1、生產(chǎn)型企業(yè)賬務處理月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候越容易出現(xiàn)差錯因此會計應將每月的工作進行歸類區(qū)分輕重緩急不要盲目的工作。現(xiàn)以增值稅一般納稅人為例列舉每月會計應該注意的工作重點一積極核對銷售業(yè)務盡快填開銷項發(fā)票確定當月銷項稅額。銷售是企業(yè)日常工作的重點是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務記賬確定業(yè)務發(fā)生的合法憑據(jù)因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務時應盡快給對方開具發(fā)票確定當月銷售情況。一個業(yè)務從合同簽定到公司發(fā)貨、對方驗收確認、發(fā)票填開是有一段時間的這段時間又因為客戶的大小、業(yè)務往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企

2、業(yè)甚至不能自主確定開票時間只能根據(jù)客戶的需要進行開票與稅法規(guī)定的開票要求不符。 做為企業(yè)的財務人員特別是負責稅務工作的人員必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務的處理相當明確熟悉主要客戶的開票要求能夠在滿足客戶要求的同時又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作會計人員應當在每月 20 號左右就開始核實當月開票稅額將應該開具發(fā)票的業(yè)務盡早完成通常企業(yè)在每月結(jié)束前 3 天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應盡快聯(lián)系不要拖到月底再同對方交涉。 二認真核對當月進項發(fā)票保證發(fā)票及時認證確定當月進項稅額。 通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)企業(yè)在收好貨物的同時還應確認發(fā)票的開具情況在規(guī)定時間未收到

3、發(fā)票時應與對方聯(lián)系索要發(fā)票。進項發(fā)票只有通過稅務機關認證審核通過之后方能進行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證未在單位自行認證的應去稅務機關或中介機構代理認證。因此企業(yè)會計應在規(guī)定時間及時辦理認證確定當月進項稅額。一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時通常不會在一個月全部認證而是有選擇的認證部分發(fā)票。發(fā)票認證時主要考慮三個因素第一當月繳納稅金金額。在稅務機關規(guī)定稅負范圍上下計算當月稅金第二考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售這些發(fā)票應該在當月認證否則將導致賬面庫存為負數(shù)生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料若當月生產(chǎn)領用材料發(fā)票未進行認證處理將會降低產(chǎn)品成本第三發(fā)票是否將要到期。

4、按照稅法要求發(fā)票自填開之日起 90 日內(nèi)不同類別的發(fā)票有效期限略有不同詳細介紹參見前面 “進項稅額抵扣時限的規(guī)定”進行認證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象導致進項發(fā)票盈余遲遲無法認證。因此企業(yè)在認證發(fā)票時應認真查看當月進項發(fā)票情況先將快要到期發(fā)票進行認證。 三控制銷項開票稅額調(diào)控進項發(fā)票稅額做好稅款計算與繳納。 增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單但是控制起來非常復雜企業(yè)要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發(fā)票到達、認證情況還要考慮稅務機關對企業(yè)的稅負要求。 稅務機關為了控制企

5、業(yè)增值稅的繳納情況根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應的稅負即全年應該繳納的增值稅金額計算方法可參見前面介紹。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近有時還會略微低于稅負標準。各地稅負標準不一執(zhí)行力度也存在差異企業(yè)應根據(jù)當?shù)厍闆r認真執(zhí)行。 稅務機關的稅負標準是指全年企業(yè)完成的稅務要求企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業(yè)負責人在處理時往往比較 “認真 ”通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上這樣處理是沒必要的。二、計提地稅稅金 按照稅法要求企業(yè)在計算繳納增值稅的同時還應計提繳納部分地稅稅金主要包括城市維護建設稅和教育

6、費附加多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應在月末計提月初申報繳納取得完稅憑證沖銷計提金額。 這些計提的稅金屬于企業(yè)費用因此企業(yè)在估算當月利潤時也應考慮這些數(shù)據(jù)。 三、其他稅種計算及繳納 正常月份企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金但個別月份如季度、年末結(jié)束應計算繳納所得稅根據(jù)稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。 一所得稅 所得稅一般是按季預繳年終匯算清繳詳細介紹可看前面內(nèi)容。會計在季度結(jié)束月份進行賬務處理時應全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況在做賬之前估算該季度應繳納所得稅金額不足之處及時調(diào)整。 所得稅征收和計算方法較多會計應根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式處理企業(yè)的收入與費用

7、單據(jù)的比例。所得稅也應在季度結(jié)束月份計提次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。 二按季度或半年繳納的稅種處理 有些稅種通常不是按月份計算的如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納具體繳納月份由當?shù)囟悇諜C關規(guī)定。會計在進入企業(yè)后應首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間在申報月份按時申報足額繳納稅金。 三特殊稅種單獨處理 有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅平時一般不會遇到因此也不要特別在意只要在實際發(fā)生時確定繳納和申報方法認真處理即可。四、做賬資料準備 一現(xiàn)金、銀行存款明細核對 貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)因此企業(yè)每月都應認真核對每筆款項的進出

8、記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來對存在出入的地方及時處理確保銀行賬務明確。 在工作實務中多數(shù)企業(yè)的銀行賬務都存在出入不能與實際業(yè)務相吻合有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負數(shù)所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的發(fā)現(xiàn)問題及時處理。 歸集當月所有費用單據(jù)和費用項目確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)。二業(yè)務往來核對 將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對確定每張發(fā)票的結(jié)算方式是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明是銀行結(jié)算的應取得對應的銀行結(jié)算憑據(jù)是往來掛賬的按號入座認真入賬。三存貨成本核算 每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出結(jié)合當月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的

9、開票信息計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響不要盲目的認證發(fā)票和領用存貨導致賬面庫存出現(xiàn)負數(shù)或成本變動浮動太大影響當期利潤。 根據(jù)當月銷售情況及時收集存貨出入庫單據(jù)計算產(chǎn)品成本或銷售成本估算當月利潤。五、編制憑證 同一企業(yè)日常業(yè)務內(nèi)容比較固定所以憑證編制內(nèi)容變化不大會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務憑證類別有以下幾類 一完稅憑證 每月月初企業(yè)成功申報后可去銀行打印完稅憑證不能在銀行打印完稅憑證的應去稅務機關打印。取得憑證后及時入賬沖減上月計提稅金或直接記入當月費用如印花稅等不需要預先計提的稅金在取得時直接記入費用。 二業(yè)務發(fā)票處理 將當月填開和取得發(fā)票分類入賬按照發(fā)票的性質(zhì)分

10、別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計是否與當月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額是否一致然后計算當月繳納稅金金額。三費用類發(fā)票處理 做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度規(guī)定報銷時間及時收集公司員工手中的費用單據(jù)將其歸類入賬。認真查看費用單據(jù)是否合法未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務機關的認可的。平時還應做好費用入賬金額控制對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目應及時核對發(fā)生金額對超過抵扣標準的費用應減少其入賬金額。 四成本計算及入賬處理 對生產(chǎn)性企業(yè)應做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)

11、有關的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務手中進行成本核算確保成本計算的準確。及時編制制造費用歸集、分配憑證生產(chǎn)成本歸集、分配憑證產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。 五做好費用計提及攤銷 做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等做到不漏提也不多提對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用及時做好攤銷分配憑證。六歸集損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤將所有單據(jù)入賬后應認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額將其分類轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”科目查看當月利潤實現(xiàn)情況。 六、納稅申報 前面所做的工作基本是為納稅申報準備的因為企業(yè)只

12、有進行了納稅申報稅務機關才能對企業(yè)進行稅款征收而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表不是稅務機關征收稅款的依據(jù)企業(yè)應根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應的納稅申報表。 企業(yè)應根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種并根據(jù)當?shù)囟悇諜C關要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應及時打印完稅憑證取得完稅憑證后一個月的會計工作才算結(jié)束。 4.帳務處理最后總結(jié)帳的具體操作排順序A.新手首先要把平常一月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的單據(jù)做好憑證匯總平做好最后總結(jié)帳的奠定基礎。B.統(tǒng)計好本月實際開增值稅票銷售的金額、數(shù)量、單價確定本月要生產(chǎn)的貨物做帳的企業(yè)與企業(yè)不一定相似根據(jù)平常工作總結(jié)做帳經(jīng)驗。C.確定生產(chǎn)過程的制造費用

13、a.計提職工工資借管理費用后勤人員、技術顧問等工資屬于管理費用制造費用車間一線職工人員工資做外帳一般不超過本月開票的10 計提 貸應付工資按生產(chǎn)企業(yè)的核算工資的程序先對本月工資按比例計提出一般情況是拖后一月發(fā)放所以計提的時候要做好預算不能超過實際發(fā)放的 10 左右注明工資牽扯勞動部門、工會、地稅部門等要求避繳一些部門費用。實際發(fā)放的會計分錄借應付工資 貸銀行存款、現(xiàn)金b.根據(jù)計提的工資計提職工福利費。 借制造費用按計提工一線職工工資的14 計提 管理費用按后勤管理人員計提工資14 計提 貸應付福利費c.根據(jù)計提的工資計提職工職教費。借制造費用按計提工一線職工工資的 150 計提 管理費用按后勤

14、管理人員計提工資150 計提 貸其他應付款職教費d.根據(jù)計提的職工工資計提職工工會費。 借制造費用工會費貸其他應付款工會費d.根據(jù)實際用電量計提電費。借制造費用 - 電費生產(chǎn)用電 管理費用電費照明用電 貸預提費用 -電費 d.預提銀行利息如果本月做帳未預算好利潤反映的多可以先預提利息。借財務費用利息貸預提費用利息 e.計提固定資產(chǎn)折舊額借管理費用 - 折舊費辦公類、小車類固定資產(chǎn)計提的折舊費制造費用 -折舊費生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)類計提的折舊費營業(yè)費用 - 折舊費 銷售車輛的固定資產(chǎn)計提的折舊費貸累計折舊 -折舊費 累計折舊的核算方法 企業(yè)固定資產(chǎn)應計提折舊1.房屋、建筑物、機器設備、儀表儀器、運輸

15、工具、工具不論使用或不使用都得計提折舊。 2 融資租入和以經(jīng)營租用的方式租出的固定資產(chǎn)。 3.本月內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)當月不提折舊從下月起計提折舊本月內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當月仍繼續(xù)提折舊從下月開始不提折舊。4.企業(yè)一般用年限平均法計提折舊他是根據(jù)固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額固定資產(chǎn)殘值一般按固定資產(chǎn)的原值的3 預計一般建筑類使用20 年設備類使用 15 年。 公式如下 固定資產(chǎn)原值 - 凈殘值固定資產(chǎn)年折舊額 固定資產(chǎn)預計使用年限年折舊額除以12 月折舊額 F.結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 借生產(chǎn)成本貸制造費用以上各計提的制造費用和匯總平的制造費用以免漏轉(zhuǎn)。G. 根據(jù)公司實際用料比例和本月購進原材料的數(shù)量

16、做生產(chǎn)出庫。借 生產(chǎn)成本貸原材料原材料出庫可根據(jù)公司做帳的要求進行操作。h.根據(jù)以上計提的制造費用與原材料出庫核算出本月需要生產(chǎn)的庫存商品數(shù)額。借 庫存商品庫存商品的數(shù)量、品名要根據(jù)實際開票銷售的為準。貸 生產(chǎn)成本A. 結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本銷售數(shù)量一定要根據(jù)實際開票銷售的數(shù)量一致結(jié)轉(zhuǎn)單價根據(jù) H 庫存商品登記完的單價為準。借主營業(yè)務成本貸庫存商品B. 結(jié)轉(zhuǎn)本月實際開票銷售收入。借主營業(yè)務收入貸本年利潤C. 結(jié)轉(zhuǎn)本月實際實現(xiàn)的增值稅款本科目比較復雜可以根據(jù)稅務部門的要求處理如有留抵、多繳、免抵退、免抵等具體出口退稅詳見出口退稅操作。借 應交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸 應交稅金未交增值稅應交稅金科目的設置

17、在應交稅金科目下設置“應交增值稅 ”和 “未交增值稅 ”兩個明細科目進行核算。應交增值稅明細帳設置進項稅額、已交稅金、轉(zhuǎn)出未交增值稅、 減免稅款、 銷項稅款、 出口退稅、進項稅轉(zhuǎn)出、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額、轉(zhuǎn)出多交增值稅等項目月中將本月應交未交或多交的增值稅額自應交稅金應交增值 - 轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅轉(zhuǎn)入應交稅金未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)后應交稅金應交增值稅明細科目的期末借方余額反映值稅。 附注材料 L.根據(jù)本月實現(xiàn)的增值稅和本月出口免抵稅額計提主營業(yè)務稅金及附加。 借主營業(yè)務稅金及附加 貸應交稅金城建稅按實際繳納增值稅和免抵額的金額 5 核算。 貸其他應交款教育附加、地方教育附加按實際繳納

18、增值稅和免抵額的金額 4 核算。 由于企業(yè)所得稅按季度繳納按季度損益表的利潤總額 33 最新政策 2008 年可能調(diào)為 25。 計提所得稅借企業(yè)所得稅 貸應交稅金應交企業(yè)所得稅 結(jié)轉(zhuǎn) 借本年利潤企業(yè)所得稅貸企業(yè)所得稅 繳納 借應交稅金企業(yè)所得稅貸銀行存款L.最后結(jié)轉(zhuǎn)借本年利潤貸主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加管理費用 財務費用營業(yè)費用 營業(yè)外支出Z.年終結(jié)算要注意的問題結(jié)合公司的業(yè)務需要調(diào)整該調(diào)整的科目年終結(jié)算非常重要。1.往來帳款明細帳要與公司實際情況核對給經(jīng)理寫一份做帳本年度的財務情況。 2.應付工資年終未發(fā)的余額轉(zhuǎn)到其他應付款科目中新年度沖銷。3.本年度利潤如果是贏利或虧損余額都要轉(zhuǎn)到利潤

19、分配科目中。4.年終報表如果反映利潤15 的利潤計提到盈余公積科目。N. 補充材料地稅跨年度查補款帳務處理 1. 補繳稅款印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等借 利潤分配未分配利潤貸現(xiàn)金2. 補提城建稅及教育附加借利潤分配未分配利潤貸應交稅金 -城建稅 其他應交款 -教育附加費3. 滯納金 借營業(yè)外支出罰款支出 貸現(xiàn)金 每個財務人員都應該了解此流程更應該了解相關的財務軟件目前稍有規(guī)模或管理水平高一點的企業(yè)均采信息化管理你應該知道如何使用軟件和如何設置只要憑證制作正確其余一切由計算機完成憑證 - 匯總 - 明細賬 - 總賬 - 各種報表等。 首先來了解財務流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)1、根據(jù)原始憑證

20、或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。 如果企業(yè)的規(guī)模小業(yè)務量不多可以不設置明細分類賬直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務量每隔五天十天十五天或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容 1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證做記賬憑證時一定要有

21、財務經(jīng)理有簽字權的人簽字后你在做然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡保證記錄記算不出錯每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。2、月末還要注意提取折舊待攤費用的攤銷等若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加有城建稅教育費附加等有稅務決定 。 3、月末編制完科目匯總表之后編制兩個分錄。第一個分錄將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤借主營業(yè)務收入投資收益其他業(yè)務收入等貸本年利潤。第二個分錄借本年利潤貸主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務成本等。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅如果在貸方則說明盈利需交所得稅計算方法所得稅貸方差額所得稅稅率然后做記賬憑證借所得稅貸應交稅金應交所得稅借本年利潤貸所得稅所得稅雖然和利潤有關但并不是虧損一定不交納所得稅主要是看調(diào)整后的應納稅所得額是否是正數(shù)