1、目錄淺析中小企業應收賬款的管理及風險防范摘 要隨著我國市場經濟的完善和發展，商業競爭也變得日趨激烈，應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。中小企業為了增加企業產品的銷售量，增強企業的競爭能力，賒銷也就成為擴大銷售的重要手段；但是目前許多中小企業規模小，各項制度不健全，應收賬款管理較弱，在銷售額增加的同時，由于應收賬款周轉速度慢，企業因信用而產生的風險也在不斷增加，限制了中小企業的發展。本文通過查閱資料、相關分析、歸納總結等方法，深入分析了我國中小企業應收賬款的管理及其存在的風險，針對中小企業自身的實際情況以及結合應收賬款系統化的管理知識制定適合自己的應收賬款管理模式，并提出加強應收

2、賬款風險防范的對策，提高中小企業經濟效益。關鍵詞：中小企業；應收賬款；風險防范IV第 頁Analysis of Management and Risk Prevention of Accounts Receivable in Small and Medium Sized EnterprisesAbstractWith the improvement and development of the market economy in our country, the commercial competition has also become increasingly fierce. The ac

3、counts receivable are a debt that is formed along with the sales activities of enterprises. SMEs in order to increase sales of products and enhance their competitiveness, credit sales will become an important means of expanding sales; However, many small and medium-sized enterprises, the current sys

4、tem is not perfect, weak accounts receivable management, sales At the same time, as the accounts receivable turnover is slow, the risks that enterprises incur due to credit are also increasing, which limits the development of SMEs. This article analyzes the management and risk of the accounts receiv

5、able of SMEs through in-depth analysis of data, relevant analysis, induction and other methods. According to the actual situation of SMEs themselves and the systematic management knowledge of accounts receivable Suitable for their own accounts receivable management mode, and proposed measures to str

6、engthen the risk prevention of receivables to improve the economic efficiency of SMEs.Key Words: Small and medium enterprises（SMEs）；Accounts receivable； Risk prevention目 錄摘要IIAbstractIII緒論1第一章 中小企業應收賬款管理的基本理論21.1 中小企業的概念及發展分析21.1.1 中小企業的概念21.1.2 中小企業的發展分析21.2 應收賬款及其風險的概念31.2.1 應收賬款的概念31.2.2 中小企業應收賬款

7、風險的概念3第二章 中小企業應收賬款管理存在的問題及分析52.1 外部因素52.1.1 市場競爭激烈，采用賒銷手段52.1.2 社會信用體系制度不健全52.1.3 社會普遍缺乏誠信，企業故意拖欠賬款52.2 內部因素62.2.1 企業缺乏風險防范意識62.2.2 企業內部控制制度不夠完善62.2.3 忽視企業信用管理7第三章 加強中小企業應收賬款管理及風險防范的措施83.1 制定經營戰略模式，提高競爭力83.1.1 制定合理的經營戰略模式83.1.2 提高企業競爭力83.2 加強企業內部控制制度建設83.2.1 完善企業內部控制體系83.2.2 建立健全內部相關責任制93.2.3 建立客戶資信

8、調查制度93.2.4 制定合理的賒銷政策93.3 重視企業信用管理103.3.1 確定合理的信用政策103.3.2 建立應收賬款壞賬準備制度103.3.3 建立應收賬款賬齡分析表10第四章 結論及建議12參考文獻13致謝14第一章 中小企業應收賬款的基本理論緒 論應收賬款是企業因為銷售商品、產品、提供勞務而應向購貨單位或者接受勞務的單位收取的款項，是企業資產的重要組成部分，是企業擴大或保持市場份額、爭取競爭主動性的有力措施。隨著現代企業競爭的加劇，應收賬款對企業尤其是中小企業的生存和發展至關重要。但由于市場競爭日益激烈，越來越多的企業面臨著“銷售難，收款更難”的境況。一方面企業為了爭取更多的訂

9、單，搶占更大的市場會面臨越來越多的賒銷，客戶的還款拖欠占壓企業大量的流動資金，從而造成巨大的商業危機。另一方面，目前我國大部分中小企業應收賬款管理意識比較淡薄，管理方式比較簡單并且不到位，對客戶了解過于籠統，絕大多數中小企業仍然沒有建立起完善的信用管理機制。對于中小企業應收賬款增加的原因，王曉東(2011)認為是商業競爭的需求，社會信用體系尚未建立，很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信；企業管理者偏重考核銷售指標，故意夸得企業經營成果，應收賬款的管理監督體系不完善；對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏，沒有建立相應的管理辦法，缺少必要的內部控制是增加中小企業應收賬款的原因。王曉東.

10、我國中小企業應收賬款管理之我見J. 內蒙古統計,2011,(01)本文對中小企業應收賬款的管理及風險防范進行分析，首先了解應收賬款管理方面的基本理論，通過研究應收賬款產生的意義及我國中小企業應收賬款的現狀，了解我國中小企業因賒銷產生的應收賬款管理方面存在的問題及影響因素，針對中小企業應收賬款賬齡、信用政策以及應收賬款周轉率等問題，對應收賬款管理的加強提出改進意見和建議，并找出加強中小企業應收賬款的管理及風險防范的具體措施。針對中小企業自身的實際情況以及結合應收賬款系統化的管理知識制定適合自己的應收賬款管理模式，讓企業在增加銷售的同時降低應收賬款給企業帶來的風險，提高企業的經濟效益。 

11、第一章 中小企業應收賬款的基本理論1.1 中小企業的概念及發展分析1.1.1 中小企業的概念所謂中小企業，是指在我國境內依法設立的有利于滿足社會需要,增加就業,符合國家產業政策，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。它的劃分標準由國務院負責企業工作的部門根據企業職工人數、銷售額、資產總額等指標，結合行業特點制定。此類企業通常可由單個人或少數人提供資金組成，其雇用人數與營業額皆不大，因此在經營上多半是由業主直接管理，受外界干涉較少。中小企業是實施大眾創業、萬眾創新的重要載體，在增加就業、促進經濟增長、科技創新與社會和諧穩定等方面具有不可替代的作用，對國民經濟和社會發展具有重要的戰略

12、意義。1.1.2 中小企業的發展分析近年來，我國中小企業發展較為迅速，企業規模不斷擴大。然而，目前中小企業總體情況還是較為艱難，由于勞動力、資金、原材料、土地和資源環境成本不斷攀升，人民幣總體處于升值通道，中國已經逐步告別低成本時代，做實業變得越來越難，特別是面對發達國家“再工業化”的新趨勢，中小企業將面臨新的沖擊。由于與同一行業的大企業相比，其人員規模、資產規模與經營規模都比較小，因而更容易形成應收賬款風險。中小企業是現代市場經濟中，對市場機制反應最靈敏、最具有活力的組成部分，在市場經濟中發揮著無可替代的作用。因此，加強應收賬款管理，完善應收賬款管理機制，對中小企業的發展具有重要意義。1.2

13、 應收賬款及其風險的概念1.2.1 應收賬款的概念應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。在資產負債表上，應收賬款是一項重要的流動資產。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。如何確認收入、如何確認收入形成的時間也是應收賬款確定的重要內容根據我國現行的會計準則，要確認應收賬款的形成，企業需要同時滿足兩個條件：第一，與交易相關的經濟利益能夠流入企業；第二，與交易相關的成本和收入能夠準確地計量。應收賬款表示企業在銷售過程中被購

14、買單位所占用的資金。企業應及時收回應收賬款以彌補企業在生產經營過程中的各種耗費，保證企業持續經營；對于被拖欠的應收賬款應采取措施，組織催收；對于確實無法收回的應收賬款，凡符合壞賬條件的，應在取得有關證明并按規定程序報批后，作壞賬損失處理。1.2.2 中小企業應收賬款風險的概念對于一個企業來說，只要有應收賬款的存在，它就會給企業帶來一定的風險。應收賬款風險是指由于企業的應收賬款長期難以收回而出現大量的呆賬、壞賬，造成企業的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。應收賬款的風險與應收賬款的規模成同比例增長，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。潘麗萍、蔡香梅（2012）企業風險意

15、識薄弱、盲目賒銷，市場經濟條件下，市場競爭越來越激烈，賒銷也就成為了企業擴大銷售的重要手段之一。中小企業其自身的產品可能缺乏一定的競爭性，如果不采用賒銷政策，企業的產品就難銷售出去，因此為了維持正常的生產經營，企業只能盲目賒銷,就產生了應收賬款風險。潘麗萍,蔡香梅. 創業板上市公司應收賬款質量問題探討J. 現代經濟信息,2012,(02)因此，對應收賬款還進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業經營與財務管理的一項重要內容。第 3 頁第二章 中小企業應收賬款管理存在的問題及分析2.1 外部因素2.1.1 市場競爭激烈，采用賒銷手段在現代社會的激烈市場競爭機制下，企業為了在市場競

16、爭中占有一席之地，為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷，賒銷也就成為了擴大銷售的主要手段。王艷華（2011）認為市場競爭激烈，企業產品競爭力不足，為了擴大銷售，增加市場占有份額，壯大自己，產品成交的時間與收到貨款的時間不一致導致中小企業應收賬款增加。王艷華. 論中小企業應收賬款現狀及管理J. 現代商貿工業,2011,23(18) 某些企業盲目地采用賒銷策略和較寬松的信用政策，只注重當前賬面的高利潤，而忽視了拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。2.1.2 社會信用體系制度不健全我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體

17、系還不完備，國家信用管理體系還不完善，信用管理剛剛起步，使得失信的成本遠遠不足，在這種情況下，企業利用商業信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。這也是造成應收賬款風險加大的原因之一。2.1.3 社會普遍缺乏誠信，企業故意拖欠賬款 在激烈的市場競爭下，很多中小企業大量的運用商業信用促銷，從而產生了大量的應收賬款，由于信用意識不普及，社會信用體系不完備，使得失信帶來的收益往往大于守信的成本。在這種情況下，社會普遍缺乏誠信，許多企業故意拖欠賬款，要形成嚴格還本付息的信用準則還是很困難的。2.2 內部因素2.2.1 企業缺乏風險防范意識中小企業應收賬款增加，壞賬比率不斷上升，主要是由于許多中

18、小企業缺乏風險防范意識，大部分企業的領導者和經營者沒有要健全應收賬款管理制度的意識，為了擴大銷售，盲目賒銷，實現了賬面上的高收入和高利潤，卻忽視了其可能帶來的風險。劉明秀，葛軼敏（2010）認為企業應收賬款管理缺乏風險意識，應收賬責任劃分不明確，人員設置有限，沒有制定相應應收賬款制度，是造成應收賬款風險增加的原因。劉明秀,葛軼敏. 中小企業應收賬款管理存在的問題及對策J. 中國管理信息化,2010,13(23)2.2.2 企業內部控制制度不夠完善目前，許多中小企業沒有建立完善的內部控制管理制度，缺乏必要的內部控制措施。林偉文（2012）認為企業的管理方式和運營手段出了問題，經濟方面和監督管理不

19、完善導致了中小企業應收賬款的增加。林偉文. 淺談加強中小企業應收賬款管理的相關措施J. 時代金融,2012，(03)考核制度不合理，許多中小企業營銷人員的工資往往與銷售任務掛鉤，許多銷售人員為了個人利益，只關心與銷售業績相關的銷售任務完成情況。部門間沒有形成有效的約束機制和激勵機制，一旦出了問題，相互推諉從而導致了應收賬款大幅度上升，壞賬損失增加。沒有建立應收賬款管理制度及定期查對賬制度，缺乏足夠的信息對客戶信用進行評價，缺乏對收款流程的有效控制。陳小霞、苗春燕（2010）認為企業內部控制不嚴格，對日常應收賬款的管理不嚴密，沒有及時對往來客戶的資信情況進行分析，沒有及時與往來客戶進行清理、對賬

20、和催收。這些都是造成企業應收賬款居高不下難以收回的重要原因。陳小霞,苗春燕. 淺議中小企業應收賬款管理問題J. 陜西青年職業學院學報,2010,(03)2.2.3 忽視企業信用管理1.許多企業沒有專門的信用管理部門，對客戶信用額度及經營情況了解不清，缺乏客戶資信評估，難以識別信用風險，沒有正確評估應收賬款的風險。缐薇（2012）認為中小企業應收賬款管理中存在對客戶資信調查不足，客戶信用機制不完善，對應收賬款不夠重視的問題。淡薄的風險意識，不完善的信用管理制度和內控制度是產生中小企業應收賬款風險的原因。缐薇. 中小企業應收賬款的風險與控制J. 商業經濟,2017,（01）2.企業未建立壞賬準備金

21、制度和賬齡分析，不管企業采用多么嚴格的信用政策，只要有應收賬款就有發生壞賬的可能。但目前的中小企業對應收賬款計提壞賬準備缺少重視和有效的方法，只是發生壞賬時直接處理，因此，財務報表很難反映企業的真實情況和存在的風險，造成許多應收賬款難以收回。第三章 加強中小企業應收賬款管理及風險防范措施3.1 制定經營戰略模式，提高競爭力3.1.1 制定合理的經營戰略模式 中小企業要在激烈的競爭環境中生存和發展，必須重視經營戰略選擇。相對大企業而言，中小企業規模小、實力弱，抗風險能力差。所以，中小企業只有樹立戰略經營理念，建立完備的戰略管理體系，確定戰略目標，制度戰略方案，圍繞自己的核心能力進行經營，這是中小

22、企業生存和發展的最基本的戰略。3.1.2 提高企業競爭力 中小企業要不斷提高自身競爭力，增強競爭意識。胡倪華（2012）提出提高企業高層領導的風險意識，改進考核機制，建立信用管理制度，提高信用管理水平，科學的制度企業經營策略，提高企業產品本身的競爭力。胡倪華. 淺談中小企業應收賬款管理的現狀及對策J. 現代商業,2012,(29) 提高競爭力可以使企業找到更好的經營方式，強化自己在市場的競爭地位，或者創造出新的商機，同時也能提供成長所需的資金。企業要引入人才并高度重視人才，鼓勵員工進行技術創新，關注核心業務，打造自己的品牌，生產出符合市場需求的產品，用質量和服務贏得競爭優勢，才能為企業的競爭力

23、打下堅實的基礎。3.2 加強企業內部控制制度建設3.2.1 完善企業內部控制體系企業內部控制體系是現代企業管理的重要手段，一個企業要想長遠穩定的發展下去，就要建立一個良好的內部控制體系，內部控制制度是防范風險，提高企業整體效率的有力保證。李艷玲（2011）提出建立正確的贏利觀念，強化中小企業的內部控制，準確適用法律武器，減少損失，加強應收賬款的事后管理，建立理性的應收賬款管理制度。李艷玲. 淺談中小企業應收賬款管理存在的問題及對策J. 福建建材,2011,(04)完善的應收賬款內部控制制度應該包括賒銷審批、及時完整入賬、定期催收等控制環節。中小企業要想減少應收賬款風險，要結合企業自身實際情況，

24、建立一套符合企業發展實際的應收賬款內部控制制度，在各業務環節之間建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗證的控制體系，其根本目的在于保證企業應收賬款資產的安全完整，使企業資金健康地運轉。這樣，有利于企業經濟效益的提高，對企業的生存與發展將起到積極作用。3.2.2 建立健全內部相關責任制對應收賬款實行責任制管理，根據行業特點制定詳細的計劃，下發到各個負責人，明確權責，加強銷售人員的風險意識，落實收款責任。制定有效的激勵措施，增加員工的積極性，保證員工在擴大銷售的同時將應收賬款的質量提高。加強各部門之間的配合和相互監管，嚴格應收賬款核銷制度，完善內部相關責任制，為應收賬款的管理奠定堅實基礎。3.2.3

25、建立客戶資信調查制度趙建方（2010）認為缺乏客戶資信評估，難以識別信用風險，企業應收賬款內部管理制度不健全，日常管理不規范。趙建方. 中小企業應收賬款管理存在的問題及對策J. 中國集體經濟,2010,(36)企業應建立客戶資信調查制度，隨時關注客戶的財務狀況、信譽等信息，更新客戶資信檔案，與客戶保持聯系，及時提醒客戶收款時間，并隨時關注產品質量。3.2.4 制定合理的賒銷政策 建立合理的賒銷政策，有利于中小企業更好的防范應收賬款風險。因此，中小企業要設立賒銷審批部門，制定合理的制定，科學的選擇賒銷對象，規定賒銷期限與限額，把賒銷風險嚴格控制在合理范圍內，大大降低中小企業因賒銷帶來的風險。3.

26、3 重視企業信用管理3.3.1 確定合理的信用政策信用政策是應收賬款管理制度的重要組成部分，賒銷效果的好壞，依賴于企業的信用政策。蔡秀花（2011）從信用角度而言，中小企業應收賬款的管理要制定嚴格的信用政策和評估制度；制定企業信用銷售的信用期限、信用標準、信用額度；應建立應收賬款催收制度。蔡秀花. 中小企業應收賬款管理的必要性與可行性分析J. 民營科技,2011,（12）James c. Van. Horne(2003): 教授認為整體經濟環境和公司的信貸政策是影響公司應收賬款管理水平的主要原因。整體經濟環境是不可控制的因素，但是企業可以改善信貸政策來加強對應收賬款的管理和控制.而信貸政策的變

27、量包括交易賬戶的質量，貸款期限的長短，現金折扣，季節性延遲付款，收賬程序等。企業通過改變這些變量必然導致額外銷售產生的利潤和應收賬款增加產生的機會成本。 James c. Van. Horne,John M.Wachowicz J.R.fundamentals of financial management(11thedition)M.econcmic science press,2003.3.3.2 建立應收賬款壞賬準備制度 中小企業應對壞賬損失的可能性預先進行評估，建立應收賬款壞賬準備制度，建立應收賬款核算辦法、確定最佳應收賬款的機會成本、嚴格賒銷手續管理、采取靈活的收賬政策、加強應收賬款

28、的日常管理。對于已經發生的應收賬款，還有一些措施，如應收賬款追蹤分析、應收賬款賬齡分析、應收賬款收現率分析和建立應收賬款壞賬準備制度，也屬企業應收賬款管理的重要環節。3.3.3 建立應收賬款賬齡分析表賬齡是指公司尚未收回的應收賬款的時間長度，對仍在重復銷售的客戶而言同時也是應收賬款的周轉天數。通常按照各自企業合理的周轉天數將其劃分為4個級別，如將合理的周轉天數設定為30天，即可分為30天以內、30-60天、60-90天及90天以上。賬齡分析是通過對應收賬款進行合理的賬齡分段、計算各應收賬款所處的賬齡段、將各賬齡段應收賬款匯總，評判公司應收賬款運行狀況，然后尋找產生高齡賬款的原因，為應收賬款管理

29、提供指導依據的一種方法。同時結合對客戶資信情況的調查，據此調整企業信用政策，提高應收賬款的收現率。表3-1 賬齡分析表賬齡金額（元）百分百（%）0-30天1210044.8230-60天860031.8560-90天630023.3390天以上0合計27000100.00來源：財務管理學第五版第四章 結論應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，中小企業對應收賬款的風險應予以高度重視和警惕。在現在日益激烈的競爭環境中，只有深入了解企業自身特點，不斷提高企業自身素質，增強實力，制定正確的經營戰略。首先了解應收賬款管理方面的基本理論，通過研究應收賬款產生的意義及我國中小企業應收賬款的現狀，了解我國中小企業因賒銷產生的應收賬款管理方面存在的問題及影響因素，針對中小企業應收賬款賬齡、信用政策以及應收賬款