1、1自我介紹l 梅琪l會計師，經濟師l工作經歷：成都武侯區國稅局l 成都佳佰仕科技有限公司l 華新職業學院/省財經職業學院l手機 QQ：1566239582學習要求：l 1.保證出勤：l 2.保證課堂效率：l 3.保證主動學習：l 4.保證及時完成作業：l 3考核方法：l 本課程為考試課：l 成績評價方式：l （過程考核+終結考核+素質考核）/3：l 過程考核：2次l 終結考核：一次l 素質考核：貫穿整個學習過程4課程介紹l 納稅申報與籌劃根據最新的企業會計準則和稅收法規，結合高職院校培養應用型人才的目標，全面、系統地闡述了稅務會計的基本理論及我國現行稅制下的主要稅種應

2、納稅額的計算、納稅申報、會計處理方法及稅務籌劃方法。本課程按項目化教學的體例包含了四個教學模塊計14個教學項目，教學內容編排合理，做到了清晰明了，循序漸進。為方便學生的學習，每一項目均采用案例導入教學，設定學習目標，項目后均附有自我測試題目，注重培養學生的務實能力，提高其學習的積極性和主動性。同時，每一項目后均有驛站小憩，以擴大學生的知識面，提高其學習興趣。l 西方有一句格言：世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡。5 北京奧運會所有的場館總造價在北京奧運會所有的場館總造價在205205億億元人民幣左右元人民幣左右，其中國家體育場，其中國家體育場鳥巢鳥巢造價造價31.531.5億億元人

3、民幣，北京為元人民幣，北京為了舉辦了舉辦20082008年奧運會，將在治理環境污染、年奧運會，將在治理環境污染、6060項重大工程項重大工程、新體育場館建設、奧運會舉辦、基礎設施上總共投資、新體育場館建設、奧運會舉辦、基礎設施上總共投資10451045億元人民幣。億元人民幣。6l 一、稅收的概念l 稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式。l 稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規范的總稱。 l 稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。l 稅法決定了稅收具有無償性、強制性及固定性等特征。項目項目1 1 稅收基本理

4、論稅收基本理論 7我國稅法的構成要素（補充內容）l1、納稅主體：納稅義務人l是指一切履行納稅義務的單位和個人。l2、納稅客體：征稅對象l是區分不同稅種的主要標志。l3、稅目：征稅對象的具體化l4、稅率：l（1） 比例稅率：l增值稅、營業稅、城建稅、企業所得稅等l（2） 定額稅率：l資源稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅。l（3） 超額累進稅率：個人所得稅l（4） 超率累進稅率：土地增值稅l5、納稅環節l6、納稅期限：l申報期限、繳款期限l7、納稅義務發生時間l8、納稅地點：l機構所在地；經營地；不動產所在地；報關地。l9、稅收優惠（減免稅）l10、罰則（違章處理）重點8（工資、薪金所得適用）（工資

5、、薪金所得適用）級級數數全月應納稅所得額全月應納稅所得額稅率稅率（%）速算速算扣除數扣除數含稅級距含稅級距不含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超

6、過57505元的部分45135059土地增值稅的稅率增值額占扣除項目金額比例稅率速算扣除系數150%以下（含50%）30%02超過50%100%（含100%）40%5%3超過100%200%（含200%）50%15%4200%以上60%35%超率累進稅率10稅法的分類：(補充)l（一）按照稅法的基本內容和效力的不同，可分為l1 稅收基本法：我國目前還沒有統一制定。l2 稅收普通法：個人所得稅法、稅收征收管理法l（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為：l1 實體法：確定稅種的立法。l2 程序法：指稅務管理方面的法律l （三）按稅法征收對象的不同，可分為（本書內容）l1 流轉稅增值稅、營業稅、消費

7、稅、 關稅。l2 所得稅企業所得稅、個人所得稅。l3 財產、行為稅房產稅、印花稅等。l4 資源稅資源稅、城鎮土地使用稅l（四）按稅收收入歸屬和征管權限不同：l1 中央稅消費稅、關稅、車輛購置稅。l2 地方稅城建稅、城鎮土地使用稅等。l3 中央與地方共享稅增值稅、所得稅類。l （五）按照稅收管轄權限不同：l1 國內稅法l2 國際稅法l3 外國稅法重點11 征 收 機關 征 收 稅 種國稅局系統增值稅、消費稅、車輛購置稅、(鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的)營業稅、企業所得稅等地稅局系統營業稅、城建稅（國稅局征的除外）、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅

8、、印花稅等。地方財政部門地方附加、耕地占用稅海關系統關稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環節增值稅和消費稅二、稅收征收管理范圍二、稅收征收管理范圍12 l（一）中央政府固定收入l形成中央政府固定收入的稅收收入主要有消費稅(含進口環節海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。l（二）地方政府固定收入l形成地方政府固定收入的稅收收入主要有城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅。l（三）中央政府與地方政府共享收入l 中央政府與地方政府共享收入的稅收收入的分享比例如下：l1.增值稅(不含進口環節由海關代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。l2.營

9、業稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。l3.企業所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。l4.個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業所得稅相同。l5.資源稅：海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。l6.城市維護建設稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。l7.印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。二、稅收征收收入劃分二、稅收征收收入劃分 13l一

10、、辦理開業稅務登記需提交的證件資料 l辦理開業稅務登記需提交以下證件資料：l （一）納稅人營業執照，法人營業執照正本如圖2.1所示，副本如圖2.2所示； l （二）有關合同、章程、協議書； l （三）銀行賬號證明； l（四）法定代表人或業主居民身份證、護照或其他合法證件； l（五）組織機構統一代碼證書，如圖2.3所示； l （六）國稅機關要求提供的其他有關證件和資料。項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 14l一、辦理開業稅務登記需提交的證件資料 項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 15l一、辦理開業稅務登記需提交的證件資料 項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 16l二、辦理開

11、業稅務登記的程序 l納稅人應按照下列程序辦理稅務登記手續： l（一）提出開業稅務登記申請。從事生產經營的納稅人應在規定期限內向生產經營地主管國稅機關（辦稅服務廳稅務登記窗口）提交辦理稅務登記書面申請，并出示工商行政管理部門核發的營業執照和有關證件、資料。稅務登記窗口工作人員初審后發給統一印制的稅務登記表和納稅人稅種登記表。 l 稅務登記表主要內容如表21所示；l（二）填報稅務登記表。納稅人領取稅務登記表和納稅人稅種登記表后，應仔細閱讀填表說明，并對照營業執照等有關證件資料，如實填寫有關內容。稅務登記表一式三份，納稅人填畢應及時報送主管國稅機關審核。國稅機關對納稅人的申請登記報告、稅務登記表、營

12、業執照及有關證件、資料審核無誤后，即可準予登記，并發給納稅人稅務登記證。 l （三）領取稅務登記證（如圖2.4所示）。稅務登記證分為正本和副本。正本只核發一份，增值稅一般納稅人因業務需要可申請發給多本副本。納稅人領取稅務登記證后，應按照規定交納工本費。 項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 17l 三、變更登記l 納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。l 納稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關

13、申報辦理變更稅務登記。l 四、注銷登記l 納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 18l五、稅務登記證l 納稅人進行開業稅務登記后將取得稅務機關發放的稅務登記證。除按照規定不需要發給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：l（一）開立銀行賬戶；l（二）申請減稅、免

14、稅、退稅；l（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；l（四）領購發票；l （五）申請開具外出經營活動稅收管理證明；l（六）辦理停業、歇業；l（七）其他有關稅務事項。項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 19l六、納稅申報方式l 稅務機關應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄、數據電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。l 數據電文方式，是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。l 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據作為申報憑據。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報

15、日期。l 納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 20l七、稅款征收l 稅務機關應當加強對稅款征收的管理，建立、健全責任制度。l 稅務機關根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。l 稅務機關應當加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務總局會同國務院有關部門制定。l 稅務機關應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規定的預算科目和預算級次及時繳入國庫，稅務機關不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規定的稅款賬戶以外的任何賬戶。項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 21l 八、法律責任l 納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。l 非