1、內部真題資料，考試必過，答案附后同學們好。歡迎大家通過東奧會計在線學習2011年中級會計實務預科班課程。本課程分為兩個部分：第一部分是會計基礎知識。主要針對會計基礎知 識薄弱的學員講授的，參加中級會計職稱考試的學員，以前學的用的都是舊的 企業會計制度，有一些學員對于財政部2006年頒布的新的企業會計準則不是很熟悉，有必要先介紹一下一般工商企業會計核算時常用會計科目的名稱、 類別，以及新準則的一些科目變化；第二部分是中級會計實務的基本內容（主要是與資產相關的章節）。目的是為下一步系統學習中級會計實務打好基 礎。第一部分會計基礎知識先回顧一下賬戶的結構：期初余額 發生額（增加數）發生額（減少數）本

2、期發生額（增加合計）本期發生額（減少合計）期末余額負債、所有者權益賬戶和收入賬戶會計科目（賬戶名稱）借方 方資產賬戶和費用、成本賬戶會計科目（賬戶名稱）借方方發生額（減少數）期初余額 發生額（增加數）本期發生額（減少合計）本期發生額（增加合計） 期末余額注意：上述如屬費用、成本賬戶、收入賬戶，在通常情況下，期末沒有余額。 財政部2006年頒布的企業會計準則一一應用指南中設置了156個一級會計科目，分為六類：資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益 類（收入、費用）。涵蓋了我國所有企業的交易或者事項。企業會計準則應用指南會計科目名稱表（中級會計實務不涉及紅字項目）會計科目名稱11001

3、庫存現金21002銀行存款31003存放中央銀行款項41011存放同業51012其他貨幣資金順序號、資產類編號61021結算備付金71031存出保證金81101交易性金融資產91111買入返售金融資產101121應收票據111122應收賬款121123預付賬款131131應收股利141132應收利息151201應收代位追償款161211應收分保賬款171212應收分保合同準備金181221其他應收款191231壞賬準備201301貼現資產211302拆出資金221303貸款231304貸款損失準備241311代理兌付證券251321代理業務資產261401材料米購271402在途物資28140

4、3原材料291404材料成本差異301405庫存商品311406發出商品321407商品進銷差價331408委托加工物資341411周轉材料351421消耗性生物資產361431貴金屬371441抵債資產381451損余物資391461融資租賃資產401471存貨跌價準備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準備431503可供出售金融資產441511長期股權投資451512長期股權投資減值準備461521投資性房地產471531長期應收款481532未實現融資收益491541存出資本保證金501601固定資產511602累計折舊521603固定資產減值準備531604在建工

5、程541605工程物資551606固定資產清理561611未擔保余值571621生產性生物資產581622生產性生物資產累計折舊591623公益性生物資產601631油氣資產611632累計折耗621701無形資產631702累計攤銷641703無形資產減值準備651711商譽661801長期待攤費用671811遞延所得稅資產681821獨立賬戶資產691901待處理財產損溢一、負債類702001短期借款712002存入保證金722003拆入資金732004向中央銀行借款742011吸收存款752012冋業存放762021貼現負債772101交易性金融負債782111賣出回購金融資產款7922

6、01應付票據802202應付賬款812203預收賬款822211應付職工薪酬832221應交稅費842231應付利息852232應付股利862241其他應付款872251應付保單紅利882261應付分保賬款892311代理買賣證券款902312代理承銷證券款912313代理兌付證券款922314代理業務負債932401遞延收益942501長期借款952502應付債券962601未到期責任準備金972602保險責任準備金982611保戶儲金992621獨立賬戶負債1002701長期應付款1012702未確認融資費用1022711專項應付款1032801預計負債1042901遞延所得稅負債三、共同

7、類1053001清算資金往來1063002貨幣兌換1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期項目四、所有者權益類1104001實收資本1114002資本公積1124101盈余公積1134102一般風險準備1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股五、成本類1175001生產成本1185101制造費用1195201勞務成本1205301研發支出1215401工程施工1225402工程結算1235403機械作業六、損益類1246001主營業務收入1256011利息收入1266021手續費及傭金收入1276031保費收入1286041租賃收入1296051

8、其他業務收入1306061匯兌損益1316101公允價值變動損益1326111投資收益1336201攤回保險責任準備金1346202攤回賠付支出1356203攤回分保費用1366301營業外收入1376401主營業務成本1386402其他業務成本1396403營業稅金及附加1406411利息支出1416421手續費及傭金支出1426501提取未到期責任準備金1436502提取保險責任準備金1446511賠付支出1456521保單紅利支出1466531退保金1476541分出保費1486542分保費用1496601銷售費用1506602管理費用1516603財務費用1526604勘探費用1536

9、701資產減值損失1546711營業外支出1556801所得稅費用1566901I以前年度損益調整一、新準則基本未作改變的會計科目： 這些科目主要有：銀行存款、其他貨幣資金、原材料、材料成本差異、庫存商品、商品進銷差價、委托加工物資、在建工程、應付票據、應付賬款、預收 賬款、應付利息、應付股利、其他應付款、實收資本、本年利潤、利潤分配、 生產成本、制造費用、勞務成本、其他業務收入、投資收益、主營業務成本、 營業外支出、以前年度損益調整等科目。二、新準則取消了下列會計科目：、分期收款發出商品、自制半成品、委托貸款、待轉資產價值、經營租入固定資 、補貼收入（并入“營業外收入”科目） “遞延所得稅負

10、債”兩個科目）等。預提費用、待攤費用、短期投資、短期投資跌價準備、長期債權投資、應收 補貼款（并入“其他應收款”） 已歸還投資（作為“實收資本”的明細科目） 產改良（通過“長期待攤費用”科目） 遞延稅款（分為“遞延所得稅資產”和持有至到期投資減值準備、可供出售金三、新準則增加了下列會計科目： 交易性金融資產、持有至到期投資、融資產、投資性房地產【注意：在成本模式下，還需設置“投資性房地產累計 折舊（攤銷）”、“投資性房地產減值準備”】、長期股權投資減值準備、長期應收款、未實現融資收益、累計攤銷、商譽、遞延所得稅資產、遞延所得稅負 債、交易性金融負債、研發支出、公允價值變動損益、資產減值損失等。

11、四、名稱改變，但實質內容未發生大的改變的會計科目：這些科目主要有：庫存現金、材料采購等科目。五、名稱改變，且實質內容發生改變的會計科目：這些科目主要有：其他業務成本、營業稅金及附加、銷售費用、所得稅費 用等科目。具體講：1. 其他業務成本：用來核算企業其他業務的成本，不核算其他業務所發生 的稅費及銷售費用。2. 營業稅金及附加：本科目不僅 核算主營業務產生的稅金及附加 ，也核算 其他業務所產生的稅金及附加。3. 銷售費用：商品流通企業在采購商品時發生的運雜費、運輸途中合理損耗、入庫前的挑選整理費用要記入商品的采購成本。如果是較少的采購費用，也可以記入銷售費用科目。4. 所得稅費用：與原制度中的

12、“所得稅”科目核算內容不同，包括兩部分： 當期所得稅費用和遞延所得稅費用。六、名稱未改變，但核算內容發生改變的會計科目：這些科目主要有：應收票據、預付賬款、壞賬準備、長期股權投資、長期股 權投資減值準備、固定資產、固定資產減值準備、無形資產、無形資產減值準 備、長期待攤費用、長期借款、應付債券、長期應付款、預計負債、資本公積、 盈余公積、主營業務收入、營業外收入、管理費用等。具體講：1. 應收票據：新準則明確應收票據也要計提壞賬準備2. 預付賬款：新準則要求預付賬款可以計提壞賬準備3. 壞賬準備：本科目的核算內容主要有以下變化：00第一，計提基礎由原制度對“應收賬款”和“其他應收款”計提壞賬準

13、備擴 大到對全部的應收款和預付賬款等。第二，已確認為壞賬的應收款又收回，會計處理也可以借記“銀行存款”， 貸記“壞賬準備”。第三，壞賬準備計提的方法的變化。4. 長期股權投資：本科目的核算內容主要有以下變化：第一，核算范圍發生很大變化（不含短期投資、長期債權投資）第二，長期股權投資的初始計量：區分企業合并和非企業合并形成的長期股權投資。如果屬于企業合并，還要 區分同一控制下的和非同一控制下的兩種。第三，成本法發生很大變化被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，不再區分投資前和投資后，一律確 認為當期投資收益。第四，權益法發生很大變化5. 長期股權投資減值準備：其變化是 計提的長期股權投資減值準備不

14、能轉 回。6. 固定資產：核算內容的變化：第一，取消了單位價值較高的規定。第二，企業購置的環保設備和安全設備，應當確認為固定資產。第三，固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供 經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項 固定資產。第四，特殊行業的特定固定資產原價中要考慮棄置費用的因素。第五，購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性 質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。第六，按照修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例，一般納稅企業2009 年1月1日以后購入的生產經營用固定資產所支付的增值稅 在符合稅收法規規定 情況下

15、，也應從銷項稅額中扣除（即進項稅額可以抵扣），不再計入固定資產 成本。與之相聯系的，在建工程領用生產用原材料的進項稅額不用轉出了。另 外，債務重組、非貨幣性資產交換等業務中，涉及固定資產的，都需要根據此 規定做相關會計處理。第七，增加了關于提取安全費的處理。高危行業企業按照國家規定提取的安全生產費，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目。第八，改變了固定資產的后續支出的會計處理。第九，增加了持有待售固定資產的會計處理。7. 固定資產減值準備：其變化是 計提的固定資產減值準備不能轉回 。8. 無形資產：本科目核算內容發生如下改變：第一，“商譽”從無形資產科目分離出來單獨核算

16、。第二，自行幵發的無形資產分研究階段、幵發階段兩個階段，研究階段的支 出應當費用化計入當期損益，幵發階段符合資本化條件以后至達到預定用途前發生的支出應當資本化作為無形資產的成本。其幵發成本先歸集在“研發支 出”，如果應予以資本化的金額則轉入“無形資產”。第三，無形資產的攤銷分為可以合理確定年限的則在受益年限內攤銷，不能 合理確定年限的則進行減值測試。第四，無形資產攤銷時記入“累計攤銷”科目，不直接沖減無形資產。第五，無形資產攤銷方法，可以采用采用直線法、產量法、生產總量法、或 類似固定資產加速折舊的加速攤銷的方法。確實無法可靠確定預期實現方式的,應當采用直線法攤銷。第六，使用壽命有限的無形資產，其殘值一般為零。土地使用權用于自行 分別進行攤銷和提取第七，無形資產的攤銷金額，一般應當計入當期損益（管理費用、其他業務 成本等）。但是，某項無形資產包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實 現的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。第八，企業取得的土地使用權通常應確認為無形資產。幵發建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物 折舊。但下列情況除外：（1）房地產幵發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物， 關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本。（2）企業外購房屋建筑物所支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間 進行合理分配；難以合理分配的，應當全部作為固定