn)處理的盤盈財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；貸方發(fā)生額反映待處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)，及已批準(zhǔn)的盤虧入毀損財(cái)產(chǎn)物資理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)，及已批準(zhǔn)的盤虧入毀損財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；其余額分別反映尚待批準(zhǔn)處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)；其余額分別反映尚待批準(zhǔn)處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈損失數(shù)（借方）或凈溢余數(shù)（貸方）。損失數(shù)（借方）或凈溢余數(shù)（貸方）。該賬戶下設(shè)該賬戶下設(shè)“待處理固待處理固定資產(chǎn)損溢定資產(chǎn)損溢”和和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩個(gè)明細(xì)賬戶兩個(gè)明細(xì)賬戶。例1 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)材料盤盈5 000元。(1)審批前,根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表的記錄,編制會(huì)計(jì)分錄:(2)經(jīng)批準(zhǔn),上述材料盤盈價(jià)值沖減管理費(fèi)用編制會(huì)計(jì)分錄:借:原材料貸:待處理