1、中國稅收制度中國稅收制度稅收分類 概念：政府為取得收入或調(diào)解社會經(jīng)濟運 行，必須以法律形式規(guī)定對什么征稅、向 誰征稅、征多少稅以及在何時何地納稅等，這些規(guī)定構(gòu)成了一國的稅收制度，簡稱稅制。 常用的分類方法：按課稅分類， 按稅收計量標(biāo)準(zhǔn)分類， 按稅收與價格的關(guān)系分類， 按稅負能否轉(zhuǎn)嫁分類， 按稅收管理和稅款使用權(quán)限分類。稅收結(jié)構(gòu)稅收結(jié)構(gòu)稅收制度類型稅收制度類型 決定稅制結(jié)構(gòu)的因素決定稅制結(jié)構(gòu)的因素單一稅制單一稅制復(fù)合稅制復(fù)合稅制經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟發(fā)展水平管理能力管理能力財政支出結(jié)構(gòu)財政支出結(jié)構(gòu)稅收政策目標(biāo)稅收政策目標(biāo)周邊國家的周邊國家的示范效應(yīng)示范效應(yīng)我國的稅收制度我國的稅收制度 我國現(xiàn)行稅種，按

2、課稅對象的性質(zhì)，一般分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、特定目的稅類、財產(chǎn)稅和行為稅類等六大類。一、流轉(zhuǎn)稅：又稱商品稅 或勞務(wù)稅，是指以商品或勞務(wù)的交易額為征稅對象課征的稅收，如增值稅 消費稅 營業(yè)稅等二、所得稅：二、所得稅：又稱收益稅 是指對納稅人的所得或收益課征的稅收，目前我國的企業(yè)所得稅和個人所得稅等都屬于所得稅。三、資源稅三、資源稅：是指以自然資源為課稅對象的稅種。四、特定目的稅四、特定目的稅：主要是為了達到特定目的，對特定對象和特定行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用而進行的征稅，包括城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、耕地占用稅。五、財產(chǎn)稅：五、財產(chǎn)稅：是指對納稅人所擁有的財產(chǎn)課征的稅收，如房產(chǎn)稅 車船稅等六、

3、行為稅六、行為稅：是指以納稅人特定性為為征收對象，如印花稅 車輛購置稅等。 稅收的形式特征：強制性、無償性、固定性我國稅制的演變我國稅制的演變 我國稅制的建立和曲折發(fā)展階段，主要是指從我國稅制的建立和曲折發(fā)展階段，主要是指從1950年年稅制建立到稅制建立到1978年年十一屆三中全會十一屆三中全會以前整個稅制的過以前整個稅制的過程，它是和我國的計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的。在這一階段，程，它是和我國的計劃經(jīng)濟體制相適應(yīng)的。在這一階段，我國稅制主要經(jīng)歷了我國稅制主要經(jīng)歷了1950年建立稅制、年建立稅制、1953年修正稅年修正稅制、制、1958年改革稅制、年改革稅制、1973年簡并稅制幾個時期年簡并稅制幾個

4、時期 我國稅收制度的現(xiàn)狀：我國稅收制度的現(xiàn)狀：改革開放初期的稅制改革是以適應(yīng)對外開放需要，建立涉外稅改革開放初期的稅制改革是以適應(yīng)對外開放需要，建立涉外稅收制度為突破口的。又先后分兩步實施國營企業(yè)收制度為突破口的。又先后分兩步實施國營企業(yè)利改稅利改稅改革，改革，把國家與企業(yè)的分配關(guān)系以稅收的形式固定下來。把國家與企業(yè)的分配關(guān)系以稅收的形式固定下來。1994年，國年，國家實施了新中國成立以來，規(guī)模最大、范圍最廣、成效最顯著、家實施了新中國成立以來，規(guī)模最大、范圍最廣、成效最顯著、影響最深遠的一次稅制改革。這次改革圍繞建立社會主義市場影響最深遠的一次稅制改革。這次改革圍繞建立社會主義市場經(jīng)濟體制的

5、目標(biāo)，積極構(gòu)建適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求的經(jīng)濟體制的目標(biāo)，積極構(gòu)建適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟體制要求的稅制體系。稅制體系。2003年以來，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求和十六屆三中年以來，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求和十六屆三中全會的部署，圍繞完善社會主義市場經(jīng)濟體制和全面建設(shè)小康全會的部署，圍繞完善社會主義市場經(jīng)濟體制和全面建設(shè)小康社會的目標(biāo)，分步實施了稅制改革和出口退稅機制改革。幾經(jīng)社會的目標(biāo)，分步實施了稅制改革和出口退稅機制改革。幾經(jīng)變革，目前，中國共有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、變革，目前，中國共有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建個人所得稅、

6、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等稅等19個稅種，其中，個稅種，其中，16個稅種由稅務(wù)部門負責(zé)征收。固定資個稅種由稅務(wù)部門負責(zé)征收。固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由國務(wù)院決定從產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由國務(wù)院決定從2000年起暫停征收。年起暫停征收。國情下的稅制改革國情下的稅制改革 財政部長謝旭人在年會上說，今年將按照財政部長謝旭人在年會上說，今年將按照“十二五十二五”規(guī)劃綱要的要求，

7、從完善財政體制改規(guī)劃綱要的要求，從完善財政體制改革、深化預(yù)算管理制度改革和健全稅收制度改革革、深化預(yù)算管理制度改革和健全稅收制度改革三方面深化我國財稅體制改革，更好服務(wù)經(jīng)濟社三方面深化我國財稅體制改革，更好服務(wù)經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展大局會穩(wěn)定發(fā)展大局 首先要進一步完善財政體制，健全財政轉(zhuǎn)移首先要進一步完善財政體制，健全財政轉(zhuǎn)移支付制度，繼續(xù)提高一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和比支付制度，繼續(xù)提高一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和比例，清理歸并部分專項轉(zhuǎn)移支付項目，努力提高例，清理歸并部分專項轉(zhuǎn)移支付項目，努力提高轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。同時，要完善省以下財轉(zhuǎn)移支付資金使用效益。同時，要完善省以下財政體制，進一步均衡省以下財

8、力分配，增強縣級政體制，進一步均衡省以下財力分配，增強縣級政府基本公共服務(wù)的能力。政府基本公共服務(wù)的能力。 其次，要深化預(yù)算管理其次，要深化預(yù)算管理制度改革，完善公共財政預(yù)制度改革，完善公共財政預(yù)算。提高政府性基金預(yù)算的算。提高政府性基金預(yù)算的規(guī)范性和透明度，擴大國有規(guī)范性和透明度，擴大國有資本經(jīng)營預(yù)算實施范圍，進資本經(jīng)營預(yù)算實施范圍，進一步推進健全社會保障基金一步推進健全社會保障基金預(yù)算制度，進一步深化部門預(yù)算制度，進一步深化部門預(yù)算、政府采購等管理制度預(yù)算、政府采購等管理制度改革。要將部門預(yù)算制度改改革。要將部門預(yù)算制度改革覆蓋到縣一級，加快建立革覆蓋到縣一級，加快建立健全預(yù)算績效管理制度

9、，積健全預(yù)算績效管理制度，積極穩(wěn)妥地推進財政預(yù)算公開，極穩(wěn)妥地推進財政預(yù)算公開，進一步增強預(yù)算的透明度。進一步增強預(yù)算的透明度。 此外，要進一步健全稅收制度改革。謝旭人指此外，要進一步健全稅收制度改革。謝旭人指出，我國稅收制度經(jīng)過多年改革，已基本形成了一出，我國稅收制度經(jīng)過多年改革，已基本形成了一個以增值稅、營業(yè)稅、消費稅為主體的流轉(zhuǎn)稅，和個以增值稅、營業(yè)稅、消費稅為主體的流轉(zhuǎn)稅，和以個人所得稅、企業(yè)所得稅為主體的直接稅兩大塊以個人所得稅、企業(yè)所得稅為主體的直接稅兩大塊構(gòu)成的稅制體系，并在促進財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)構(gòu)成的稅制體系，并在促進財政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮了作用。他表示，鑒于當(dāng)前我

10、國流轉(zhuǎn)展等方面發(fā)揮了作用。他表示，鑒于當(dāng)前我國流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅收占比偏大，所得稅對應(yīng)的直接稅占比相環(huán)節(jié)的稅收占比偏大，所得稅對應(yīng)的直接稅占比相對偏小，下一步稅收制度改革的方向就是要增加直對偏小，下一步稅收制度改革的方向就是要增加直接稅的比重。接稅的比重。我國的綠色稅收制度我國的綠色稅收制度 我國的綠色稅收制度應(yīng)堅持以調(diào)控為主，我國的綠色稅收制度應(yīng)堅持以調(diào)控為主，聚財為輔，積極發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。聚財為輔，積極發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。為了不加重納稅人的總體負擔(dān)，新增的環(huán)為了不加重納稅人的總體負擔(dān)，新增的環(huán)境稅將通過降低其他一些稅的稅負來加以境稅將通過降低其他一些稅的稅負來加以抵消；注意保持稅收收入的中性，本著抵消；注意保持稅收收入的中性，本著“誰污染誰納稅誰污染誰納稅”與與“完全納稅原則完全納稅原則”，達到稅收的橫向與縱向公平，并且要使新達到稅收的橫向與縱向公平，并且要使新開征的稅種與現(xiàn)有相關(guān)稅種相互協(xié)調(diào)配合，開征的稅種與現(xiàn)有相關(guān)稅種相互協(xié)調(diào)配合，以期形成綠色稅收調(diào)控體系；對于征收