1、2022-3-3112022-3-31 -2- 認知財務報表認知財務報表報表項目解析報表項目解析報表之間的關系報表之間的關系分析財務報表分析財務報表目目 錄錄2022-3-31 -3-股東、債權人、總經理、政府機關、金融機構。2022-3-31-4-一.是想知道目前有多少錢和欠人家多少錢 -資產負債表二.是想知道公司業務怎么樣？這一段時間是賺了是賠了，如是賺了，賺多少，如果是賠了，賠多少 -利潤表三.是要知道這一段時間經手了多少實實在在的票子，收了多少票子，支出去了多少票子 -現金流量表2022-3-31-5-序號 報表名稱性質1資產負債表三大主表2利潤表3現金流量表4股東權益增減變動表 三大

2、附表5應交增值稅明細表6利潤分配表2022-3-31財務報表財務報表資產負債表資產負債表損益表損益表現金流量表現金流量表 資產資產 負債負債 所有者權益所有者權益財務狀況財務狀況經營成果經營成果現金流量現金流量 收入收入 成本費用成本費用 利潤利潤 現金流入現金流入 現金流出現金流出-6-2022-3-31-7-會計報表會計報表匯總帳簿匯總帳簿各級明細帳簿各級明細帳簿記記 帳帳 憑憑 證證原原 始始 憑憑 證證核算資料核算資料和證據和證據記帳依據記帳依據編表基礎編表基礎會計報表的數據來源2022-3-31-8-拿到報表先看什么抬頭（紅章）抬頭（紅章）報表時間報表時間勾稽關系勾稽關系2022-3

3、-31-9- 報表項目解析報表項目解析（一）資產負債表 是反映公司在某一特定日期的財務狀況的靜態報告，資產負債表 資產負債表由資產和負債兩部分組成，反映的是公司的資產、負債之間的平衡關系。每部分各項目的排列一般以流動性的高低為序。 資產部分表示公司所擁有的，以及其他公司所欠的各種資源或財產； 負債部分包括負債和股東權益兩項。負債表示公司所應支付的所有債務；股東權益表示公司的資產凈值，即在清償各種債務以后，公司股東所擁有的資產價值。2022-3-31-10-2022-3-31資產負債表的結構左資產右負債權益-11-2022-3-31-12-資產負債表構成資產負債表構成流動資產流動資產其他資產其他

4、資產流動負債流動負債長期負債長期負債所有者權益所有者權益（凈資產）（凈資產）資產資產債權人債權人股東股東資產資產 = 負債負債 （狹義）（狹義） + 所有者權益所有者權益資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源固定資產固定資產長期投資長期投資=2022-3-3113編制單位：XXXX有限公司所屬期：2011-12-31單位：元資產行次 年初數 期末數 負債和所有者權益行次 年初數 期末數流動資產：流動負債： 貨幣資金1 短期借款32 交易性金融資產2 交易性金融負責33 應收票據3 應付票據34 應收賬款4 應付帳款35 預付賬款5 預收帳款36 應收股利6 應付職工薪酬37 應收利息7 應交

5、稅費38 其他應收款8 應付利息39 存貨9 應付股利40 一年內到期的非流動資產10 其它應付款41 其它流動資產11 一年內到期的非流動負債42 其它流動負債43流動資產合計12流動負債合計44非流動資產：非流動負債： 可供出售金融資產13 長期借款45 持有至到期投資14 應付債券46 投資性房地產15 長期應付款47 長期股權投資16 專項應付款48 長期應收款17 預計負債49 固定資產18 遞延所得稅負債50 在建工程19 其它非流動負債51 工程物資20 非流動負債合計52 固定資產清理21 負債合計53 生產性生物資產22 油氣資產23所有者權益（或股東權益）： 無形資產24

6、實收資本（或股本）54 開發支出25 資本公積金55 商譽26 減：庫存股56 長期待攤費用27 盈余公積金57 遞延所得資產28 未分配利潤58 其他非流動資產29 非流動資產合計30 所有者權益（或股東權益）合計60 資產總計31 負債和所有者（或股東權益）總計61資產負債表會企01表2022-3-31-14-分類標準報表項目常用度 相關解釋說明流動資產貨幣資金常用包括現金、銀行存款、與其他貨幣資金，是流動性最強的資產交易性金融資產不常用債券投資、股票投資或基金投資的一種體現形式。應收票據常用 屬應收類款項，體現為未兌現的商業票據。應收賬款常用屬應收類款項，因銷售商品、提供勞務產生的應收未

7、收款項。預付賬款常用屬應收類款項，為購買商品、接受勞務而先行支付的款項。2022-3-31-15-分類 標準報表項目 常用度 相關解釋說明流動資產應收股利一般因股權投資而應收取的現金股利以及應收其他單位的利潤。應收利息一般短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息。其他應收款常用暫時付出去的、應收未收款項。如個人借款、押金。存貨常用包括原材料、產成品、在產品、低值易耗品等。一年內到期的非流動資產不常用 原本屬于非流動資產，到期日已小于一年。其他流動資產不常用 上述除外的流動資產。2022-3-31-16-分類 標準報表項目 常用度 相關解釋說明非流動資產可供出售金融資產不

8、常用債券投資、股票投資或基金投資的一種體現形式。持有至到期投資不常用 債券投資、或基金投資的一種體現形式。投資性房地產 不常用為賺取租金或資本增值而持有的房地產。包括土地使用權、建筑物。長期股權投資 不常用 長期持有的通過投資取得被投資單位的股份。長期應收款一般企業融資租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。2022-3-31-17-分類標準報表項目常用度相關解釋說明非流動資產固定資產 常用企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。在建工程 常用 正在建設尚未竣工投入使用

9、的建設項目。 工程物資 一般 用于固定資產建造的建筑材料。固定資產清理常用固定資產出售、報廢時所使用的一個過渡科目，用來核算清理過程中所發生的清理費用和清理收入。生產性生物資產不常用包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等油氣資產 不常用企業持有的礦區權益和油氣井及相關設施。2022-3-31-18-分類標準報表項目常用度 相關解釋說明非流動資產無形資產常用企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括商標權、專利權等。開發支出一般反映企業開發無形資產過程中能夠資本化形成無形資產成本的支出部分商譽不常用在未來期間為企業經營帶來超額利潤的潛在經濟價值。長攤待攤費用一般企業已經支出，但攤銷期限在

10、1年以上的各項費用。遞延所得稅資產一般遞延到以后抵減繳納的稅款。其他非流動資產不常用 上述除外的非流動資產。2022-3-31-19-分類標準報表項目常用度相關解釋說明流動負債短期借款常用向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。交易性金融負債不常用采用短期獲利模式進行融資所形成的負債應付票據一般屬應付類款項，體現為應支付的商業票據。應付賬款常用屬應付類款項，因購買商品、接受勞務產生的應付未付款項。預收賬款常用屬應付類款項，為銷售商品、提供勞務而先行收取的款項。2022-3-31-20-分類 標準報表項目 常用度 相關解釋說明流動負債應付職工薪酬常用應付給職工

11、的各種薪酬，包括工資、保險、福利費等。應交稅費常用依法應繳納各種稅費，包括增值稅、營業稅、所得稅等。應付利息一般使用借款、債券等應支付的利息。應付股利一般應分配的現金股利或利潤。其他應付款常用應付、暫收其他單位或個人的款項。一年內到期的非流動負債不常用 原本屬于非流動負債，到期日已小于一年。其他流動負債 不常用 上述除外的流動負債。2022-3-31-21-分類標準報表項目常用度 相關解釋說明非流動負債長期借款一般向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的借款。應付債券不常用為籌集長期資金而實際發行的債券及應付的利息。長期應付款不常用 在較長時間內應付的款項，如融資租賃款。專項應付款不常用 應

12、付某長期專項項目的款項。預計負債不常用包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務等產生的預計應付款項。遞延所得稅負債一般遞延到以后補充繳納的稅款。其他非流動負債 不常用 上述除外的非流動負債。2022-3-31-22-分類標準報表項目常用度 相關解釋說明所有者權益實收資本（股本）一般股東實際投入企業的資本。資本公積一般企業收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，或者是接受捐贈、法定財產重估增值等原因所形成的公積金。盈余公積一般從凈利潤中提取的各種積累資金。未分配利潤常用剩余未作分配的利潤或虧損。（二）利潤表 利潤表是一定時期內經營成果的反映，是關于收益和損耗情況的財務報

13、表。利潤表是一個動態報告，它展示本公司的損益賬目，反映公司在一定時間的業務經營狀況，直接明了地揭示公司獲取利潤能力的大小和潛力以及經營趨勢。 利潤表由三個主要部分構成。第一部分是營業收入；第二部分是與營業收入相關的生產性費用、銷售費用、管理費用、其他費用；第三部分是利潤。 2022-3-31-23-2022-3-31利潤表概述利潤表概述 利潤表又稱損益表，是用來解釋企業的利潤表又稱損益表，是用來解釋企業的利潤是如何產生的。利潤是如何產生的。 利潤表記載企業在一定時期內收入、成利潤表記載企業在一定時期內收入、成本費用和非經營性的損益，從中可以看本費用和非經營性的損益，從中可以看出企業產生的凈利潤

14、（或凈虧損）。出企業產生的凈利潤（或凈虧損）。 利潤利潤 = 收入成本費用收入成本費用損益表遵循的會計等式：損益表遵循的會計等式：-24-2022-3-31企業利潤池企業利潤池收入收入成本成本費用費用如果收入大于成本費用？如果收入大于成本費用？如果收入小于成本費用？如果收入小于成本費用？利利 潤潤虧虧 損損-25-2022-3-31-26-編制單位:XXXX有限公司 2011年12月 單位：元 項 目行 次 本 月 數 本 年 累 計 數 一、營業收入1減：營業成本2營業稅金及附加3銷售費用4管理費用5財務費用（收益以號填列）6資產減值損失7加：公允價值變動凈收益（凈損失以號填列）8投資收益9

15、其中對聯營企業與合營企業的投資收益10投資收益（凈損失以號填列）11二、營業利潤（虧損以“-”號填列）12營業外收入13營業外支出14其中：非流動資產處置凈損失（凈收益以-號填列）15減：營業外支出16三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）17減：所得稅18四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）19凈利潤20利潤表會企02表2022-3-31-27-分類標準報表項目常用度 相關解釋說明損益類營業收入常用銷售商品，提供勞務等日常經營業務過程中所形成的經濟利益的總流入。分為主營業務收入和其他業務收入。營業成本常用所銷售商品或者提供勞務的成本。營業稅金及附加常用企業經營主要業務應負擔的營業稅、消費稅、城

16、市維護建設稅、資源稅、教育稅附加等。銷售費用常用在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發生的費用。管理費用常用企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的各項費用。財務費用常用為籌集資金而發生的各項費用。2022-3-31-28-分類 標準報表項目 常用度相關解釋說明損益類資產減值損失一般資產的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。公允價值變動收益不常用以公允價值計量的資產或負債因公允價值變動所形成的收益。投資收益一般對外投資所取得的利潤、股利和債券利息等收人減去投資損失后的凈收益。營業利潤常用 計算得出，不含營業外收支。2022-3-31-29-分類標準報表項目常用度 相關解釋說明損益

17、類營業外收入常用與企業生產經營活動沒有直接關系的各種收入。營業外收入不需要企業付出代價，比如接受外界捐贈。營業外支出常用不屬于企業生產經營費用，與企業生產經營活動沒有直接的關系的支出，比如說固定資產盤虧、報廢、毀損、和出售的凈損失、公益救濟性的捐贈、賠償金、違約金等。利潤總額常用計算得出，營業利潤加減營業外收支。所得稅費用常用按稅法規定當期應繳納的所得稅，由應交所得稅和遞延所得稅組成。凈利潤常用計算得出，利潤總額減所得稅費用。（三）現金流量表 現金流量表是財務報表的三個基本報告之一，所表達的是在一固定期間（通常是每月或每季）內現金（包含銀行存款）的增減變動情形。 現金流量表的出現，主要是要反映

18、出資產負債表中各個項目對現金流量的影響，并根據其用途劃分為經營、投資及融資三個活動分類。是反映公司會計期間運用資金(或現金)的變動及其原因，即資金的來源及其用途的報表。2022-3-31-30-2022-3-31-31-項目金額一、經營活動產生的現金流量銷售商品、提供勞務收到的現金收到的其他與經營活動有關的現金經營活動的現金流入小計購買商品、接受勞務支付的現金支付的各項稅費支付的其他與經營活動有關的現金經營活動的現金流出小計經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量收回投資收到的現金投資活動的現金流入小計購置固定資產、無形資產及其他長期資產所支付的現金投資支付的現金投資活動的現金流出

19、小計投資活動產生的現金流量凈額三、籌資活動產生的現金流量借款收到的現金籌資活動現金流入小計償還債務支付的現金籌資活動現金流出小計籌資活動產生的現金流量凈額四、現金及現金等價物凈增加額編制單位：XX 2011年12月 單位：元會企03表現金流量表2022-3-31-32-經營活動現金流入現金流出投資活動現金流入現金流出籌資活動現金流入現金流出匯率變動凈增加額期初余額期末余額經營活動：投資、籌資活動以外的經濟活動。投資活動：狹義，長期資產的投資及處置。籌資活動：狹義，長短期借款、債券、融資租賃、股權籌資等。2022-3-31-33-分類 標準報表項目 常用度 相關解釋說明經營活動銷售商品、提供勞務

20、收到的現金常用本期與前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金、本期預收商品款勞務款、收到的前期核銷的壞賬損失、支付的銷售退回款（減項）等。收到的稅費返還不常用 本期收到返還的各項稅費，如各項退稅返還。收到其他與經營活動有關的現金常用收到的除上述兩項外的其他與經營活動有關的現金，如罰款、賠款、押金、利息收入等。2022-3-31-34-分類標準報表項目常用度 相關解釋說明經營活動購買商品、接受勞務支付的現金常用本期與前期購買商品、接受勞務本期支付的現金、本期預付商品款勞務款、收到的購貨退回款（減項）等。支付給職工以及為職工支付的現金常用包括本期實際支付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險、公積金

21、、福利費等。支付的各項稅費常用本期實際支付的未予資產化（既計入資產成本）的各項稅費。支付其他與經營活動有關的現金常用支付的除上述項目外的其他與經營活動有關的現金，如罰款支出、除去職工薪酬與稅金以外的當期付現的管理費用、制造費用、銷售費用，財務費用中支付的結算手續費，支付的職工借款，租金等2022-3-31-35-分類標準報表項目常用度 相關解釋說明投資活動收回投資收到的現金不常用出售、轉讓或到期收回現金等價物以外的交易性金融資產、可供出售金融資產、長期股權投資、持有至到期投資等收回的現金，包括轉讓收益，但不包括收到的現金股利和利息。取得投資收益收到的現金不常用反應企業因各種投資而收到的現金股利

22、、利潤、利息等。處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額一般收到的現金需減去相關的稅費。處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額不常用 收到的現金需減去相關的稅費。2022-3-31-36-分類標準報表項目常用度 相關解釋說明投資活動收到其他與投資活動有關的現金不常用上述項目以外的收到的其他與投資活動有關的現金，如收到買價中包含的現金股利或利息等。購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金常用購買、建造固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金，不包括借款利息資本化部分的支出。投資支付的現金 不常用 取得子公司及其他營業單位以外的各項投資。取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額不常

23、用 取得子公司及其他營業單位的各項投資。支付其他與投資活動有關的現金不常用上述項目以外的支付其他與投資活動有關的現金。2022-3-31-37-分類標準報表項目常用度 相關解釋說明籌資活動吸收投資收到的現金一般收到的投資者投入的現金，包括發行股票與債券直接扣除發行費用后收到的現金凈額。取得借款收到的現金常用包括借入短期借款、長期借款收到的現金。收到其他與籌資活動有關的現金不常用上述項目以外收到的其他與籌資活動有關的現金。償還債務支付的現金常用償還長短期借款、債券的本金所支付的現金，不包括應支付的利息。分配股利、利潤或償付利息支付的現金一般現金支付的現金股利、利潤或利息。支付其他與籌資活動有關的

24、現金不常用上述項目以外的支付其他與籌資活動有關的現金。2022-3-31-38-經營活動籌資活動投資活動分析結果1經營惡化，靠借款和賣固定資產維持2面臨破產，靠變賣固定資產還債和維持3借債維持，尚在投資，要看項目前景4快速擴張，資金吃緊，財務風險巨大5經營現金好，但保守，資金可能浪費6賺錢還債降低風險，但保守，易浪費機會7擴張期，投融資依存，看項目8償債同時投資，防止經營惡化“”代表現金凈流量為正數，代表現金凈流量為正數，“”代表現金凈流量為負數代表現金凈流量為負數。2022-3-31-39- 三大報表間的關系三大報表間的關系2022-3-31資產負債表資產負債表損益表損益表現金流量表現金流量

25、表凈利潤通過利潤凈利潤通過利潤分配形成留存收分配形成留存收益和應付利潤分益和應付利潤分別進入資產負債別進入資產負債表的權益和負債表的權益和負債凈利潤經過現金性和凈利潤經過現金性和非現金性相關調整，非現金性相關調整，得出經營性現金凈流得出經營性現金凈流量量現金凈流量反現金凈流量反映資產負債表映資產負債表中貨幣資金的中貨幣資金的變化情況變化情況財務報表之間的關系財務報表之間的關系-40-2022-3-3141凈利潤是采用權責發生制會計原則計算的凈利潤是采用權責發生制會計原則計算的企業經營成果企業經營成果經營性現金凈流量是采用收付實現制計算經營性現金凈流量是采用收付實現制計算的企業經營成果的企業經營

26、成果收入費用發生與現金收支之間產生了一個收入費用發生與現金收支之間產生了一個重要的時間差重要的時間差凈利潤只是潛在的現金，而凈利潤只是潛在的現金，而經營性現金凈經營性現金凈流量流量是企業經營過程中實際發生的現金凈是企業經營過程中實際發生的現金凈流入或者凈流出流入或者凈流出凈利潤與經營性現金凈流量的關系凈利潤與經營性現金凈流量的關系2022-3-31-42-報表名稱報表名稱時限性時限性效果效果編制基礎編制基礎資產負債表時點/靜態/余額財務狀況權責發生制利潤表時期/動態/發生額經營成果權責發生制現金流量表時期/動態/發生額現金流量收付實現制2022-3-31-43-資產負債表項目現金流量表項目流動

27、資產經營活動流動負債長期資產投資活動長期負債籌資活動所有者權益2022-3-31凈凈 利利 潤潤經營性經營性現金流現金流企業運營正常，自身能夠產生經營企業運營正常，自身能夠產生經營現金流入，企業的實現長期發展所現金流入，企業的實現長期發展所需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。企業沒有經營現金流入，說明盈利企業沒有經營現金流入，說明盈利質量不佳，需要外部融資來補充自質量不佳，需要外部融資來補充自身的現金不足。企業應加強內部管身的現金不足。企業應加強內部管理，特別是對流動資金的管理，如理，特別是對流動資金的管理，如存貨管理、應收帳款管理，充分利存貨管理、應收帳款管理，充分利用商業信用延遲付

28、款期。用商業信用延遲付款期。企業雖然虧損，但仍有經營現企業雖然虧損，但仍有經營現金流入，能夠確保生產銷售的金流入，能夠確保生產銷售的正常進行，應重點提高產品的正常進行，應重點提高產品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高產品價格，加大市場投入以提產品價格，加大市場投入以提升銷量。升銷量。企業自身失去造血的機能，持續虧企業自身失去造血的機能，持續虧損，經營惡化，又得不到外部資金損，經營惡化，又得不到外部資金的補充，將面臨破產清算的局面。的補充，將面臨破產清算的局面。-44-2022-3-31凈凈 利利 潤潤企業健康發展企業健康發展企業面臨關閉企業面臨關閉經營性經營性現金流現金流企

29、業經營困難企業經營困難企業經營困難企業經營困難-45-2022-3-31-46-總資產總資產100萬元萬元130萬元萬元企業的經營過程企業的經營過程債權人債權人40萬元萬元投資人投資人60萬元萬元存貨存貨100萬元萬元銷售收入銷售收入150萬元萬元投資投資借款借款購買購買銷售銷售利潤利潤40萬元萬元扣除采購成扣除采購成本及期間費本及期間費用用10萬元萬元分紅分紅 10萬元萬元留存收益留存收益30萬元萬元注：此處不考慮稅金2022-3-31-47-實 例 說 明2022-3-31-48-例一、公司注冊時，存入銀行投資款例一、公司注冊時，存入銀行投資款5050萬元萬元例二、公司轉帳支付員工工資例二

30、、公司轉帳支付員工工資8 8萬元萬元例三、出納從銀行提取現金例三、出納從銀行提取現金3 3萬元萬元例四、購入材料例四、購入材料1010萬元萬元例五、公司銷售收入例五、公司銷售收入5 5萬元萬元例六、結轉銷售成本例六、結轉銷售成本2 2萬元萬元例七、購入電腦例七、購入電腦2 2臺計臺計1 1萬元萬元報表的數據來源報表的數據來源2022-3-31-49-資產資產行行次次年初數年初數期末數期末數負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數年初數期末數期末數現金銀行存款流動資產：500000流動資產合計500000實收資本500000負債及所有者權益總計500000資產總計500000例一：公司注冊

31、時存入銀行投資款50萬元資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：元所有者權益合計5000002022-3-31-50-資產資產行行次次年初數年初數期末數期末數負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數年初數期末數期末數現金銀行存款流動資產：420000流動資產合計420000實收資本500000負債及所有者權益總計420000資產總計420000資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：元所有者權益合計420000例二：用轉帳支票付銷售員工資8萬元50減8萬元未分配利潤-80000？2022-3-31-51-利潤表 2000年6月編制單位：

32、XX公司會企02表單位：元科目名稱科目名稱行行次次本期數本期數本年累計數本年累計數一、主營業務收入 整車、售后銷售收入二、主營業務成本三、主營業務利潤 減： 營業費用 管理費用 財務費用五、營業利潤六、利潤總額七、凈利潤80000-80000-80000-80000費用增加2022-3-31-52-資產資產行行次次年初數年初數期末數期末數負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數年初數期末數期末數現金銀行存款流動資產：390000流動資產合計420000實收資本500000負債及所有者權益總計420000資產總計420000資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：

33、元所有者權益合計420000未分配利潤-80000例三：用現金支票提現金3萬元4242減減3 3萬元萬元300002022-3-31-53-資產資產行行次次年初數年初數期末數期末數負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數年初數期末數期末數現金銀行存款流動資產：390000流動資產合計520000實收資本500000負債及所有者權益總計520000資產總計520000資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：元所有者權益合計420000未分配利潤-800004242減減3 3萬元萬元30000例四：購入材料10萬，賬期60天存貨100000應付賬款100000流動負

34、債：負債合計1000002022-3-31-54-資產資產行行次次年初數年初數期末數期末數負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數年初數期末數期末數現金銀行存款流動資產：390000流動資產合計578500實收資本500000負債及所有者權益總計578500資產總計578500資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：元所有者權益合計470000未分配利潤-300005 5萬萬* *1.171.1730000例五：銷售取得收入5萬，稅金0.85萬 存貨100000應付賬款100000流動負債：負債合計108500應收賬款58500應交稅金85002022-3-31

35、-55-利潤表 2000年6月編制單位：XX公司會企02表單位：元科目名稱科目名稱行行次次本期數本期數本年累計數本年累計數一、營業收入 主營業務成本三、主營業務利潤 減： 營業費用 管理費用 財務費用五、營業利潤六、利潤總額七、凈利潤80000-30000-30000-3000050000收入增加2022-3-31-56-資產資產行行次次年初數年初數期末數期末數負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數年初數期末數期末數現金銀行存款流動資產：390000流動資產合計558500實收資本500000負債及所有者權益總計558500資產總計558500資產負債表 2000年6月30日編制單位：

36、XX公司會企01表單位：元所有者權益合計450000未分配利潤-5000030000例六：結轉銷售成本2萬元存貨80000應付賬款100000流動負債：負債合計108500應收賬款58500應交稅金8500存貨減少2022-3-31-57-利潤表 2000年6月編制單位：XX公司會企02表單位：元科目名稱科目名稱行行次次本期數本期數本年累計數本年累計數一、營業收入 營業成本三、主營業務利潤 減： 營業費用 管理費用 財務費用五、營業利潤六、利潤總額七、凈利潤80000-50000-50000-500005000020000成本增加2022-3-31-58-資產資產行行次次年初數年初數期末數期末

37、數負倆及所有者負倆及所有者權益權益行行次次年初數年初數期末數期末數現金銀行存款流動資產：380000流動資產合計548500實收資本500000負債及所有者權益總計558500資產總計558500資產負債表 2000年6月30日編制單位：XX公司會企01表單位：元所有者權益合計450000未分配利潤-50000固定資產增加固定資產增加30000例七：購電腦1萬元，轉賬支付存貨80000應付賬款100000流動負債：負債合計108500應收賬款58500應交稅金8500固定資產100002022-3-31-59-例一、公司成立時收到投例一、公司成立時收到投 資款資款5050萬元萬元例二、轉帳支付

38、員工工資例二、轉帳支付員工工資8 8 萬元萬元例三、出納從銀行提取現例三、出納從銀行提取現 金金3 3萬元萬元例四、購入材料例四、購入材料1010萬萬例五、銷售收入例五、銷售收入5 5萬元萬元例六、結轉成本例六、結轉成本2 2萬元萬元例七、購電腦例七、購電腦1 1萬元萬元現金流量表 2000年度編制單位：XX公司會企03表單位：元項項 目目行行次次金額金額一、經營活動產生的現金流量 銷售商品提供勞務收到的現金 . 現金流入小計 以現金支付的費用 購買商品支付的現金 . 現金流出小計 經營活動產生的現金流量凈額二、投資活動產生的現金流量 現金流入小計 現金流出小計 投資活動產生的現金流量凈額三、

39、籌資活動產生的現金流量 吸收權益性投資所收到的現金 收到現金保費中責任準備金部分 籌資活產生的現金流量凈額四、匯率變動產生的現金流量五、現金及現金等價物凈增加額80,000500,00010,000410,0002022-3-31-60-理解企業財務報表能夠幫助我們理解企業財務報表能夠幫助我們 了解企業以前、現在和未來的發了解企業以前、現在和未來的發展狀況展狀況 準確分析企業目前存在的困難準確分析企業目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業所采取有效的措施，去解決企業所面臨的難題面臨的難題 預測、決策企業的發展方向，規預測、決策企業的發展方向，規避風險避風險 2022-3-3161通過報表上

40、的數據，可以得到許多財務指標，比如資產負債率、流動比率、速動比率、存貨周轉率、應收賬款增長率等等從而可以很好的分析公司的償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力等等指標分析2022-3-3162資產負債表 單位（%）流動資產60負債40速動資產30流動負債30盤存資產30長期負債10固定資產40所有者權益60實收資本20公積金30未分配利潤10總計100總計1002022-3-3163關注報表上的重點項目對利潤的影響關注報表上的重點項目對利潤的影響 查看注冊資本的真實性當取得資產負債表后，首先應查看該表的“所有者權益”部分。這時可查看“股本”或“實收資本”項目的數額，并將其與企業的注冊資本數額相

41、比較。如果該項目的數額小于注冊資本的數額，則說明該企業的注冊資本存在不到位的現象，對此應做出進一步的了解、搞清資本金未到位的原因。“股本”或“實收資本”是企業承擔有限責任的根本保證。在查看清楚企業注冊資本可靠性的基礎上，應進一步了解“資本公積”項目的構成。因為有的企業在不具備法定資產評估條件的情況下，通過虛假評估來虛增企業的凈資產，借此來調整企業的資產負債率、蒙騙債權人或潛在債權人。2022-3-31-64-在資產負債表中，“貨幣資金”(包括現金、銀行存款和其他貨幣資金)列第一項，它的流動性是最強的。 關注要點： 根據企業規模，判斷其資金是否適當。過高過低均不好。過低，現金周轉困難，這個道理大

42、家都懂。那么過多不好為什么呢？資金運用效率不高。尤其是那些現金高但還進行配股等融資行為的企業，其資金的真實性大打折扣。既然手持大量現金為何還大肆圈錢？發現有這類公司，首先把它歸入問題公司，其股票也要遠離為妙。2022-3-31-65-貨幣資金是企業準備在未來一年內要變現投資，一般都是企業購買的股票、企業債券、國庫券。短期投資隨時可以變現，也稱為準現金或者有價證券，因此在流動資產中列第二項關注要點：有的企業為了改善流動資產狀況，將部分長期投資劃入短期投資。鑒別方法：察看以前年度或以前月度報表，和現在的余額進行對比，看財務報告說明書以及相關變更說明。短期投資是否存在潛在風險。有的公司名義上買賣國債

43、，這是低風險行為，但實質上又委托一些機構，對國債進行質押獲取貨款，投入股市，這樣風險被擴大。而短期投資不需要披露相關信息，這樣就方便了公司的暗箱操作。短期投資不應該太大。2022-3-31-66-交易性金融資產應收項目包括應收票據、應收賬款和其他應收款。應收項目應當列明估計無法收回的款項、貼現或背書轉讓的款項以及非交易性應收項目(其他應收款)應收帳款是企業應收回的銷貨款，形成原因在于企業的信用結算方式。有的企業為了增加產品銷量、占領市場，大量采用賒銷，這樣雖然增大了銷售量，但應收帳款也相應增大，太大的應收款一是不利于企業的現金周轉，二是必定會產生一些呆帳、壞帳，而且部分企業更是偽造原始憑證、虛

44、增收入，造成大量的應收帳款，而同時這些應收款按國家規定要計提壞帳準備，大部分企業為了調節利潤達到一些不可告人的目的，有的是零計提，有的隨意變更計提比例和改變計提方法。2022-3-31-67-應收賬款應收帳款的增幅與主營收入的增幅對比，應該是同比例增長，如果應收款的增幅遠大于收入的增幅，就要當心了 應收帳款占主營收入的比重。應當控制在10%以下，達到30%以上的，小心財務狀況惡化，因為這樣的企業每銷售10元商品，就有3元掛帳而拿不到現金，達到50%的就遠離為好，肯定做了手腳，財務狀況已經在惡化。反過來，極小也不正常2022-3-31-68-看應收帳款的質量。從帳齡分析來看，一年期以內的所占比重

45、越大越好，三年以上的越少越好，因為三年以上的50%有可能成為壞帳。對債務人進行分析，分析債務人資金實力、信譽、關聯情況，債務是否集中于少數幾個債務人手里。應收帳款的壞帳準備提取得是否準確。因為應收款總有部分債務會成為壞帳無法收回，所以，可以按一定方法和比例計提，攤入成本。這是會計的謹慎原則，也符合核算需要。（操縱利潤的主要手段之一）2022-3-31-69-長虹海信營業收入14151凈利潤2.40.45應收賬款502.35應收票據25短期借款20現金流凈增加1.6-2壞賬準備2022-3-31702003年四川長虹和海信電器的財務報表單位：億元存貨上的做假方式一般為：虛構不存在的存貨，存貨數量

46、操縱，不記錄存貨的購入以及虛假的存貨資本化。即以各種方式來增加存貨的價值。存貨余額太大不好。如果存貨主要構成是庫存商品，而且庫存商品增長幅度大過整個存貨增長幅度，說明企業產銷銜接不好商品積壓。如果存貨增長過大的原因是原料，則要根據情況分析。如果是因為市場看好而大量采購原材料當然是再好不過了。警惕做假的可能性。2022-3-3171存貨關注要點： 關注企業是否變更固定資產折舊方法和減值準備的計提，以及相關會計處理的合理性。這些計提方法是可以實現跨年度轉移利潤的。對于固定資產比重較大的，任何調整固定資產會計處理的原則和方法的變更都可能導致年報利潤的明顯變化。 關于虛增資產：查看企業待處理項目，具體

47、是：待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失、固定資產清理，正常情況下，年報中這三個項目余額應為0，如果數額巨大，則企業可能存在虛增資產、虛增利潤或掩蓋虧損的嫌疑。我們有些極少數上市公司在這些項目上做手腳，連續幾年都有幾億余額，借此虛增企業凈資產。一旦問題不得不解決之時，企業的利潤、凈資產會立刻有較大抵減。2022-3-3172固定資產通過“主營業務利潤”與“主營業務收入”相比較，可以了解到企業主營業務的毛利率，借此了解到企業的產品或勞務的技術含量和市場競爭力。通過“主營業務利潤”與“其他業務利潤”相比較，可以了解到企業的主營業務是否突出，并借此對企業未來獲利能力的穩定性做出相應的判斷。通過“營業費用”、 “管理費用”和“財務費用”與“主營業務利潤”相比較。則可分別了解到企業銷售部門、管理部門的工作效率以及企業融資業務的合理性。再通過企業之間的橫向比較及企業前后會計期間的縱向比較，進一步挖掘企業降低“營業費用”、“管理費用”的潛力、提高其工作效率，并對企業的融資行為做出審慎安排2022-3-3173從經營者的立場看，如果舉債很大，超出債權人心理承受程度，則認為是不保險，企業就借不到錢。如果企業不