1、第三章第三章 會計科目與帳戶會計科目與帳戶3.1會計科目會計科目 會計科目會計科目對會計要素的具體內容進一步分對會計要素的具體內容進一步分類的項目名稱。類的項目名稱。 會計要素只是對會計內容的基本分類會計要素只是對會計內容的基本分類,企業在生企業在生產經營過程中發生的經濟業務多種多樣，每一個經產經營過程中發生的經濟業務多種多樣，每一個經濟業務都會引起會計要素發生不同的增減變化。濟業務都會引起會計要素發生不同的增減變化。 總分類科目總分類科目明細分類科目明細分類科目二級科目二級科目 三級科目三級科目總分類科目總分類科目明細分類科目明細分類科目二級科目二級科目(子目子目) 三級科目三級科目(細目細

2、目)原材料原材料原料及主要材原料及主要材料料圓鋼圓鋼生鐵生鐵輔助材料輔助材料潤滑油潤滑油防銹劑防銹劑燃料燃料汽油汽油煤油煤油必須說明的是，并不是所有的總分類科目都要設必須說明的是，并不是所有的總分類科目都要設置明細分類科目。（現金沒有明細分類科目）置明細分類科目。（現金沒有明細分類科目）2.會計科目按所屬的不同會計要素分類會計科目按所屬的不同會計要素分類 根據會計科目在帳簿中開設的用根據會計科目在帳簿中開設的用來分類記錄經濟業務內容的，具有一定來分類記錄經濟業務內容的，具有一定格式和結構的記帳載體。格式和結構的記帳載體。帳戶的分類帳戶的分類 帳戶的分類必須與會計科目和分類相一致帳戶的分類必須與

3、會計科目和分類相一致 賬戶按提供指標的詳細程度分類賬戶按提供指標的詳細程度分類總分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶明細分類賬戶總括核算指標，又稱總賬賬戶，總括核算指標，又稱總賬賬戶，明細核算指標，又稱明細賬，明細核算指標，又稱明細賬，1010、領用勞保用品、領用勞保用品 借：制造費用借：制造費用 管理費用管理費用 貸：周轉材料貸：周轉材料1111、收到捐贈、罰款收入、收到捐贈、罰款收入 借：庫存現金借：庫存現金 貸：營業外收入貸：營業外收入 1212、支付捐贈、罰款支出、非常損失、支付捐贈、罰款支出、非常損失 借：營業外支出借：營業外支出 貸：銀行存款貸：銀行存款（四）完工產品入庫（四）完工產品入

4、庫 2727、期末、期末A A、B B產品全部完工并已驗收入庫，結轉入庫產品全部完工并已驗收入庫，結轉入庫產品的生產成本產品的生產成本 借：庫存商品借：庫存商品 貸：生產成本貸：生產成本 三、銷售三、銷售 2828、出售、出售A A產品產品借：應收賬款借：應收賬款 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額) 2929、預收購、預收購B B產品款產品款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預收賬款貸：預收賬款3030、銷售、銷售B B產品，收到商業承兌匯票一張產品，收到商業承兌匯票一張 借：應收票據借：應收票據 貸：主營業務收入貸：主營業務收入 應交

5、稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額) )3131、出售一批不需用的原材料、出售一批不需用的原材料 借：應收賬款借：應收賬款 貸：其他業務收入貸：其他業務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額)3232、結轉上述已售原材料的成本、結轉上述已售原材料的成本 借：其他業務成本借：其他業務成本 貸：原材料貸：原材料四、計提稅金四、計提稅金 3333、計算上述已銷、計算上述已銷A A產品應交納的消費稅產品應交納的消費稅 借：營業稅金及附加借：營業稅金及附加 貸：應交稅金貸：應交稅金應交消費稅應交消費稅 3434、計算本期應交的營業稅，應交的城市維護建設稅，、

6、計算本期應交的營業稅，應交的城市維護建設稅，應交的教育費附加應交的教育費附加 借：營業稅金及附加借：營業稅金及附加 貸：應交稅費貸：應交稅費應交城市維護建設稅應交城市維護建設稅 應交營業稅應交營業稅 教育費附加教育費附加 3535、計算企業本期應交納的企業所得稅，并結轉所得稅費用。、計算企業本期應交納的企業所得稅，并結轉所得稅費用。 借：所得稅費用借：所得稅費用 貸：應交稅費貸：應交稅費應交所得稅應交所得稅 借：本年利潤借：本年利潤 貸：所得稅費用貸：所得稅費用五、銷售成本五、銷售成本 3636、結轉本月銷售的、結轉本月銷售的A A產品和產品和B B產品的銷售成本產品的銷售成本 借：主營業務成

7、本借：主營業務成本 貸：庫存商品貸：庫存商品3737、企業結轉上述已售原材料的成本、企業結轉上述已售原材料的成本借：其他業務成本借：其他業務成本 貸：原材料貸：原材料 六、預提利息六、預提利息 3838、企業從銀行借入到期一次還本付息，償還期、企業從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為限為6 6個月的借款個月的借款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 3939、預提本月應承擔的上述短期借款的利息、預提本月應承擔的上述短期借款的利息 借：財務費用借：財務費用 貸：應付利息貸：應付利息 七、月末，結轉損益七、月末，結轉損益 4040、結轉本期實現的各項收入和成本費用到、結轉本期實現

8、的各項收入和成本費用到“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶借：主營業務收入借：主營業務收入 其他業務收入其他業務收入 營業外收入營業外收入 貸：本年利潤貸：本年利潤 借：本年利潤借：本年利潤 貸：主營業務成本貸：主營業務成本 營業稅金及附加營業稅金及附加 其他業務成本其他業務成本 管理費用管理費用 財務費用財務費用 銷售費用銷售費用 營業外支出營業外支出 八、年末，結轉本年潤八、年末，結轉本年潤 4141、年終將、年終將“本年利潤本年利潤”賬戶的貸方余額賬戶的貸方余額( (凈利潤凈利潤) )轉入轉入“利潤分配利潤分配”賬戶賬戶 借：本年利潤借：本年利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配未分配利潤未分配利潤 九

9、、年末，計提法定盈余公積、計提分紅九、年末，計提法定盈余公積、計提分紅 4242、董事會決定按當年實現的凈利潤的、董事會決定按當年實現的凈利潤的1010提取法提取法定公積金定公積金 借：利潤分配借：利潤分配提取盈余公積提取盈余公積 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積4343、股東大會批準決定，向投資者分配利潤、股東大會批準決定，向投資者分配利潤 借：利潤分配借：利潤分配應付股利應付股利 貸：應付股利貸：應付股利 4444、應將、應將“利潤分配利潤分配”賬戶其他明細賬戶的余額結清，賬戶其他明細賬戶的余額結清，轉入轉入“利潤分配利潤分配未分配利潤未分配利潤”明細賬戶明細賬戶借：利潤分

10、配借：利潤分配未分配利潤未分配利潤 貸：利潤分配貸：利潤分配提取盈余公積提取盈余公積 應付股利應付股利十、財產清查結果的核算十、財產清查結果的核算 4545、庫存現金溢余、短缺、庫存現金溢余、短缺 若為溢余：若為溢余：批準前：批準前：借：庫存現金借：庫存現金 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 批準后：批準后： 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 貸：營業外收入貸：營業外收入若為短缺：若為短缺：批準前：批準前： 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 貸：庫存現金貸：庫存現金批準后：批

11、準后： 借：其他應收款借：其他應收款 管理費用管理費用 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 4646、存貨盤盈、盤虧、存貨盤盈、盤虧 若為盤盈：若為盤盈：批準前：批準前：借：原材料借：原材料 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 批準后：批準后：借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢待處理流動資產損溢 貸：管理費用貸：管理費用若為盤虧：若為盤虧：4747、固定資產盤盈、盤虧、固定資產盤盈、盤虧 若為盤盈（不分批準前、批準后，直接作一筆）：若為盤盈（不分批準前、批準后，直接作一筆）：借：固定資產借：固定資產

12、 貸：以前年度損益調整貸：以前年度損益調整若為盤虧：若為盤虧：批準前：批準前：借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢待處理固定資產損溢 累計折舊累計折舊 貸：固定資產貸：固定資產 批準后：批準后： 借：營業外支出借：營業外支出 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢待處理固定資產損溢 日記賬是按照經濟業務發生或完成的時間先日記賬是按照經濟業務發生或完成的時間先后順序逐筆進行登記的賬簿。后順序逐筆進行登記的賬簿。 1.日記賬的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法 （1）現金日記賬的格式。現金日記賬是用來核算現金日記賬的格式。現金日記賬是用來核算和監督庫存現金每天的

13、收入、支出和結存情況的賬和監督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。都必須使用訂簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。都必須使用訂本賬。本賬。(2)現金日記賬的登記方法現金日記賬的登記方法 銀行存款日記帳銀行存款日記帳 銀行存款日記帳銀行存款日記帳2、銀行存款日記帳的格式和登記方法、銀行存款日記帳的格式和登記方法 （2）銀行存款日記帳的登記方法）銀行存款日記帳的登記方法6.3.2總分類帳的格式和登記方法總分類帳的格式和登記方法“應付賬款應付賬款”總分類帳戶有貸方余額總分類帳戶有貸方余額8000元元，其所屬明細分類帳戶余額如下：，其所屬明細分類帳戶余額如下：賬戶名稱：原

14、材料賬戶名稱：原材料 第第 頁頁賬戶名稱：應付賬款賬戶名稱：應付賬款 第第 頁頁 1分類帳的格式分類帳的格式 明細帳的格式有明細帳的格式有三欄式、多欄式、數量金額式三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式（或稱平行式）和橫線登記式（或稱平行式）（1）三欄式明細分類帳）三欄式明細分類帳 適用于：適用于：應收賬款、應付賬款、應交稅金等往來應收賬款、應付賬款、應交稅金等往來結算帳戶，以及待攤費用、預提費用等帳戶結算帳戶，以及待攤費用、預提費用等帳戶應收賬款明細分類賬應收賬款明細分類賬(華光工廠華光工廠)例例1、4日，收到華光工廠還來前欠貨款日，收到華光工廠還來前欠貨款100000元，存入銀行元，存入銀

15、行 2、13日，向華光工廠銷售日，向華光工廠銷售B產品產品100件，單價件，單價250元，計貨元，計貨款款25000元，增值稅銷項稅元，增值稅銷項稅4250元，款項尚未收到。元，款項尚未收到。（2）多欄式明細分類帳。將屬于同一個總帳科目的各個明）多欄式明細分類帳。將屬于同一個總帳科目的各個明細科目合并在一張帳頁上進行登記。適用于細科目合并在一張帳頁上進行登記。適用于成本費用類成本費用類科目科目的明細核算的明細核算（3）數量金額式明細分類帳。適用于既要進行金額核算又要）數量金額式明細分類帳。適用于既要進行金額核算又要進行數量核算的帳戶，如進行數量核算的帳戶，如原材料、庫存商品、包裝物和低值易原材料、庫存商品、包裝物和低值易耗品等庫存帳戶。耗品等庫存帳戶。6.5.1劃線更正法劃線更正法 在結帳前發現帳簿記錄有在結帳前發現帳簿記錄有文字或數字錯誤文字或數字錯誤，而而記帳憑證沒有錯誤記帳憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。，可以采用劃線更正法。對于文字錯誤可只劃去錯誤部分對于文字錯誤可只劃去錯誤部分現金日記帳現金日記帳690李李 軍