1、商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險和風(fēng)險管理分析摘 要隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行的種類也在逐漸的增多，銀行是人們儲存錢財?shù)闹匾攸c，因此，商業(yè)銀行的會計結(jié)算風(fēng)險的防顯得更為重要。商業(yè)銀行會計作為銀行的一項基礎(chǔ)性工作，肩負(fù)著核算銀行業(yè)務(wù)、反映商業(yè)銀行經(jīng)營成果、預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展前景、參與商業(yè)銀行經(jīng)營決策等重要職責(zé)，是商業(yè)銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。隨著我國市場經(jīng)濟的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深入，銀行會計面臨的風(fēng)險日趨多樣化、擴大化，因此，加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防是我國當(dāng)前金融風(fēng)險防的重中之重。通過加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險防，可以提高商業(yè)銀行會計信息質(zhì)量、規(guī)商業(yè)銀行會計工作，增強商業(yè)銀行會計人員的責(zé)任感，從

2、而將風(fēng)險發(fā)生的可能性和風(fēng)險發(fā)生帶來的損失降到最低。本文在歸納總結(jié)商業(yè)銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險表現(xiàn)形式的基礎(chǔ)上，分析了商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險產(chǎn)生的原因以及風(fēng)險防的意義，并提出了采取加強會計核算制度落實、建設(shè)高素質(zhì)員工隊伍、提高銀行會計核算電子化水平等措施防銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險。【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行 會計結(jié)算 風(fēng)險防AbstractWith the continuous development of market economy in China, the banks are gradually increasing in variety, the bank is the important place

3、 for people to store money, accordingly, bank accounting settlement risk prevention is more important. Bank of accounting as a basic work of banks and shoulder accounting banking, operating results reflect the bank, forecast business development prospects, participation in decision-making banks and

4、other important duties, the bank achieved an important guarantee for the sound operation. With the establishment of market economy development and deepening of the financial system, banks increasingly diverse accounting risks, expansion, therefore, strengthen the accounting of risk prevention is the

5、 top priority of the current financial risk prevention. By strengthening the bank accounting risk prevention, it can increase the quality of accounting information, standard bank accounting work, enhance the bank workers' personnel duty, and to minimize the loss brought by the risk possibility o

6、f occurs. This paper summarizes the performance of operational risk and banking forms of settlement, based on analysis of operational risk and banking settlement causes, and proposed measures to strengthen the implementation of accounting systems and building high-quality workforce and improve the l

7、evel of electronic banking and other accounting measures to prevent bank accounting settlement operational risk.【Key words】 Commercial Banks; Accounting Settlement; Risk prevention目 錄1 引言1.1 選題背景及意義近年來，銀行業(yè)操作風(fēng)險案件頻發(fā)，影響圍之大甚至可將一個銀行摧毀，這使得國外銀行業(yè)對會計風(fēng)險的重視程度大大提高。但是，目前我國對會計風(fēng)險理論的研究還不夠成熟，國商業(yè)銀行在會計風(fēng)險管理方面的實踐經(jīng)驗也不夠豐富

8、，商業(yè)銀行在會計風(fēng)險管理方面正面臨著嚴(yán)峻的考驗。中國銀監(jiān)會主席明康在“2008年全國股份制商業(yè)銀行行長聯(lián)席會議”上指出，有效防風(fēng)險是商業(yè)銀行必須堅守的底線。他認(rèn)為，各家銀行要主動防經(jīng)濟周期調(diào)整可能帶來的信用風(fēng)險，還要嚴(yán)密防市場環(huán)境變化帶來的流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險和會計操作風(fēng)險，嚴(yán)防案件的發(fā)生。商業(yè)銀行是一個高風(fēng)險的行業(yè)，為了防與化解風(fēng)險，商業(yè)銀行實業(yè)界以及學(xué)術(shù)界都在不斷地研究與完善對商業(yè)銀行的風(fēng)險管理。會計結(jié)算風(fēng)險的研究顯得尤為重要。通過對商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險研究分析，提出風(fēng)險防措施，有利于我國商業(yè)銀行建立良好的風(fēng)險管理體系。1.2 文獻(xiàn)綜述1.2.1 國外研究動態(tài)2004年巴塞爾新資本協(xié)議擴大

9、了風(fēng)險的圍，涵蓋了信用風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險，目的是使銀行資本更真實、更全面地反映銀行面對的各項主要風(fēng)險，改變單一的信用風(fēng)險管理為全面風(fēng)險管理。新巴塞爾協(xié)議產(chǎn)生了巨大的影響，它對銀行風(fēng)險控制提出了更加嚴(yán)格的要求，對商業(yè)銀行監(jiān)管以及經(jīng)營方式產(chǎn)生較為深遠(yuǎn)的影響。Dunean Wilso（1995）提出，隨著經(jīng)濟多元化發(fā)展，銀行會計結(jié)算也隨著發(fā)生變化，尤其是網(wǎng)絡(luò)銀行的產(chǎn)生，考驗著銀行會計結(jié)算安全，銀行會計風(fēng)險是金融機構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。MichaelPower（20

10、03）指出研究商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險的表現(xiàn)形式，分析風(fēng)險存在的成因，并據(jù)此采取有效的防措施，將風(fēng)險降低到最低程度，具有重要的經(jīng)濟意義和現(xiàn)實意義。1.2.2 國研究動態(tài)隨著商業(yè)銀行改革的不斷深化，各項業(yè)務(wù)量的增大和金融品種的增加，我國商業(yè)銀行會計管理工作也處于重大變化時期。四大商業(yè)銀行的成功上市更迫切的要求各項管理要向國際化靠攏與國際化對接。銀行會計貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，在基本義務(wù)量中占較大的比重。嚴(yán)格的說每一個柜臺工作人員都是整個會計體系中的一員。2007年5月14日，銀監(jiān)會印發(fā)了商業(yè)銀行操作風(fēng)險管理指引，明確提出商業(yè)銀行要建立與本行實際情況相適應(yīng)的會計結(jié)算風(fēng)險管理體系、界定了各層級和部門

11、的職責(zé)分工，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽Σ僮黠L(fēng)險進(jìn)行管理、定期監(jiān)測和報告結(jié)算風(fēng)險狀況和重大損失情況，以及為會計結(jié)算風(fēng)險提取重組的資本。金曉燕（2002）提出從組織會計核算，到為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、編制會計報表、為管理者提供決策信息等，每一個環(huán)節(jié)都存在著會計風(fēng)險。商業(yè)銀行會計結(jié)算業(yè)務(wù)是市場經(jīng)濟各個主體資金清算的中介環(huán)節(jié)，經(jīng)濟活動的樞紐，也是銀行非利差收入重要來源，它已成為銀行支柱業(yè)務(wù)和品牌形象的象征。成俊（2007）說到商業(yè)銀行會計結(jié)算業(yè)務(wù)是市場經(jīng)濟各個主體資金清算的中介環(huán)節(jié)，經(jīng)濟活動的樞紐，商業(yè)銀行會計結(jié)算業(yè)務(wù)具有很大程度的風(fēng)險，會計結(jié)算風(fēng)險的管理對任何一個銀行來說都至關(guān)重要。1.3 研究思路及論文結(jié)構(gòu)安排

12、論文設(shè)想主要分為三個部分：第一部分介紹商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險的具體表現(xiàn)。對商業(yè)銀行會計結(jié)算的六個表現(xiàn)進(jìn)行詳細(xì)分析。第二部分分析商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險的成因。針對商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險的五個方面表現(xiàn)進(jìn)行成因分析。第三部分是文章重點，主要根據(jù)前面分析總結(jié)，提出風(fēng)險防措施，只有具備了好的防措施，我國商業(yè)銀行才能更好的發(fā)展下去，更系統(tǒng)，安全的發(fā)展下去。2 商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險的具體表現(xiàn)銀行會計制度是規(guī)銀行會計行為的準(zhǔn)則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風(fēng)險。董莉（2002） 董莉，2002,：中國國家現(xiàn)代化支付系統(tǒng)設(shè)計與應(yīng)用，中國金融電腦第十期，P14-17。說會計風(fēng)險由外兩方面的因素構(gòu)成。外

13、部風(fēng)險主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；部風(fēng)險由會計主體主觀和客觀因素引發(fā)。銀行支付結(jié)算風(fēng)險已滲透到銀行會計結(jié)算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。2.1 清算風(fēng)險 清算風(fēng)險是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為兩大類。1. 個別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險。主要存在著同城票據(jù)交換和暫收暫付款項掛賬管理不嚴(yán)、匯出匯款管理薄弱、聯(lián)行對賬不及時，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現(xiàn)象。1997年1月3日至3月13日，建設(shè)銀行分行下關(guān)支行票據(jù)交換員，利用職務(wù)之便采用自制進(jìn)賬單、偷蓋印章、空提票據(jù)交換等手法，先后7次將1440.3萬元

14、資金轉(zhuǎn)出提現(xiàn)。2. 商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險。這種風(fēng)險突出表現(xiàn)在各銀行系統(tǒng)聯(lián)行匯差資金占用嚴(yán)重，資金調(diào)度失靈，各基層銀行占用匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營，造成大面積的支付困難，各行備付率極低，有的甚至在人民銀行透支，人民銀行的同城票據(jù)交換資金清算難以正常進(jìn)行，嚴(yán)重的會由一個行、一個系統(tǒng)的矛盾演化為地區(qū)性、系統(tǒng)性的支付困難。目前，我國國有商業(yè)銀行的會計報表由資產(chǎn)負(fù)債表、損益表組成。從報表構(gòu)成看，似乎能滿足銀行利益相關(guān)者對銀行會計信息的需求，但實際上，這套會計報表不能完全反映銀行當(dāng)前經(jīng)營上的“賬款”不符現(xiàn)象，使報表使用者難以據(jù)此準(zhǔn)確判斷銀行的實際經(jīng)營狀況和

15、風(fēng)險水平。同時，目前銀行會計信息的采集過于注重靜態(tài)的、過去的信息，而忽視動態(tài)的、可供預(yù)測的會計信息，從而造成會計信息相關(guān)性不強，使用價值不高，難以滿足銀行管理部門加強部管理、防金融風(fēng)險的需要。2.2票據(jù)風(fēng)險 結(jié)算業(yè)務(wù)是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，支付業(yè)務(wù)逐漸增加，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險。票據(jù)當(dāng)事人的不規(guī)票據(jù)行為主要有：1. 偽造票據(jù):犯罪分子通過涂改、挖補等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變造票據(jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。2.偽造賬證:近年來，銀行部會計人員通過偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來賬補充報單

16、等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時有發(fā)生。有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來賬補充報單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。3. 違規(guī)承兌、貼現(xiàn)匯票:一些商業(yè)銀行承兌匯票時忽視對承兌申請人的資信狀況、商品購銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無真實商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的銀行承兌時未要求承兌申請人提供現(xiàn)實的資產(chǎn)擔(dān)保或提供的抵押擔(dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款。對票據(jù)所記載的事項審查不嚴(yán)致使一些絕對記載事項不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中。銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯

17、票、或是一些非銀行金融機構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。4. 違規(guī)簽發(fā)銀行憑證：一些銀行擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲蓄存單，騙取銀行資金。 2000年10月，某某在某市一家銀行某辦事處任部主任時，乘該辦事處機構(gòu)撤銷之機，竊取已蓋有“作廢”印章的空白定期儲蓄存單十一，后將其中六消除“作廢”字樣。同年11月1日，被告人某某調(diào)任該行某分理處記帳員，

18、又私自在已被其消除“作廢”印章的空白存單上加蓋了分理處儲蓄專用章和出納、復(fù)核人員個人名章。當(dāng)月6日晚，某某在該分理處營業(yè)室，用電腦在兩作廢空白存單上，分別以“譚某某”、“某某”為戶名打印定期儲蓄存單95000元和17000元各一。當(dāng)月8日，某某持此兩份假存單和私自填制的銀行質(zhì)押憑證止付通知書到某農(nóng)村信用合作社辦理質(zhì)押貸款，因其要求貸款數(shù)額較大，須有關(guān)部門審批，信用社只以戶名“某某”的17000元定期存單為質(zhì)押，為其辦理貸款15000元。當(dāng)月27日，某某又以戶名“譚某某”的95000元假存單為質(zhì)押，利用本單位部貸款審查不嚴(yán)，騙取同事的信任，私自填制有關(guān)單據(jù)，在其分理處辦理貸款86000元。某某利

19、用私自涂改、填制的四份假存單作質(zhì)押，共騙取貸款26.1萬元。某某利用銀職務(wù)上的便利貪污公款，變造的銀行存單騙取財物，使用虛假證明文件詐騙金融機構(gòu)的貸款。構(gòu)成了嚴(yán)重的犯罪行為 銀行職員變造存單騙取貸款的行為定性，中國法院網(wǎng)，2003年5月13日，。2.3 結(jié)算操作風(fēng)險會計人員不能嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，使會計工作程序散亂，會計信息失真，甚至出現(xiàn)了假憑證、假賬、假報表，影響了銀行的信譽，給經(jīng)濟和金融工作造成不應(yīng)有的損失。會計人員在業(yè)務(wù)操作中不能嚴(yán)格按照規(guī)章制度和流程要求執(zhí)行，而是隨意按自己的工作習(xí)慣、經(jīng)驗或者以信任、感情代替規(guī)章制度而形成的結(jié)算操作風(fēng)險。如臨桂業(yè)務(wù)權(quán)限

20、卡失控、臨時離別、人離章不收等。這些都是當(dāng)前會計結(jié)算潛在操作風(fēng)險中最為普遍的表現(xiàn)形式。會計人員對業(yè)務(wù)程序流程執(zhí)行不到位，有些會計人員在業(yè)務(wù)處理過程中省略必要的審核過程或者業(yè)務(wù)手續(xù)。這些都是會計結(jié)算中存在的操作風(fēng)險。2005年，銀監(jiān)會積極推進(jìn)四家國有商業(yè)銀行股份制改革，銀監(jiān)會共累計派出檢查人員16652人次，檢查四家銀行總行及營業(yè)部、各省分行和部分二級分行等14039個營業(yè)性機構(gòu)的結(jié)算操作行為規(guī)，檢查發(fā)現(xiàn)涉及金額5885億元，處罰違規(guī)機構(gòu)103家，處理違規(guī)人員799人 銀監(jiān)會通報對四家國有商業(yè)銀行現(xiàn)場檢查情況，2005年12月26日，。2.4控風(fēng)險 控風(fēng)險主要表現(xiàn)為會計結(jié)算制度本身不完善，印押(

21、壓)證管理不嚴(yán)；會計部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實；對重點崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險。2.4.1憑證管理存在隱患據(jù)統(tǒng)計，全國發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險。對金融系統(tǒng)重要空白憑證管理進(jìn)行的專項稽核發(fā)現(xiàn)，不少金融機構(gòu)存在著重要憑證使用不規(guī)、賬實不符以及丟失被盜等現(xiàn)象。憑證庫房安全設(shè)施較差，存在部管理和控制方面缺乏制約機制等問題和隱患。 2.4.2會計核算手續(xù)不嚴(yán)密會計核算手續(xù)簡化，會計人員隨意制作銀行部憑證，會計復(fù)核人員對會計憑證的要素、容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)，會計事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。 

22、2.4.3管理制度落實不到位銀行部管理的力度不夠，未建立有效的控制度，造成潛在的會計風(fēng)險。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實，暫收暫付款項科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機)、證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對賬和外賬核對不嚴(yán)格等。2007年3月5日，中國銀行監(jiān)督管理委員會監(jiān)管分局針對農(nóng)行所屬部分支行出現(xiàn)的查庫流于形式等問題，向市農(nóng)行發(fā)出現(xiàn)場檢查意見書，明確指出要做好全行各分支機構(gòu)風(fēng)險提示，加大控制度的貫徹執(zhí)行，防止因監(jiān)督不到位而引發(fā)案件和風(fēng)險，加強主要崗位和敏感部位監(jiān)控，密切關(guān)注8小時外行為。并要求市農(nóng)行在40個工作日將整頓情況書面報告銀監(jiān)分局。查出銀行職員任曉峰等人盜竊金庫17次

23、共計5100余萬元的特大犯罪案件。2007年4月12日17時30分許，農(nóng)行管庫員任曉峰打給程紅英，謊稱其一個朋友是直屬營業(yè)部的大戶，要存九十五萬元，程紅英以快下班無法清點為由予以拒絕。任曉峰提出由現(xiàn)金清點中心替其營業(yè)部收款后，程紅英表示同意為其辦理。程紅英違反操作規(guī)程，在未見儲戶、未審核存款人的有效件、未收取現(xiàn)金的情況下，授權(quán)柜員新翠辦理了九十五萬元的存款業(yè)務(wù)，并讓任曉峰代替儲戶在存款憑條上簽名確認(rèn)，致使農(nóng)行損失九十五萬元 葛兆強.2005.操作風(fēng)險、內(nèi)控機制與金融制度創(chuàng)新.河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報，第三期，63-69。農(nóng)行副行長仲琦對此次案件作了如下結(jié)論:“這一案件雖然發(fā)生在基層行，但卻折射

24、出我們在系統(tǒng)管理上還存在不少漏洞和問題，尤其是在對基層機構(gòu)的管理上控制乏力、抓制度執(zhí)行不到位、在管理模式發(fā)生變革的情況下制度建設(shè)跟進(jìn)不夠、對要害崗位員工的教育管理以及日常行為的監(jiān)督不力。”2.5經(jīng)營風(fēng)險 經(jīng)營風(fēng)險是指銀行由于經(jīng)營管理不善，各種風(fēng)險積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險。當(dāng)前影響銀行資產(chǎn)流動性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險大。有的銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營、投資房地產(chǎn)，有的違規(guī)拆借、越權(quán)辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲，高息放貸等，這些在高額利潤的驅(qū)動下違規(guī)經(jīng)營的結(jié)果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失，使有關(guān)金融機構(gòu)的正常支付難以為繼，甚至導(dǎo)致

25、擠兌破產(chǎn)、關(guān)閉清算，引發(fā)嚴(yán)重后果。 當(dāng)前，金融機構(gòu)支付風(fēng)險隱患相當(dāng)嚴(yán)重，這是多年來主、客觀，、外部矛盾積累交織形成的。有的存貸款比例嚴(yán)重超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超負(fù)荷經(jīng)營；有的信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，呆賬壞賬所占比例很高；有的已資不抵債，不同程度地出現(xiàn)了支付困難。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機構(gòu)存在著較大的支付風(fēng)險隱患。3 商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險成因分析商業(yè)銀行結(jié)算風(fēng)險與銀行其他風(fēng)險相比具有復(fù)雜性、隱蔽性、突發(fā)性和更大的危害性等特點，其風(fēng)險形成是多方面的：如銀行臨柜人員違規(guī)違章操作，賬務(wù)處理程序隨意簡化，隱瞞問題不及時上報造成重大隱患；銀行臨柜人員缺乏對支付結(jié)算業(yè)務(wù)整體性的了解，對一些關(guān)鍵性的環(huán)節(jié)控制

26、不到位或業(yè)務(wù)不熟悉；銀行會計在支付結(jié)算中的防偽鑒別技術(shù)落后，很難辨別一些票據(jù)的真?zhèn)危恢Ц督Y(jié)算法規(guī)的不配套，客觀上給銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)造成一定的難度，從而造成制度風(fēng)險；會計人員缺乏對支付結(jié)算風(fēng)險的研究，忽略重點環(huán)節(jié)的控制等。會計結(jié)算風(fēng)險是銀行在運用結(jié)算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。銀行會計結(jié)算存在風(fēng)險隱患是因為制度不健全、重視程度不夠、技術(shù)水平不到位等造成社會上不法分子和個別會計人員有機可乘。研究分析銀行會計結(jié)算風(fēng)險成因，為制定防風(fēng)險措施夯實基礎(chǔ)。從已發(fā)生的案例來分析，主要為部原因和外部原因兩方面：3.1外部原因主要是犯罪分子利用銀行結(jié)算這一環(huán)節(jié)，采用隱蔽、狡猾的手法進(jìn)行詐騙

27、。3.1.1 清算風(fēng)險的產(chǎn)生一些商業(yè)銀行在資金管理、業(yè)務(wù)開展、人員調(diào)配、財務(wù)核算等方面沒有進(jìn)行有效的管理與培訓(xùn)，一些銀行工作人員工作責(zé)任度不夠高，造成工作人犯罪僥幸心理，他們利用儲蓄存單或單位定期存款開戶證實書詐騙。比如偽造銀行定期存單，在其他金融機構(gòu)騙取質(zhì)押貸款，或者騙取企業(yè)物資；以給存款方高額息差為誘餌，誘使存款方開出定期存單，詐騙者再偽造存款方印鑒，進(jìn)行掛失并提前支取，或者以銀行補發(fā)的存單在其他金融機構(gòu)辦理質(zhì)押貸款。清算專業(yè)人員實行任職資格審查制度不到位。支付清算主管和人員的任職變動，必須經(jīng)過認(rèn)真審核。一些商業(yè)銀行忽視支付清算人員的培訓(xùn)，對會計人員進(jìn)行政治思想、職業(yè)道德、法規(guī)制度、業(yè)務(wù)知

28、識、操作技能和計算機知識的教育培訓(xùn)不夠重視。會計人員素質(zhì)不夠高。缺乏對會計人員政治思想教育和法制教育，導(dǎo)致在清算業(yè)務(wù)中很多會計人員利用清算工具進(jìn)行造假犯罪。3.1.2 票據(jù)風(fēng)險的產(chǎn)生一些商業(yè)銀行對票據(jù)市場的過度競爭也是導(dǎo)致票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險積聚的重要原因。票據(jù)市場的交易由供求雙方完成，企業(yè)提供票據(jù)，是資金的需求者；商業(yè)銀行提供資金，是票據(jù)的需求者。只有商業(yè)銀行產(chǎn)生對票據(jù)的需求，才能完成對資金的供給，否則交易無法實現(xiàn)。目前，我國商業(yè)銀行不僅存在著追求業(yè)務(wù)擴的動機，而且有急于降低不良資產(chǎn)比率的壓力，在信貸規(guī)模受到存貸款比率等指標(biāo)約束的條件下，票據(jù)貼現(xiàn)這一手續(xù)簡便、收入有保證、規(guī)模容易增加的融資業(yè)務(wù)，便成

29、為銀行擴大資產(chǎn)規(guī)模、稀釋不良資產(chǎn)比率的重要手段，被各銀行視為立竿見影的可行方法。同時，我國金融業(yè)控機制不健全，特別是國有商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)不完善，不能對風(fēng)險實施有效的控制，導(dǎo)致票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險不斷積聚。票據(jù)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)不明確，重點崗位監(jiān)督管理以及部檢查不嚴(yán)，對部違規(guī)發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)缺乏有效監(jiān)督，甚至采取默許的態(tài)度。目前銀行票據(jù)查詢手段落后，缺乏全國統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)的票據(jù)信息查詢系統(tǒng)，查詢效率低下。聯(lián)行系統(tǒng)查詢系統(tǒng)及其查詢方式存在著局限性，無法完全識別票據(jù)的真?zhèn)巍９芾砗椭贫壬系穆┒词沟猛獠咳藛T和部人員勾結(jié)進(jìn)行票據(jù)欺詐，騙取銀行的資金，成為票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險增大的又一個因素。3.1.3 結(jié)算操作風(fēng)險的產(chǎn)生支付結(jié)算崗位管理

30、不完善，結(jié)算操作違章嚴(yán)重，利用銀行結(jié)算操作工具進(jìn)行詐騙。商業(yè)銀行支付結(jié)算操作風(fēng)險意識淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會計結(jié)算部門部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。銀行的各項業(yè)務(wù)都應(yīng)有一整套行之有效的管理制度，但在實際操作中往往難以落實到位。一些基層分支機構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使結(jié)算業(yè)務(wù)相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空或漏洞，被犯罪分子伺機作案。操作監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事，導(dǎo)致一些支付結(jié)算案件長期隱藏。尤其是在一些部門與部門之間、上級行與下級行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)

31、上極易疏忽。3.2 部原因3.2.1 部控制風(fēng)險的產(chǎn)生1. 部控制不夠：隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷擴大，由于我國商業(yè)銀行業(yè)部控制制度的不完善， 基層分行的會計控管理基礎(chǔ)現(xiàn)狀很不容樂觀，往往以存款指標(biāo)的考核代替管理，導(dǎo)致基層銀行建設(shè)嚴(yán)重落后于銀行經(jīng)營管理的客觀要求。加上缺乏必要的監(jiān)督機制，基層銀行風(fēng)險防意識差，違章操作問題相當(dāng)突出，直接導(dǎo)致了風(fēng)險的發(fā)生。雖然銀行部都有一整套行之有效的管理制度，但在實際操作中往往難以落實到位。(1） 人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機制不落實、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機作案。(2） 監(jiān)督

32、檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些部案件長期暴露不了。(3） 控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、電子技術(shù)方面的作案手段越來越隱蔽，而金融機構(gòu)部的超前防監(jiān)督手段和措施難以應(yīng)付。同時， 會計部門缺乏既懂業(yè)務(wù)又精通電算化的復(fù)合型管理人才，對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)管理不力，對銀行資金的正常流通構(gòu)成嚴(yán)重威脅。另外對違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長了部管理的松弛。2. 違章操作嚴(yán)重：商業(yè)銀行在重視業(yè)務(wù)發(fā)展和推廣的過程中，偏重于業(yè)務(wù)操作的靈活、方便、實用，對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的風(fēng)險防未做到未雨綢繆，未通盤考慮安全管理系統(tǒng)，特別是在業(yè)

33、務(wù)監(jiān)管新舊更替過程中暴露出許多問題。銀行管理對于主管和工作人員的風(fēng)險意識的宣傳教育不夠，風(fēng)險意識淡薄容易給不法分子可乘之機。（1） “印、押、證”做不到三分管，保管聯(lián)行印章、密押人員臨時離柜不上鎖，換崗不詳細(xì)交接等。（2） 有關(guān)人員把關(guān)不嚴(yán)，票據(jù)不折角驗印，日常核算中漏蓋、錯蓋印章的現(xiàn)象較多。（3）在銀行部一些領(lǐng)導(dǎo)的意識中存在經(jīng)營管理思想上的偏差，重經(jīng)營輕管理，重存款、輕結(jié)算，重效益，輕風(fēng)險防，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，疏于管理和監(jiān)督。近幾年，支付結(jié)算環(huán)節(jié)外勾結(jié)作案頻發(fā)，從涉案人員看基層單位負(fù)責(zé)人和財會人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，究其原因，主觀上，社會環(huán)境特別是經(jīng)商熱、炒股熱和拜金主義思想

34、的影響，使得一些人鋌而走險，客觀上，銀行管理缺乏安全意識，管理不嚴(yán)、用人不當(dāng)，給一些人鉆空子的機會。 3. 部檢查力度不夠：一些行由于會計人員配備不足，會計檢查輔導(dǎo)由坐班主任兼任。坐班主任由于日常業(yè)務(wù)纏身，許多常規(guī)監(jiān)督檢查工作無常開展。由于部檢查的頻率和覆蓋面均未達(dá)到一個合理的水平，就無法及時發(fā)現(xiàn)結(jié)算工作中存在的問題。表現(xiàn)突出的是票據(jù)及結(jié)算憑證審查不嚴(yán)，如金額錯誤或日期錯誤、票據(jù)單位印鑒不全或沒有折角驗印、賬號戶名不符等也辦理了結(jié)算手續(xù)。上述這些違規(guī)操作行為加大了銀行結(jié)算潛在風(fēng)險。 據(jù)特區(qū)法制報2003年9月5日報道，蘋果縣某鄉(xiāng)的信用社出納員韋某交待，從2003年2月份開始，他到市場上購買與新

35、版面值100元人民幣相似的“冥幣”放入，取出兩沓真幣。之后，韋某便不斷地以此手法作案，僅3個多月時間，作案28次，共用“冥幣”偷換出金庫款達(dá)43萬余元，信用社金庫被盜空 海南特區(qū)法制報，2003年9月5日。出納員韋某單獨運用偷梁換柱的手段把“冥幣”放進(jìn)保險柜，取走真幣，以假亂真，3個多月連續(xù)作案才被察覺，可見該信用社的部控制力度嚴(yán)重不夠。3.2.3 經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生主要是商業(yè)銀行管理不善導(dǎo)致支付風(fēng)險積聚。商業(yè)銀行的經(jīng)營特點和其在一國國民經(jīng)濟中所處的關(guān)鍵地位和作用，導(dǎo)致了銀行經(jīng)營風(fēng)險具有隱蔽性和擴散性的特點，一旦銀行經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實損失，不僅可能導(dǎo)致銀行破產(chǎn)，而且將對整個國民經(jīng)濟產(chǎn)

36、生多米諾骨牌效應(yīng)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨外雙重壓力。銀行自我約束機制和部控制機制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借改制之機懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機。與此同時有效化解和抵御風(fēng)險機制尚未建立，如銀行收購、兼并、重組退出市場的機制尚未形成，使支付風(fēng)險日益積聚，這種局面不改變，將可能威脅整個銀行體系的安全。  4 商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險防的措施銀行在注重加強結(jié)算服務(wù)時，容易忽視對結(jié)算的管理和風(fēng)險的防。結(jié)算風(fēng)險一旦轉(zhuǎn)化

37、成現(xiàn)實的損失，將直接影響著銀行資金的安全和社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與發(fā)展。結(jié)算作為銀行工作的重點容和重要環(huán)節(jié)，其防風(fēng)險尤為重要。吸收外國銀行先進(jìn)的管理經(jīng)驗， 建立長效風(fēng)險管理體系，形成以全面的管理圍，全程的管理過程，全新的管理方法，全員的管理文化為核心的新型管理模式。在管理過程過建立全面的風(fēng)險管理模式， 對業(yè)務(wù)發(fā)展的每一個過程進(jìn)行全方位的管理，能使資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)、銀行間業(yè)務(wù)得到全面化、系統(tǒng)化的管理。4.1 防清算風(fēng)險許多國家都高度重視支付清算體系的發(fā)展和創(chuàng)新，不斷完善相關(guān)的制度安排，在加強政府監(jiān)管的同時，注重引入市場主體自我管理、自我約束機制和創(chuàng)新機制，通過行業(yè)自律組織推動支付清算市場良性發(fā)展。1.

38、 要牢固樹立服務(wù)大局的觀念，進(jìn)一步增強責(zé)任感和使命感。隨著我國經(jīng)濟金融的發(fā)展、市場交易量的不斷擴大和各類支付系統(tǒng)參與者的不斷增多，商業(yè)銀行支付清算系統(tǒng)是全社會資金運行的大動脈，維護(hù)支付清算系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行是人民銀行的法定職責(zé)，支付清算系統(tǒng)的全體干部職工使命光榮、任務(wù)艱巨，必須從服務(wù)經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展和提升國際競爭力的高度來認(rèn)識我們的職責(zé)。2. 要牢固樹立安全意識，切實防支付清算系統(tǒng)風(fēng)險。支付清算系統(tǒng)作為金融體系運行的核心基礎(chǔ)設(shè)施，是金融穩(wěn)定評估的重要方面。清算總中心及各地清算中心業(yè)務(wù)運行系統(tǒng)的安全及其信息安全對金融穩(wěn)定、市場發(fā)展、社會和諧影響巨大。要妥善處理好安全和效率的關(guān)系，安全高于一切，必須

39、從維護(hù)國家金融安全、經(jīng)濟安全的大局來認(rèn)識這個問題。要高度重視備份系統(tǒng)建設(shè)，參照國際先進(jìn)水平，從可行性、實用性和先進(jìn)性上通盤考慮，以“快速切換、不間斷運行”為最終目標(biāo)，加快備份系統(tǒng)建設(shè)，加強應(yīng)急管理工作，提高應(yīng)急處理能力。3. 要加強支付清算的人才隊伍建設(shè)，圍繞市場參與者的需求和支付清算技術(shù)國際發(fā)展動態(tài)，積極開展各項業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工隊伍的整體素質(zhì)，為支付清算系統(tǒng)的發(fā)展提供更有力的人才保障。4. 商業(yè)銀行及其各級分支行的支付清算部門要高度重視有關(guān)金融機構(gòu)的流動性預(yù)警，嚴(yán)格支付結(jié)(清)算紀(jì)律，切實維護(hù)支付安全和金融安全。 4.2 防票據(jù)風(fēng)險4.2.1 防票據(jù)承兌業(yè)務(wù)風(fēng)險認(rèn)真審查承兌的票據(jù)，審查

40、其有無真實商品交易和勞務(wù)供應(yīng)關(guān)系，有無按規(guī)定收取一定的保證金和手續(xù)費，并簽訂相應(yīng)的保證合同。對承兌申請人進(jìn)行資格審查，嚴(yán)格界定保證人的信用等級，對客戶經(jīng)營狀況實時監(jiān)控，要求客戶出具承諾書和授權(quán)委托書。 4.2.2 防票據(jù)結(jié)算的詐騙犯罪行為加強對柜面人員的風(fēng)險防教育和票據(jù)防偽工藝、防偽知識的培訓(xùn)，建立銀企聯(lián)防制度，對大額款項的支付，主動與客戶溝通、確認(rèn)，建立審核責(zé)任制，固定專人審核票據(jù)，實行票據(jù)防偽暗記審核程序化，研究票據(jù)結(jié)算詐騙犯罪的易發(fā)環(huán)節(jié)，分析、掌握票據(jù)結(jié)算詐騙犯罪的特點、手段和趨勢。 4.2.3 防其他票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險柜面人員在受理票據(jù)業(yè)務(wù)時，必須做到以下幾點：1. 認(rèn)真審查受理的同城票據(jù)及

41、結(jié)算憑證要素。對于同城支票結(jié)算，除要重點審查票據(jù)的出票日期、收款單位名稱和金額以外，其背書也是重點審查項目；2. 票據(jù)交換每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，都必須取得或填制合法有效的原始憑證。對取得的憑證必須嚴(yán)格復(fù)核，嚴(yán)格按照支付結(jié)算操作規(guī)程辦理；3. 進(jìn)一步明確票據(jù)交換員、復(fù)核員、綜合員、會計主管在票據(jù)交換整個業(yè)務(wù)過程中所負(fù)的責(zé)任和履行職能所需的權(quán)力；4. 加強票據(jù)交換的事后監(jiān)督，由事后監(jiān)督檢查人員對上一日的各種票據(jù)進(jìn)行全面檢查，并詳細(xì)記錄檢查情況，發(fā)現(xiàn)疑點及時處理。4.3 防結(jié)算操作風(fēng)險對于操作風(fēng)險而言，準(zhǔn)確的衡量并不是根本目的。因此，商業(yè)銀行除了按照巴賽爾新協(xié)議要求提取相應(yīng)的操作風(fēng)險準(zhǔn)備金外，主要應(yīng)積極采

42、取措施，轉(zhuǎn)移和緩釋操作風(fēng)險，其中購買保險或?qū)⒉糠謽I(yè)務(wù)外包是緩釋風(fēng)險的常用手段。如針對會計電算化系統(tǒng)的外包，就可以將因系統(tǒng)原因引致的風(fēng)險損失轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)開發(fā)商身上，從而達(dá)到降低銀行會計結(jié)算操作風(fēng)險的目的。銀行按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋三個系統(tǒng)相互制衡的原則進(jìn)行會計結(jié)算操作風(fēng)險管理和部控制組織體系的設(shè)置。會計部監(jiān)督系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)分層次建立，在基層營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立實時控制的事中監(jiān)督系統(tǒng)，在上級會計管理機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立針對基層柜臺業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機制。銀行應(yīng)變革現(xiàn)有的風(fēng)險管理系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)，增加關(guān)于會計結(jié)算操作風(fēng)險方面的管理容。會計業(yè)務(wù)流程是銀行業(yè)務(wù)的最基礎(chǔ)的平臺，銀行會計結(jié)算風(fēng)險必定對銀行其他業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，所以，風(fēng)險

43、管理部門要與相關(guān)業(yè)務(wù)部門團(tuán)結(jié)協(xié)作，共同參與對會計結(jié)算操作風(fēng)險的管理。4.4 防控風(fēng)險建立嚴(yán)密的商業(yè)銀行會計部控制體系，會計控制度的建設(shè)和執(zhí)行情況是一個持續(xù)改進(jìn)的過程，在這個過程中，銀行控制度評價發(fā)揮著重要的作用。會計結(jié)算風(fēng)險存在根源在自身體系的不健全，完善銀行會計部控制體系成為會計結(jié)算風(fēng)險防的最重要的舉措。4.4.1明確會計主管風(fēng)險管理責(zé)任銀行要求負(fù)責(zé)操作風(fēng)險管理的高層管理人員、會計主管人員對會計結(jié)算操作風(fēng)險有清晰的認(rèn)識，并明確各自在會計結(jié)算操作風(fēng)險管理中應(yīng)擔(dān)負(fù)的責(zé)任。會計主管人員的職責(zé)關(guān)系到銀行會計結(jié)算體系的安全與發(fā)展，銀行應(yīng)對各級會計主管人員的能力、品行及其從業(yè)經(jīng)驗進(jìn)行評估，建立相應(yīng)的考核

44、制度，按考核業(yè)績和判定的業(yè)務(wù)控制能力，決定其職位和崗位的調(diào)整。4.4.2加強會計結(jié)算部控制建設(shè)商業(yè)銀行應(yīng)注重宏觀金融背景之下，如何提升自身的風(fēng)險管理能力的問題，創(chuàng)造良好的控環(huán)境。改革商業(yè)銀行現(xiàn)行的部稽核體制，重新梳理各類業(yè)務(wù)管理委員會的相關(guān)職能，督促其開展活動，發(fā)揮應(yīng)有的組織保障作用。建立檢查排查責(zé)任制和引咎辭職責(zé)任追究制,加強崗位部控制機制建設(shè)，實現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會計崗位責(zé)任制，堅持現(xiàn)金、單據(jù)保管與賬務(wù)記錄相分離，保證資產(chǎn)運用的安全性和盈利性,下級行對上級行負(fù)責(zé)，并接受總機構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。要正確應(yīng)用交叉檢查原則， 實行行崗位輪換制和員工年假制等，使銀行每個

45、人、每項業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查圍之。4.4.3完善會計結(jié)算監(jiān)察糾錯機制通過自糾自查和嚴(yán)格監(jiān)管，建立起持續(xù)的、循環(huán)的會計結(jié)算操作風(fēng)險改進(jìn)過程，督導(dǎo)責(zé)任人員嚴(yán)格履行各崗位職責(zé)，確保每一個環(huán)節(jié)和過程均得到有效實施，最終達(dá)到消除操作風(fēng)險的目的。責(zé)任單位或責(zé)任人對會計檢查監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的問題制定整改計劃和措施，消滅現(xiàn)有風(fēng)險管理中的不符合項。責(zé)任單位或責(zé)任人針對問題產(chǎn)生的根源采取糾正措施和預(yù)防措施，杜絕類似問題再次發(fā)生，并舉一反三，防患于未然，把可能發(fā)生的問題消除在萌芽狀態(tài)。監(jiān)督部門對問題整改情況進(jìn)行跟蹤驗證，對措施不落實、整改不徹底現(xiàn)象及時督促，并采取相應(yīng)處罰措施，直至整改完畢。4.4.4發(fā)揮部審計的

46、風(fēng)險防控作用通過加強會計結(jié)算審計，查找銀行會計結(jié)算風(fēng)險隱患。1. 銀行要建立相對獨立的會計結(jié)算部審計部門，擺脫行政領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，保證其在沒有管理層的干涉下執(zhí)行委派任務(wù)，自由地報告審計發(fā)現(xiàn)和評價。2. 加強會計結(jié)算審計工作的電子化建設(shè)步伐，采用非現(xiàn)場稽核手段，以計算機網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)審計軟件，對會計結(jié)算業(yè)務(wù)實行再監(jiān)督，解決當(dāng)前對銀行業(yè)電子化后新出現(xiàn)的問題控制不力的狀況。3. 大力借助外部審計手段，遇到有特殊要求或由于其他原因無法由現(xiàn)有部會計結(jié)算審計人員完成的任務(wù)時，應(yīng)利用外部審計專業(yè)人員來完成該項工作。4. 審計部門要及時監(jiān)測、評價各業(yè)務(wù)部、分支機構(gòu)的會計結(jié)算操作風(fēng)險防控狀況，分析造

47、成可能造成風(fēng)險的因素，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，提出控制風(fēng)險的對策，并做到合規(guī)性審計與風(fēng)險性審計并重，突出風(fēng)險性審計。4.5 防經(jīng)營風(fēng)險防商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險，必須從以下幾個方面做起：1. 是要適應(yīng)商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，逐步建立董事會管理下的風(fēng)險管理組織架構(gòu)。2. 在風(fēng)險管理的執(zhí)行層面，要改變行政管理模式，逐步實現(xiàn)風(fēng)險管理橫向延伸、縱向管理，在矩陣式管理的基礎(chǔ)上實現(xiàn)管理過程的扁平化。3. 改變以往商業(yè)銀行部條條框框的管理模式，實現(xiàn)以業(yè)務(wù)流程為中心的管理體制，并不斷摸索以戰(zhàn)略業(yè)務(wù)體為中心的風(fēng)險管理體制。4. 完善銀行決策體系，建立合理分工、上下結(jié)合、互相協(xié)調(diào)、職責(zé)分明的經(jīng)營決策體系。越是高層的經(jīng)營管理行為應(yīng)力求

48、擺脫對日常經(jīng)營活動和例行公事的處理，而集中主要精力研究重大經(jīng)營戰(zhàn)略決策。5. 商業(yè)銀行各項經(jīng)營決策要相互協(xié)調(diào)，應(yīng)當(dāng)和整個國家的宏觀決策保持一致，應(yīng)把商業(yè)銀行各項經(jīng)營措施看出是一個相互協(xié)調(diào)的系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)中，每一項經(jīng)營措施都必須符合國家主要策略。6. 加強銀行經(jīng)營決策的責(zé)任制，任何重大的經(jīng)營措施都要經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，防止個人或者少數(shù)人任意決定經(jīng)營決策。4.6培育商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險管理文化4.6.1建立起共同的風(fēng)險管理價值觀銀行風(fēng)險管理文化的建立應(yīng)貫穿于建設(shè)和完善風(fēng)險管理體系的整個過程，并結(jié)合實施的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程以及信息系統(tǒng)建設(shè)工作，不斷將操作風(fēng)險管理新理念、原理、工具等傳遞給相關(guān)人員，

49、讓他們能夠視為己任，主動地參與其中的改進(jìn)和配合，發(fā)揮出自身的智慧。對會計結(jié)算專業(yè)，就是要讓各層次會計管理人員對構(gòu)成操作風(fēng)險的包括執(zhí)行風(fēng)險、信息風(fēng)險、關(guān)系風(fēng)險、法律風(fēng)險、人員風(fēng)險、系統(tǒng)事件風(fēng)險等形成全面、足夠的了解，充分認(rèn)識各類違規(guī)活動的嚴(yán)重性和危害性，真正從心深處提高警惕，把防措施落到實處，切實防患于未然。4.6.2切實增強員工的風(fēng)險防意識銀行要加強員工對風(fēng)險防知識的學(xué)習(xí)，加強對員工的會計結(jié)算風(fēng)險教育。緊密聯(lián)系員工在業(yè)務(wù)操作中存在的風(fēng)險，認(rèn)真從有關(guān)典型案例中吸取教訓(xùn)，在思想作風(fēng)、工作作風(fēng)、法律觀念等方面找問題，查不足，針對存在的問題，研究制定解決的措施和辦法。銀行要注重對于員工思想道德的培育、法律意識的培養(yǎng)及工作技能的培訓(xùn)，使其自覺遵守各項規(guī)章制度和操作規(guī)程，杜絕麻痹大意的思想，不給任何犯罪分子留可乘之機。要把學(xué)習(xí)教育同創(chuàng)建學(xué)習(xí)型銀行、爭做知識型員工緊密結(jié)合起來，通過制度、培訓(xùn)、交流相結(jié)合，不斷提高員工的綜合素質(zhì)。抓好整肅行風(fēng)行紀(jì)和各類案件的警示教育，有針對性地解決員工在思想作風(fēng)、和工作作風(fēng)方面存在的突出問題。4.6.3發(fā)揮會計人員風(fēng)險防的主觀能動性銀行需要努力培養(yǎng)員工與單位同呼吸、共命運的觀念，增強員工在操作風(fēng)險管理上的主人翁意識，實現(xiàn)“人企合一”，尊重并聽取員工在風(fēng)險管理上的意見和建議。要構(gòu)建充滿活力的選拔任用會計人員的工作機制，做到人盡其才，形成奮發(fā)向上的氛圍。加