1、LOGO第三章第三章 記賬方法與借貸記賬法記賬方法與借貸記賬法單式記賬單式記賬 庫存現金庫存現金 減少減少100經濟業務經濟業務 用現金用現金100元購買元購買 材料材料。 評價：評價：不能完整反映經濟業務的不能完整反映經濟業務的來龍去脈來龍去脈，不便于檢查，不便于檢查 賬戶記錄的正確性。賬戶記錄的正確性。 三三、復式記賬法、復式記賬法 概念：概念： 復式記賬法是對每項經濟業務，要在至少兩復式記賬法是對每項經濟業務，要在至少兩個賬戶中全面地、相互聯系地進行記錄的記賬方法。個賬戶中全面地、相互聯系地進行記錄的記賬方法。經濟業務經濟業務 用現金用現金100元購買元購買 材料材料。 原原材料材料 增

2、加增加 100 庫存庫存 現金現金 減少減少100 復式記賬復式記賬 評價：評價：能夠全面地反映經濟業務的能夠全面地反映經濟業務的來龍去脈來龍去脈, , 便于便于對對賬戶記錄進行賬戶記錄進行檢查檢查核對。核對。（一）復式記賬法的基礎（一）復式記賬法的基礎會計等式會計等式 會計要素之間存在著本質的聯系，對會計要素會計要素之間存在著本質的聯系，對會計要素內在聯系的表達式，稱為會計等式，也叫會計方程內在聯系的表達式，稱為會計等式，也叫會計方程式、會計恒等式、會計平衡公式。式、會計恒等式、會計平衡公式。 類別類別靜態的會計等式靜態的會計等式 資產負債十所有者權益資產負債十所有者權益 這一會計等式反映了

3、資金運動的相對靜止狀態，這一會計等式反映了資金運動的相對靜止狀態，也是基本會計等式。它是設置賬戶、復式記賬以及也是基本會計等式。它是設置賬戶、復式記賬以及編制資產負債表的理論依據，在會計核算體系中有編制資產負債表的理論依據，在會計核算體系中有著舉足輕重的地位。著舉足輕重的地位。所有者權益所有者權益 資產 = 權益 資產資產 = 負債負債+所有者權益（所有者權益（1）資資 金金 資金資金占用占用形態形態 （貨幣資金、原材料、（貨幣資金、原材料、機器設備、無形資產機器設備、無形資產） 資金來源渠道資金來源渠道 （債權人和投資者提供債權人和投資者提供）資資金金負債負債所有者所有者權益權益資產資產資資

4、金金資資金金資金存在形態資金存在形態資金來源渠道資金來源渠道靜態三要素例題 張三投資了張三投資了1010萬元現金和一個價值萬元現金和一個價值5 5萬元的門面，開萬元的門面，開一家商店，開業當天查看有關的賬目。他得到的所一家商店，開業當天查看有關的賬目。他得到的所有資料如下：有資料如下： 購買各類商品價值購買各類商品價值1010萬元，其中萬元，其中6 6萬元付現款，其萬元付現款，其余余4 4萬元尚欠。萬元尚欠。 購買柜臺、設備等共購買柜臺、設備等共4 4萬元，付現金萬元，付現金3 3萬，欠萬，欠1 1萬；萬； 余余1 1萬元現金。萬元現金。 要求：請你幫助張三計算：要求：請你幫助張三計算： 商店

5、現在共擁有多少資產？商店現在共擁有多少資產？ 商店共有多少欠款？商店共有多少欠款？ 張三在商店中享有多少權益？張三在商店中享有多少權益？現金現金1萬萬 存貨存貨10萬萬固定資產固定資產9萬萬應付賬款應付賬款5萬萬實收資本實收資本15萬萬 靜態三要素例題解答 資產：資產：負債：負債： 庫存現金庫存現金1萬萬 應付賬款應付賬款5萬萬 庫存商品庫存商品10萬萬 所有者權益：所有者權益： 固定資產固定資產9萬萬 實收資本實收資本15萬萬 資產合計資產合計20萬萬 負債及所有者權負債及所有者權益合計益合計20萬萬資料資料信達電器修理部信達電器修理部是一個從事電器是一個從事電器修理業務的企業，為新茂交電公

6、修理業務的企業，為新茂交電公司獨資所有。該修理部司獨資所有。該修理部2020年年1111月月1 1日資產和權益狀況如下表：日資產和權益狀況如下表：資產項目資產項目金額金額權益項目權益項目金金 額額固定資產固定資產100 000100 00040 00040 000負債：負債：原原 材材 料料庫存商品庫存商品70 00070 000短期借款短期借款50 00050 000現金現金400400應付賬款應付賬款10 20010 200銀行存款銀行存款20 80020 800所有者權益：所有者權益：應收賬款應收賬款9 0009 000實收資本實收資本新茂新茂180 000180 000合計合計240

7、200240 200合計合計240 200240 200新茂交電公司用新茂交電公司用50 00050 000元元銀行存款銀行存款作為追加作為追加投資。投資。資產資產負債負債所有者權益所有者權益變化前變化前240 20060 200180 000變化金額變化金額+50 000+50 000變動后數額變動后數額290 20060 200230 000該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。290 200 = 60 200 + 230 000290 200該修理部用銀行存款該修理部用銀行存款30 00030 000元購入新設備。元購入新設備。資產資產負債負債所有者權益

8、所有者權益變化前變化前290 20060 200230 000變化金額變化金額+30 000-30 000變動后數額變動后數額290 20060 200230 000該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。290 200 = 60 200 + 230 000290 200該修理部購入材料該修理部購入材料5 0005 000元款項未付元款項未付資產資產負債負債所有者權益所有者權益變化前變化前290 20060 200230 000變化金額變化金額+5 000+5 000變動后數額變動后數額295 20065 200230 000該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。

9、該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。295 200 = 65 200 + 230 000295 200該修理部用銀行存款該修理部用銀行存款3 0003 000元償付前欠帳款。元償付前欠帳款。資產資產負債負債所有者權益所有者權益變化前變化前295 20065 200230 000變化金額變化金額-3 000-3 000變動后數額變動后數額292 20062 200230 000該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。292 200 = 62 200 + 230 000292 200該修理部用銀行借款該修理部用銀行借款2 0002 000元直接償還所欠元直接償還所欠

10、貨款。貨款。資產資產負債負債所有者權益所有者權益變化前變化前292 20062 200230 000變化金額變化金額+2 000-2 000變動后數額變動后數額292 20062 200230 000該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。292 200 = 62 200 + 230 000292 200新茂公司收回修理部閑置房屋一間，價值新茂公司收回修理部閑置房屋一間，價值80 00080 000元。元。資產資產負債負債所有者權益所有者權益變化前變化前292 20062 200230 000變化金額變化金額-80 000- 80 000變動后數額變動后數額21

11、2 20062 200150 000該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。212 200 = 62 200 + 150 000212 200新茂公司投資新茂公司投資32 00032 000元，償還修理部銀行借元，償還修理部銀行借款。款。資產資產負債負債所有者權益所有者權益變化前變化前212 20062 200150 000變化金額變化金額-32 000+32 000變動后數額變動后數額212 20030 200182 000該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。= 30 200 + 182 000 212 200 212 20

12、0新茂公司將部分投資共計新茂公司將部分投資共計100 000100 000元轉讓給元轉讓給光華百貨商場合伙經營。光華百貨商場合伙經營。資產資產負債負債所有者權益所有者權益變化前變化前212 20030 200182 000變化金額變化金額+100 000-100 000變動后數額變動后數額212 20030 200182 000該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。212 200 = 30 200 + 182 000212 200在利潤分配中，計算出應付給新茂公司的投在利潤分配中，計算出應付給新茂公司的投資利潤為資利潤為7 0007 000元。元。資產資產負債

13、負債所有者權益所有者權益變化前變化前212 20030 200182 000變化金額變化金額+7 000-7 000變動后數額變動后數額212 20037 200175 000該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。該項業務發生后，會計等式仍保持平衡。212 200 = 37 200 + 175 000212 200LOGO一項資產的增加，另一項資產等額減少一項資產的增加，另一項資產等額減少一項負債增加，另一項負債等額減少一項負債增加，另一項負債等額減少一項所有者權益增加，另一項所以者權益等額一項所有者權益增加，另一項所以者權益等額減少減少一項資產增加，一項負債等額增加一項資產增加，一項負債等額增

14、加一項資產增加，一項所有者權益等額增加一項資產增加，一項所有者權益等額增加一項資產減少，一項負債等額減少一項資產減少，一項負債等額減少一項資產減少，一項所有者權益等額減少一項資產減少，一項所有者權益等額減少一項負債減少，一項所有者權益等額增加一項負債減少，一項所有者權益等額增加一項負債增加，一項所有者權益等額減少一項負債增加，一項所有者權益等額減少(二二)經濟業務的發生對會計等式的影響經濟業務的發生對會計等式的影響當影響會計等式當影響會計等式雙方雙方會計要素發生變化會計要素發生變化的業務發生時。其規律是：的業務發生時。其規律是：同時等額增同時等額增加或同時等額減少加或同時等額減少。當只影響會計

15、等式當只影響會計等式某一方某一方的會計要素發的會計要素發生變化的業務發生時。其規律是：生變化的業務發生時。其規律是：等額等額地有增有減地有增有減。LOGO 某企業某年某企業某年7 7月初資產為月初資產為800000800000元，負債為元，負債為210000210000元，所元，所有者權益項目為有者權益項目為590000590000元。該企業元。該企業7 7月份發生下列經濟業月份發生下列經濟業務：務：（1）國家作為對本企業的投資，撥入設備一臺，價值）國家作為對本企業的投資，撥入設備一臺，價值60000元。元。（2）從銀行借入長期借款）從銀行借入長期借款100000元，已存入開戶。元，已存入開戶

16、。（3）對外購置設備一套，價值）對外購置設備一套，價值30000元元,支票付訖。支票付訖。（4）從銀行提取現金）從銀行提取現金30000元，準備發放工資。元，準備發放工資。（5）向職工發放工資）向職工發放工資30000元。元。（6）收到購貨單位歸還的前欠賬款）收到購貨單位歸還的前欠賬款30000元，存入銀行。元，存入銀行。（7）以銀行存款）以銀行存款50000元歸還短期借款。元歸還短期借款。（8）以銀行存款）以銀行存款7000元歸還前欠貨款。元歸還前欠貨款。（9）購入材料一批已入庫，金額）購入材料一批已入庫，金額60000元，材料款暫欠。元，材料款暫欠。要求：逐項分析上述經濟業務發生后對資產、

17、負債和所有者權益三個要素增減要求：逐項分析上述經濟業務發生后對資產、負債和所有者權益三個要素增減變動的影響。變動的影響。 月末，計算資產、負債和所有者三個要素的總額，并列出會計等式。月末，計算資產、負債和所有者三個要素的總額，并列出會計等式。LOGO（一）復式記賬法的基礎（一）復式記賬法的基礎會計等式會計等式 資產負債十所有者權益資產負債十所有者權益 這一會計等式反映了資金運動的相對靜止狀態這一會計等式反映了資金運動的相對靜止狀態，也是基本會計等式。，也是基本會計等式。所有者權益所有者權益 定義：定義：由動態會計要素組合而成的反由動態會計要素組合而成的反映企業一定會計期間經營成果的等式。映企業

18、一定會計期間經營成果的等式。它是它是編制利潤表的依據編制利潤表的依據 組合方式：組合方式：收入收入- -費用費用= =利潤利潤2 2）動態會計等式）動態會計等式費用費用利潤利潤收入收入 擴展的會計等式擴展的會計等式 資產費用資產費用= =負債十所有者權益十收入負債十所有者權益十收入 這一等式反映了會計的六大要素之間存在一定的內這一等式反映了會計的六大要素之間存在一定的內在聯系在聯系對擴展會計等式的理解對擴展會計等式的理解 第一第一, ,資金兩個不同側面的擴展資金兩個不同側面的擴展: :資金存在形態與資金來資金存在形態與資金來源渠道。源渠道。 第二第二, ,等式雙方是在數量增加基礎上的新等式雙方

19、是在數量增加基礎上的新的相等。的相等。 負債負債資產資產所有者所有者權權 益益動態三要素例題 張三的這家商店，營業一個月之后，有關資料如下：張三的這家商店，營業一個月之后，有關資料如下： 銷售出進價為銷售出進價為3 3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5 5萬元銀行存萬元銀行存款。款。 以銀行存款償還供貨商欠款以銀行存款償還供貨商欠款1 1萬元。萬元。 支付人員工資支付人員工資80008000元。元。 設備和門面折舊費用設備和門面折舊費用12001200元。元。 要求：請你幫助張三計算：要求：請你幫助張三計算： 商店這個月共實現多少收入？商店這個月共實現多少收入？ 商店共支出多少費用？商店共支出

20、多少費用？ 這個月利潤多少？這個月利潤多少？收入：收入：50 00050 000費用：費用：30 00030 0008 0008 0001 1 20020039 20039 200利潤：利潤：50 00050 00039 20039 200 10 10 800800動靜相結合例題解答動靜相結合例題解答資產：資產：期初數期初數期末數期末數 負債：負債：期初數期初數期末數期末數庫存現金庫存現金1萬萬4.2萬萬 應付賬款應付賬款5萬萬4萬萬庫存商品庫存商品10萬萬7萬萬 所有者權益：所有者權益：15萬萬固定資產固定資產9萬萬8.88萬萬 實收資本實收資本15萬萬15萬萬（未分配利潤）（未分配利潤）1

21、.08萬萬資產合計資產合計20萬萬20.08萬萬負債及所有者負債及所有者權益、利潤合權益、利潤合計計20萬萬20.08萬萬p1.銷售出進價為銷售出進價為3萬元的商品，收入萬元的商品，收入5萬元現款，存入銀行。萬元現款，存入銀行。p2.提取現金償還供貨商欠款提取現金償還供貨商欠款1萬元。萬元。p3.支付人員工資支付人員工資8000元。元。p4.設備和門面折舊費用設備和門面折舊費用1200元。元。資產（新）負債所有者權益（原）收入費用資產（新）負債所有者權益（原）收入費用* 在利潤沒有歸集計算以前，所有者權益的記錄仍維持原數額，但資產在利潤沒有歸集計算以前，所有者權益的記錄仍維持原數額，但資產的記

22、錄已經變動。的記錄已經變動。由于由于復式記賬法具備上述特點，因而復式記賬法具備上述特點，因而被世界各國公認被世界各國公認為是一種為是一種科學的記賬方法而被廣泛采用。科學的記賬方法而被廣泛采用。我國的企業和行政、事業單位采用的記賬方法都是我國的企業和行政、事業單位采用的記賬方法都是復式記賬法復式記賬法。 復式記賬法從其發展歷史來看，曾經有復式記賬法從其發展歷史來看，曾經有“借貸記賬法借貸記賬法”、“增增減記賬法減記賬法”、“收付記賬法收付記賬法”等形式。但我國有關制度規定一等形式。但我國有關制度規定一律采用律采用借貸記賬法借貸記賬法。 （三）（三）復式記賬法的特點復式記賬法的特點（1 1）對于每

23、一項經濟業務，都必須）對于每一項經濟業務，都必須至少在兩個賬戶至少在兩個賬戶中進行記錄。中進行記錄。 （2 2）對于每一項經濟業務，）對于每一項經濟業務，記錄所用賬戶之間必須是記錄所用賬戶之間必須是相互關聯相互關聯的的。 （3 3）對于每一項經濟業務，都必須以）對于每一項經濟業務，都必須以相等金額相等金額在在賬戶中進行記錄。賬戶中進行記錄。 LOGO（五）復式記賬的作用 能夠能夠全面、系統全面、系統地在賬戶中記錄經地在賬戶中記錄經濟業務，提供有用的會計信息。濟業務，提供有用的會計信息。 能夠清晰地反映資金運動的能夠清晰地反映資金運動的來龍去來龍去脈脈，便于對業務內容的了解和監督。，便于對業務內

24、容的了解和監督。 能夠運用能夠運用平衡關系平衡關系檢驗賬戶記錄有檢驗賬戶記錄有無差錯。無差錯。 一、概念一、概念 借貸記賬法是以會計等借貸記賬法是以會計等式為理論依據，以式為理論依據，以“借借”、“貸貸”為記賬符號，按為記賬符號，按“有借必有貸，借貸必相有借必有貸，借貸必相等等”的記賬規則，對每項的記賬規則，對每項經濟業務在至少兩個賬戶經濟業務在至少兩個賬戶中進行全面登記的一種復中進行全面登記的一種復式記賬方法式記賬方法。二、借貸記賬法的要點二、借貸記賬法的要點 1、 理論依據理論依據 會計等式會計等式 資產負債所有者權益資產負債所有者權益 資產資產=負債負債+所有者權益所有者權益+利潤利潤

25、根據會計等式的原理記賬根據會計等式的原理記賬, ,并根據會計等式檢并根據會計等式檢驗記賬結果是否正確。驗記賬結果是否正確。 當經濟業務發生引起等式一方或雙方發生變當經濟業務發生引起等式一方或雙方發生變化時，也不會破壞會計等式的平衡關系。化時，也不會破壞會計等式的平衡關系。 小結：小結： 任何一項經濟業務的發生，當引起會任何一項經濟業務的發生，當引起會計計等式一方等式一方要素發生變化時，至少兩個要素發生變化時，至少兩個項目項目一增一減，增減金額相等，一增一減，增減金額相等，不影響不影響會計平衡關系。會計平衡關系。 任何一項經濟業務的發生，當引起會任何一項經濟業務的發生，當引起會計計等式兩方等式兩

26、方要素發生變化時，兩方要素要素發生變化時，兩方要素同增或同減，增減金額相等，同增或同減，增減金額相等，不影響會不影響會計平衡關系。計平衡關系。 2 2、 記賬符號記賬符號 借貸記賬法的記賬符號是借貸記賬法的記賬符號是“借借”和和“貸貸”二二字字 “借借”“”“貸貸”二字源自拉丁文二字源自拉丁文 借（借（debtordr.debtordr.）表示賬戶左方）表示賬戶左方 貸貸(creditorcr.)(creditorcr.)表示賬戶右方表示賬戶右方 借、貸二字無字面含義，為單純的記借、貸二字無字面含義，為單純的記賬符號；賬符號； 借、貸二字用以反映資金運動的增減借、貸二字用以反映資金運動的增減變

27、化，其反映增減變化的方向不固定，變化，其反映增減變化的方向不固定，根據賬戶性質決定。根據賬戶性質決定。 提示提示增加增加減少減少減少減少增加增加收入類賬戶收入類賬戶費用類賬戶費用類賬戶所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶負債類賬戶負債類賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶資產類賬戶資產類賬戶貸貸借借資產資產 + 費用費用 = 負債負債 + 所有者權益所有者權益 + 收入收入 借借 賬賬 戶戶 貸貸 資產增加資產增加 資產減少資產減少 費用增加費用增加 費用減少費用減少 負債減少負債減少 負債增加負債增加 所有者權益減少所有者權益減少 所有者權益增加所有者權益增加 收入減少收入減少 收入增加收入增加 利潤減少利

28、潤減少 利潤增加利潤增加 余額在借方，表示資產余額在借方，表示資產 余額在貸方，表示負債余額在貸方，表示負債 或所有者權益或所有者權益 借借 （如（如“銀行存款銀行存款”或或“管理費用管理費用”） 貸貸 期初余額期初余額 減少額減少額 增加額增加額 本期增加發生額本期增加發生額 本期減少發生額本期減少發生額 期末余額期末余額 費用類賬戶費用類賬戶資產類賬戶資產類賬戶借借 （如“實收資本實收資本”） 貸貸 減少額減少額 期初余額期初余額 增加額增加額 本期減少發生額本期減少發生額 本期增加發生額本期增加發生額 期末余額期末余額 負債類賬戶負債類賬戶所有者權益類賬戶所有者權益類賬戶收入類賬戶收入類

29、賬戶利潤類賬戶利潤類賬戶資產類賬戶：資產類賬戶：期初余額期初余額借方借方發生額發生額貸方貸方發生額期末余額發生額期末余額 （增加）（增加） （減少）（減少）負債、所有者權益類賬戶：負債、所有者權益類賬戶：期初余額期初余額貸方貸方發生額發生額借方借方發生額期末余額發生額期末余額 （增加）（增加） （減少）（減少） 例：資料例：資料1.1.某企業原材料上月結存某企業原材料上月結存 1000 1000 元，本月發生元，本月發生業務如下：業務如下： (1)5(1)5日日 購入購入 2000 (2)92000 (2)9日日 發出發出 1500 1500 (3)15(3)15日購入日購入 3000 (4)

30、253000 (4)25日發出日發出 2500 2500 根據資料設賬并登記根據資料設賬并登記( (丁字賬丁字賬) )： 借借 原材料原材料 貸貸 期初余額期初余額 10001000 (1) 2000 (2) 1500 (1) 2000 (2) 1500 （3 3） 3000 (4) 25003000 (4) 2500本期發生額本期發生額 5000 5000 本期發生額本期發生額40004000期末余額期末余額 20002000 資料資料2.2.短期借款上月結余短期借款上月結余5000050000元，本月發生經濟業務元，本月發生經濟業務如下：如下： (1)10(1)10日償還日償還400004

31、0000元元 (2)15 (2)15日借入日借入3000030000元元 (3)20(3)20日借入日借入6000060000元元 (4)30 (4)30日償還日償還3000030000元元 借借 短期借款短期借款 貸貸 期初余額期初余額 50000 50000 (1) 40000 (1) 40000 (2) 30000(2) 30000 (4) 30000 (4) 30000 (3) 60000(3) 60000 本期發生額本期發生額 70000 70000 本期發生額本期發生額 90000 90000 期末余額期末余額 7000070000 資料資料3.3.某企業本月發生下列有關應收賬款業

32、務：某企業本月發生下列有關應收賬款業務： (1)5(1)5日銷售產品給甲單位日銷售產品給甲單位30003000元，款未收。元，款未收。 (2)20(2)20日收到甲單位償還貨款日收到甲單位償還貨款30003000元。元。 借借 應收賬款應收賬款 甲甲 貸貸 期初余額期初余額 00 (1) 3000(1) 3000 (2) 3000 (2) 3000 本期發生額本期發生額 3000 3000 本期發生額本期發生額 30003000 期末余額期末余額 00 4、記賬規則、記賬規則 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 例：例： 生產產品過程中領用材料生產產品過程中領用材料5000元。元。

33、借借 原材料原材料 貸貸 借借 生產成本生產成本 貸貸 5000 5000 出售產品收取現金出售產品收取現金10001000元。元。 借借 庫存現金庫存現金 貸貸 借借 主營業務收入主營業務收入 貸貸 1000 1000 1000 1000 將資本公積將資本公積1000010000元轉增資本。元轉增資本。 借借 資本公積資本公積 貸貸 借借 實收資本實收資本 貸貸 10000 1000010000 10000 以現金支付廠部水電費以現金支付廠部水電費500500元。元。 借借 管理費用管理費用 貸貸 借借 庫存現金庫存現金 貸貸 500 500500 500 收到甲單位償還前欠貨款收到甲單位償

34、還前欠貨款50005000元存入銀行。元存入銀行。 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 應收賬款應收賬款 貸貸 5000 50005000 5000借借 資產資產 +負債負債 + 貸貸所有者權益所有者權益 + 貸貸資產資產 -貸貸負債負債 -借借所有者權益所有者權益 -借借123674589資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益借借 資產資產 +負債負債 +貸貸收入收入 +貸貸資產資產 -貸貸負債負債 -借借費用費用 +借借12674589資產資產+ +費用費用 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益+ +收入收入 借貸記賬法舉例借貸記賬法舉例 資料資料( (一一)

35、) 年年5 5月月3131日有關賬戶余額：日有關賬戶余額： 資產資產 負債及所有者權益負債及所有者權益 庫存現金庫存現金 1000 1000 短期借款短期借款 3500035000 銀行存款銀行存款 40000 40000 應付賬款應付賬款 2000020000 原材料原材料 30000 30000 實收資本實收資本 4500045000 固定資產固定資產 2900029000 合計合計 100000 100000 合計合計 100000100000 資料（二）資料（二） 6 6月份發生下列業務：月份發生下列業務： (1)(1)購買材料購買材料40004000元，款未付。元，款未付。 (2)(

36、2)向銀行借款向銀行借款30003000元元( (一年一年) )存入企業的銀行存入企業的銀行賬戶。賬戶。 (3)(3)以存款支付前欠以存款支付前欠A A單位購料款單位購料款10001000元。元。 (4)(4)生產產品領用材料生產產品領用材料1000010000元。元。 (5(5）以存款償還購料欠款）以存款償還購料欠款20002000元。元。 (6)(6)投資人投入投資人投入50005000元存入銀行。元存入銀行。 借借 原材料原材料 貸貸 借借 應付賬款應付賬款 貸貸 初初 30000 (4)10000 (3)1000 30000 (4)10000 (3)1000 初初 2000020000

37、 (1)4000 (5)2000 (1) 4000 (1)4000 (5)2000 (1) 4000 發發4000 4000 發發10000 10000 發發 3000 3000 發發 40004000 余余24000 24000 余余 2100021000 設置賬戶并登賬：設置賬戶并登賬：( (以丁字賬代總賬以丁字賬代總賬) ) 借借 短期借款短期借款 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 初初 35000 35000 初初 40000 (3)100040000 (3)1000 (2) 3000 (2) 3000 (5)2000 (2) 3000 (2) 3000 (5)2000 發發 發發

38、3000 (6) 50003000 (6) 5000 余余 38000 38000 發發 8000 8000 發發 3000 3000 余余 4500045000借借 庫存現金庫存現金 貸貸 借借 生產成本生產成本 貸貸初初1000 (4)10000 1000 (4)10000 發發 發發 發發 10000 10000 發發余余 1000 1000 余余 1000010000 借借 固定資產固定資產 貸貸 借借 實收資本實收資本 貸貸初初 29000 29000 初初 4500045000 發發 發發 （6) 50006) 5000余余 29000 29000 發發 發發 5000 5000

39、余余 5000050000 例：購入包裝物例：購入包裝物1 000元，現金支付，購入原材料元，現金支付，購入原材料 3 000元，用銀行存款支付元，用銀行存款支付2000元，余款暫欠。元，余款暫欠。 借：周轉材料借：周轉材料包裝物包裝物 1 000 原材料原材料 3 000 貸：庫存現金貸：庫存現金 1 000 （多借多貸）（多借多貸） 銀行存款銀行存款 2 000 應付賬款應付賬款 1 000應作成：應作成： 借：借：周轉材料周轉材料包裝物包裝物 10001000 借：原材料借：原材料 3 000 貸：庫存現金貸：庫存現金 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 應付賬款應付賬款 1 000 四、試算平衡四、試算平衡原因：每筆業務均是有借必有貸，借貸必相原因：每筆業務