1、養(yǎng)殖業(yè)成本核算作業(yè)指導書編制：財務部審核：王欣紅批準：吳厚剛1 目的通過對增養(yǎng)殖作業(yè)中料、能、工、費各成本構成項從原始記錄的產生、臺帳的建立、成本報表的形成到分品分項進行成本核算這一總體過程中， 相關人員及其職責、 作業(yè)的方法和程序、所需用的表格及資料等的詳細規(guī)定，確保增養(yǎng)殖成本核算的全面性、準確性、及時性。2 范圍適用于增養(yǎng)殖成本核算工作管理。3 定義3.1原始記錄：是指對生產管理或經營管理業(yè)務運作進行記錄的表單、票據等。3.2臺帳：把分散的原始記錄資料按時間順序進行登記的一種表冊。3.3統(tǒng)計報表：根據原始記錄和統(tǒng)計臺帳分級匯總定期編制在企業(yè)內部使用的報表。3.4明細帳：根據總帳科目所屬的明

2、細科目設置，用來分類登記某一類經濟業(yè)務，提供有關的明細核算資料。3.5直接列支：將發(fā)生的成本費用數據直接歸集到成本核算對象中去的方法。3.6分配：將發(fā)生的成本費用數據按平行時間和相應原則歸集到成本核算對象中去的方法。3.7攤銷：將發(fā)生的成本費用數據按合理受益期間和相應原則歸集到成本核算對象中去的方法。3.8成本核算對象：是指歸集和計算成本的客體，它可以是某項產品或勞務，也可以是某個生產步驟、某批產品、某類產品3.9直接成本：指可直接列入具體產品的生產成本中，不需再進行分配或攤銷的成本項。4 職責各部門、分子公司的統(tǒng)計人員：1負責按相關作業(yè)制度對原始記錄進行整理、登記、匯總，形成臺帳和相關統(tǒng)計報

3、表，并按財務部門要求將相關原始記錄報財務部門。1定期與財務人員或自行進行帳帳核對、帳證核對、帳實核對。1對涉及的差旅費、交通費、電話費、保險費、養(yǎng)路費、辦證費、房屋租賃費、運費、雜費而言，相關經辦人員按公司規(guī)定與財務人員做好原始憑證的交接工作。各部門、分子公司的財務人員：1按原始記錄填記帳憑證，登記明細帳。1定期與統(tǒng)計人員或自行進行帳帳核對、帳證核對、帳實核對。核算會計：確定統(tǒng)計部門需定期上報的涉及成本指標的相關報表，對上報的報表、臺帳進行審核。按直接列支、分配、攤銷分別將各成本項目分產品進行完全成本匯總。統(tǒng)計核算負責人：對成本核算表進行審核。以上人員具體以統(tǒng)計核算體系組織人員名單為準。5 相

4、關文件生產成本核算程序成本費用核算管理辦法養(yǎng)殖業(yè)成本核算單6 相關記錄1-30 項見養(yǎng)殖業(yè)成本核算作業(yè)指導書統(tǒng)計報表,31-54 項見成本核算財務報表廳 P記錄名稱表格編號保存部門保存期限添表人1苗種驗收記錄表2養(yǎng)殖石筏使用情況統(tǒng)計表3在養(yǎng)產品情況統(tǒng)計表4二級分苗至一齡貝養(yǎng)成記錄表5倒籠情況統(tǒng)計表6底播苗種記錄表7產品米捕量及米捕費計算表8筏掛暫養(yǎng)記錄9苗投苗記錄表10外購自捕魚苗驗收、投苗明細表11活魚養(yǎng)殖倒箱記錄表12浮筏喬殖產品米捕記錄表13餌料使用記錄14船舶作業(yè)通知單15船只作業(yè)情況統(tǒng)計表16物資采購申請審批表17采購物資驗收記錄表18月份電量報表19資產維修申請審批表20資產維修/

5、建造竣工驗收才艮告21企業(yè)定編艾動申請表22用人計劃申請審批表23班組職工出勤日明細表24用工情況統(tǒng)計表25外購材料及外購商品入庫單26領料單27月份用車情況統(tǒng)計表28壓漂生產情況統(tǒng)計表29維修車間生產情況統(tǒng)計表30苗種驗收記錄表31底播苗苗種費用分配明細表32制造費用分配明細表33輔助生產成本分配明細表34生產物資使用及分配匯總表35電費匯總及分配表36折舊計提及分配表37基本生產成本用工匯總及分配表38臨時工工資計提及分配表39各項費用攤銷及頂提表40產品成本核算表41蝦夷一級苗苗種費用結轉明細表42蝦夷一級苗苗種費用分配明細表43蝦夷三級苗苗種費用分配明細表44底播蝦夷苗苗種費用分配明細

6、表45鮑魚苗苗種費用分配明細表46浮筏鮑魚苗苗種費用分配明細表47底播鮑魚苗苗種費用分配明細表48海參苗苗種費用分配明細表49海參暫養(yǎng)苗苗種費用分配明細表50用工匯總及分配表51海膽苗苗種費用分配明細表52海膽苗苗種費用分配明細表53真海鞘苗苗種費用分配明細表54海螺苗苗種費用分配明細表7 內容原始記錄產生：各部門、各分子公司統(tǒng)計人員嚴格按照公司要求，對發(fā)生的料、能、工、費逐筆進行如實統(tǒng)計。料：苗種費：各分子公司在苗種接手時應填寫苗驗收記錄，在投苗時詳細填寫底播苗種記錄表、苗投苗記錄。浮筏（網箱）攤銷：各分子公司對所屬的浮筏（網箱）進行統(tǒng)計，編制養(yǎng)殖臺筏使用情況統(tǒng)計表，并對所養(yǎng)殖的產品進行統(tǒng)計

7、，記錄在在養(yǎng)產品情況統(tǒng)計表中。餌料、藥品、其他生產物資：各分子公司在需要餌料、藥品及其他生產物資時應向采購部門提交物資采購申請審批表，在物資接手時填寫采購物資驗收記錄，保管員在物資入庫時填寫外購材料及外購商品入庫單出庫時填寫領料單，在餌料使用時生產人員應詳細填寫投餌記錄。能：煤炭、油料、電：各單位如果使用煤炭、油料應向采購部門提交物質采購申請審批表，在煤炭、油料接手時應填寫采購物資驗收記錄。保管員在物資入庫時填寫外購材料及外購商品入庫單出庫時填寫領料單，對用電填寫月份電量報表，并由其上級領導嚴格審核確認.船舶與車輛自行加油的以發(fā)票為原始記錄，需要匯總結算時應在加油后在油料接收單簽字確認。工：勞

8、資人員根據企業(yè)情況填寫企業(yè)定編變動申請表、用人計劃申請審批表。對工資成本由各部門、各分子公司用工統(tǒng)計人員按要求填寫班組職工出勤日明細表、用工情況統(tǒng)計表。費：維修費：對各項資產的維修應填寫資產維修申請審批表，維修后應填寫資產維修/建造竣工驗收報告。臺筏租費：對于租用的臺筏，養(yǎng)殖單位應與租賃方簽訂租賃合同，并在使用時填寫臺筏使用情況統(tǒng)計表。對于其它費用以發(fā)票作為原始記錄。原始記錄審核：各原始記錄統(tǒng)計人員主管領導應對各原始記錄進行核對并簽字確認，發(fā)現不一致的要立即整改。登記臺帳或形成統(tǒng)計報表：料：苗種費：無臺帳。浮筏（網箱）：無臺帳。育苗物資、餌料、藥品、其他生產物資：統(tǒng)計人員據外購材料及外購商品入

9、庫單、領料單編制統(tǒng)計臺帳。煤炭、油料：由統(tǒng)計人員據外購材料及外購商品入庫單、領料單編制統(tǒng)計臺帳。7.3.2 工、費：一般以原始記錄即可，不需另做統(tǒng)計臺帳。登記成本明細帳并進行成本核算：料：苗種費：會計人員根據種料的原始記錄及相關發(fā)票編制記帳憑證，經審核后登記成本明細帳。會計人員根據成本明細帳匯總額，填入產品成本核算表中對應的成本項中。餌料、藥品、包裝、其他生產物資：財務人員根據出庫單編制生產物資使用及分配匯總表填制記帳憑證，經審核后登記成本明細帳。月末將需分配的成本依據成本核算單上確定的方法分配到成本核算對象中，填制記帳憑證經審核后登記相應對象的成本明細帳。會計人員對形成的相應對象的成本明細帳

10、進行審核，并根據成本核算對象的明細帳匯總額填入產品成本核算表對應的成本項中。能：煤炭、油料：按成本核算單確定的方法，財務人員根據出庫單及發(fā)票編制生產物資使用及分配匯總表填制記帳憑證，經審核后登記成本明細帳。月末將需分配的成本依據成本核算單 上確定的方法分配到成本核算對象中，填制記帳憑證經審核后登記相應對象的成本明細帳。會計人員對形成的相應對象的成本明細帳進行審核，并根據成本核算對象的明細帳匯總額填入產品成本核算表對應的成本項中。工：按成本核算單確定的方法，財務人員根據用工情況的原始記錄編制用工情況匯總及分配表，填制記帳憑證，經審核后登記成本明細帳。月末將需分配的工資依據成本核算單上確定的方法分

11、配到成本核算對象中，填制記帳憑證經審核后登記相應對象的成本明細帳。會計人員對形成的相應對象的成本明細帳進行審核，并根據成本核算對象的明細帳匯總額填入產品成本核算表對應的工資項中。費：對差旅、交通、電話、養(yǎng)路、辦證、勞務、運費、雜支：按成本核算單確定的方法，財務人員根據原始記錄填制記帳憑證，經審核后登記成本明細帳。月末將需分配的成本依據成本核算單上確定的方法分配到成本核算對象中，填制記帳憑證審核后登記相應對象的成本明細帳，并根據成本核算對象的明細帳匯總額填入產品成本核算表對應的成本項中。采捕費：按成本核算單確定的方法，財務人員根據原始記錄編制產品采捕量及采捕費計算表，填制記帳憑證，經審核后登記成

12、本明細帳。財務人員根據成本明細帳匯總額填入產品成本核算表對應的成本項中。折舊費按成本核算單確定的方法，財務人員編制折舊計提及分配表，填制記帳憑證，經審核后登記成本明細帳。月末將需分配的成本依據成本核算單上確定的方法分配到成本核算對象中，填制記帳憑證審核后登記相應對象的成本明細帳，并根據成本核算對象的明細帳匯總額填入產品成本核算表對應的成本項中。對制造費用中涉及的保險費、維修費、臺筏及房屋租賃費，按成本核算單確定的方法，財務人員根據原始記錄編制各項費用攤銷及預提表，填制記帳憑證，經審核后登記成本明細帳。月末將需分配的成本依據成本核算單上確定的方法分配到成本核算對象中，填制記帳憑證審核后登記相應對象的成本明細帳，并根據成本核算對象的明細帳匯總