1、日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院第九章第九章 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序 學(xué)習(xí)目的與要求：學(xué)習(xí)目的與要求： 本章主要介紹三種在實(shí)際工作中常用的賬務(wù)處理程序。通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)明確賬務(wù)處理程序的意義，了解三種賬務(wù)處理程序的操作過程、特點(diǎn)及適用的條件，重點(diǎn)掌握記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院9.1 賬務(wù)處理程序的意義和種類 9.2不同種類賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 第九章第九章 會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院9.1.1賬務(wù)處理程序的意義9.1.2賬務(wù)處理程序的種類9.1 9.1 賬務(wù)處理程序的意義和種類賬務(wù)處理

2、程序的意義和種類日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院 賬務(wù)處理程序，又稱為會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和賬簿的種類、格式。會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。 9.1.1 9.1.1 賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序的意義日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院 建立會(huì)計(jì)核算形式，科學(xué)合理地選擇適于本單位的賬務(wù)處理程序，對(duì)于有效地組織會(huì)計(jì)核算具有重要意義： 第一，可以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在整個(gè)業(yè)務(wù)過程的各個(gè)環(huán)節(jié)有條不紊地進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)資料記錄正確、及時(shí)，并迅速編制會(huì)計(jì)報(bào)表； 第二，可以減少多

3、余的核算手續(xù)環(huán)節(jié)，避免重復(fù)浪費(fèi)，節(jié)約人力、物力、財(cái)力，提高工作效率； 第三，可以保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、迅速形成，及時(shí)提供給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者，以指導(dǎo)和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高工作質(zhì)量 。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院選擇會(huì)計(jì)核算形式，一般應(yīng)符合以下要求： 1必須滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。整個(gè)會(huì)計(jì)核算形式的建立，從填制會(huì)計(jì)憑證開始，經(jīng)過登記賬簿，到編制會(huì)計(jì)報(bào)表止，均應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)管理的需要設(shè)計(jì)，提供必要的會(huì)計(jì)核算信息。 2必須符合本單位的實(shí)際情況。選擇會(huì)計(jì)核算形式，要同本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)及會(huì)計(jì)部門技術(shù)力量相適應(yīng)：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)單一、企業(yè)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)部門技術(shù)力量比較薄弱的企業(yè)，可以采用比較

4、簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算形式，反之，可采用較復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算形式。這樣，才便于科學(xué)的分工協(xié)作，落實(shí)崗位責(zé)任制。 3在保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，盡可能地提高會(huì)計(jì)工作的效率，節(jié)約賬務(wù)處理的費(fèi)用。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院 根據(jù)上述要求，結(jié)合會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，目前我國各企業(yè)單位一般用以下賬務(wù)處理程序：記賬憑證賬務(wù)處理程序；科目匯總表賬務(wù)處理程序；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。9.1.2 9.1.2 賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序的種類日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院9.2.1記賬憑證賬務(wù)處理程序9.2.2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序9.2.3科目匯總表賬務(wù)處理程序9.29.2不同種類賬務(wù)處

5、理程序的基本內(nèi)容不同種類賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院1.記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序的特點(diǎn) 對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。9.2.1 9.2.1 記賬憑證賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2.記賬憑證賬務(wù)處理程序下設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和賬簿 在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通用記賬憑證格式，也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等專用記賬憑證格式。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3.記賬憑證賬務(wù)處理程序的程序(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；(2)根據(jù)

6、原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；(5)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；(6)期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬中的余額核對(duì)相符；(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院 記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了，易于了解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。 其缺點(diǎn)是：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的工作量比較大。因此，這種賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較

7、少的單位。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院1.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證按分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。9.2.2 9.2.2 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和賬簿 在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，作為登記總分類賬的依據(jù)。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3.匯總記賬憑證的編制方法 匯總

8、記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種，分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總編制而成。具體編制方法述如下：日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院(1)匯總收款憑證的編制 匯總收款憑證是按“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。其格式如表9.1所示。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院表表9.1 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：借方科目： 銀行存款銀行存款 200年年月月 第第 號(hào)號(hào)貸方科目 金額 總賬頁數(shù) 1-10日 11-20日 21-31日 合計(jì) 借方 貸方 主營(yíng)業(yè)務(wù)入 90000 98000 1880

9、00 略 略 營(yíng)業(yè)外收入 6000 6000 略 略 合計(jì) 90000 6000 98000 194000 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院(2)匯總付款憑證的編制 匯總記賬憑證是按“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。其格式如表9.2所示。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院表9.2 匯總付款憑證匯總付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金貸方科目：庫存現(xiàn)金 200年年月月 第第 號(hào)號(hào) 借方科目 金額 總賬頁數(shù) 1-10日 11-20日 21-31日 合計(jì) 借方 貸方 管理費(fèi)用 10000 6000 16000 略 略 其他應(yīng)收 66000

10、 66000略 略 款 合計(jì) 1000066000 6000 32000 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制 匯總轉(zhuǎn)帳憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。其格式如表9.3所示。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院表9.3 匯總付款憑證匯總付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金貸方科目：庫存現(xiàn)金 200年年月月 第第 號(hào)號(hào) 借方科目 金額 總賬頁數(shù) 1-10日 11-20日 21-31日 合計(jì) 借方 貸方 管理費(fèi)用 6000 4800 5200 16000 略 略 其他應(yīng)收 600 8403201760 略 略 款 40060012002200略 略

11、 合計(jì) 70006240 6720 19960 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的程序(1)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(2).根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(3)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；(4)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證；日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院(5)根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬；(6)期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符

12、；(7)期末,根據(jù)總分類賬和各種明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院5.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及使用范圍 匯總記賬憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：由于月末根據(jù)匯總記賬憑證一次登記總分類賬，減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：按每月一個(gè)貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。所以，這種核算形式適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院9.2.3 9.2.3 科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序1.科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn) 科目匯總表賬

13、務(wù)處理程序的特點(diǎn)是，根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。由于科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制而成的，因此，這種賬務(wù)處理程序亦稱“記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序”。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院2.科目匯總表賬務(wù)處理程序下設(shè)置的會(huì)計(jì)憑證和賬簿 在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通用記賬憑證格式，也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等專用記賬憑證格式。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院3.科目匯總表的編制方法 定期將一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同會(huì)計(jì)科目歸類，匯總出每一個(gè)總賬科目的借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)，

14、用以反映全部總賬科目的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)。日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院 表表9.4 科目匯總表（一）科目匯總表（一） 年 月 日至 日 第 號(hào)會(huì) 計(jì) 科會(huì) 計(jì) 科目目總賬頁總賬頁數(shù)數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額記賬憑證起記賬憑證起訖號(hào)數(shù)訖號(hào)數(shù)借方貸方 合計(jì)合計(jì) 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院表表9.5 科目匯總表（二）科目匯總表（二）年 月 第 號(hào)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目總賬總賬頁數(shù)頁數(shù)記賬記賬憑證憑證起訖起訖號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)1-10日日11-20日21-30日日借方貸方借方貸方借方貸方 合計(jì)合計(jì) 日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院4.科目匯總表賬務(wù)處理程序的程序(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證;(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記款；(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬；日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院日照職業(yè)技術(shù)學(xué)院(5)根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表；(6)根據(jù)科目匯總表登