1、產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本質(zhì)量成本管理不善成本直接材料費用直接人工費用制造費用投入角度產(chǎn)出角度效率成本資金占用成本資源資源成本對象成本對象作業(yè)作業(yè)質(zhì)量成本質(zhì)量成本風(fēng)險成本風(fēng)險成本效率成本效率成本銷售地區(qū)銷售地區(qū)/客戶成本客戶成本人力資源成本人力資源成本安全成本安全成本資金占用成本資金占用成本環(huán)保成本環(huán)保成本生產(chǎn)直接材料費生產(chǎn)直接材料費生產(chǎn)直接人工費生產(chǎn)直接人工費生產(chǎn)制造費用生產(chǎn)制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用財務(wù)費用財務(wù)費用增值作業(yè)增值作業(yè)非增值作業(yè)非增值作業(yè)產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本供應(yīng)鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價值鏈全面采購成本原材料成本采購過程成本管理不善成本產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本管理不善成本

2、營銷成本管理不善成本客戶成本多因多果的成本核算多因多果的成本分析多因多果的成本運籌與控制PDCADAPDCIHRCSS成本體系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:成本關(guān)鍵績效指標(biāo)ERMSMKPIKPI質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈生產(chǎn)運營安全人力資源風(fēng)險EPKPI環(huán)境保護財務(wù)會計管理會計成本管理基石：會計標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)直接材料生產(chǎn)直接人工生產(chǎn)制造費用作業(yè)成本產(chǎn)品成本管理費用銷售費用財務(wù)費用各成本中心各項生產(chǎn)費用產(chǎn)品純生產(chǎn)成本質(zhì)量成本效率成本資金占用成本產(chǎn)品總成本通過成本動因分配直接材料BOM直接人工費用間接費用輔助作業(yè)成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本70%20%7%3%CFV 即，成本功能價值次品、

3、次品、廢品等廢品等工程延誤、庫存增加、工程延誤、庫存增加、訂單流失、管理時間訂單流失、管理時間浪費等浪費等隱性質(zhì)量損失顯性質(zhì)量損失真實質(zhì)量損失一般說法：隱性質(zhì)量損失是顯性的4倍以上質(zhì)量總成本質(zhì)量預(yù)防成本x0 x1x2質(zhì)量不足狀態(tài)質(zhì)量過剩狀態(tài)質(zhì)量改進區(qū)域質(zhì)量合適區(qū)域質(zhì)量完美區(qū)域質(zhì)量合適狀態(tài)三季度平均三季度平均1.35四季度平均四季度平均1.08半年平均半年平均1.23半年平均半年平均45.04元元 質(zhì)量部財務(wù)部公司管理層質(zhì)量成本預(yù)算公司總體預(yù)算根據(jù)公司質(zhì)量方針和目標(biāo)，以及前一階段的質(zhì)量管理狀況，在與質(zhì)量相關(guān)部門進行溝通基礎(chǔ)上，編制下一階段質(zhì)量成本預(yù)算并提交財務(wù)部審批。根據(jù)前一階段的質(zhì)量成本分析，

4、審批質(zhì)量成本預(yù)算，并納入到下一階段的公司總體預(yù)算中，提交公司管理層審批。審批下一階段公司總體預(yù)算并頒布執(zhí)行。（單位：萬元）（單位：萬元） （單位：萬元）（單位：萬元） （單位：萬元）（單位：萬元） 設(shè)備存在的時間工人可以用來操作機器的時間節(jié)假日設(shè)備可被工人操作的時間損壞 維護無任務(wù)設(shè)備真正使用時間設(shè)備真正生產(chǎn)時間準(zhǔn)備時間節(jié)假日+損壞和維護時間+無任務(wù)時間+準(zhǔn)備時間三季度平均1.92四季度平均1.67下半年平均1.81下半年平均3.45三季度平均4.69四季度平均2.01半年平均480元/臺供應(yīng)鏈制造鏈銷售鏈企業(yè)價值鏈全面采購成本原材料成本采購過程成本管理不善成本產(chǎn)品制造成本產(chǎn)品純生產(chǎn)成本管理不

5、善成本營銷成本管理不善成本客戶成本定義D分析A計劃P執(zhí)行D檢查C 成本分析報告 確定成本對象 過程原因分析 過程問題發(fā)生點 確定控制必要性 和可行性成立項目小組成本控制計劃 過程PDCA方案 預(yù)算投入 成本差異分析 確定差異原因改進I 存在問題改進 措施標(biāo)準(zhǔn)化 下個DAPDCIACDP過程PDCA方案順瓜摸藤 + 順藤摸瓜人人機機料料法法環(huán)環(huán)測測質(zhì)量問題D 定義P 計劃A 分析C 檢查D 執(zhí)行I 改進PDAC利潤增加多少?管理體系產(chǎn)品制造成本差異0產(chǎn)品純生產(chǎn)成本差異 = 0質(zhì)量成本差異 0資金占用成本差異 = 0=對應(yīng)七大浪費差異 = 標(biāo)準(zhǔn) 實際銷售部采購部生產(chǎn)部研發(fā)部費用預(yù)算(多因一果預(yù)算)

6、+收入預(yù)算九大成本預(yù)算 + 收入預(yù)算質(zhì)量部風(fēng)險管理研發(fā)管理采購管理安全管理質(zhì)量管理生產(chǎn)管理環(huán)保管理資金管理人力資源管理KPIKPIKPI面向各個部門的投入與產(chǎn)出面向跨部門的過程管理績效項目管理銷售預(yù)算銷售預(yù)算長期銷售預(yù)測長期銷售預(yù)測期末存貨預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算制造費用預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算新增固定新增固定資產(chǎn)預(yù)算資產(chǎn)預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表長期投資及長期投資及投資收益預(yù)算投資收益預(yù)算經(jīng)營預(yù)算經(jīng)營預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算部門/責(zé)任中心。成本動因預(yù)算成本動因預(yù)算成本動因預(yù)算九大成本對象成本動因：產(chǎn)量、人工小時、銷售量、批次、機器小時、工作量比例等。匯總出九大成本預(yù)算銷售收入預(yù)算部分費用成本動因預(yù)算各部門費用預(yù)算目標(biāo)成本KPI指標(biāo)預(yù)算成本對象預(yù)算對比目標(biāo)成本KPI指標(biāo)修改成本KPI指標(biāo)修改費用預(yù)算重新預(yù)算成本對象修改費用成本動因預(yù)算修改成本對象預(yù)算縱向預(yù)算與橫向預(yù)算的統(tǒng)一起點1起點2企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素分析制定公司發(fā)展戰(zhàn)略確定執(zhí)行措施和目標(biāo)分解(部門運作計劃/項目計劃/