1、19.5貿易結算業務的核算 國際貿易結算業務是外匯銀行在國際貿國際貿易結算業務是外匯銀行在國際貿易過程中為進、出口地貿易的雙方提供資金結算易過程中為進、出口地貿易的雙方提供資金結算等服務的業務，該業務是外匯銀行的一項主要業等服務的業務，該業務是外匯銀行的一項主要業務。務。29.5貿易結算業務的核算p9.5.1托收結算方式托收結算方式 p1.出口托收業務核算出口托收業務核算p 出口托收是我出口單位根據買賣雙方簽訂的貿易合約，在規定期限內備貨出運后，將貨運單據連同以進口買方為付款人的匯票一并送交銀行，由銀行委托境外代理行向進口買方代為交單和收款的一種出口貿易結算方式。p 托收出口款項，一般經過兩個

2、步驟，一是托收，二是收妥。p 1)托收時，借：應收出口托收款項（外幣）p 貸：代收出口托收款項（外幣）p 2)收妥時，借：代收出口托收款項（外幣）p 貸：應收出口托收款項（外幣）p 同時，借：存放國外同業（或其他）（外幣）p 貸：外匯買賣（外幣）p 借：外匯買賣（人民幣）p 貸：活期存款XX托收方企業（人民幣）39.5貿易結算業務的核算p2.進口代收業務核算進口代收業務核算p 進口代收是指國外出口商根據貿易合同規定，于裝運貨物后，通過國外托收銀行寄來單據，委托我銀行向進口單位收取款項的一種結算方式。p 若進口業務通過代收方式進行，則銀行一般在收到國外銀行寄來的單據時，代進口單位辦理對外付款業務

3、。p 1)收到國外單據時，借：應收進口代收款（外幣）p 貸：進口代收款（外幣）p 2)代公司辦理對外付款時，借：進口代收款（外幣）p 貸：應收進口代收款（外幣）p 同時，借：活期存款XX付款企業（人民幣）p 貸：外匯買賣（人民幣）p 借：外匯買賣（外幣）p 貸：存放國外同業（或其他）（外幣）49.5貿易結算業務的核算p9.5.2 匯兌結算方式匯兌結算方式p 1.匯出進口貨款匯出進口貨款p 匯出進口貨款是指商業銀行接受匯款人的委托，簽發信用工具，委托境外代理行或異地銀行解付匯款的一種結算方式。p 如果商品進口貨款，是通過匯款的方式結算，這種匯款一般稱為匯出進口貨款。p 1)匯出時，借：活期存款（

4、人民幣）p 貸：外匯買賣（人民幣）p 借：外匯買賣（外幣）p 貸：匯出匯款（外幣）p 2)解付時，借：匯出匯款（外幣）p 貸：存放國外同業（或其他）（外幣）59.5貿易結算業務的核算p2.匯入出口貨款匯入出口貨款p 匯入出口貨款是指匯入行根據境外代理行和國內聯行的電匯、信匯委托，以及受益人（收款人）提示的匯票，把匯入的匯款解付給收款人的過程。p 如果國外進口商以匯款的形式，將出口貨款匯給我出口商，其貨款流轉一般兩個過程，一是從國外進口地銀行匯入我外匯銀行，二是由我外匯銀行將匯入款項解付給出口單位。p 1)匯入時，借：存放國外同業（或其他）（外幣）p 貸：匯入匯款（外幣）p 2)解付時，借：匯入

5、匯款（外幣）p 貸：外匯買賣（外幣）p 借：外匯買賣（人民幣）p 貸：活期存款（人民幣）69.6信用證結算的核算程序和財務處理p信用證（letter of credit,簡稱L/C）是開證行應進口方請求向出口方開立的保證付款的憑證，付款條件是出口方向銀行提交符合信用證要求的單據。信用證是一種銀行信用。p特點n（一）開證行承擔第一付款責任只要受益人提交合格單據，銀行必須付款，即使申請人無力償付該筆信用證。這是開證行所必須承擔的風險。n（二）信用證只處理單據，不涉及商品。銀行付款的唯一條件是受益人提交的單據是否符合信用證要求。客戶不可對單據合格但實際貨物不合格信用證拒付。n（三）信用證開出后與合同

6、相分離，一經進出口雙方確認，不受合同約束。7信用證結算方式p信用證作用n對進口商p開證時只需交一定比例的保證金，避免大量占用資金；p利用信用證條款控制裝運期，保證收貨時間；p通過一些檢驗證明，在一定程度上保證貨物質量；p信用證業務有真實貿易背景，可向銀行押匯融資。n對出口商p銀行信用使其收款有保證；p以出口信用證融資，風險低，可以爭取較低的利率。8信用證結算方式p對進口方銀行實際操作的幾點說明n（一）信用證的撤證必須經進出口雙方同意，若開證客戶提出撤證申請，只有在收到境外行同意撤證的電文后，銀行才可釋放該證所占信用額度和保證金。n（二）對已過有效期，但仍未到單（收到全套正本單據）的信用證，銀行

7、掌握效期后一個月認定該證過期，在客戶申請下可釋放該證所占信用額度和保證金。n（三）在信用證改證時，金額改動，需附改動后的合同。n（四）有些商品的進口受外匯政策限制，客戶需事先辦理好批件、機電審等權利機構的審查手續。若客戶進口某限制性商品卻沒有得到批準，而銀行已將信用證開出，貨物到港后，進口商無法報關提貨，銀行卻必須付款，造成風險。所以在開證時，銀行必須索要進口商品的商品稅號，根據有關文件查找該商品的監管條件，確認客戶是否以辦理好權利機構的審查。9出口商1 簽訂貿易合同 5 發貸通知行4 通知6 交單進口商 2 申請開證開證行3 開證后寄出7 寄單索匯8 審核相符，付匯9 付款贖單信用證結算的基

8、本程序信用證結算的基本程序10p2.信用證業務賬務處理信用證業務賬務處理p 信用證結算方式的全部結算過程分進口信用證結算信用證結算方式的全部結算過程分進口信用證結算和出口信用證結算兩個方面。和出口信用證結算兩個方面。p 1)出口信用證業務核算出口信用證業務核算p 信用證項下的出口結匯，有通知、修改、議付和結信用證項下的出口結匯，有通知、修改、議付和結匯四個環節。匯四個環節。p (1)信用證的通知和修改時，以表外科目核算信用證的通知和修改時，以表外科目核算p 通知時：收通知時：收 國外開來保證憑證國外開來保證憑證 外幣外幣p 修改信用證，要求增加金額：修改信用證，要求增加金額：p 收收 國外開來

9、保證憑信國外開來保證憑信 外幣增額外幣增額p 修改信用證，要求減少原金額：修改信用證，要求減少原金額：p 收收 國外開來保證憑信國外開來保證憑信 外幣減額外幣減額11p(2)議付信用證時，p 借：應收即（遠）期信用證款項（外幣）p 貸：代收即（遠）期信用證款項（外幣）p 同時轉銷表外科目，p 付: 國外來保證憑信 (外幣)p(3)結匯時，p 借：代收即（遠）期信用證款項（外幣）p 貸：應收即（遠）期信用證款項（外幣）p 借：存放國外同業（或其他）（外幣）p 貸：外匯買賣（外幣）p 借：外匯買賣（人民幣）p 貸：活期存款XX出口企業（人民幣）p 營業收入手續費（人民幣）12p 2)進口信用證業務

10、核算進口信用證業務核算p 信用證項下的進口業務，一般有以下幾個步驟：p 進口單位提出申請；外匯銀行開立信用證；外匯銀行收到國外寄來單據，通知進口公司承付；外匯銀行對外付款、對內結匯。p (1)開立信用證時，p 借：應收進口保證款項（外幣）p 貸：開出信用證（外幣）p (2)信用證修改時，修改增加金額，p 借：應收進口保證款項（外幣增額）p 貸：開出信用證（外幣增額）p 修改減少金額，p 借：開出信用證（外幣減額）p 貸：應收進口保證款項（外幣減額）13p (3)審單與付款審單與付款p信用證付款方式一般分為即期付款和遠期付款兩種。p（A）即期信用證下付款。方式有四種p單到國內審單付款。收到國外議

11、付行寄來的單據，經進口單位確認付款時，應立即辦理貨款及國外銀行議付費的對外付款手續。其會計分錄為：p 借：單位外匯存款(或存入保證金科目) 外幣p 貸：存放國外同業(或其他科目) 外幣p 借：應付開出信用證款項 外幣p 貸：應收開出信用證款項 外幣p 國外審單主動借記。 p 國外審單電報索匯。p 授權國外議付行向我賬戶行索匯。p種付款方式其會計分錄與國外審單主動借記的賬戶基本相同。14(B) (B) 遠期信用證下付款。遠期信用證下付款。 遠期信用證付款方式，分為承兌和到期支付兩個階段。承兌。開證行在收到遠期信用證項下單據，審核符合要求后，辦理遠期匯票承兌手續并寄國外議付行，由議付行到期憑以索匯

12、；或另繕制“承兌通知書”寄國外議付行以確認付款。其會計分錄為： 借：應付開出信用證款項 外幣 貸：應收開出信用證款項 外幣 借：應收承兌匯票款 外幣 貸：承兌匯票 外幣 15付匯。遠期匯票承兌到期日，銀行應抽出“承兌匯票”科目卡片賬注明銷賬日期后辦理轉賬。其會計分錄為： 借：承兌匯票 外幣 貸：應收承兌匯票款 外幣 借：單位外匯存款進口單位 外幣 貸：存放國外同業(或其他科目) 外幣16光票托收p光票托收業務處理程序n1.客戶提交光票托收申請書及憑以收款的憑證，進出口銀行審核申請書中填寫的內容與提交的憑證所載內容是否一致，要素是否齊全。n2.審核無誤后，選擇代收行和索匯路線，并于 2 個工作日

13、內繕制托收委托書，對外辦理托收，并及時對外查詢催收。n3.收到代收行有關托收款項后，為客戶辦理解付手續。p辦理光票托收業務注意事項 n1.貿易項下光票托收業務原則上只受理以銀行或金融機構為付款人的匯票、本票和支票。n2.進出口銀行暫不受理美國財政部支票和僅限于美國境內流通的郵政匯票。n3.進出口銀行目前以“收妥貸記”方式辦理光票托收。17出口跟單托收p出口跟單托收業務處理程序n1.客戶向進出口銀行提交加蓋預留印鑒的出口托收委托書，以及用于辦理跟單托收業務的全套單據。n2.進出口銀行根據URC522 規則，按照單單一致的原則核對托收單據的種類、份數及與申請書所列明的是否一致，一般在一個工作日內完

14、成審核。 n3.選擇代收行和索匯路線。 n4.進出口銀行繕制托收委托書，向代收行寄送單據，并及時對外查詢催收。n5.進出口銀行收到出口托收款項后，為客戶辦理入賬手續。 18進口代收p進口代收業務處理程序 n1.進出口銀行收到托收行寄交的進口代收單據后，審核來單委托書并依據來單委托書審核單據是否齊全。n2.審核無誤后，進出口銀行繕制進口代收來單通知書，連同主要單據復印件向付款人提示。一般在收到代收單據后 3 個工作日內辦妥提示手續。n3.付款人接到進口代收來單通知后，到進出口銀行辦理有關付款或承兌手續。同意付款或承兌時應提交同意付款 / 承兌書、購買外匯申請書、進口合同、進口付匯核銷單及進出口銀

15、行要求的其他材料。n4.在付款交單條件下，客戶付款后，即可拿到全套正本單據；在承兌交單條件下，付款人需辦理承兌手續，即按中華人民共和國票據法規定承兌遠期匯票后，領取正本單據，在承兌到期日付款。n5.若付款人拒絕付款或承兌，應到銀行柜臺辦理拒付手續，說明拒付理由。付款人拒付時，進出口銀行將及時通知托收行并代為保管單據聽候處理，如自發出通知 60天內未收到托收行處理單據的指示，進出口銀行將主動退單；如托收行指示退單或授權無償交單，進出口銀行將按指示辦理。 199.5.2買方信貸的核算p是出口國政府支持出口方銀行直接向進口商或進口商銀行提供貸款，以供進口商購買技術和設備，并支付有關的費用。p會計核算n買方信貸項下向國外銀行的借入款，有總行集中開戶，并負責償還借款的本息。分行發放的買方信貸外匯貸款的本息，由分行負責按期收回。n總行：國際融資轉貸款資金n分行：國際融資轉貸款p對外簽訂協議p支付定金p使用貸款p償還貸款本息209.5.3出口押匯p出口押匯的定義n在出口商發出貨物并交來信用證或合同要求的單據后，銀行應出口商要求向其提供的以出口單據為抵押的在途資金融通。p中國銀行辦理出口押匯的范圍包括：n信用證下出口押匯和跟單托收下出口押匯；n外幣出口押匯n人民幣出口押匯p在哪些情況下宜選擇出口押匯n流動