1、精選優質文檔-傾情為你奉上中國稅制第一章1稅收制度的構成要素(一)課稅對象 課稅對象：是指對什么征稅，是稅法規定的征稅的目的物。(二)納稅人 納稅人是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。(三)稅率 1.定義：是應征稅額與課稅對象之間的比例，它體現了征稅的深度。 2.稅率的分類：比例稅率；累進稅率；定額稅率。(四)納稅環節(五)納稅期限（名詞解釋） .納稅期限：是稅法規定的單位和個人繳納稅款的法定期限。2起征點VS免征額（名詞解釋）（含義與區別（簡答題） 起征點是征稅對象達到征稅數額開始征稅的界限。征稅對象的數額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的就征稅對象的全部數額征稅。 免征額是稅法

2、規定在征稅對象總額中免予征稅的數額，它是按照一定標準從全部征稅對象總額中預先減除的部分。屬于免征額的部分不征稅，只有超過免征額的部分征稅。3稅法的概念（名詞解釋） 稅法是稅收制度的法律體現形式，它是國家制定的用于調整稅收征納關系的法律規范總和。 4 選擇題：按稅法基本內容和權力效力可分為（稅收基本法和稅收普通法）5稅法的主要特征：（簡答題） 1.稅與法的共存性 2.稅法關系主體的單方固定性 3.稅法關系主體之間權利和義務的不對等性 4.稅法結構的綜和性 6稅法的作用（簡答題） (一)稅法的社會經濟作用 1.是國家取得財政收入的法律保證 2.是國家實現宏觀經濟政策的工具 3.是正確處理稅收分配關

3、系的準繩 4.是國際交往中，貫徹平等互利、維護國家利益的重要手段(二)稅法的法律規范作用 1.稅法的指引作用 2.稅法的評價作用 3.稅法的強制作用 4.稅法的教育作用 5.稅法的預測作用7稅收分類（單選題或多選題） 按稅收繳納形式分類：力役稅、實物稅、貨幣稅 按稅收計征標準分類：從價稅、從量稅 按稅收管理和受益權限分類：中央稅、地方稅、中央與地方共享稅 PS：所得稅收入屬于中央地方共享稅，中央分享60%，地方分享40%地方稅：房產稅，土地增值稅，耕地占用稅，契稅，車船使用稅（即與房、地有關的稅）中央稅：關稅，消費稅，車輛購置稅，進口增值稅消費稅（由海關代證）中央地方共享稅：增值稅，資源稅，證

4、券交易印花稅按稅收負擔能否轉嫁分類： 直接稅、間接稅直接稅：所得稅，財產稅，社會保險稅間接稅：消費稅，營業稅，關稅按稅收與價格的組成關系分類：價內稅、價外稅價外稅：增值稅，關稅，車輛購置稅（考）按課稅對象的不同性質分類：流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅、行為稅我國實行以流轉稅和所得稅為主的稅主體稅種。8影響稅制體系設置的主要因素（簡答題） (一)社會經濟發展水平 (二)國家政策取向 (三)稅收管理水平第二章 增值稅1增值稅的概念（名詞解釋） 增值稅是對在商品生產與流通過程中或提供勞務服務時實現的增值額征收的一種稅。2增值稅的三種類型及其各自定義、優缺點及我國實行的增值稅類型（簡答題） 1、生產型

5、增值稅： 是指按“扣稅法”計算納稅人的應納稅額時，不允許扣除任何外購固定資產的已納稅額。 2、收入型增值稅:是指在計算納稅人的應納稅額時，對外購固定資產的已納稅金只允許將當期計入產品價值的折舊費所應分攤的那部分稅金扣除。 3、消費型增值稅:是指在計算納稅人的應納稅額時，允許將當期購入固定資產的已納稅金一次性全部扣除。我國實行消費型增值稅優缺點課本32頁3增值稅的特點（小題） （一）增值稅的一般特點 1.征稅范圍廣，稅源充裕。 2.實行道道環節課征，但不重復征稅。 3.對資源配置不會產生扭曲性影響，具有稅收中性效應。 4.稅收負擔隨應稅商品的流轉而向購買者轉嫁，最后由該商品的最終消費者承擔。（二

6、）我國現行增值稅的其他特點 1.實行價外計稅，從而使增值稅的間接稅性質更加明顯 2.統一實行規范化的購進扣稅法，即憑發票注明稅款進行抵扣的辦法 3.對不同經營規模的納稅人采取不同的計征方法 4.設置兩檔稅率，并設立適用于小規模納稅人的征收率4增值稅的征收范圍。（一）具體包括: 1.銷售貨物。指有償轉讓貨物的所有權。 2.提供加工、修理修配勞務。指有償提供相應的勞務服務性業務。 3.進口貨物。指從我國境外移送至我國境內的貨物。5增值稅征收范圍的特殊規定1.視同銷售貨物 （1）納稅人將貨物交付他人代銷（委托代銷）以及代他人銷售貨物（受托代銷）的行為。 （2）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，

7、將貨物從一個機構移送其他機構用于 銷售的行為，但相關機構設在同一縣（市）的除外。 （3）納稅人將自產或委托加工收回的貨物用于自身基本建設、專項工程、集體福利和個人消費等非應稅項目的內部使用行為。 （4）納稅人將自產或委托加工收回或購買的貨物作為投資提供給其他單位和個體經營者的對外投資行為。 （5）納稅人將自產或委托加工收回或購買的貨物分配給股東或投資者的對外分配行為。 （6）納稅人將自產或委托加工收回或購買的貨物無償贈送他人的對外捐贈行為。 2. 混合銷售行為（小題） （1）定義：混合銷售行為是指一項銷售行為既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務的行為，兩者之間密切相連，且從同一受讓方取得價款。 (2

8、)稅法規定：從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位和個體經營者以及從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，征增值稅。其他單位和個人的混合銷售行為，不征增值稅征營業稅。 3.兼營行為（小題） （1）定義:兼營行為是指增值稅的納稅人在銷售貨物和提供應稅勞務的生產經營過程中，還兼營非增值稅應稅勞務的行為。 （2）現行稅法規定: 納稅人兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；不分別核算或者不能準確核算的，由主管稅務機關核定征收。6 小規模納稅人的認定標準: 小規模納稅人是指年應稅銷售額在稅法規定標準以下，并且會計核算不

9、健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。7我國增值稅稅率的一般規定 1.基本稅率：17% 適用基本稅率的應稅項目: （1）納稅人銷售貨物或進口貨物（下述適用13%的貨物除外）； （2）提供加工、修理修配勞務 2.低稅率: 13% 適用低稅率的應稅項目:（判斷題或選擇題） （1）農業產品； （2）糧食、食用植物油；（如面粉，但淀粉不在其中） （3）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;（自來水也可以是6%） （4）圖書、報紙、雜志 （5）飼料、化肥、農藥、農機、農膜（整機出售

10、的農機，如拖拉機） （6）國務院及其有關部門規定的其他貨物（錯題）我國商品出口退稅率是（13%）8進項稅額概念（名詞解釋） 進項稅額：納稅人因購進貨物或應稅勞務所支付或負擔的增值稅稅額。9特殊銷售方式下銷售額的確定（單選和計算題） 1.采取折扣方式銷售貨物 （1）折扣銷售:如銷售額和折扣額在同一張增值稅專用發票上分別著名，可以折扣后的銷售額作為計稅銷售額。 （2）銷售折扣:折扣額不允許從銷售額中扣除。 （3）銷售折讓:可以折讓后的銷售額為計稅銷售額。 2.采取以舊換新方式銷售：按新貨物的同期銷售價格確定計稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。 3.包裝物押金的計稅問題10組成計稅價格的計算 組成

11、計稅價格 = 成本 ×（ 1 + 成本利潤率 ）11進項稅額的抵扣 1.允許抵扣的進項稅額 （1）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。 （2）從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。2.不允許從銷項稅額中的扣進項稅額的項目 （1）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務 （2）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務 （3）用于集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務 （4）非正常損失的購進貨物 （5）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物3. 進口貨物應納稅額的計算 計算公式: 應納稅額 = 組成計稅價格 ×適用稅率 組成計稅價格 = 關稅完稅價格 + 關稅 + 消費稅稅額

12、 如果進口貨物不同時繳納消費稅，其組成計稅價格為: 組成計稅價格 = 關稅完稅價格 + 關稅 4. 運輸費用進項稅額的確定： 進項稅額 =運輸費用金額 ×扣除率（其中裝卸費已營改增 歸為物流輔助業 適用6%）12免征規定： （1）農業生產者銷售的自產農業產品 （2）銷售和進口的避孕藥品和用具 （3）銷售和進口的向社會收購的古舊圖書 （4）直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器和設備 （5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備 （6）來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備 （7）由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的設備 （8）個人（不包括個體經營者）銷售自己使用過的物品08

13、年以前，購機床，生產設備的進項稅額為0；08年以后，其進項稅額乘以17%“價值35萬元”統一將其看成不含稅的價格13營改增項目交通運輸業和電信業和七種現代服務業 1.研發和技術服務 2.信息技術服務 3.文化創意服務 4.物流輔助服務 5.有形動產租賃服務 6.鑒證咨詢服務 7.廣播影視服務第3章 消費稅1消費稅的概念（名詞解釋） 消費稅是以消費品和消費行為的流轉額為課稅對象而征收的一種稅。2消費稅的基本特征（簡答題） 1.征收范圍具有選擇性和靈活性 2.明確體現國家的獎限政策，宏觀調控功能較強 3.具有較強的財政功能，能提供穩步增長的稅收收入 4.實行單一環節一次課征，稅收征管效率較高 5.

14、稅率差別較大3消費稅的稅目（13種） 煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板 （小客車屬于小汽車5%）計征方式：從量計征：黃酒、啤酒、成品油復合計征：卷煙、白酒從價計征：rest4消費稅的納稅環節：生產銷售的應稅消費品為銷售環節，即出廠環節（銷售數量）自產自用的應稅消費品為移送使用環節（移送使用數量）委托加工的應稅消費品為受委托方交付消費品環節（交付的數量）進口的應稅消費品為報關進口的環節（進口征稅數量）注: 對金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在其最終使用的消費環節零售環節征收。卷煙兩環節計征，出廠環節和零售環

15、節5自產自用應稅消費品計稅銷售額的確定 組成計稅價格的計算公式: （ 成本 + 利潤 ） 組成計稅價格 = （ 1 消費稅稅率 ）6委托加工應稅消費品計稅銷售額的確定 組成計稅價格的計算公式: （材料成本 + 加工費） 組成計稅價格 = （1 消費稅稅率）7進口應稅消費品計稅銷售額的確定 組成計稅價格的計算公式: （ 關稅完稅價格 + 關稅 ） 組成計稅價格 = （ 1 消費稅稅率 ）8消費稅計稅銷售量的確定9納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股或抵償債務、支付代扣的手續費或銷售回扣，以及在銷售數量之外另附給購貨方或中間人作為獎勵和報酬等方面的應稅消費品，均視同對外銷售并以納稅人的同類應

16、稅消費品的最高消費價格作為計稅依據。第5章 關稅1關稅是對進出關境的貨物和物品征收的一種稅，該稅屬于流轉稅的范疇。2關稅的分類（多選題）（1） 按通過關境流動方向：分為進口稅、出口稅和過境稅。（2） 按計征方式分類：分為從量稅、從價稅、復合稅、 選擇稅、滑準稅。 （3） 按政策取向分類：分為普通關稅、優惠關稅和歧視關稅。 歧視關稅分為反傾銷稅、反補貼稅和報復性關稅。（4） 按征收目的分類：財政關稅、保護關稅、報復性關稅。3關稅的作用（簡答題）一、籌集國家財政收入（財政職能）從世界大多數國家尤其是發達國家的稅制結構分析，關稅收入在整個財政收入中的比重不大，并呈下降趨勢。但是，一些發展中國家，其中

17、主要是那些國內工業不發達、工商稅源有限、國民經濟主要依賴于某種或某幾種初級資源產品出口，以及國內許多消費品主要依賴于進口的國家，征收進出口關稅仍然是他們取得財政收入的重要渠道之一。我國關稅收入是財政收入的重要組成部分，新中國成立以來，關稅為經濟建設提供了可觀的財政資金。目前，發揮關稅在籌集建設資金方面的作用，仍然是我國關稅政策的一項重要內容。二、保護和促進本國工農業生產的發展（保護職能）一個國家采取什么樣的關稅政策，是實行自由貿易，還是采用保護關稅政策，是由該國的經濟發展水平、產業結構狀況、國際貿易收支狀況以及參與國際經濟競爭的能力等多種因素決定的。國際上許多發展經濟學家認為，自由貿易政策不適

18、合發展中國家的情況。相反，這些國家為了順利地發展民族經濟，實現工業化，必須實行保護關稅政策。我國作為發展中國家，一直十分重視利用關稅保護本國的“幼稚工業”，促進進口替代工業發展，關稅在保護和促進本國工農業生產的發展方面發揮了重要作用。三、調節國民經濟和對外貿易（調節職能） 關稅是國家的重要經濟杠桿，通過稅率的高低和關稅的減免，可以影響進出口規模，調節國民經濟活動。如調節出口產品和出口產品生產企業的利潤水平，有意識地引導各類產品的生產，調節進出口商品數量和結構，可促進國內市場商品的供需平衡，保護國內市場的物價穩定等等。四、維護國家主權和經濟利益（涉外職能）對進出口貨物征收關稅，表面上看似乎只是一

19、個與對外貿易相聯系的稅收問題，其實一國采取什么樣的關稅政策直接關系到國與國之間的主權和經濟利益。歷史發展到今天，關稅已成為各國政府維護本國政治、經濟權益，乃至進行國際經濟斗爭的一個重要武器。我國根據平等互利和對等原則，通過關稅復式稅則的運用等方式，爭取國際間的關稅互惠并反對他國對我國進行關稅歧視，促進對外經濟技術交往，擴大對外經濟合作。4關稅完稅價格（可能的計算題） 關稅完稅價格=離岸價格+運費+保險費 關稅=關稅完稅價格*稅率 組成計稅價格=關稅+關稅完稅價格+消費稅 進出口貨物完稅價格中的運輸及相關費用、保險費的計算 1.進口貨物的運費 進口貨物的運費應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨

20、物的運費無法確定，海關應當按照該貨物的實際運輸成本或者該貨物進口同期運輸行業公布的運費率（額）計算運費。 2.進口貨物的保險費 應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3計算保險費，其計算公式如下： 保險費（貨價運費）×3 第6章 企業所得稅1企業所得稅概念：（名詞解釋） 企業所得稅是以應納稅所得額為征稅對象，按照量能課稅的原則，對納稅人征收的一種直接稅。不包括個人獨資企業和合伙企業。2居民企業和非居民企業 居民企業是指依法在中國境內成立（注冊地標準），或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內（實際管理機

21、構所在地標準）的企業。無限納稅義務 非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。3企業所得稅的稅率種類稅率征稅范圍基本稅率25%適用于居民企業和中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業兩檔優惠稅率減按20%減按15%符合條件的微利企業國家重點扶持的高新技術企業預提所得稅稅率（扣繳義務人代扣代繳）20%（實際征稅時適用10%稅率）適用于在中國境內未設立機構、場所的或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業4準予扣除項目（簡答題或計算題

22、） 1成本。即生產、經營成本，是指納稅人為生產、經營產品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。 2費用。即納稅人為生產、經營商品和提供勞務而發生的銷售費用、管理費用和財務費用。 3稅金。（1）六稅一費：已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加； （2）增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。 （3）企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作銷售稅金單獨扣除。補繳稅金在所得稅前仍可扣除。 4損失。即納稅人生產、經營過程中的各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。 5其他支出：如在年度

23、利潤總額12以內的公益性捐贈支出。捐贈項目稅前扣除方法要點公益性捐贈限額比例扣除 限額比例： 12%；限額標準：年度利潤總額×12%；扣除方法：扣除限額與實際發生額中的較小者；超標準的公益性捐贈，不得結轉以后年度。非公益性捐贈不得扣除納稅人直接向受贈人的捐贈，應作納稅調整6其他允許按照稅法規定的范圍和標準扣除的項目。5下列項目不允許扣除：（簡答題）（1）向投資者支付的權益性投資收益款項；（2）企業所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）企業發生的公益性捐贈支出超過年度利潤總額12以外的部分；（6）非廣告性贊助支出；（7）未經核定的準備金支出；（8）企業

24、之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除；（9）與取得收入無關的其他支出。6居民應納稅額的計算方法基本公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率減免稅額允許抵免的稅額 間接法： （計算大題）應納稅所得額=會計利潤總額 ±納稅調整項目金額7非居民企業應納稅額的計算：（小題）（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。8免稅收入：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等

25、權益性投資收益；（3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等投資性收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。9不征稅收入（簡答題或計算題）（1） 財政撥款（2） 依法收取并納入財政管理的行政事業性收費，政府性基金（3） 國務院規定的其他不征稅收入第七章 個人所得稅1個人所得稅的概念（名詞解釋） 個人所得稅是以自然人取得的各類應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對個人收入進行調節的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質的企業。包括合伙企業、個人獨資企業2我國現行個人所得稅的特點（簡答題） 1、征收制度上實行分

26、類征收制（三種征收模式） 2、費用扣除上定額與定率扣除并用 3、在稅率上累進稅率和比例稅率并用 4、在申報繳納上采用自行申報和代扣代繳并用 5、以個人為申報單位3各項所得的含義（小題） （年終獎金屬于工資，薪金范疇）4 計算收入的判定（如財產租賃一個月為計算依據）費用扣除標準（個體，承包、租，財轉，財租不考）稅率 20%的比例稅率：特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得， 財產租賃所得， 財產轉讓所得， 偶然所得， 其他所得5個人捐贈額的稅前扣除 （1）個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區捐贈，捐贈額未超過納稅義務人申報的應納稅

27、所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。 （2）個人通過非營利的社會團體和國家機關向紅十字事業、公益性青少年活動場所、農村義務教育、福利性及非營利性老年服務機構的捐贈，準予在繳納個人所得稅前全額扣除。（公益性捐贈額的扣除，計算題中出現與偶然所得相結合）6解除勞動關系一次性補償收入7勞務報酬所得應納稅額的計算(1)每次收入4000元： 應納稅額=(每次收入-800)×20%(2)每次收入4000元： 應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%(3)每次收入的應納稅所得額 20000元： 應納稅額每次收入×(120)×稅率速算扣除數8境外所得已納稅額的扣除扣除限額來源于中國境外某國（地區）所得依照稅法規定計算的應納稅額 9年終獎金的計算10免納個人所得稅