1、寧夏建設工程造價管理站2016年5月5日關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見2 營改增建設工程計價規則營改增建設工程計價規則一一 實施意見條款解釋說明實施意見條款解釋說明二二 營改增后計價案例營改增后計價案例三三關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見3 營改增建設工程計價規則營改增建設工程計價規則一一營業稅與增值稅的差異分析營業稅與增值稅的差異分析1建筑業營改增對造價管理的影響分析建筑業營改增對造價管理的影響分析 2“價稅分離價稅

2、分離”計價規則計價規則3關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見4 營改增建設工程計價規則營改增建設工程計價規則一一 營業稅與增值稅的差異分析營業稅與增值稅的差異分析1計稅方法不同計稅方法不同 2征稅范圍不同征稅范圍不同 3 1財務核算不同財務核算不同 3 3關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見5 營改增建設工程計價規則營改增建設工程計價規則一一 營業稅與增值稅的差異分析營業稅與增值稅的差異分析1征稅范圍不同征稅范圍不同 1 營業稅

3、營業稅是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見稅目稅率（營業稅）一、交通運輸業3%二、建筑業3%三、金融保險業5%四、郵電通

4、信業3%五、文化體育業3%六、娛樂業5%-20%七、服務業5%八、轉讓無形資產5%九、銷售不動產5%關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見一般計稅方法稅率一銷售或進口貨物（一）銷售或進口（二）以外的貨物17%（二）銷售或進口下列貨物： 1.糧食、食用植物油； 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志； 4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜； 5.國務院規定的其他貨物 5.1農產品； 5.2 音像制品 5.3 電子出版物 5.4 二甲醚13%二出口貨物，國務院

5、另有規定的除外0三提供加工、修理修配勞務17%營改增提供交通運輸業、郵政業服務、基礎電信服務11%提供有形動產租賃服務17%提供研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務以及增值電信服務6%簡易計稅方法征收率一小規模納稅人3%二一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇簡易方法(財稅20099號第二條第（三）項，財稅201457號修正) 1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。 2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。 4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或

6、動物的血液或組織制成的生物制品。 5.自來水。 6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。3%三一般納稅人的自來水公司銷售自來水(財稅20099號第二條第（四）項，財稅201457號修正)3%關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見免征建筑材料一對銷售下列自產貨物實行免征增值稅政策：(財稅2008156號第一條第四項)生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品。特定建材產品，是指

7、磚（不含燒結普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。二對銷售自產的以建（構）筑廢物、煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料免征增值稅。(財稅2011115號第一條)生產原料中建（構）筑廢物、煤矸石的比重不低于90%。 其中以建（構）筑廢物為原料生產的建筑砂石骨料應符合混凝土用再生粗骨料（GB/T 25177-2010）和混凝土和砂漿用再生細骨料（GB/T 25176-2010）的技術要求；以煤矸石為原料生產的建筑砂石骨料應符合建筑用砂（GB/T 14684-2001）和建筑用卵石碎石（GB/T 14685-2001）的技術要求。備注

8、免征增值稅的貨物或應稅勞務和服務，只能開具增值稅普通發票，不能開具增值稅專用發票。關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見10 營改增建設工程計價規則營改增建設工程計價規則一一 營業稅與增值稅的差異分析營業稅與增值稅的差異分析1計稅方法不同計稅方法不同 2營業額含應納稅額營業額含應納稅額稅率營業額營業稅應納稅額一般計稅方法一般計稅方法簡易簡易計稅方法計稅方法銷項稅額增值稅銷項稅額應納稅額銷售額征收率銷項稅額稅率銷售額進項稅額銷售額不含應納稅額銷售額不含應納稅額增值稅應納稅額銷項稅額增值稅應納稅額銷項稅額銷項稅額增值

9、稅應納稅額銷項稅額銷項稅額增值稅應納稅額關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見11 營改增建設工程計價規則營改增建設工程計價規則一一 營業稅與增值稅的差異分析營業稅與增值稅的差異分析1財務核算不同財務核算不同 3 3營業稅增值稅差異營業額包括應納稅額銷售額不包括應納稅額營業收入核算應納稅額不計入不影響應納稅額應納稅額計入影響利潤計入影響利潤當期損益核算進項業務增值稅不計入進項業務增值稅計入成本費用核算關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實

10、施意見12 營改增建設工程計價規則營改增建設工程計價規則一一工程造價發生變化工程造價發生變化2建設工程計價規則改變建設工程計價規則改變3 1造價專業人員計價能力應提高造價專業人員計價能力應提高 3 3建筑業營改增對造價管理的影響分析建筑業營改增對造價管理的影響分析 2關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見13 營改增建設工程計價規則營改增建設工程計價規則一一 “價稅分離價稅分離”計價規則計價規則3營改增后計價依據調整原則營改增后計價依據調整原則2“價稅分離價稅分離”計價規則計價規則3 1計價依據實現方式計價依據實

11、現方式 3 3關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見14 條文解釋說明條文解釋說明 2 概述概述 1 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見15概述概述計價依據調整的必要性計價依據調整的必要性1 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 營改增營改增”是我國稅收制度的重大改革。是我國稅收制度的重大改革。2016年李克強總理在今年的年李克強總理在今年的政府政府工作報告工作報告中要求中要求“從從5月月1日

12、起全面實施建筑業營業稅改征增值稅，確保所有日起全面實施建筑業營業稅改征增值稅，確保所有行業稅負只減不增行業稅負只減不增”。建筑業營改增，就是改革現行的。建筑業營改增，就是改革現行的“價稅合一價稅合一”的工程計的工程計價規則，實現價規則，實現“價稅分離價稅分離”的工程計價規則，有效實行的工程計價規則，有效實行“價稅分離價稅分離”的工程計的工程計價規則與工程計價依據的調整密切相關，與之相適應的工程計價依據必須進行價規則與工程計價依據的調整密切相關，與之相適應的工程計價依據必須進行相應調整。為滿足增值稅下建設工程造價正確計算的要求，保證建筑業營改增相應調整。為滿足增值稅下建設工程造價正確計算的要求，

13、保證建筑業營改增順利實施和平穩過渡，實現國家進行營改增的根本目的，需要對我區現行工程順利實施和平穩過渡，實現國家進行營改增的根本目的，需要對我區現行工程計價依據進行調整。計價依據進行調整。關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見16概述概述計價依據調整計價依據調整原則原則1 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 經我站深入調研并廣泛征求建筑行業意見，結合我區計價依據實際，經我站深入調研并廣泛征求建筑行業意見，結合我區計價依據實際，遵照遵照“價稅分離價稅分離”規則確定我區建筑業營改增工程計價依據測算調整方法規則確定我

14、區建筑業營改增工程計價依據測算調整方法，測算工作是以百余項已完典型建設工程數據和現行工程計價定額數據庫，測算工作是以百余項已完典型建設工程數據和現行工程計價定額數據庫為基礎，以住建部標準定額司主導開發的軟件為測算工具，保證增值稅下為基礎，以住建部標準定額司主導開發的軟件為測算工具，保證增值稅下各項費用與原營業稅下各項費用水平基本一致，確保企業稅負只減不增為各項費用與原營業稅下各項費用水平基本一致，確保企業稅負只減不增為原則。原則。 最終測算費率經實際工程案例測算論證，增值稅下建設工程總造價較最終測算費率經實際工程案例測算論證，增值稅下建設工程總造價較營業稅下總造價平均降低營業稅下總造價平均降低

15、1.74%，模擬應納稅額平均降低，模擬應納稅額平均降低50.41%，與全國，與全國同行業調整前后測算水平一致。同行業調整前后測算水平一致。 17概述概述實施意見實施意見制定的依據制定的依據2關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 （一）一）關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知通知（建辦標（建辦標201620164 4號）；號）； （二）（二）關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知關于全面推開營業稅改征增值稅試

16、點的通知（財稅（財稅201620163636號）；號）； （三）現行計價依據，包括清單計價規范、（三）現行計價依據，包括清單計價規范、20132013寧夏建設工程計寧夏建設工程計價依據價依據 （四）（四）建筑業營改增對工程造價及計價的影響研究報告建筑業營改增對工程造價及計價的影響研究報告（住建（住建部標準定額研究所）部標準定額研究所） （五）（五）營改增后工程計價規則變動與調整研究報告營改增后工程計價規則變動與調整研究報告（四川省課（四川省課題研究組）題研究組） （六）北京、浙江、重慶、福建、江蘇等省市計價依據調整方案。（六）北京、浙江、重慶、福建、江蘇等省市計價依據調整方案。18概述概述實施

17、意見實施意見的主要內容的主要內容 3關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 實施意見實施意見共四大部分并含兩個附件，具體內容如下：共四大部分并含兩個附件，具體內容如下：第一部分明確了調整范圍；第一部分明確了調整范圍；第二部分明確了第二部分明確了意見意見調整時間；調整時間；第三部分明確了調整內容，主要有：增值稅下工程造價的構成及各構成要素價格第三部分明確了調整內容，主要有：增值稅下工程造價的構成及各構成要素價格或費用包含的內容。對工程量清單計價中暫估價及暫列金的計算方法做出了規

18、定或費用包含的內容。對工程量清單計價中暫估價及暫列金的計算方法做出了規定。對增值稅下總承包工程與專業分包工程的從屬關系做出了規定；。對增值稅下總承包工程與專業分包工程的從屬關系做出了規定；第四部分是有關說明，主要說明了此次測算調整的原則、方法以及本第四部分是有關說明，主要說明了此次測算調整的原則、方法以及本實施意見實施意見與原與原計價依據計價依據之間的關系，對建設工程適用一般計稅方法和簡易計稅方法之間的關系，對建設工程適用一般計稅方法和簡易計稅方法時如何計價分別做了規定，對時如何計價分別做了規定，對實施意見實施意見發布后具體計價操作方法和發布后具體計價操作方法和“營改增營改增”后甲供材料的相關

19、問題做了具體規定，對配套計價軟件做了明確要求，對各級后甲供材料的相關問題做了具體規定，對配套計價軟件做了明確要求，對各級建設工程造價管理機構的監管責任予以明確。建設工程造價管理機構的監管責任予以明確。關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見19 條文解釋條文解釋 4 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二【條文條文】一、調整范圍一、調整范圍 凡執行凡執行建設工程工程量清單計價規范建設工程工程量清單計價規范（GB 50500-2013）、）、2013寧夏寧夏建設工程造價計價依據建設工程造價計價依據（包括（包括建筑工程計

20、價定額建筑工程計價定額裝飾裝修工程計價定額裝飾裝修工程計價定額安裝工程計價定額安裝工程計價定額市政工程計價定額市政工程計價定額園林綠化工程計價定額園林綠化工程計價定額維維修工程計價定額修工程計價定額混凝土、砂漿配合比及施工機械臺班定額混凝土、砂漿配合比及施工機械臺班定額建設工程費用建設工程費用定額定額及及寧夏工程造價寧夏工程造價）的建設工程，按本實施意見執行。）的建設工程，按本實施意見執行。【要點說明要點說明】本條規定調整后計價依據的調整范圍本條規定調整后計價依據的調整范圍 目前，寧夏建筑市場存在清單計價、定額計價等兩種主要方式。清單綜合單目前，寧夏建筑市場存在清單計價、定額計價等兩種主要方式

21、。清單綜合單價組價規則明確不同市場主體的計價活動可以選擇價組價規則明確不同市場主體的計價活動可以選擇 “計價定額計價定額” 、企業定額或其、企業定額或其他依據等不同方式進行組價。但只要執行以上寧夏工程計價依據的建設工程，就他依據等不同方式進行組價。但只要執行以上寧夏工程計價依據的建設工程，就應執行本實施意見。建設工程是指清單計價規范所包含的上述工程。應執行本實施意見。建設工程是指清單計價規范所包含的上述工程。關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見20二、調整時間二、調整時間 本實施意見自本實施意見自2016年年5

22、月月1日起執行。日起執行。2016年年5月月1日以后發布招標公告或直接發包的日以后發布招標公告或直接發包的建設工程招標文件、招標控制價及投標報價按本實施意見執行，并執行財稅部門的相關規建設工程招標文件、招標控制價及投標報價按本實施意見執行，并執行財稅部門的相關規定；定； 2016年年5月月1日之前發布招標公告的建設工程，按照施工合同約定價款或營改增前的日之前發布招標公告的建設工程，按照施工合同約定價款或營改增前的計價依據執行，計價依據執行，2016年年5月月1日以后屬于計價依據調整范圍內的建設工程投資估算、設計日以后屬于計價依據調整范圍內的建設工程投資估算、設計概算、竣工結算等編制應執行本實施

23、意見，概算、竣工結算等編制應執行本實施意見，并執行財稅部門的相關規定。并執行財稅部門的相關規定。 條文解釋條文解釋 4 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二21 條文解釋條文解釋 4關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二【要點說明要點說明】本條規定調整后計價依據的執行時間。本條規定調整后計價依據的執行時間。 依據依據營業稅改征增值稅試點有關事項的規定營業稅改征增值稅試點有關事項的規定（財稅（財稅【20162016】3636號文件附號文件附件件2 2）第一）第一. .（七）（七

24、）.3.3款，款，20162016年年4 4月月3030日以前開工的工程為老工程項目，可以選擇簡日以前開工的工程為老工程項目，可以選擇簡易計稅方法計稅；易計稅方法計稅； 20162016年年4 4月月3030日之后為新工程項目，選擇一般計稅方法計稅。日之后為新工程項目，選擇一般計稅方法計稅。 本實施意見自本實施意見自20162016年年5 5月月1 1日起執行。首先要求日起執行。首先要求招標文件、招標控制價及投標招標文件、招標控制價及投標報價按本實施意見執行，并執行財稅部門的相關規定，目的是對進入工程開工實施報價按本實施意見執行，并執行財稅部門的相關規定，目的是對進入工程開工實施階段前的招投標

25、階段，就要提前做好階段前的招投標階段，就要提前做好一般計稅方法計稅工程計價調整準備。對于有一般計稅方法計稅工程計價調整準備。對于有些開工在些開工在4 4月月3030日之后，但招標時還不可能執行本實施意見的工程，日之后，但招標時還不可能執行本實施意見的工程，留有余地留有余地：或調或調整合同價款（計稅方法）或繼續原合同的老計價依據（簡易計稅法），但應執行整合同價款（計稅方法）或繼續原合同的老計價依據（簡易計稅法），但應執行財財稅部門的相關規定。稅部門的相關規定。關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見22 條文解釋條文

26、解釋 4 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二【條文條文】三、調整內容三、調整內容 （一）工程造價由稅前工程造價、增值稅銷項稅額構成。其中，稅前工程造價由人工費、材料費、施工機（一）工程造價由稅前工程造價、增值稅銷項稅額構成。其中，稅前工程造價由人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、規費和利潤之和組成，各項費用均不包含增值稅進項稅額。具使用費、企業管理費、規費和利潤之和組成，各項費用均不包含增值稅進項稅額。【要點說明要點說明】本條明確營改增調整后的工程造價組成內容本條明確營改增調整后的工程造價組成內容 。1 1、根據建辦標、根據建辦標【20162016】4 4號文件規定，號文件規定，工程

27、造價工程造價= =稅前工程造價稅前工程造價（1+11%1+11%）。其中，）。其中，11%11%為建筑業擬征增為建筑業擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和，各費用項值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應計價依據按上述方法調整。目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應計價依據按上述方法調整。 2.2. 稅金（增值稅銷項稅額）的計算方法。工程造價可按以下公式計算：工程造價稅金（增值稅銷項稅額）的計算方法。工程造價可按以下公式計算：工程造價

28、= =稅前工程造價稅前工程造價（1+11%1+11%）。）。11%11%為建筑業適用增值稅稅率。為建筑業適用增值稅稅率。由此，稅金計算公式：由此，稅金計算公式：稅金稅金= =稅前工程造價稅前工程造價稅率稅率/ /征收率征收率 或稅金或稅金= =工程造價工程造價（1 1稅率稅率/ /征收率）征收率）稅率稅率/ /征收率。征收率。 23 條文解釋條文解釋 4關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】三、調整內容三、調整內容 （二）材料預算價格，包括供應價、運雜費、運輸損

29、耗費及采購保管費，其中材料供應價、運雜費、采購保（二）材料預算價格，包括供應價、運雜費、運輸損耗費及采購保管費，其中材料供應價、運雜費、采購保管費均按不含增值稅進項稅額的價格或費用確定。管費均按不含增值稅進項稅額的價格或費用確定。 （三）施工機械臺班單價，包括折舊費、大修理費、經常修理費、安拆費及場外運輸費、機上人工費、燃料（三）施工機械臺班單價，包括折舊費、大修理費、經常修理費、安拆費及場外運輸費、機上人工費、燃料動力費、其他費用，其中折舊費、大修理費、經常修理費、安拆費及場外運輸費均按不含增值稅進項稅額的動力費、其他費用，其中折舊費、大修理費、經常修理費、安拆費及場外運輸費均按不含增值稅進

30、項稅額的價格或費用確定。價格或費用確定。 詳見附件一詳見附件一建設工程材料預算價格調整方法建設工程材料預算價格調整方法，明確了此次計價依據測算調整建設工程材料預算價，明確了此次計價依據測算調整建設工程材料預算價格的調整方法，同時也是今后營改增工程計價的依據格的調整方法，同時也是今后營改增工程計價的依據 。 詳見附件二詳見附件二營改增建設工程取費費率營改增建設工程取費費率，明確了增值稅下各項費率值。，明確了增值稅下各項費率值。 這兩部份后面安排單獨宣講。這兩部份后面安排單獨宣講。24 條文解釋條文解釋 4關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建

31、設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】三、調整內容三、調整內容 （四）企業管理費及措施項目費，均按不含增值稅進項稅額的價格或費用確定，企業管理費在原費用組成內（四）企業管理費及措施項目費，均按不含增值稅進項稅額的價格或費用確定，企業管理費在原費用組成內容基礎上增加城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加以及地方水利建設基金等附加稅。容基礎上增加城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加以及地方水利建設基金等附加稅。 （五）稅金是應計入建設工程造價內的增值稅銷項稅額。（五）稅金是應計入建設工程造價內的增值稅銷項稅額。 增值稅銷項稅額增值稅銷項稅額=稅前

32、工程造價稅前工程造價11%。 【要點說明要點說明】 1.企業管理費除包括建筑安裝企業組織施工生產和經營管理所需的企業管理費除包括建筑安裝企業組織施工生產和經營管理所需的14項費用外，根據課題組研究成果項費用外，根據課題組研究成果，調研、征求各方主體意見后新并入附加稅費和企業實施營改增工作增加的管理費用。，調研、征求各方主體意見后新并入附加稅費和企業實施營改增工作增加的管理費用。注意：企管費的內注意：企管費的內容增加后，在投標決策時，請慎重考慮報價策略（費率競爭時讓利下浮幅度范圍重新核定），適應企管費容增加后，在投標決策時，請慎重考慮報價策略（費率競爭時讓利下浮幅度范圍重新核定），適應企管費的調

33、整要求。的調整要求。 2. 稅金（增值稅銷項稅額）的計算方法。工程造價可按以下公式計算：工程造價稅金（增值稅銷項稅額）的計算方法。工程造價可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價稅前工程造價（1+11%）。）。11%為建筑業適用增值稅稅率。為建筑業適用增值稅稅率。 25 條文解釋條文解釋 4關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】三、調整內容三、調整內容 （六）工程量清單其他項目清單中的材料（設備）暫估價應為除稅單價（六）工程量清單其他項目清單中的材料（設備）暫估

34、價應為除稅單價,專業工程暫估價應為營改增后不含進專業工程暫估價應為營改增后不含進項稅額的稅前工程造價。項稅額的稅前工程造價。 【要點說明要點說明】 暫估價暫估價包括招標文件給定的材料（設備）暫估價，或施工合同中約定的材料（設備）暫估價，以及包括招標文件給定的材料（設備）暫估價，或施工合同中約定的材料（設備）暫估價，以及現場洽商變更簽證中涉及的材料價格，應為現場洽商變更簽證中涉及的材料價格，應為不含進項稅額的價格。不含進項稅額的價格。 專業工程暫估價專業工程暫估價明確其造價組成為明確其造價組成為 “價稅分離價稅分離”計價規則下的不含稅（可抵扣的進項稅）計價規則下的不含稅（可抵扣的進項稅）稅前工程

35、稅前工程造價，不包括稅金（銷項稅額）。造價，不包括稅金（銷項稅額）。 26 條文解釋條文解釋 4關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】三、調整內容三、調整內容 （七）總承包工程合同下的專業分包工程、材料（設備）按照總承包工程合同的計價規則執行。專業承包工（七）總承包工程合同下的專業分包工程、材料（設備）按照總承包工程合同的計價規則執行。專業承包工程合同下的材料（設備）按照專業承包工程合同的計價規則執行。程合同下的材料（設備）按照專業承包工程合同的計價規則執行。【

36、要點說明要點說明】該條明確專業分包工程、材料（設備）價款的計價規定。該條明確專業分包工程、材料（設備）價款的計價規定。 在建筑工程中，總承包合同下的專業分包工程、材料（設備）等，或專業承包合同下的材料（設備在建筑工程中，總承包合同下的專業分包工程、材料（設備）等，或專業承包合同下的材料（設備）等施工項目，均按）等施工項目，均按主合同的計價規則執行。主合同的計價規則執行。 建設單位單獨發包的專業承包工程，一般按專業承包合同約定的計價規則執行，也就是按財稅建設單位單獨發包的專業承包工程，一般按專業承包合同約定的計價規則執行，也就是按財稅【2016】36號文件規定結合本實施意見執行，。號文件規定結合

37、本實施意見執行，。 27 條文解釋條文解釋 4關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】四、有關說明四、有關說明 （一）計價定額調整內容是根據營改增（一）計價定額調整內容是根據營改增“價稅分離價稅分離”計價規則和調整方法的要求，對計價定額中可抵扣進項計價規則和調整方法的要求，對計價定額中可抵扣進項稅額的材料預算價格、施工機械臺班單價除稅測算，重新生成不含增值稅進項稅額的定額基價。材料單價調稅額的材料預算價格、施工機械臺班單價除稅測算，重新生成不含增值稅進項稅額的定額

38、基價。材料單價調整方法詳見附件一。整方法詳見附件一。 （二）在重新生成不含增值稅進項稅額的定額基價基礎上，測算調整建設工程費用定額費率，使各項費用營（二）在重新生成不含增值稅進項稅額的定額基價基礎上，測算調整建設工程費用定額費率，使各項費用營改增前后基本一致。建設工程取費費率詳見附件二。改增前后基本一致。建設工程取費費率詳見附件二。 【要點說明要點說明】 本條說明了本實施意見對計價依據本條說明了本實施意見對計價依據調整內容和方法：調整內容和方法：先進行材料預算價格、施工機械臺班單價除稅測先進行材料預算價格、施工機械臺班單價除稅測算，再重新生成不含增值稅進項稅額的定額基價，然后進行建設工程費用定

39、額費率的測算。算，再重新生成不含增值稅進項稅額的定額基價，然后進行建設工程費用定額費率的測算。 計價依據計價依據調整原則：調整原則：使各項費用營改增前后基本一致。使各項費用營改增前后基本一致。 材料單價調整方法詳見附件一。材料單價調整方法詳見附件一。 建設工程取費費率詳見附件二。建設工程取費費率詳見附件二。 關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見28 條文解釋條文解釋 4 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】四、有關說明四、有關說明 （三）營改增后建設工程費用項目的組成內容除本實施意見規定外，均與寧

40、夏建設工程費用（三）營改增后建設工程費用項目的組成內容除本實施意見規定外，均與寧夏建設工程費用定額的內容一致。本實施意見不改變清單計價規范和計價定額的作用、適用范圍及費用計算定額的內容一致。本實施意見不改變清單計價規范和計價定額的作用、適用范圍及費用計算程序等。程序等。 【要點說明要點說明】 主要強調說明：主要強調說明：本實施意見本實施意見不改變不改變清單計價規范和計價定額的作用、適用范圍及費用計清單計價規范和計價定額的作用、適用范圍及費用計算程序等。算程序等。而是是對材料機械單價（除稅）計算、稅金計算的基礎（數）以稅率、取費費率而是是對材料機械單價（除稅）計算、稅金計算的基礎（數）以稅率、取

41、費費率的調整變化。的調整變化。29 條文解釋條文解釋 4關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】四、有關說明四、有關說明 （四）本實施意見中的計價依據調整規則適用一般計稅方法的建設工程。對選擇適用簡易計稅方法的建設（四）本實施意見中的計價依據調整規則適用一般計稅方法的建設工程。對選擇適用簡易計稅方法的建設工程項目，可按原合同約定或營改增前的計價依據執行，并執行財稅部門的相關規定。工程項目，可按原合同約定或營改增前的計價依據執行，并執行財稅部門的相關規定。 【要點說

42、明要點說明】該條作為本實施意見的核心條款之一，規定建筑業營改增后適用一般計稅方法計稅和選該條作為本實施意見的核心條款之一，規定建筑業營改增后適用一般計稅方法計稅和選擇適用簡易計稅方法計稅的各類工程的計價原則。擇適用簡易計稅方法計稅的各類工程的計價原則。 規定在建筑業營改增后適用一般計稅方法計稅的建筑工程，即根據財稅規定在建筑業營改增后適用一般計稅方法計稅的建筑工程，即根據財稅【2016】36號文件規定，在寧號文件規定，在寧夏行政區域內且開工日期在夏行政區域內且開工日期在2016年年5月月1日后的建筑工程項目日后的建筑工程項目 ， 在發承包及實施階段的各項計價活動，包在發承包及實施階段的各項計價

43、活動，包括招標控制價的編制、投標報價、竣工結算等，除稅務部門另有規定外，必須按照括招標控制價的編制、投標報價、竣工結算等，除稅務部門另有規定外，必須按照“價稅分離價稅分離”計價規則計價規則進行計價。進行計價。 規定在建筑業營改增后選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑工程，規定在建筑業營改增后選擇適用簡易計稅方法計稅的建筑工程， 在發承包及實施階段的各項計價活動在發承包及實施階段的各項計價活動，可參照原合同價或營改增前的計價依據執行，并執行財稅部門的規定。，可參照原合同價或營改增前的計價依據執行，并執行財稅部門的規定。營業稅改征增值稅試點實施辦法營業稅改征增值稅試點實施辦法(鏈接用）鏈接用）.doc關

44、于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見30 條文解釋條文解釋 4 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】四、有關說明四、有關說明 （五）招標文件應明確建設工程項目是否包含甲供材料。甲供材工程的招標控制價應采用簡易征收計稅方（五）招標文件應明確建設工程項目是否包含甲供材料。甲供材工程的招標控制價應采用簡易征收計稅方法編制，投標方自主選擇投標報價計稅方式，招標方不得指定。法編制，投標方自主選擇投標報價計稅方式，招標方不得指定。 【要點說明要點說明】本條目的是限制建設方、業主少甲供材料，要甲供材料（沒有多少或

45、比例限制）就采用簡本條目的是限制建設方、業主少甲供材料，要甲供材料（沒有多少或比例限制）就采用簡易征收計稅方法。維護建筑交易相對公平合理。易征收計稅方法。維護建筑交易相對公平合理。 增值稅下建設方將為甲供材支付增值稅下建設方將為甲供材支付“不含稅價款不含稅價款+17%的稅額的稅額”；材料由施工方提供，材料費以；材料由施工方提供，材料費以“不含稅不含稅價款價款”計入稅前造價中，并計取計入稅前造價中，并計取“不含稅價款不含稅價款”11%的稅金，建設方為施工方提供的材料實際只支付的稅金，建設方為施工方提供的材料實際只支付“不不含稅價款含稅價款+11%的稅額的稅額”，比甲供材少支付，比甲供材少支付6%

46、稅額。因此增值稅下即使甲供材不計入施工方銷售額也無法稅額。因此增值稅下即使甲供材不計入施工方銷售額也無法降低工程造價。增值稅下若甲供材依舊計入施工方銷售額，建設方將多支付降低工程造價。增值稅下若甲供材依舊計入施工方銷售額，建設方將多支付17%的稅額的稅額(以甲供材以甲供材“不含稅不含稅價款價款”計入銷售額時計入銷售額時)或多支付或多支付“17%+17%11%”的稅額（以甲供材的稅額（以甲供材“含稅價款含稅價款”計入銷售額時計入銷售額時)。為更。為更有效防止建設方大量實施甲供材，保護建筑業企業利益，因此建議建筑業營改增試點辦法明確有效防止建設方大量實施甲供材，保護建筑業企業利益，因此建議建筑業營

47、改增試點辦法明確“甲供材計入甲供材計入施工方銷售額施工方銷售額”。但沒見辦法中有此規定，而是有可以選擇簡易計稅法計稅。但沒見辦法中有此規定，而是有可以選擇簡易計稅法計稅。 31 條文解釋條文解釋 4關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】四、有關說明四、有關說明 （六）營改增后（六）營改增后2013寧夏建設工程造價計價依據寧夏建設工程造價計價依據中中建筑工程計價定額建筑工程計價定額、裝飾裝修工裝飾裝修工程計價定額程計價定額、安裝工程計價定額安裝工程計價定額、市政工

48、程計價定額市政工程計價定額、園林綠化工程計價定額園林綠化工程計價定額、維修工程計價定額維修工程計價定額、混凝土、砂漿配合比及施工機械臺班定額混凝土、砂漿配合比及施工機械臺班定額的定額基價（估價表的定額基價（估價表）不再統一生成發布。工程計價時由各工程造價軟件公司和定額使用者，按照）不再統一生成發布。工程計價時由各工程造價軟件公司和定額使用者，按照2013寧夏工料寧夏工料機標準數據機標準數據庫（增值稅電子版）庫（增值稅電子版），生成工程計價所需的營改增后定額基價，并執行本實施意見附生成工程計價所需的營改增后定額基價，并執行本實施意見附件一、二的規定。件一、二的規定。本條文是說明此次工程計價依據調

49、整不再統一生成發布定額基價（估價表）。本條文是說明此次工程計價依據調整不再統一生成發布定額基價（估價表）。這里有時間問題、適用成本問題、必要性等問題。這里有時間問題、適用成本問題、必要性等問題。對工程計價依據使用者的廣大專業人員工程計價活動方便實用低成本。對工程計價依據使用者的廣大專業人員工程計價活動方便實用低成本。 32 條文解釋條文解釋 4關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】四、有關說明四、有關說明 （七）各工程計價軟件公司應按本實施意見要求，將建設工程造

50、價管理機構統一提供的（七）各工程計價軟件公司應按本實施意見要求，將建設工程造價管理機構統一提供的2013寧夏工料機標準數據庫（增值稅電子版）寧夏工料機標準數據庫（增值稅電子版）與工程計價軟件準確對接，并及時無償提供與工程計價軟件準確對接，并及時無償提供給用戶使用，保證工料機數據庫等計價依據調整和成果文件的正確性與完整性。給用戶使用，保證工料機數據庫等計價依據調整和成果文件的正確性與完整性。 【要點說明要點說明】 主要強調說明：主要強調說明：本實本實施意見施意見不改變不改變清單計價規范和計價定額的作用、適用范圍及費用清單計價規范和計價定額的作用、適用范圍及費用計算程序等。計算程序等。而是是對材料

51、機械單價（除稅）計算、稅金計算的基礎（數）以稅率、取費費而是是對材料機械單價（除稅）計算、稅金計算的基礎（數）以稅率、取費費率的調整變化。率的調整變化。33 條文解釋條文解釋 4關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】四、有關說明四、有關說明 （八）營改增后建設工程造價管理機構將發布含進項稅和不含進項稅兩種材料預算價格，不（八）營改增后建設工程造價管理機構將發布含進項稅和不含進項稅兩種材料預算價格，不含進項稅材料預算價格適用于一般計稅方法的建設工程，含進項稅材料預

52、算價格適用于采用含進項稅材料預算價格適用于一般計稅方法的建設工程，含進項稅材料預算價格適用于采用簡易計稅方法的建設工程和營改增前簽訂施工合同的工程。簡易計稅方法的建設工程和營改增前簽訂施工合同的工程。 【要點說明要點說明】對工程造價管理機構的要求。對工程造價管理機構的要求。 營改增后建設工程造價管理機構將發布含進項稅和不含進項稅兩種材料預算價格：營改增后建設工程造價管理機構將發布含進項稅和不含進項稅兩種材料預算價格： 不含進項稅材料預算價格適用于一般計稅方法的建設工程不含進項稅材料預算價格適用于一般計稅方法的建設工程; 含進項稅材料預算價格適用于采用簡易計稅方法的建設工程和營改增前簽訂施工合同

53、的工含進項稅材料預算價格適用于采用簡易計稅方法的建設工程和營改增前簽訂施工合同的工程。程。 反映了材料預算價格測算發布的常態化，兩種計稅方法在今后時期將長期共存。反映了材料預算價格測算發布的常態化，兩種計稅方法在今后時期將長期共存。34 條文解釋條文解釋 4關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】四、有關說明四、有關說明 （九）各市建設工程造價管理機構按照附件一（九）各市建設工程造價管理機構按照附件一建設工程材料預算價格調整方法建設工程材料預算價格調整方法，調查測

54、，調查測算本地區材料預算價格，經當地住房和城鄉建設局初審后上報自治區建設工程造價管理站，算本地區材料預算價格，經當地住房和城鄉建設局初審后上報自治區建設工程造價管理站，經審核后由自治區住房和城鄉建設廳定期發布經審核后由自治區住房和城鄉建設廳定期發布。 【要點說明要點說明】 對對各市建設工程造價管理機構調查收集、測算上報各市縣材料預算價格，建設各市建設工程造價管理機構調查收集、測算上報各市縣材料預算價格，建設管理好管理好寧夏工程造價寧夏工程造價職責分工的制度設定。職責分工的制度設定。35 條文解釋條文解釋 4關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧

55、夏建設工程計價依據調整的實施意見 實施意見條款解讀實施意見條款解讀二二 【條文條文】四、有關說明四、有關說明 （十）工程造價管理機構要加強本實施意見的貫徹落實，加大對建筑市場各方主體特別是對工程計價軟件（十）工程造價管理機構要加強本實施意見的貫徹落實，加大對建筑市場各方主體特別是對工程計價軟件企業執行計價依據的監督檢查。企業執行計價依據的監督檢查。 【要點說明要點說明】 本條是為貫徹落實營改增工程計價依據調整本條是為貫徹落實營改增工程計價依據調整實施意見實施意見，對各級工程造價管，對各級工程造價管理機構提出的市場監管特別是對工程計價軟件企業執行計價依據的監督檢查。理機構提出的市場監管特別是對工

56、程計價軟件企業執行計價依據的監督檢查。關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見36 營改增后計價案例營改增后計價案例三 投標報價編制投標報價編制 2 招標控制價編制招標控制價編制 1關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見37 營改增后計價案例營改增后計價案例三 招標控制價編制招標控制價編制1 案例前提條件：案例前提條件：適用一般計稅方法計稅的建筑工程，在適用一般計稅方法計稅的建筑工程，在2016年年5月月1日以后招標或簽訂施工合同的國

57、有投日以后招標或簽訂施工合同的國有投資工程的招標控制價編制。采用資工程的招標控制價編制。采用清單計價方式清單計價方式，以，以2013寧夏建設工程計價依據寧夏建設工程計價依據計價定額計價定額為組價編制為組價編制依據；價格根據依據；價格根據本工程本工程招標文件有關基期價格約定：執行招標文件有關基期價格約定：執行2016年年X月工程造價材料預算價格、市場參考價格。月工程造價材料預算價格、市場參考價格。 通過應用通過應用 “價稅分離價稅分離”計價規則計價規則，在招標工程量清單以及其他計價因素均不變的前提下，僅僅變化計價，在招標工程量清單以及其他計價因素均不變的前提下，僅僅變化計價規則，進行增值稅下工程

58、造價編制。計價步驟如下：規則，進行增值稅下工程造價編制。計價步驟如下： 第一步，確定計稅方法。第一步，確定計稅方法。根據財稅部門對工程服務項目具體適用計稅方法的規定（財稅根據財稅部門對工程服務項目具體適用計稅方法的規定（財稅【2016】36號）號），結合工程服務項目的類別及招標文件要求，結合工程服務項目的類別及招標文件要求，準確選擇準確選擇適用一般計稅方法或簡易計稅方法的計價規則。適用一般計稅方法或簡易計稅方法的計價規則。 第二步，組價和取費。根據招標工程量清單的項目特征描述，執行適用的預算定額子目及調整后取費費第二步，組價和取費。根據招標工程量清單的項目特征描述，執行適用的預算定額子目及調整

59、后取費費率標準（實施意見沒有調整的執行原定額費率標準），進行分部分項工程綜合單價、措施項目等的準確組價率標準（實施意見沒有調整的執行原定額費率標準），進行分部分項工程綜合單價、措施項目等的準確組價，并計算匯總得到人工、材料（設備）、施工機具等單位工程匯總表；，并計算匯總得到人工、材料（設備）、施工機具等單位工程匯總表； 第三步，第三步，詢價詢價和調價。和調價。本工程本工程將將2016年年X月月寧夏工程造價寧夏工程造價（營改增版）價格信息載入（營改增版）價格信息載入，進行第一步，進行第一步換價處理；將第一步換價處理后的匯總表中缺少對應換價處理；將第一步換價處理后的匯總表中缺少對應價格信息價格信息

60、的材料、機械等要素的預算定額基期價格，通的材料、機械等要素的預算定額基期價格，通過市場詢價以不含可抵扣進項稅額的當期市場過市場詢價以不含可抵扣進項稅額的當期市場預算價格預算價格替換，進行第二步換價處理替換，進行第二步換價處理 。 第四步，計稅與計價匯總。第四步，計稅與計價匯總。本工程本工程稅金按稅金按11%增值稅稅率計算，完成工程造價計算。增值稅稅率計算，完成工程造價計算。 關于建筑業營業稅改征增值稅關于建筑業營業稅改征增值稅寧夏建設工程計價依據調整的實施意見寧夏建設工程計價依據調整的實施意見38 營改增后計價案例營改增后計價案例三 招標控制價編制招標控制價編制1 說明：說明： 1.增值稅下工