1、第 1 頁過渡頁企業經濟業務處理-資金籌集業務、期間費用、應收應付款項、預收預付款項。講師：老慢150316會計基礎第三節第 2 頁企業資金的籌集業務第 3 頁視圖幻燈片母版 修改此處資金來源所有者的錢債權人的錢投資資本資本增值債務資本資金的來源方式第 4 頁視圖幻燈片母版 修改此處1、所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為:國家資本金、法人資本金、個人資本金 和外商資本金等。 2、所有者投入的資本主要分為：實收資本(或股本)、資本公積。所有者權益籌集業務第 5 頁視圖幻燈片母版 修改此處實收資本（或股本）所有者投入企業資本金減少所有者投入企業資本金增加期末實收資本（或股本）總額入賬價值按其

2、在注冊資本或股本中所占份額賬戶設置-實收資本第 6 頁視圖幻燈片母版 修改此處資本公積資本公積的減少資本公積的增加期末資本公積的結余數額明細賬戶可分“資本溢價”和“其他資本公積”賬戶設置-資本公積第 7 頁視圖幻燈片母版 修改此處銀行存款存入的款項提取或支出的存款存在銀行或金融機構的各種款項一些專用存出的款項用“其他貨幣資金”核算賬戶設置-銀行存款第 8 頁視圖幻燈片母版 修改此處甲公司收到投資者投入貨幣資金100 000元；投入原材料50 000元；投入機器一臺，評估價為20 000元；投入專利權技術二項，評估價為70 000元。假定不考慮增值稅因素，會計分錄如下 借：銀行存款 100 00

3、0 原材料 50 000 固定資產 20 000 無形資產 70 000 貸：實收資本 240 000例題第 9 頁視圖幻燈片母版 修改此處乙公司收到投資者投入資本300 000元，其中200 000元作為實收資本，另100 000元作為資本公積，公司收到投資后存入銀行，相關手續已辦妥。會計分錄如下：借：銀行存款 300 000 貸：實收資本 200 000 資本公積資本溢價 100 000例題第 10 頁視圖幻燈片母版 修改此處（一）負債籌資的構成負債籌資借款長期借款短期借款結算形成應付賬款、應交稅費、應付職工薪酬等負債籌集業務第 11 頁視圖幻燈片母版 修改此處“短期借款”賬戶屬于負債類賬

4、戶，用以核算企業的短期借款。短期借款短期借款本金的減少短期借款本金的增加期末尚未歸還的短期借款注：可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算賬戶設置-短期借款第 12 頁視圖幻燈片母版 修改此處 “長期借款”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業的長期借款。長期借款歸還的本金和利息借入的長期借款本金期末尚未歸還的長期借款注：可進行“本金”和“利息調整”等明細核算賬戶設置-長期借款第 13 頁視圖幻燈片母版 修改此處“應付利息”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。應付利息歸還的利息應付未付的利息應付未付的利息注：可按存

5、款人或債權人進行明細核算賬戶設置-應付利息第 14 頁視圖幻燈片母版 修改此處“財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（沖減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。財務費用手續費。利息費用等的增加應沖減財務費用的利息收入等注：應予以資本化的借款費用，不用此科目核算賬戶設置-財務費用第 15 頁視圖幻燈片母版 修改此處 短期借款利息計入財務費用，通過“財務費用”“應付利息”賬戶核算。 1、計提利息： 借：財務費用 貸：應付利息計提利息第 16 頁視圖幻燈片母版 修改此處【例5 -3】甲公司因日常經營需要

6、向銀行借入期限為6個月的短期借款350 000元。會計分錄如下： 借：銀行存款 350 000 貸：短期借款 350 000短期借款賬務處理第 17 頁視圖幻燈片母版 修改此處【例5 -4】續例5-3，該公司取得借款時年利率為6%，按月計提利息。該公司按月計提利息時，會計分錄如下： 借：財務費用 1750 貸：應付利息 1750該公司實際支付利息時，會計分錄如下： 借：應付利息 1750 貸：銀行存款 1750例題第 18 頁視圖幻燈片母版 修改此處長期借款： 取得借款 利息處理 歸還借款 長期借款用于固定資產的購建，改擴建工 程，大修理工程，以及流動資產的正常需要方面。是一種長期負債。長期借

7、款的核算第 19 頁視圖幻燈片母版 修改此處取得借款： 借：銀行存款 貸：長期借款本金歸還： 借：長期借款本金 貸：銀行存款長期借款會計分錄第 20 頁視圖幻燈片母版 修改此處籌建期間管理費用 生產經營期間財務費用長期借款利息處理第 21 頁視圖幻燈片母版 修改此處2、達到可使用狀態，不予資本化財務費用1、尚未達到預定可使用狀態，予以資本化在建工程成本用于購建固定資產：長期借款利息處理第 22 頁視圖幻燈片母版 修改此處 A.管理費用 B.財務費用 C.在建工程 D.營業外支出用專門借款購建的固定資產達到預定可使用的狀態后，其借款利息計入（ ）【例單選題】第 23 頁視圖幻燈片母版 修改此處某

8、企業于2007年1月1日從銀行借入資金3 000 000元，借款期限三年，年利率8（利息按月計提，年末付息，不計復利）。所借款項已存入銀行。企業2007年1月1日及2009年11月每月末計提長期借款利息。2009年11月30日，企業償還了該筆銀行借款本金和最后一年利息。【例題】第 24 頁視圖幻燈片母版 修改此處1、取得借款時： 借：銀行存款 3 000 000 貸 ：長期借款本金 3 000 0002、（1）企業于2007年1月31日計提長期借款 利息時： 借：財務費用 20 000 貸：應付利息 20 000 利息費用：3 000 00081220 000答案分錄第 25 頁視圖幻燈片母版

9、 修改此處2007年2月-11月計提利息同上3、企業于2007年12月31日償還本年度利息時 借：應付利息 220 000 財務費用 20 000 貸：銀行存款 240 0002008年的賬務處理同2007年一樣答案分錄第 26 頁視圖幻燈片母版 修改此處2009年1月-10月個月計提利息借：財務費用 20 000 貸：應付利息20 0002009年11月30日償還本期和本年度利息時借：長期借款-本金 3000 000 應付利息 200 000（20 000X10） 財務費用 20 000 貸：銀行存款 3 220 000答案分錄第 27 頁視圖幻燈片母版 修改此處第七節 期間費用的賬務處理第

10、 28 頁視圖幻燈片母版 修改此處期間費用是指企業日常活動中不能直接歸屬于某個特定成本核算對象的，在發生時應直接計入當期損益的各種費用。期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。一、期間費用的構成第 29 頁視圖幻燈片母版 修改此處管理費用是指企業為組織和管理企業生產經營活動所發生的各種費用。包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費、董事會費，房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅，以及企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產修理費用等后續支出。管理費用第 30 頁視圖幻燈片母版 修改此處銷售費用是指企業銷售商品和材料、

11、提供勞務的過程中發生的各種費用。包括保險費、包裝費，展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等，為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費，以及企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續支出。銷售費用第 31 頁視圖幻燈片母版 修改此處財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。財務費用第 32 頁視圖幻燈片母版 修改此處費用定律第 33 頁視圖幻燈片母版 修改此處管理費用發生的各項管理費用期末轉入“本年利潤”

12、賬戶的管理費用額“管理費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用。賬戶設置-管理費用第 34 頁視圖幻燈片母版 修改此處銷售費用發生的各項銷售費用期末轉入“本年利潤”賬戶的銷售費用額“銷售費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業發生的各項銷售費用。賬戶設置-銷售費用第 35 頁視圖幻燈片母版 修改此處財務費用手續費、利息費用等的增加額應沖減財務費用的利息收入等 “財務費用”賬戶屬于損益類賬戶，用以核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用。注：為購建或生產滿足資本化條件的資產發生的應予資本化的借款費用，通過“在建工程”、“制造費用”等賬戶核算。賬戶設置-

13、財務費用第 36 頁視圖幻燈片母版 修改此處某公司為宣傳新產品發生廣告費 60000 元，均以銀行存款支付。借：銷售費用60000 貸：銀行存款60000例題第 37 頁視圖幻燈片母版 修改此處【例題】企業計提本月辦公用房的折舊費 2600 元。借：管理費用2600 貸：累計折舊2600例題第 38 頁視圖幻燈片母版 修改此處【例題】企業收到銀行返還存款利息120元。借：銀行存款120 貸：財務費用120例題第 39 頁視圖幻燈片母版 修改此處01應收及預付款項第 40 頁視圖幻燈片母版 修改此處應收賬款指企業因銷售商品、材料或提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。第一節應

14、收賬款第 41 頁視圖幻燈片母版 修改此處應收賬款入賬價值包括:銷售貨物或提供勞務的價款,增值稅,以及代購貨方墊付的包裝費,運雜費等.價稅費應收賬款的入賬價值第 42 頁視圖幻燈片母版 修改此處設置 “應收賬款”帳戶應收賬款應收賬款增加數應收賬款收回數確認的壞賬損失數尚未收回的應收賬款按債務人設置明細科目應收賬款的核算-賬戶設置第 43 頁視圖幻燈片母版 修改此處 甲企業采取托收承付結算方式向乙公司銷售 產品一批，貨款100000元，增值稅17000 元，以銀行存款代墊運雜費5000元，已辦 理托收手續。編制會計分錄。借：應收賬款乙公司 122000貸：主營業務收入 100000 應交稅費應交

15、增值稅（銷項稅額） 17000 銀行存款 5000例題第 44 頁視圖幻燈片母版 修改此處商業折扣企業最常用的促銷手段企業應收賬款的入賬金額應按扣除商業折扣后的實際售價(成交價/發票價)確認應收賬款的入賬價值-商業折扣第 45 頁視圖幻燈片母版 修改此處是企業為了鼓勵客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務扣除.思考：l現金折扣與商業折扣的區別應收賬款的入賬價值-現金折扣第 46 頁視圖幻燈片母版 修改此處 2/ 10, 1/20, N/30折扣/付款期限買家在10天以內付款,銷售企業將按照商品售價的2%給其折扣,買家在10天以后,20天以內付款,將按售價的1%給其折扣;企業允許客戶最長付款期限為3

16、0天.確認現金折扣條件第 47 頁視圖幻燈片母版 修改此處在現金折扣下,企業應收賬款價值的確定有兩種方法可以選擇:總價法和凈價法；根據我國企業會計準則的規定,企業的應收賬款應按總價法確認。總價法：將未扣除現金折扣前的金額（即總價）作為應收賬款的入賬價值，在現金折扣發生確認時確認財務費用?，F金折扣-入賬方法第 48 頁視圖幻燈片母版 修改此處 甲公司于2009年12月1日向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發票上注明的售價為100000元，增值稅17000元。 甲公司為了 及早收回貨款而在合同中規定的現金折扣條件為：1/10，N/30。編制銷售實現和12月9日收到貨款時的會計分錄。借：應收賬款乙公司

17、 117000貸：主營業務收入 10 0000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17000例題第 49 頁視圖幻燈片母版 修改此處貸：應收賬款 乙公司 117000借：銀行存款 116000財務費用 1000答案第 50 頁視圖幻燈片母版 修改此處企業應購買材料、商品或接受勞務供應等而發生的債務。 應付賬款借貸減少增加余額第二節 應付賬款第 51 頁視圖幻燈片母版 修改此處1.高強公司向A公司購入材料一批，價款50000元，增值稅稅率17%，材料已驗收入庫，貨款暫欠。借：原材料 50000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）8500 貸：應付賬款A 58500例題第 52 頁視圖幻燈片母版 修改此處

18、 概念：應收票據僅指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。 應收票據是一種期票。是延期收款的證明。第三節 應收票據第 53 頁視圖幻燈片母版 修改此處1商業匯票按承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。2商業匯票按其是否帶息，可以分為帶息票據和不帶息票據兩種。應收票據的分類第 54 頁視圖幻燈片母版 修改此處借 貸 應收票據 銷售商品時取得商業匯票收到貨款時期末的時候尚未收到的應收票據應收票據-賬戶設置第 55 頁視圖幻燈片母版 修改此處應收票據可以分為帶息和不帶息兩種應收票據的入賬價值一般是票據的賬面價值。應收票據可以是商業承兌匯票或銀行承兌匯票。應收票據的注意事項第 56 頁視圖

19、幻燈片母版 修改此處1.銷售商品，銷售材料，提供勞務時收到商業匯票 ： 借：應收票據 貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應收票據會計分錄第 57 頁視圖幻燈片母版 修改此處借：銀行存款 貸：應收票據應收票據兌付時 第 58 頁視圖幻燈片母版 修改此處到期時，無法收回的時候。借：應收賬款 貸：應收票據 應收票據的轉銷第 59 頁視圖幻燈片母版 修改此處 【例113】甲公司銷售一批產品給B公司，貨已發出，貨款10000元，增值稅額為1700元。按合同約定3個月以后付款，B公司交給甲公司一張3個月到期的商業承兌匯票，票面金額11700元。編制會計分錄如下：例題借：應收票據 11700貸

20、：主營業務收入 10000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）1700 第 60 頁視圖幻燈片母版 修改此處 概念：應付票據由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。 應付票據是一種期票。是延期付款的證明。 應付票據借貸減少增加余額第四節 應付票據第 61 頁視圖幻燈片母版 修改此處1.開出承兌商業匯票或用承兌商業匯票抵付貨款，應付賬款時： 借：在途物資/原材料/庫存商品/應付賬款 應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據應付票據核算會計分錄第 62 頁視圖幻燈片母版 修改此處2.支付銀行承兌匯票的手續費：借：財務費用 貸：銀行存款3.收到銀行支付到期票

21、據的付款通知：借：應付票據 貸：銀行存款應付票據的核會計分錄第 63 頁視圖幻燈片母版 修改此處借：應付票據 貸：應付賬款如為商業承兌匯票如為銀行承兌匯票借：應付票據 貸：短期借款票據到期，企業無力支付票款第 64 頁視圖幻燈片母版 修改此處指除應收票據、應收賬款、預付賬款以外的其他各種應收及暫付款項。1.應收的各種賠款、罰款； 2.應收出租包裝物租金； 3.應向職工收取的各種墊付款 項； 4. 存出保證金，如租入包裝 物支付的押金； 5.其他各種應收、暫付款 項。 減少其他應收款增加余額借貸第五節 其他應收款第 65 頁視圖幻燈片母版 修改此處例題：企業行政管理部門員工鬼鬼外出預借差旅費10

22、00元以庫存現金付訖。編制分錄。借：其他應收款鬼鬼 1000 貸：庫存現金 1000其他應收款的核算第 66 頁視圖幻燈片母版 修改此處主要包括包裝物租金、或是押金、存入保證金其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等式經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。發生應付或暫收款項其他應付款償還或轉銷的應付或暫收款項應付未付款項借貸第六節 其他應付款第 67 頁視圖幻燈片母版 修改此處A企業將一臺設備出租給B企業，租期3個月，收取押金1500元，存入銀行。編制會計分錄如下：（1）收到押金時： 借：銀行存款 1500 貸：其他應付款 1500（2）退還押金

23、借：其他應付款 1500 貸：銀行存款 1500 例題第 68 頁視圖幻燈片母版 修改此處(3) 假設3個月后，B企業對設備保管不善，按租約規定，扣押金的50%做為罰款，其余押金退還B企業，則編制會計分錄如下 借：其他應付款B企業 1500 貸：營業外收入 750 銀行存款 750例題第 69 頁視圖幻燈片母版 修改此處預付賬款是指企業按照合同規定預付給供應單位的貨款,是企業暫時被供貨單位占用的資金.預付賬款是企業的資產還是負債?第七節 預付賬款第 70 頁視圖幻燈片母版 修改此處預付賬款預付的款項補付的款項 收到采購貨物時按發票金額沖銷預付賬款數 因預付貨款多余而退回的款項預付賬款-賬戶設置第 71 頁視圖幻燈片母版 修改此處預付款項借：預付賬款 貸：銀行存款收回貨物借：相關科目 貸：預付賬款退回貨款借：銀行存款 貸：預付賬款預付賬款核算-會計分錄第 72 頁視圖幻燈片母版 修改此處預付賬款核算 某企業向乙公司采購材料3000千克,單價100元,貨款總額300000元.按照合同規定向乙公司預付貨款的5