1、北京建龍重工集團(tuán)有限公司制度編號：F2255制度頁數(shù)：共7頁制造業(yè)成本管理辦法編制人：劉星余磊審核人：杜明批準(zhǔn)人：張志祥主辦單位：總裁室財務(wù)管理組發(fā)布日期：2011年3月9日生效日期：2011年3月9日第一章總則第一條目的為加強(qiáng)成本管理，明確子公司成本管理責(zé)任，使子公司成本管理制度化、規(guī)范化，降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)營效益，增強(qiáng)市場競爭能力，特制定本辦法。第二條成本管理原則在成本管理中，集團(tuán)要嚴(yán)格遵守國家經(jīng)濟(jì)政策、財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司財務(wù)規(guī)定，并在管理過程中嚴(yán)格執(zhí)行以下原則：1、成本效益原則：成本管理所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，必須大于為了進(jìn)行成本管理所付出的代價。2、因地制宜原則：成本管理必須個別設(shè)計，要適

2、合特定公司的特點(diǎn)、適合特定部門的要求、適合特定崗位職責(zé)要求和成本項目的特點(diǎn)，不斷完善和吸取別人的成功經(jīng)驗，而不是完全照搬別人成功的經(jīng)驗。3、全程全面成本管理原則：成本管理，既包括事中控制，也包括事前預(yù)測、事后分析，它貫穿于公司生產(chǎn)經(jīng)營的全過程；既包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本的管理，也包括設(shè)計成本、人力資源成本、設(shè)備維修成本等成本的管理。4、責(zé)任主體負(fù)責(zé)的原則；誰組織實施、誰控制成本、誰對受控內(nèi)容的結(jié)果負(fù)責(zé)。5、循環(huán)管理原則：采用“PDCA方法模式的工作原理，進(jìn)行程序化管理，使成本管理活動按程序進(jìn)行，通過成本管理體系的有效運(yùn)行，不斷地發(fā)現(xiàn)問題和改進(jìn)問題，使成本管理和成本控制的問題越改越小、越改越少，不斷追求

3、卓越，以保證管理活動的有效性和實現(xiàn)成本管理的良性循環(huán)。第三條成本管理的主要任務(wù)促進(jìn)公司改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)；通過對成本的預(yù)測、決策、計劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本的潛力，提高經(jīng)營效益。第四條成本管理的內(nèi)容本辦法所提及的成本，是指構(gòu)成公司外銷或自用的最終產(chǎn)品成本，包括原輔料消耗、能源動力消耗、工資費(fèi)用以及制造費(fèi)用等。工程費(fèi)用、期間費(fèi)用不在本辦法規(guī)范的范圍之內(nèi)。第五條成本管理辦法的適用范圍本辦法適用于集團(tuán)所屬各制造業(yè)子公司的成本管理，各子公司可以根據(jù)具體情況制定實施細(xì)則。第二章部門與職責(zé)第六條成本管理部門與職責(zé)為加強(qiáng)成本管控，實現(xiàn)成本管理專業(yè)化、精細(xì)化

4、，確認(rèn)子公司相關(guān)單位和職能部門為成本管控主體。具體職責(zé)如下：1、根據(jù)經(jīng)營責(zé)任制，各子公司總經(jīng)理對本單位成本管理負(fù)全責(zé)；各部門具體負(fù)責(zé)成本管理工作，對分管的成本管理工作負(fù)責(zé)。2、生產(chǎn)部門：負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)成本結(jié)構(gòu)的調(diào)整和改進(jìn)，負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)成本管理目標(biāo)的有效達(dá)成；負(fù)責(zé)所轄范圍內(nèi)成本考核的跟進(jìn)和落實；負(fù)責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作的落實。3、生產(chǎn)管理部門：負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，制定科學(xué)合理的原燃材料消耗定額，并進(jìn)行控制。3、設(shè)備管理部門：努力提高設(shè)備健康水平，挖掘設(shè)備潛力，提出定期的設(shè)備運(yùn)行、設(shè)備檢修、設(shè)備大中小修費(fèi)用計劃。4、采購部門：根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營要求及物資需要計劃，編制各類物資供應(yīng)、采購計劃。加強(qiáng)物資采

5、購管理，健全物資驗收、保管制度，嚴(yán)格收、發(fā)料計量管理。控制各種物資及大宗原燃材料儲備，加速資金周轉(zhuǎn)，努力降低物資存儲成本，有效地降低采購成本和庫存資金占用成本與缺貨成本。5、行政管理部門：負(fù)責(zé)通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用預(yù)算，制定管理和考核細(xì)則,實行費(fèi)用指標(biāo)分解并監(jiān)督執(zhí)行。6、人力資源部門：負(fù)責(zé)制定勞動定額，控制工資總額和勞保用品的發(fā)放范圍及標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)屬地原則，制定社會保障措施，控制社會保障支出，定期提出工資及勞保費(fèi)用計劃。7、財務(wù)部門：成本管理的綜合部門，根據(jù)集團(tuán)公司的預(yù)算管理要求，匯總編制成本預(yù)算和計劃；掌握成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，控制成本；參與制定有關(guān)成本的各項定額；如實核算成本，并進(jìn)行綜

6、合分析。成本管控主體之間建立必要的溝通渠道及交流形式，實現(xiàn)成本管控的團(tuán)隊化，并根據(jù)管理需要，參照本辦法制定本部門成本管理細(xì)則。第三章成本管理的基礎(chǔ)工作第七條成本管理的基礎(chǔ)工作包括：確定成本對象、劃分成本中心、完善原始記錄、嚴(yán)格計量驗收、定期組織存貨盤點(diǎn)和定額管理等。第八條確定成本對象各子公司成本對象應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)特點(diǎn)和管理需要，將需要獨(dú)立計量成本的業(yè)務(wù)活動或資源確定為成本對象。第九條劃分成本中心成本中心是費(fèi)用歸集的基礎(chǔ)，是對各級管理者進(jìn)行考核的責(zé)任單位。以責(zé)任會計為基礎(chǔ),建立成本中心，按各相關(guān)單位的責(zé)任范圍，結(jié)合成本核算、成本管理的需要，確定責(zé)任范圍并收集成本資料，建立成本中心。第十條完善原始記錄

7、原始記錄是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生時，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實際發(fā)生情況的憑據(jù)，是成本管理的基礎(chǔ)。原材料的領(lǐng)用、燃料動力消耗、工時的消耗、設(shè)備使用記錄、費(fèi)用的支出，都必須認(rèn)真、準(zhǔn)確地登記原始記錄。企業(yè)必須認(rèn)真制定既符合其生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，又簡明適用的原始記錄制度。公司針對運(yùn)營各環(huán)節(jié)組織有關(guān)員工認(rèn)真做好原始記錄的登記、傳遞、審核和保管工作，做到數(shù)字完整、清晰、真實可靠。第十一條加強(qiáng)計量和驗收工作建立完善的計量驗收制度。配備必要的計量器具，并經(jīng)常對其進(jìn)行維修和校正，以保證計量準(zhǔn)確。對各種物資的收發(fā)和轉(zhuǎn)移進(jìn)行數(shù)量上和質(zhì)量上檢驗時，應(yīng)注意檢查實物與憑證內(nèi)容是否一致，若發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺、重量不足和質(zhì)量不合格等情況，應(yīng)

8、查明原因，追究責(zé)任。第十二條定期組織存貨盤點(diǎn)存貨的盤存制度采用永續(xù)盤存制和實地盤存制相結(jié)合，各子公司應(yīng)建立存貨盤點(diǎn)制度。存貨盤點(diǎn)對象是指商品、原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、備品備件、維修工具、外協(xié)加工料、下腳品等。各子公司存貨盤點(diǎn)根據(jù)需要由責(zé)任部門組織各相關(guān)部門實施全面清點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)。具體按照財產(chǎn)清查管理辦法規(guī)定執(zhí)行。第十三條定額管理定額是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對人力、財力、物力利用的標(biāo)準(zhǔn)。先進(jìn)、合理的定額為及時控制各項材料、工時、動力、費(fèi)用等消耗提供了依據(jù)，也為編制成本計劃確定了標(biāo)準(zhǔn)。與成本有關(guān)的定額主要有：l、材料消耗定額。如單位產(chǎn)品材料消耗定額。2、勞動定額。如勞動人員定額、工時定額。3、費(fèi)

9、用定額。如制造費(fèi)用定額。第四章成本管理的環(huán)節(jié)第十四條成本預(yù)測1、各子公司要做好年（季、月）度成本預(yù)算，以作為整個成本管理過程的指導(dǎo)標(biāo)桿。2、年度成本預(yù)算是成本管理的重要組成部分。根據(jù)編制全面預(yù)算的要求須編制成本預(yù)算,并作為預(yù)算年度成本管控的基礎(chǔ)。成本預(yù)算應(yīng)以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，以各專業(yè)預(yù)算為基礎(chǔ)，按照由下至上、由上至下的編制原則和編制順序進(jìn)行編制。具體按照財務(wù)預(yù)算管理辦法執(zhí)行。第十五條成本決策成本決策是指依據(jù)掌握的各種數(shù)據(jù)，對各種備選方案進(jìn)行分析比較，從中選出最佳方案的過程。各子公司在對生產(chǎn)經(jīng)營管理時要科學(xué)決策，不能主觀臆斷，應(yīng)擬定項目方案，運(yùn)用合理的分析方法，從中選出最佳方案。各子公司應(yīng)在以下幾

10、方面做好成本決策：1、新產(chǎn)品開發(fā)；2、合理生產(chǎn)量的確定；3、零部件自制或外購；4、虧損產(chǎn)品應(yīng)否停產(chǎn)；5、自制半成品出售或進(jìn)一步加工；6、產(chǎn)品薄利多銷等。成本決策的方法有總額分析法、差量損益分析法、相關(guān)成本分析法、成本無差別點(diǎn)法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。成本決策按以下基本程序進(jìn)行：1、提出問題2、確定決策目標(biāo)3、擬定方案4、分析評價5、優(yōu)化選擇第十六條成本計劃子公司應(yīng)在年度成本預(yù)算及成本決策的基礎(chǔ)上，按照指標(biāo)不高于年度成本預(yù)算且逐步進(jìn)步的原則，根據(jù)實際情況及成本目標(biāo)編制定期成本計劃。編制成本計劃的目的在于為降低產(chǎn)品成本提出明確的奮斗目標(biāo)，提高各子公司主管和員工降低成本的自覺性，嚴(yán)格控制生產(chǎn)費(fèi)用

11、，挖掘降低成本的潛力，保證成本降低任務(wù)的完成，提高經(jīng)濟(jì)效益。第十七條成本控制成本控制，是各子公司根據(jù)預(yù)先建立的成本管理目標(biāo)，由成本控制主體在其職權(quán)范圍內(nèi),在生產(chǎn)耗費(fèi)發(fā)生以前和成本控制過程中，對各種影響成本的因素和條件采取的一系列預(yù)防和調(diào)節(jié)措施，以保證成本管理目標(biāo)實現(xiàn)的管理行為。各子公司在以下幾個方面做好成本控制：1、明確可控對象。成本控制主體對其成本控制的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，其成本控制的對象應(yīng)是可控成本。2、分解指標(biāo)。成本費(fèi)用指標(biāo)考核要層層分解、落實到責(zé)任部門或責(zé)任人，讓其做到心中有數(shù)，生產(chǎn)有目標(biāo)。3、依靠科技進(jìn)步降成本。加強(qiáng)技術(shù)改造、推行新技術(shù)運(yùn)用，使技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)逐漸進(jìn)步。4、重視質(zhì)量成本。強(qiáng)化質(zhì)

12、量意識，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低因未達(dá)到產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、不能滿足用戶和消費(fèi)者需要而產(chǎn)生的損失。5、主管推動。各級主管重視并全力支持成本控制，以身作則，嚴(yán)格控制自身的責(zé)任成本，把完成成本目標(biāo)納入自己的業(yè)績評價。6、加大成本控制的宣傳力度。定期組織培訓(xùn)和考試，增強(qiáng)全員成本控制意識。第十八條成本核算成本核算要嚴(yán)格執(zhí)行各行業(yè)成本核算辦法，強(qiáng)化核算人員業(yè)務(wù)水平，杜絕各類提供虛假數(shù)據(jù)、人為干擾的行為，確保成本核算數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確，為成本管理提供依據(jù)。第十九條成本分析1、成本管控主體應(yīng)強(qiáng)化成本分析工作，建立成本指標(biāo)分析體系。2、成本分析包括成本實際管控指標(biāo)與預(yù)算比、同比、環(huán)比等差異分析和同行業(yè)間成本指標(biāo)對比分析。3、

13、成本實際管控指標(biāo)與預(yù)算比、同比、環(huán)比等差異分析應(yīng)定期進(jìn)行，運(yùn)用定量分析、定性分析、比較分析、趨勢分析等財務(wù)分析方法，將分析指標(biāo)融入成本管理中。由各子公司指定專業(yè)部門負(fù)責(zé)制定差異分析模板，將成本分析中存在的問題、解決方案和意見形成報告，明確改善責(zé)任人和時間節(jié)點(diǎn)，督辦實施。4、各子公司應(yīng)建立定期行業(yè)成本對標(biāo)交流機(jī)制，固定對標(biāo)網(wǎng)絡(luò)。專業(yè)部門牽頭建立成本對標(biāo)分析模板，進(jìn)行異常追蹤分析并形成改進(jìn)方案，固化對標(biāo)成果。5、各子公司應(yīng)建立定期生產(chǎn)經(jīng)營分析會例會制度并附有相關(guān)會議管理制度，推動成本管理水平持續(xù)完善、提升。6、各子公司應(yīng)建立成本管理報告制度，定期出具成本控制報告、異常分析報告、成本改善建議書、成本改善及效果報告等，以建立成本管控記錄。第二十條成本考核成本考核的最終目的是通過對成本的檢討，實現(xiàn)成本的持續(xù)改進(jìn)。各子公司應(yīng)定期對成本計劃及其有關(guān)指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢討、考查和評價，尋求降低成本的途徑，鼓勵先