1、第一章 會計報表分析概論010203概述內容和程序分析方法熟悉會計報表分析的內熟悉會計報表分析的內容，掌握比率分析法的容，掌握比率分析法的內容，能運用因素分析內容，能運用因素分析法進行實際業務分析。法進行實際業務分析。培養學生活躍的思維方培養學生活躍的思維方式，提高學生的理解領式，提高學生的理解領悟能力。悟能力。讓學生學會從身邊發現讓學生學會從身邊發現專業知識，提升學習興專業知識，提升學習興趣。趣。知識目標技能目標素養目標教學目標會計報表分析概述PART 01含義產生和發展目的與意義局限性會計報表分析概述會計報表分析是指以利用會計報表提供的數據及相關資料為基礎，采用一系列專門的技術與方法，對企

2、業財務狀況和經營成果進行分析和評價，目的在于判斷企業的財務狀況，考察企業經營活動的利弊得失，以便進一步預測企業未來的發展趨勢，為財務決策、財務預算和財務控制提供依據的一項管理活動。會計報表分析既是對已完成財務活動的總結，又是財務預測的前提，在財務管理工作中具有重要作用。會計報表分析概述含義產生發展會計報表分析概述西 方我 國產生和發展利益相關者債權人投資者經營管理者供應商政府部門會計報表分析概述分析目的企業職工01發現企業存在的問題020304評價企業經營業績（盈利能力）評估企業財務實力確定企業償債能力會計報表分析概述分析意義05評價企業資產管理效率（營運能力）0607預測企業未來評估企業風險

3、和報酬會計報表分析概述分析意義局限性010203會計報表的局限性財務指標分析的局限性：主觀、客觀、比較基礎改善會計報表分析局限性的途徑會計報表分析概述局限性會計報表分析的內容和程序PART 02資產與資本結構分析0102營運能力分析03償債能力分析05發展能力分析04盈利能力分析會計報表分析的內容07綜合財務能力分析06現金流量分析會計報表分析程序確定分析目標明確分析范圍擬定分析計劃收集分析資料確定分析標準選擇分析方法進行具體分析作出分析結論，編寫分析報告宏觀經濟形勢、行業情況、企業內部數據等點面結合，抓住重點定量分析與定性分析相結合對比指標，綜合判斷比率分析法因素分析法比較分析法結構分析法趨

4、勢分析法根據分析目的與范圍，選擇并確定分析標準在確定目標基礎上，明確分析范圍分析主體不同，其分析目標也不同人員選配及分工、時間進度、收集資料方法、分析內容等會計報表分析的方法PART 03比較分析法將同一企業不同時期的財務狀況和經營成果或不同企業之間的財務狀況和經營成果進行比較，計算出財務指標變動的絕對數和相對數，從而揭示企業財務狀況和經營成果存在的差異，并分析變動差異的一種方法。橫向比較、縱向比較比率分析法是指在同一會計報表的不同項目之間，或在不同報表的有關項目之間進行比較，計算出財務比率，反映各項目之間的相互關系，據以評價企業的財務狀況和經營成果的一種分析方法。結構比率、效率比率、相關比率

5、趨勢分析法是將連續數期的會計報表中某些項目或指標進行比較、分析，確定分析期各有關項目或指標的增減變化情況，計算前后期的增減方向和幅度，并形成一系列具有比較性的百分比，以預測企業財務狀況和經營成果的變動趨勢的一種分析方法。定比百分比、環比百分比會計報表分析的方法因素分析法也稱連環替代法，是指運用經濟指標之間的相互關聯性，來確定各個經濟指標對某一經濟現象變動影響程度的一種方法。適用于多種因素構成的綜合指標的分析，如成本、杜邦分析法等。會計報表分析方法因素分析法定義STEP 01STEP 03STEP 02STEP 04以標準指標的數學關系式為基礎，依次以各因素的本期實際數值替換該因素的標準數值，每

6、次替換一個因素，并計算出替換后的數據，有幾個因素就替換幾次，直至將所有因素逐一替換完為止。將某項經濟指標分解成若干原始因素，按一定順序列出數學關系式，并計算出所有因素都按比較標準（本期計劃或前期實際）數值計算的總值。將每次替換后計算的新數據與替換前的數據進行比較，期差額即表示該替換因素變動對綜合指標的影響程度。會計報表分析方法因素分析法計算各因素變動影響數額的代數和。這個代數和應等于該指標的實際指標值與標準指標值的差異總數。計算程序計劃指標： Y0 = A0 * B0 * C0 實際指標： Y3 = A1 * B1 * C1會計報表分析方法因素分析法數學模型假定某一綜合經濟指標 Y 受A、B、

7、C三個因素的影響，其關系式為：Y = A * B * C那么 Y3 Y0 即為分析的對象。第一次：以A1替換A0 ， B0 、 C0 保持不變，則： Y1 = A1 * B0 * C0第二次：以B1替換B0 ， A1 、 C0 保持不變，則： Y2 = A1 * B1 * C0第三次：以C1替換C0 ， A1 、 B1 保持不變，則： Y3 = A1 * B1 * C1會計報表分析方法因素分析法數學模型Y3 Y2為C因素變動對整體指標Y的影響；最后，將A、B、C三因素的變動影響程度相加，得到：（Y3 - Y2）+（Y2 - Y1）+（Y1 - Y0）= Y3 - Y0Y1 Y0為A因素變動對整

8、體指標Y的影響。Y2 Y1為B因素變動對整體指標Y的影響；基本原理因素相關性計算順序性條件假定性某一綜合指標的構成因素，必須是客觀上存在著因果關系，每個因素的變動都將影響到綜合指標的變動。同時，各因素變動對總括指標的影響程度之和應等于總括指標的增減變化量。按照各個因素對某項指標影響的內在聯系來確定替代順序，不可隨意顛倒，否則就會得出不同的計算結果，不能準確地說明問題。計算某一因素變動的影響是在假定其他因素不變、規定替換順序等條件下進行的。會計報表分析方法因素分析法基本原理當總體被分解為多個因素指標時，如果這些指標既有數量指標，又有質量指標，應先分析數量指標，即先替代數量指標，分析數量指標對總體

9、的影響。當多因素指標中既有實物量指標又有價值量指標時，應先分析實物量指標，明確實物指標對總體的影響。當有單一因素又有復合因素時，先進行單一因素的分析，再進行復合因素的分析；而當分子與分母因素并存時，應先分析分子因素，再分析分母因素。當多因素指標中存在兩個以上同類指標時，應依據事物的先后與主次依存關系來確定各指標對總體的影響。會計報表分析方法因素分析法經濟因素替換原則會計報表分析方法因素分析法例題例1-2 甲企業材料費用消耗的有關資料如下表所示：甲企業材料費用消耗表項目項目計劃計劃實際實際產品產量/件120140單位產品消耗定額/千克1513材料單價/（元/千克）1415計劃材料費用= 120

10、* 15 *14 = 25 200（元）材料費用差異變動分析過程：實際材料費用= 140 * 13 *15 = 27 300（元）材料費用差異= 27 300 25 200 =2100（元）會計報表分析方法因素分析法例題（1）第一次替換，用實際產量替換計劃產量：140* 15 *14 = 29 400（元） 則產品產量變動對材料費用的影響為：29 400 25 200=4200（元）（2）第二次替換，用單位產品實際消耗定額替換計劃消耗定額：140* 13 *14 = 25 480（元） 則單位產品消耗定額變動對材料費用的影響為：25 480 29 400=-3920（元）（3）第三次替換，用材

11、料實際單價替換計劃單價：140* 13 *15 = 27 300（元）會計報表分析方法因素分析法例題 則單價變動對材料費用的影響為：27 300 25 480=1820（元）三因素共同影響變動額： 4200 +（-3920）+1820=2100（元）通過計算可以看出，由于產出產量增加而使企業本期材料費用增加 4200 元，單位產品消耗量降低而使材料費用減少 3920 元，而材料單價的升高使材料費用增加 1820 元，三個因素共同作用使實際材料費用比計劃數增加 2100 元。會計報表分析方法因素分析法練習題南方公司2015年度的甲商品銷售額計劃數為 1000 萬元，實際銷售額為 1200 萬元；

12、計劃銷售量為 10萬件，預期平均售價為 100 元；實際銷售量為12.5 萬件，實際平均售價為 96元。請用因素替代法分析甲商品銷售量、平均售價對銷售額的影響。會計報表分析方法因素分析法練習題南方公司2015年度甲產品銷售資料項目項目計劃計劃實際實際銷售量（萬件）1012.5平均售價（元）10096銷售額（萬元）10001200答案：計劃銷售額 = 10 * 100 = 1000（萬元）實際銷售額 = 12.5 * 96 = 1200（萬元）第一次替換，用實際銷售量替換計劃銷售量， 12.5 * 100 =1250（萬元）則銷售量變動對銷售額的影響為： 1250 - 1000 = 250（萬元

13、）則平均售價變動對銷售額的影響為： 1200 - 1250 = -50（萬元） 兩種因素共同影響的結果： 250 +（-50）= 200（萬元） 第二次替換，用實際平均售價替換計劃平均售價， 12.5 * 96 =1200（萬元）所以，銷售量的增加使銷售額增加了250萬元，但是平均售價的降低致使銷售額減少了50萬元。 差額計算法是因素分析法的一種簡化形式運用這一方法時，先要確定各個因素實際數和計劃數之間的差異，然后按照各個因素的排列順序，依次計算出各個因素的變動影響程度。會計報表分析方法差額計算法會計報表分析方法差額計算法例題例1-2 乙企業材料費用消耗的有關資料如下表所示：乙企業材料費用消耗表項目項目計劃計劃實際實際產品產量/件100120單位產品消耗定額/千克108材料單價/（元/千克）1415計劃材料費用= 100 * 10 *14 = 14 000（元）分析對象：實際材料費用= 120 * 8 *15 = 14 400（元）材料費用差異= 14 400 14 000 =400（元）會計報表分析方法差額計算法例題（1）產品產量