1、企業(yè)年金介紹提 綱一、企業(yè)年金的概念和作用一、企業(yè)年金的概念和作用二、企業(yè)年金的分類及特點二、企業(yè)年金的分類及特點三、我國企業(yè)年金的歷史沿革三、我國企業(yè)年金的歷史沿革四、我國企業(yè)年金的財稅政策四、我國企業(yè)年金的財稅政策五、我國企業(yè)年金的政策框架五、我國企業(yè)年金的政策框架一、企業(yè)年金的概念和作用一、企業(yè)年金的概念和作用（一）企業(yè)年金的概念（一）企業(yè)年金的概念 企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，依依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，依據(jù)國家政策和本企業(yè)經(jīng)濟狀況，經(jīng)過據(jù)國家政策和本企業(yè)經(jīng)濟狀況，經(jīng)過必要的民主決策程序建立的，享受國必要的民主決策程序建立的

2、，享受國家稅優(yōu)支持的補充養(yǎng)老保險計劃。家稅優(yōu)支持的補充養(yǎng)老保險計劃。對企業(yè)年金概念的理解對企業(yè)年金概念的理解1 1、企業(yè)首先應參加基本養(yǎng)老保險；、企業(yè)首先應參加基本養(yǎng)老保險；2 2、建立企業(yè)年金應遵循國家政策；、建立企業(yè)年金應遵循國家政策；3 3、建立企業(yè)年金應考慮企業(yè)的經(jīng)濟效益；、建立企業(yè)年金應考慮企業(yè)的經(jīng)濟效益；4 4、建立企業(yè)年金應履行必要的民主程序；、建立企業(yè)年金應履行必要的民主程序； 5 5、建立企業(yè)年金一般享受國家的稅優(yōu)支持；、建立企業(yè)年金一般享受國家的稅優(yōu)支持； 6 6、企業(yè)年金是一種補充養(yǎng)老保險計劃。、企業(yè)年金是一種補充養(yǎng)老保險計劃。 1 1、降低基本養(yǎng)老保險替代率，建、降低基

3、本養(yǎng)老保險替代率，建立多層次養(yǎng)老保險制度；立多層次養(yǎng)老保險制度； 2 2、建立員工福利計劃，吸引和留、建立員工福利計劃，吸引和留住優(yōu)秀人才，提高企業(yè)凝聚力和競爭力；住優(yōu)秀人才，提高企業(yè)凝聚力和競爭力； 3 3、積累資金，發(fā)展資本市場，促、積累資金，發(fā)展資本市場，促進經(jīng)濟發(fā)展。進經(jīng)濟發(fā)展。（二）企業(yè)年金的作用（二）企業(yè)年金的作用企業(yè)年金計劃企業(yè)補充養(yǎng)老保險企業(yè)年金三贏之道企業(yè)年金三贏之道為個人提供補充養(yǎng)老保障，解決員工后顧之憂，提高對企業(yè)的忠誠度 分散企業(yè)經(jīng)營風險 提高企業(yè)競爭力有助于多層次保障體系的建立是資本市場中長期穩(wěn)定的資金來源二、企業(yè)年金的分類及特點二、企業(yè)年金的分類及特點 （一）根據(jù)法

4、律規(guī)范的程度來劃分，（一）根據(jù)法律規(guī)范的程度來劃分，可分為：自愿性企業(yè)年金和強制性企業(yè)年可分為：自愿性企業(yè)年金和強制性企業(yè)年金。金。 1 1、自愿性企業(yè)年金：以美國、日本、自愿性企業(yè)年金：以美國、日本為代表。國家通過立法，制定基本規(guī)則和為代表。國家通過立法，制定基本規(guī)則和基本政策，企業(yè)自愿參加。基本政策，企業(yè)自愿參加。 2 2、強制性企業(yè)年金：以澳大利亞、強制性企業(yè)年金：以澳大利亞、法國為代表。國家通過立法強制實施，所法國為代表。國家通過立法強制實施，所有企業(yè)都必須為其職工投保。有企業(yè)都必須為其職工投保。 （二）（二）根據(jù)企業(yè)年金的管理主體來根據(jù)企業(yè)年金的管理主體來劃分，可分為劃分，可分為和和

5、。 （三）從企業(yè)年金的籌資方式和計（三）從企業(yè)年金的籌資方式和計發(fā)辦法來區(qū)分，可以分為發(fā)辦法來區(qū)分，可以分為、和、和企業(yè)年金。企業(yè)年金。 1 1、繳費確定型、繳費確定型(DC(DC型）：通過建型）：通過建立個人賬戶的方式，由企業(yè)和職工定立個人賬戶的方式，由企業(yè)和職工定期按照一定的比例繳費，企業(yè)年金水期按照一定的比例繳費，企業(yè)年金水平取決于賬戶資金積累的規(guī)模和投資平取決于賬戶資金積累的規(guī)模和投資收益。收益。 2 2、待遇確定型（、待遇確定型（DBDB型）：通過型）：通過預先確定的公式可計算職工退休后的預先確定的公式可計算職工退休后的待遇水平，并以此決定企業(yè)繳費的多待遇水平，并以此決定企業(yè)繳費的多

6、少，一般職工個人不繳費。少，一般職工個人不繳費。DCDC和和DBDB的比較的比較比較項目比較項目DC型型DB型型賬戶管理賬戶管理個人帳戶個人帳戶企業(yè)帳戶企業(yè)帳戶投資風險投資風險個人承擔個人承擔企業(yè)承擔企業(yè)承擔保障的穩(wěn)定性保障的穩(wěn)定性帳戶積累水平，確定現(xiàn)在帳戶積累水平，確定現(xiàn)在可按公式計算，確定未來可按公式計算，確定未來適合的員工適合的員工年齡較輕、風險承受能力較年齡較輕、風險承受能力較強、流動性較大的員工強、流動性較大的員工年齡偏大、風險承受能力較年齡偏大、風險承受能力較低、流動性不大的員工低、流動性不大的員工目標團體客戶目標團體客戶新興行業(yè)的國有、外資、民新興行業(yè)的國有、外資、民營、經(jīng)濟效益

7、不穩(wěn)定的企業(yè)營、經(jīng)濟效益不穩(wěn)定的企業(yè)傳統(tǒng)行業(yè)的大中型國有企業(yè)、傳統(tǒng)行業(yè)的大中型國有企業(yè)、經(jīng)濟效益穩(wěn)定的企業(yè)、事業(yè)經(jīng)濟效益穩(wěn)定的企業(yè)、事業(yè)單位。單位。管理難度管理難度與賬戶數(shù)量和設定功能有關與賬戶數(shù)量和設定功能有關管理比較復雜、費用比較高。管理比較復雜、費用比較高。關鍵影響因素關鍵影響因素投資決策與資本市場投資決策與資本市場企業(yè)經(jīng)濟效益波動企業(yè)經(jīng)濟效益波動 3 3、混合模式：混合模式實質(zhì)上、混合模式：混合模式實質(zhì)上是將待遇確定型和繳費確定型結合起是將待遇確定型和繳費確定型結合起來。將企業(yè)年金分為固定部分（來。將企業(yè)年金分為固定部分（DBDB部部分）和非固定部分（分）和非固定部分（DCDC部分），

8、有利部分），有利于解決新人、中人和老人的待遇銜接于解決新人、中人和老人的待遇銜接問題。問題。（四）我國企業(yè)年金的類型選擇（四）我國企業(yè)年金的類型選擇 根據(jù)國家現(xiàn)行規(guī)定，我國采用的根據(jù)國家現(xiàn)行規(guī)定，我國采用的是企業(yè)自愿建立，實行委托管理的確是企業(yè)自愿建立，實行委托管理的確定繳費個人賬戶管理型企業(yè)年金制度。定繳費個人賬戶管理型企業(yè)年金制度。三、我國企業(yè)年金的歷史沿革三、我國企業(yè)年金的歷史沿革 （一）啟動階段（一）啟動階段（1991-19951991-1995） （二）探索階段（二）探索階段（1995-20041995-2004） （三）發(fā)展階段（三）發(fā)展階段（20042004年以后）年以后） 1

9、1、國發(fā)【、國發(fā)【19911991】3333號文件號文件國務院關國務院關于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定于企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的決定 2、1994年年勞動法勞動法 3、國發(fā)【、國發(fā)【1995】6號文件號文件國務院關于國務院關于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度改革的通知 （一）啟動階段（一）啟動階段（1991-19951991-1995） 這一階段，國家政策上雖然鼓勵建立這一階段，國家政策上雖然鼓勵建立企業(yè)年金，但并未給以強有力的制度安排企業(yè)年金，但并未給以強有力的制度安排和稅收上的優(yōu)惠政策，建立企業(yè)年金所需和稅收上的優(yōu)惠政策，建立企業(yè)年金所需資金只能在自有資金中列

10、支，因此企業(yè)的資金只能在自有資金中列支，因此企業(yè)的積極性不高，影響了該項制度的發(fā)展。積極性不高，影響了該項制度的發(fā)展。 啟動階段的特點啟動階段的特點 1 1、勞部發(fā)【、勞部發(fā)【19951995】464464號文件號文件關于關于建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見建立企業(yè)補充養(yǎng)老保險制度的意見。 2 2、國發(fā)【、國發(fā)【20002000】4242號文件號文件關于完善關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案城鎮(zhèn)社會保障體系的試點方案。（二）探索階段（二）探索階段（1995-20041995-2004） 提出了企業(yè)年金實行市場化運營和管理。提出了企業(yè)年金實行市場化運營和管理。允許企業(yè)繳費在工資總額允許企業(yè)繳費在工

11、資總額4以內(nèi)的部分可以以內(nèi)的部分可以從成本中列支。雖然稅優(yōu)政策僅針對遼寧省等從成本中列支。雖然稅優(yōu)政策僅針對遼寧省等試點地區(qū)。但畢竟企業(yè)年金資金列入成本這塊試點地區(qū)。但畢竟企業(yè)年金資金列入成本這塊堅冰已經(jīng)開始打破。堅冰已經(jīng)開始打破。 探索階段的特點探索階段的特點 1 1、勞動保障部令第、勞動保障部令第2020號號企業(yè)年金試企業(yè)年金試行辦法行辦法 2 2、勞動保障部令第、勞動保障部令第2323號號企業(yè)年金基企業(yè)年金基金管理試行辦法金管理試行辦法（三）發(fā)展階段（三）發(fā)展階段（20042004年以后）年以后） 這兩個辦法的實施標志著中國企業(yè)年這兩個辦法的實施標志著中國企業(yè)年金制度在經(jīng)歷了十多年的努力

12、后，在管理模金制度在經(jīng)歷了十多年的努力后，在管理模式、運行方式上終于有了明確的規(guī)定，奠定式、運行方式上終于有了明確的規(guī)定，奠定了我國當前企業(yè)年金制度的基本框架，標志了我國當前企業(yè)年金制度的基本框架，標志著我國開始全面推行企業(yè)年金制度。著我國開始全面推行企業(yè)年金制度。 發(fā)展階段的特點發(fā)展階段的特點四、我國企業(yè)年金的財稅政策四、我國企業(yè)年金的財稅政策 1、國務院關于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保、國務院關于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知（國發(fā)障體系試點方案的通知（國發(fā)200042號）號） 企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個企業(yè)年金實行基金完全積累，采用個人賬產(chǎn)人賬產(chǎn) 方式進行管理，費用由企業(yè)和職工方式進

13、行管理，費用由企業(yè)和職工個人繳納，企業(yè)繳費在工資總額個人繳納，企業(yè)繳費在工資總額4以內(nèi)以內(nèi)的部分，可在成本中的部分，可在成本中 列支。同時，鼓勵開列支。同時，鼓勵開展個人儲蓄性養(yǎng)老保險。展個人儲蓄性養(yǎng)老保險。 (以上政策僅限于試點地區(qū)以上政策僅限于試點地區(qū)) 2、關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中、關于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關所得稅政策問題的通知（財稅有關所得稅政策問題的通知（財稅20019號）號） 部分經(jīng)濟效益好的企業(yè)為職工建立的補部分經(jīng)濟效益好的企業(yè)為職工建立的補充養(yǎng)老保險，繳納額在工資總額以內(nèi)的充養(yǎng)老保險，繳納額在工資總額以內(nèi)的部分，以及企業(yè)為職工建立的補充醫(yī)療保險，部分，以及企業(yè)為職

14、工建立的補充醫(yī)療保險，提取額在工資總額以內(nèi)的部分，準予在提取額在工資總額以內(nèi)的部分，準予在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。 3、國家稅務總局關于執(zhí)行、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)會企業(yè)會計制度計制度需要明確的有關所得稅問題的需要明確的有關所得稅問題的通知（國稅發(fā)通知（國稅發(fā)200345號）號） 企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民企業(yè)為全體雇員按國務院或省級人民政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保政府規(guī)定的比例或標準繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。險、補充醫(yī)療保險，可以在稅前扣除。 4、財政部關于企業(yè)為職工購買保險有關、財政部關于企業(yè)為職工購買保險有關財務處理問題

15、的通知（財企財務處理問題的通知（財企200361號）號） 企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)則,經(jīng)過董事會或者經(jīng)過董事會或者經(jīng)理經(jīng)理(廠長廠長)辦公會決議辦公會決議,改革內(nèi)部分配制度改革內(nèi)部分配制度,在在實際發(fā)放工資和社會保險統(tǒng)籌之外實際發(fā)放工資和社會保險統(tǒng)籌之外,為職工購為職工購買商業(yè)保險買商業(yè)保險,作為職工獎勵的作為職工獎勵的,所需資金從應所需資金從應付工資中列支付工資中列支;作為職工福利的作為職工福利的,所需資金從所需資金從結余的應付福利費中列支結余的應付福利費中列支,但不得因此導致應但不得因此導致應付福利費發(fā)生赤字。付福利費發(fā)生赤字。 5、地方文件、地方文件 包括山東、安徽、山西、

16、廣東、河北、包括山東、安徽、山西、廣東、河北、江蘇、上海等十幾個省市已經(jīng)出臺了企業(yè)江蘇、上海等十幾個省市已經(jīng)出臺了企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策，當?shù)仄髽I(yè)可以根據(jù)這年金稅收優(yōu)惠政策，當?shù)仄髽I(yè)可以根據(jù)這些政策解決建立企業(yè)年金的資金來源問題。些政策解決建立企業(yè)年金的資金來源問題。 五、我國企業(yè)年金的政策框架五、我國企業(yè)年金的政策框架 建立企業(yè)年金的條件建立企業(yè)年金的條件 企業(yè)年金的適用范圍企業(yè)年金的適用范圍 建立企業(yè)年金的程序建立企業(yè)年金的程序 企業(yè)年金費用來源和繳費標準企業(yè)年金費用來源和繳費標準 企業(yè)年金管理方式和記賬辦法企業(yè)年金管理方式和記賬辦法 企業(yè)年金待遇給付企業(yè)年金待遇給付 企業(yè)年金管理運營企業(yè)年

17、金管理運營（一）建立企業(yè)年金的條件（一）建立企業(yè)年金的條件 1 1、依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務；、依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務； 2 2、具有相應的經(jīng)濟負擔能力；、具有相應的經(jīng)濟負擔能力； 3 3、是建立集體協(xié)商機制。、是建立集體協(xié)商機制。 （二）適用范圍（二）適用范圍 企業(yè)年金適用范圍主要包括三類用人單企業(yè)年金適用范圍主要包括三類用人單位：一是各類城鎮(zhèn)企業(yè)；二是參加基本養(yǎng)老位：一是各類城鎮(zhèn)企業(yè)；二是參加基本養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的事業(yè)單位；三是參加企業(yè)養(yǎng)保險社會統(tǒng)籌的事業(yè)單位；三是參加企業(yè)養(yǎng)老保險社會統(tǒng)籌的各類社會團體和民辦非企老保險社會統(tǒng)籌的各類社會團體和民辦非企業(yè)組織。業(yè)組織。

18、（三）建立企業(yè)年金的程序（三）建立企業(yè)年金的程序第一步第一步 形成建立企業(yè)年金的決定；形成建立企業(yè)年金的決定；第二步第二步 確定企業(yè)年金方案的具體內(nèi)容；確定企業(yè)年金方案的具體內(nèi)容；第三步第三步 報備企業(yè)年金方案；報備企業(yè)年金方案；第四步第四步 企業(yè)年金的組織和實施。企業(yè)年金的組織和實施。（四）費用來源和繳費標準（四）費用來源和繳費標準 企業(yè)和職工共同繳費，企業(yè)繳費總量上企業(yè)和職工共同繳費，企業(yè)繳費總量上限控制在本企業(yè)上年度職工工資總額的限控制在本企業(yè)上年度職工工資總額的1/121/12，企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的上年度職工工

19、資總額的1/61/6。（五）管理方式和記賬辦法（五）管理方式和記賬辦法 我國企業(yè)年金采取繳費確定型模式，實我國企業(yè)年金采取繳費確定型模式，實行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理。行完全積累，采用個人賬戶方式進行管理。個人繳費全部記入個人賬戶，企業(yè)繳費應當個人繳費全部記入個人賬戶，企業(yè)繳費應當按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例的數(shù)額記入職工按照企業(yè)年金方案規(guī)定比例的數(shù)額記入職工企業(yè)年金個人賬戶。企業(yè)年金個人賬戶。 （六）帳戶轉移和待遇給付（六）帳戶轉移和待遇給付 職工調(diào)動工作，個人帳戶可隨同轉移；職工調(diào)動工作，個人帳戶可隨同轉移；在達到國家規(guī)定的退休年齡時，可以從本企在達到國家規(guī)定的退休年齡時，可以從本企業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領取企業(yè)年金。業(yè)年金個人賬戶中一次或定期領取企業(yè)年金。職工未達到國家規(guī)定的退休年齡的，不得從職工未