1、企業(yè)所得稅如何掌握60條的新稅法133條的實施條例及相關的配套政策和征管規(guī)定是我們面臨的問題。第一章總則 一、納稅義務人：境內企業(yè)和其他取得收入的組織 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法 企業(yè)-分 居民企業(yè) 非居民企業(yè) 新稅法采用 登記注冊地 實際管理機構地雙重標準來判斷關于境外注冊中資控股企業(yè)依據實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知 國稅發(fā)【2009】82號二、企業(yè)所得稅的征稅對象 三 稅率比例稅率 第二章 應納稅所得額 應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據 企業(yè)應納稅所得額的計算以權責發(fā)生制為原則企業(yè)應納稅所得額 =企業(yè)每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的

2、以前年度虧損一、收入總額包括以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得收入.(一)一般收入的確定 關于企業(yè)取得財產轉讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告2010年第19號關于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告 2010年第23號關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函201079號 (二)特殊收入的確認 二不征稅收入和免稅收入(一)不征稅收入 依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的有（） A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入D.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在交付資產或轉移資產

3、所有權時確認收入E.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 財稅【2009】87號財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知 財稅200987號(二) 免稅收入 關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告 2011年第36號關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知 財稅【2009】122號關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知財稅【2009】123號關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函201079號關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得

4、稅處理問題的通知 國稅函【2009】118號三、扣除原則和范圍(一)稅前扣除項目的原則 (二)扣除項目的范圍 企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的合理的支出包括：成本、費用、稅金、損失和其他支出準予在計算應納稅所得額時扣除。關于企業(yè)股權投資損失所得稅處理問題的公告 2010年第6號 (三) 扣除項目的標準在計算應納稅所得額時下列項目可按實際發(fā)生數或規(guī)定的標準扣除。1 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。2 職工福利費、工會經費、職工教育經費關于工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告 2010年第24號關于稅務機關代收工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據問題的公告 2011年第30號

5、國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知 國稅函20093號關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知國稅函【2009】202號某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，2010年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額A.1 B.1.5 C3社會保險費 財稅【2009】27號4利息費用關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支付企業(yè)所得稅前扣除問題的批復 國稅函【2009】312號 關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知國稅函2009777號財政部 國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前

6、扣除標準有關稅收政策問題的通知 財稅2008121號5借款費用6匯兌損失7業(yè)務招待費2010年某居民企業(yè)實現(xiàn)產品銷售收入1200萬元視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅萬元。 B.16.8 C.27 D.288廣告費和業(yè)務宣傳費關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知國稅函【2009】202號關于部分行業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策的通知 財稅200972號關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函201079號2010年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入20

7、00萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務宣傳費80萬元。2010年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務招待費、廣告費、業(yè)務宣傳費合計( )萬元。A.294.5 B.310 C.325.5 D.3309環(huán)境保護專項資金10保險費11租賃費12勞動保護支出13公益性捐贈支出關于通過公益性群眾團體的公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知財稅2009124號關于確認中國紅十字會總會公益性捐贈稅前扣除資格的通知 財稅【2010】37號關于中華全國總工會公益性捐贈稅前扣除資格的通知 財稅【2010】97號關于公益性

8、捐贈稅前扣除有關問題的補充通知 財稅【2010】45號14有關資產的費用15總機構分攤的費用16 資產損失財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知財稅200957號下列資產損失，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有()。A.企業(yè)的債權性投資到期不能收回發(fā)生的損失B.企業(yè)在正常經營活動中銷售存貨發(fā)生的損失C.企業(yè)固定資產達到使用年限正常報廢清理的損失D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)資產損失稅前扣除管理辦法的通知國稅發(fā)200988號關于印發(fā)企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告2011年第25號 自2011年1月1日施行關于企業(yè)以前年度

9、未扣除資產損失企業(yè)所得稅處理問題的通知國稅函2009772號 17依有關法律、行政法規(guī)和國家有關稅法規(guī)定準予扣除的其他項目。如會員費 合理的會議費 差旅費 違約金 訴訟費等18手續(xù)費及傭金支出財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知財稅【2009】29號國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知國稅函200998號下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。A企業(yè)之間支付的管理費B銀行內營業(yè)機構之間支付的利息C企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金D企業(yè)內營,機構之間支付的特許權使用費關于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告

10、 2011年第26號 2011年5月1日執(zhí)行四 不得扣除項目依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。A.向投資者支付的股息B.固定資產轉讓費用C.企業(yè)支付的財產保險費D.對外投資期間的投資成本E.子公司支付給母公司的管理費財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知 財稅200999號關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知財稅【2009】33號關于期貨投資者保障基金有關稅收問題的通知財稅【2009】68號自執(zhí)行關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知財稅【2009】48號自執(zhí)行關于保險公司提取農業(yè)巨災風

11、險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題通知財稅【2009】110號自執(zhí)行關于保險公司再保險業(yè)務賠款支出稅前扣除問題的通知國稅函【2009】313號關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題通知財稅【2009】62號關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知財稅【2009】64號關于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風險準備金稅前扣除問題通知財稅【2010】25號關于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知 國稅函【2010】196號五、虧損彌補關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函201079號關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告2010年第20號關于取消合并納稅后以前年

12、度尚未彌補虧損有關企業(yè)所得稅問題的公告 國家稅務總局公告2010年第7號六、資產的所得稅處理(一)企業(yè)的各項資產-1以歷史成本為計稅基礎。 2納入稅務處理范圍的各項資產包括： 3企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可確認損益外不得調整該資產的計稅基礎。4除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應在交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或者損失-相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。(二)固定資產稅務處理關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知 國稅函201079號 財政部關于開采油（氣）資源企業(yè)費用和有關固定資產折耗 攤銷 折舊稅務處理問題的通知

13、 財稅200949號(三)生產性生物資產稅務處理某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，稅前扣除方法為 ( )A.一次性在稅前扣除B.按奶牛壽命在稅前分期扣除C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除(四)無形資產稅務處理(五)長期待攤費用稅務處理(六)投資資產稅務處理(七)存貨稅務處理下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（ ）A.自創(chuàng)商譽B.外購商譽的支出C.以融資租賃方式租入的固定資產D.單獨估價作為固定資產入賬的土地計提的折舊E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(八)稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理稅法規(guī)定與會計

14、規(guī)定差異的處理是指企業(yè)在財務會計核算中與稅法規(guī)定不一致的，應依照稅法規(guī)定予以調整。1企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由稅務機關核定其應稅所得。2企業(yè)依法清算時，以其清算所得為應納稅所得額按規(guī)定繳納所得稅。3應納稅所得額: 會計利潤按稅法規(guī)定進行必要調整七、企業(yè)重組的所得稅處理財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 財稅200959號關于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法的公告2010年第4號 自2010年1月1日起施行八、房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅處理國家稅務總局關于印發(fā)房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知 國稅發(fā)200

15、931號關于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)產品完工條件確認問題的通知國稅函【2010】201號關于房地產開發(fā)企業(yè)注銷前有關企業(yè)所得稅處理問題的公告2010年第29號關于企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告2011年第39號 2011年7月1日執(zhí)行關于企業(yè)所得稅若干委托的公告2011年第34號 自2011年7月1日起施行關于電網企業(yè)輸電線路部分報廢損失稅前扣除問題的公告國家稅務總局公告2010年第30號關于電網企業(yè)接受用戶資產有關企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅【2011】35號第三章應納稅額 一、居民企業(yè)應納稅額的計算應納稅額應納稅所得額適用稅率減免稅額 抵免稅額在實際過程中，應納稅所得額的計算一般有兩

16、種直接計算法：應納稅所得額=收入總額-不征稅收入 -免稅收入-各項扣除金額- 彌補虧損間接計算法：應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調整項目金額2010年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元）2009年底經核定結轉的虧損額30萬元。2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅 A.47.5 B.53.4 C例1某企業(yè)為居民企業(yè)，2010年經營業(yè)務如下：1取得產品銷售收入4000萬2銷售產品成本2600萬3發(fā)生銷售費用770萬(其中廣告費650萬)管理

17、費480萬(其中招待費25萬新技術開發(fā)費40萬)財務費60萬4銷售稅金160萬（含增值稅120萬）5營業(yè)外收入80萬，營業(yè)外支出50（含通過非營利機構公益性捐贈30萬，支付稅收滯納金6萬）6計入成本費用的實發(fā)工資總額200萬,撥繳職工工會經費5萬,發(fā)生職工福利費31萬職工教育經費7萬計算該企業(yè)2010年應納企業(yè)所得稅二境外所得抵扣稅額的計算1 分國不分項限額抵扣 2抵免限額 境內、外所得按規(guī)定計算應納稅總額 來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額 中國境內、境外應納稅所得總額例某企業(yè)2010年境內應納稅所得額100萬 25%該企業(yè)分別在A、B兩國設有分支機構，簽協(xié)定在A國分支機構的應納稅所得額50萬

18、，20% 納10在B國分支機構的應納稅所得額30萬，30% 納9若應納稅所得額計算一致要求計算該企業(yè)匯總時，在我國應納所得稅額境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2010年取得境內甲公司支付的貸款利息收入100萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入80萬元，該項財產凈值60萬元，2010年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅 A.12 B.14 C.18 D.36關于企業(yè)境外所得稅收抵免有關問題的通知 財稅【2009】125號關于發(fā)布企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南的公告2010年第1號 于2010年1月1日起施行關于我國石油企業(yè)在境外從事油氣資源開采所得稅收抵免有關問題的通知 財稅【2011】2

19、3號三、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算（一）核定征收的范圍（二）核定征收的辦法（三）核定征收的管理 依據企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或應納稅額增減變化達到的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。A.10% B.20% C.30% D.40% 依據企業(yè)所得稅核定征收方法規(guī)定，應核定其應稅所得率的有（ ）。A.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的C.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的D.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總

20、額的E.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，逾期仍不申報的 2010年某居民企業(yè)向主管稅務機關申報收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為25%。2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅萬元。 B.10.15 C關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知國稅函【2009】377號四非居民企業(yè)應納稅額的計算按照下列方法計算： 1股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得-以收入全額為應納稅所得額 2轉讓財產所得應納稅所得額=收入全額-財產凈值 3其他所

21、得 參照前兩項規(guī)定的方法計算應稅所得扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額x實際征收率 關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策具體實施問題的公告2010年第25號關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知 財稅【2010】84號關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告2010年第13號 2010年10月1日起施行關于促進節(jié)能服務產業(yè)發(fā)展增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知 財稅【2010】110號 自2011年1月1日執(zhí)行第四章 稅收優(yōu)惠 稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式 包括：免稅收入 定期減免 優(yōu)惠稅率 加計扣除 抵扣應納所得稅額 加速折舊 減計收入 稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策等一

22、、免征和減征優(yōu)惠關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產品初加工有關范圍的補充通知財稅【2011】26號企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（ ）。A.林產品的采集所得B.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖所得C.香料作物的種植所得D.農作物新品種的選育所得E.牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。A.國債利息收入B.金融債券的利息收入C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D.居民企業(yè)從在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的股息等權益性投資收益E.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 1年以上取得的投資收益(二)從事國家重點

23、扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得-3免3減半關于實施國家重點扶持的公共基礎實施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 國稅發(fā)【2009】80號(三)從事符合條件的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水項目的所得- 3免3減半關于公布環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的通知 財稅【2009】166號關于中國清潔發(fā)展機制基金及清潔發(fā)展機制項目實施企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知 財稅【2009】30號(四)符合條件的技術轉讓所得-免征、減征所得稅關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題通知國稅函【2009】212號關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅【2010】110號 二、高新技術企業(yè)優(yōu)惠 國家需要重點扶

24、持的高新技術企業(yè)減按15征稅關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知國稅函【2009】203號關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告2011年第4號 2011年2月1日施行 關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知財稅【2009】63號關于技術先進型服務企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策問題的通知財稅【2010】65號關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知財稅【2011】47號關于扶持動漫企業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知 財稅【2009】65號關于實施動漫企業(yè)認定管理辦法有關問題的通知文產發(fā)【2009】18號三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠 符合條件的小型微利企業(yè) 減按20%征稅 關

25、于小型微利企業(yè)有關企業(yè)所得稅政策的通知 財稅2009133號 國稅函【2010】185號關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知財稅【2011】年4號四、加計扣除優(yōu)惠在計算應納稅所得額時加計扣除 研究開發(fā)費安置殘疾人員所支付的工資財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 財稅200970號五、創(chuàng)投企業(yè)應稅所得的抵扣創(chuàng)投企業(yè)從事國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資可按投資額x70%抵扣應納稅所得額 關于實施創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知 國稅發(fā)【2009】87號六、加速折舊稅收優(yōu)惠企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因 確需加速折舊的-可縮短折舊年限 或采取加速折舊的方法。

26、國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知國稅發(fā)200981號七、 減計收入優(yōu)惠企業(yè)綜合利用資源生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所得收入，關于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知國稅函【2009】185號關于農村金融有關稅收政策的通知 財稅【2010】年4號關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知 財稅【2010】35號八、稅額抵免優(yōu)惠 稅額抵免是指企業(yè)購置并實際使用優(yōu)惠目錄規(guī)定環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10%可從企業(yè)當年的應納稅額中抵免當年不足抵免的，可在以后5個納稅年度結轉抵免關于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資抵免企業(yè)所

27、得稅有關問題的通知 國稅函【2010】256號2010年某居民企業(yè)購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設備價款11.7萬元。已知該企業(yè)2006年虧損40萬元，2009年盈利20萬元，2010年度經審核的應納稅所得額60萬元。2010年度該企業(yè)實際應繳納企業(yè)所得稅 A.6.83 B.8.83 C.9 D.10關于政府關停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復國稅函【2010】69號九、民族自治地方的減免稅優(yōu)惠十、非居民企業(yè)優(yōu)惠-減按10%征稅十一、其他有關行業(yè)的優(yōu)惠1關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策 發(fā)改高技【2009】2904號關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產業(yè)和

28、集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策的通知國發(fā)【2011】4號 7政策2關于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠對證券投資基金從證券市場中取得的收入， 暫不征收企業(yè)所得稅對投資者從證券基金分配中取得的收入， 暫不征收企業(yè)所得稅對證券投資基金管理人運用基金買賣股票債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅十二、其他優(yōu)惠(一)低稅率優(yōu)惠過渡(二) 兩免三減半 五免五減半過渡政策位于經濟特區(qū)的某生產性外商投資企業(yè)，2005年成立且當年獲利，適用企業(yè)所得稅稅率15%，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策，假定2008年應納稅所得額為200萬元。2008年度該外商投資企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.15 B.18 C.25 D.50關于進一

29、步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知國稅函【2010】157號 (三)西部大開發(fā)優(yōu)惠 關于西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用目錄問題的批復國稅函【2009】399號 (四)其他事項 財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財稅200969號財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知 財稅200931號財政部 國家稅務總局關于文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知財稅200934號關于轉制文化企業(yè)名單及認定問題的通知 財稅【2009】105號關于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關政策問題的通知國稅函【2010】86號

30、關于公布學習出版社等中央所屬轉制文化企業(yè)名單的通知財稅【2010】29號關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知國稅函【2009】255號例國家鼓勵的某生產性外商投資企業(yè)，2006年4月在我國經濟特區(qū)依法設立，經營期限為15年，被認定為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率。該企業(yè)設立的當年盈利，經稅務機關批準享受“兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策，該特區(qū)2006年2007年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。2008年，該企業(yè)自行核算主營業(yè)務收入為2700萬元，其他業(yè)務收入200萬元，扣除項目金額2820萬元，實現(xiàn)利潤總額80萬元。經注冊稅務師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況： （1）“管理費用”賬戶列支100萬元，其

31、中：業(yè)務招待費30萬元、新產品技術開發(fā)費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元。（2）財務費用賬戶列支40萬元，其中：2008年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴建，當年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結算并交付使用；同期銀行貸款年利率為6。（3）營業(yè)外支出賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元，直接向某校捐贈10萬元）；價值40萬元的產品被盜外購原材料成本占60%），獲得保險公司賠償30萬元；被環(huán)保部門處以罰款10萬元。（4）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內A公司（小型微利企業(yè)）分回股息10萬元；從境外B公司分回股息30

32、萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%；國債利息收入5萬元。（5）實際支付工資總額300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費支出45萬元、職工工會經費6萬元、職工教育經費7萬元，為職工支付商業(yè)保險費20萬元。（6）2008年1月份購進安全生產專用設備，設備投資額20萬元，2月份投入使用，該設備按照直線法計提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設備購置支出一次性在成本中列支。（7）接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅額1.7萬元該項業(yè)務未反映在賬務中。（8）用自產產品對外投資，產品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元,該項業(yè)務未反映在賬務中。

33、根據上述資料回答下列問題。1.2008年度該企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費用”和財務費用共計( )萬元(考慮加計扣除因素)。 A.107 B.114 C.126 D.1352.2008年度該企業(yè)實際會計利潤（ ）萬元。 A.121.62 B.125.62 C3.該企業(yè)營業(yè)外支出賬戶列支的項目納稅調整金額（ ）萬元。 B.18.76 C4.工資與職工福利費、工會經費、職工教育經費、職工保險費納稅調整金額共計（ ）萬元。 A.27 B.20 C.22.5 D.235.2008年度該企業(yè)境內應納稅所得額（ ）萬元。 A.99.63 B.100.96 C6.2008年度該企業(yè)實際應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬

34、。 A.7.86 B.8.97 C某市一家彩電生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產經營業(yè)務如下：（1）全年直接銷售彩電取得銷售收入8000萬元（不含換取原材料的部分），全年購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款為850萬元（已通過主管稅務機關認證）。（2）2月，企業(yè)將自產的一批彩電換取A公司的原材料，市場價值為200萬元，成本為130萬元，企業(yè)已做銷售賬務處理，換取的原材料價值200萬元，雙方均開具了專用發(fā)票。（3）企業(yè)接受捐贈原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發(fā)票，進項稅額17萬元，該項捐贈收入企業(yè)已計入營業(yè)外收入核算。（4）1月1日，企

35、業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司全年收取租金120萬元。（5）企業(yè)全年彩電銷售成本為4800萬元（不含換取原材料的部分）；發(fā)生的銷售費用為1800萬元（其中廣告費為1500萬元）；管理費用為800萬元（其中業(yè)務招待費為90萬元，新產品開發(fā)費為120萬元）；財務費用為350萬元（其中向自然人借款的利息超標10萬元）。（6）已計入成本、費用中的全年實發(fā)工資總額為400萬元（屬于合理限度的范圍），實際發(fā)生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。（7）對外轉讓彩電的先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元（收入、成本、費用均獨立核算）。（8）6月，企業(yè)

36、為了提高產品的性能與安全度，從國內購入2臺安全生產設備并于當月投入使用增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元、進項稅額68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率為8%（經稅務機關認可），稅法規(guī)定該設備直線法折舊年限為10年。（9）全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當地民政局向貧困山區(qū)捐款130萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款6萬元。假定上述租金收入不考慮房產稅和印花稅。根據以上資料，回答下列問題： 1.2009年度該企業(yè)計算應納稅所得額時可直接扣 除的稅費是（）萬元。 2.2009年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是( )萬元。3.關于2009年度該企業(yè)應納稅所得額的計算，正確的有（）。A.廣告費用應調

37、增所得額252萬元B.捐贈支出應調增應納稅所得額13.37萬元C.先進技術轉讓應調減應納稅所得額500萬元D.新產品開發(fā)費用應調減應納稅所得額120萬元4.關于2009年度該企業(yè)的利息、三項經費、罰款 支出的處理，正確的有（）。A.向自然人貸款利息應調增所得額10萬元B.職工工會經費應調減應納稅所得額2萬元C.職工教育經費應調增應納稅所得額5萬元D.職工福利費用應調增應納稅所得額4萬元5.計算應納稅所得額時，安全設備折舊費用應調整的金額是（）萬元。 B.33.25 C.36.80 D.43.0l6.2009年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅是（）萬元。 A.139.77 B.179.77 C 關于保險

38、保障基金有關稅收問題的通知 財稅【2010】77號第五章源泉扣繳一、扣繳義務人二、扣繳方法依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是（ ） A.境外營業(yè)機構的盈利可以彌補境內營業(yè)機構的虧損B.扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內繳入國庫C.扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款D.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，可在設立地繳納企業(yè)所得稅關于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法的通知 國稅發(fā)【2009】3號非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法共6章25條關于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知國稅發(fā)【2009】6號關于印發(fā)非居民企業(yè)所得

39、稅匯算清繳工作規(guī)程的通知國稅發(fā)【2009】11號關于進一步加強非居民企業(yè)稅收管理工作的通知國稅發(fā)【2009】32號關于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補充通知國稅函【2009】50號關于印發(fā)非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法的通知國稅發(fā)【2009】124號非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法共6章45條非居民承包工程作業(yè)和提高勞務稅收管理暫行辦法國家稅務總局令第19號 包括6章34條關于印發(fā)外國企業(yè)常駐代表機構稅收征管暫行辦法的通知國稅發(fā)【2010】18號關于印發(fā)非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法的通知 國稅發(fā)【2010】19號第六章 特別納稅調整 關于印發(fā)特別納稅調整實施辦法(試行)的通知國稅發(fā)【2009

40、】2號 特別納稅調整實施辦法共13章118條一、特別納稅調整的概念 二、關聯(lián)申報管理三、同期資料管理依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定。下列表述正確的是（） A.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅B.房地產開發(fā)企業(yè)經濟適用房開發(fā)項目預繳所得稅的預計利潤率不得低于5%C.在采取特別納稅調整時，加收的利息可以在當年計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品屬于捐贈行為四、轉讓定價方法管理五、轉讓定價調查及調整管理關于轉讓定價跟蹤管理有關問題的通知 國稅函【2009】188號六、預約定價安排管理七、成本分攤協(xié)議管理八、受控外國企業(yè)管理九、資本弱化管理十、一般反避稅管理十一、相應調整

41、及國際磋商十二、法律責任十三、附則第七章征收管理 一、納稅地點二、納稅期限企業(yè)所得稅按年計征，分月或季預繳， 年終匯算清繳，多退少補。(一）納稅年度關于企業(yè)所得稅年度納稅申報口徑問題的公告2011年第29號（二）企業(yè)所得稅預繳 關于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知 國稅函【2009】34號企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。（三）企業(yè)清算的所得稅處理 企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅關于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表的通知國稅函【2009】388號中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表3附表

42、: 資產處置損益明細表 負債清償損益明細表 剩余財產計算和分配明細表關于企業(yè)清算所得稅有關問題的通知 國稅函【2009】684號關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知發(fā)文文號：財稅200960號三、納稅申報 國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知國稅發(fā)200979號企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法共28條關于企業(yè)所得稅匯算清繳匯總工作有關問題的通知國稅函【2009】184號四、跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理（一）基本原則與適用范圍（二）稅款預繳和匯算清繳（三）分支機構分攤稅款比例（四）征收管理依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定。符合跨地區(qū)經營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（ ）。A.各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳B.分支機構所繳納稅款的分攤比例一經確定后，當年不作調整C