1、一、固定資產(chǎn)事項(xiàng)會(huì)計(jì)科目一覽表會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容明細(xì)科目設(shè)置期末余額的含義固定資產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)按固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置，融資租入的固定資產(chǎn)設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”借方余額反映固定資產(chǎn)的原價(jià)累計(jì)折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊按固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置貸方余額，反映固定資產(chǎn)的累積折舊余額固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)餓減值準(zhǔn)備按固定資產(chǎn)的類別和項(xiàng)目設(shè)置貸方余額，反映固定資產(chǎn)計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出設(shè)置“建筑工程”“安裝工程”“在安裝設(shè)備”“待攤支出”等明細(xì)科目借方余額反映在建工程尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的在建工程成本工程物資企業(yè)為建造工程準(zhǔn)備的各種物資成本設(shè)

2、置“專用材料”“專用設(shè)備”“工器具”等明細(xì)科目借方余額反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本固定資產(chǎn)清理企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性交易資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置期末余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失二、固定資產(chǎn)事項(xiàng)的主要業(yè)務(wù)處理企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn) 購入后先入倉庫：借：工程物資貸：銀行存款等 購入后不入倉庫：借：在建工程 貸:銀行存款等發(fā)生安裝成本時(shí) 借：在建工程-某工程 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等安裝完畢，交付使用 借：固定資

3、產(chǎn)貸：在建工程-某工程 自營建造的固定資產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的在建工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等時(shí)：借：在建工程待攤支出 貸：銀行存款等購入工程物資時(shí)： 借：工程物資貸：銀行存款等領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程某工程 貸:工程物資計(jì)算應(yīng)該付給工人的工資借：在建工程 貸:應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水電設(shè)備裝置 修理 運(yùn)輸?shù)确?wù)成本 借：在建工程某工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本等在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化的：借：在建工程-某工程 貸：長期借款、應(yīng)付利息等在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用： 借：在建工程待攤支出 貸：銀行存款、原材料等試車形成

4、的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的： 借：銀行存款、庫存商品等 貸：在建工程-待攤支出在建工程達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)，計(jì)算分配待攤支出：借：在建工程某工程 貸：在建工程-待攤支出同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程某工程在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資辦理退庫手續(xù)時(shí)：借：工程物資 貸：在建工程-某工程盤盈的工程物資或處置凈收益借：工程物資 貸：在建工程某工程由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失或是保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失借：營業(yè)外支出非常損失 貸：在建工程-某工程l 發(fā)包的在建工程企業(yè)采用發(fā)包的方式進(jìn)行自制、自建固定資產(chǎn)工程，其工程支出在承包單位核算，在建工程，其

5、在建工程支出單位核算，在建工程科目是發(fā)包企業(yè)與承包企業(yè)的結(jié)算科目預(yù)付的工程價(jià)款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款時(shí)：借：在建工程、 貸：預(yù)付賬款、銀行存款等將設(shè)備交付建造承包商建造安裝時(shí)：借：在建工程 貸：工程物資等工程完工或達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程l 融資租入的固定資產(chǎn) l 固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，在取得固定資產(chǎn)時(shí)，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值：借：固定資產(chǎn) 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 在該固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債l 按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，按固定資產(chǎn)的服務(wù)對(duì)象借：制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊l 固定資產(chǎn)發(fā)生減

6、值的，按應(yīng)減記得金額借：固定資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l 發(fā)生固定資產(chǎn)清理事項(xiàng)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累積折舊（已計(jì)提的累計(jì)折舊）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值）清理過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用及其他費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營業(yè)稅）等收回固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變動(dòng)收入等借：銀行存款、原材料等 其他應(yīng)收款（應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失） 貸：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理完畢后，若固定資產(chǎn)清理是借方余額：借：營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（生產(chǎn)經(jīng)營過程期間正常的處理損失） -非常損失（自然災(zāi)害等正常原因造成的損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 如果固定資產(chǎn)清理科目為貸方余額：借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 三、固定資產(chǎn)的報(bào)告項(xiàng)目年初賬面余額本期增加額本期減少額期末賬面余額一、原價(jià)合計(jì)其中：