1、關(guān)稅關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口國所征收的稅收。1985年3月7日，國務(wù)院發(fā)布中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例。1987年1月22日，第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過中華人民共和國海關(guān)法，其中第五章為關(guān)稅。2003年11月，國務(wù)院根據(jù)海關(guān)法重新新修訂并發(fā)布中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例。作為具體實施辦法，中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法已經(jīng)2004年12月15日審議通過，自2005年3月1日起施行。1稅種信息定義關(guān)稅是指一國海關(guān)根據(jù)該國法律規(guī)定，對通過其關(guān)境的進(jìn)出口貨物課征的一種稅收。關(guān)稅在各國一般屬于國家最高行政單位 指定稅率的高級稅種，對于

2、對外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國家而言，關(guān)稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。征收關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價值為基礎(chǔ)的到岸價格為關(guān)稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經(jīng)過海關(guān)審查確定的價格為完稅價格。關(guān)稅應(yīng)稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價格×適用稅率。特點（1）關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅收。（2）關(guān)稅具有強制性。（3）關(guān)稅具有無償性。（4）關(guān)稅具有預(yù)定性。作用1、維護(hù)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益2、保護(hù)和促進(jìn)本國工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展3、調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)和對外貿(mào)易4、籌集國家財政收入稅則關(guān)稅稅則又叫海關(guān)稅則，是指一

3、國對進(jìn)口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)口的應(yīng)稅商品和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一欄表。它是海關(guān)征稅的依據(jù)，是一國關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。從內(nèi)容上來看，海關(guān)稅則一般包括兩部分：一是海關(guān)征收關(guān)稅的規(guī)章、條例和說明；二是關(guān)稅分率表。關(guān)稅稅率表又由稅則號、商品名稱、海關(guān)稅率等欄目組成。2稅種分類征收方法從價關(guān)稅：依照進(jìn)出口貨物的價格作為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅。從價稅額=商品總價*從價稅率從量關(guān)稅：依照進(jìn)出口貨物數(shù)量的計量單位（如“噸”、“箱”、“百個”等）征收定量關(guān)稅。 混合關(guān)稅：依各種需要對進(jìn)出口貨物進(jìn)行從價、從量的混合征稅。從量稅額=商品數(shù)量*每單位從量稅選擇關(guān)稅：指對同一種貨物在稅則中規(guī)定有從量、從價兩種關(guān)稅稅率，在征

4、稅時選擇其中征稅額較多的一種關(guān)稅，也可選擇稅額較少的一種為計稅標(biāo)準(zhǔn)計征。滑動關(guān)稅：關(guān)稅稅率隨著進(jìn)口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置的稅。可以起到穩(wěn)定進(jìn)口商品價格的作用。商品流向進(jìn)口稅是進(jìn)口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進(jìn)口商所征收的正常關(guān)稅（ Normal Duties ）。出口稅是對本國出口的貨物在運出國境時征收的一種關(guān)稅。征收出口關(guān)稅會增加出口貨物的成本，不利于本國貨物在國際市場的競爭。過境稅過境稅，是一國對于通過其關(guān)境的外國商品征收的關(guān)稅。差別待遇和特定情況最惠國稅率和普通稅率·最惠國稅率適用于與該國簽定有最惠國待遇原則的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品·普通關(guān)稅適用于與該國

5、沒有簽定這種貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進(jìn)口的商品·正常進(jìn)口稅是指最惠國稅。特惠稅·優(yōu)惠稅率，是指某個國家或經(jīng)濟(jì)集團(tuán)對某些國家的所有進(jìn)口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇·有互惠的，也有非互惠的·互惠的特惠稅典型：英聯(lián)邦特惠制的·非互惠的特惠稅典型：洛美協(xié)定普惠稅·普惠制的三個原則普遍的、非歧視的、非互惠的·普惠制的基本目標(biāo)增加發(fā)展中國家的出口收益促進(jìn)發(fā)展中國家的工業(yè)化·普惠制的主要方案受惠國和受惠商品范圍的規(guī)定關(guān)于原產(chǎn)地的規(guī)定進(jìn)口附加稅·差價稅即差額稅，當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進(jìn)口商品的價格時，

6、為了保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按照國內(nèi)價格與進(jìn)口商品價格間的差額征收的關(guān)稅，也稱滑動關(guān)稅，是歐盟農(nóng)產(chǎn)品“閘門價格”。反傾銷稅·一種進(jìn)口附加稅，1979年“東京回合” 規(guī)定，“凡是一國產(chǎn)品向另一國出口時，該產(chǎn)品出口價格低于正常貿(mào)易中用于國內(nèi)消費的類似產(chǎn)品可比價格，就視為傾銷”，正常可比價格，出口國國內(nèi)市場批發(fā)價格·條件：存在傾銷行為、對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴(yán)重阻礙國內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建。反補貼稅·抵消稅或補償稅，是指對直接或間接的接受任何獎金或補貼的外國商品進(jìn)口所征收的一種進(jìn)口附加稅·補貼：是指政府或任何公共機構(gòu)對企業(yè)提供的財政資助以及政府對出口產(chǎn)品的任

7、何形式的收入或價格支持·條件：進(jìn)口商品接受了政府的直接或間接補貼，且進(jìn)口商品是世貿(mào)組織禁止的是補貼對本國已建成產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴(yán)重阻礙國內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建征收目的財政關(guān)稅以增加國家財政收入為主，通常向外國生產(chǎn)，國內(nèi)消費需求大的產(chǎn)品征收，稅率適中。多為發(fā)展中國家采用，對工業(yè)發(fā)達(dá)國家已經(jīng)不再重要。保護(hù)關(guān)稅為保護(hù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)行業(yè)、農(nóng)業(yè)等而征收；征收財政關(guān)稅的條件：商品的進(jìn)口需求缺乏彈性稅率不宜過高稅率高到了完全禁止進(jìn)口的程度，就是禁止性關(guān)稅其他報復(fù)性關(guān)稅,懲罰性關(guān)稅3納稅方式通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)（出） 口貨物正式進(jìn)（出）口的通關(guān)手續(xù)申報的海關(guān)逐票計算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書，由

8、納稅人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)帳入庫手續(xù)后，海關(guān) （憑銀行回執(zhí)聯(lián)）辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。4稅款計算從價從價稅是按進(jìn)出口貨物的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征關(guān)稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：*應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率從量從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)來征收關(guān)稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單

9、。從量關(guān)稅額的計算公式如下：*應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額復(fù)合復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：*應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率滑準(zhǔn)滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。因此，實行滑準(zhǔn)稅率，進(jìn)口商品應(yīng)納關(guān)稅稅額的計算方法，與從價稅的計算方法相同。其計算公式如下：*應(yīng)納關(guān)稅稅額=T1、2×P×匯率特別特別關(guān)稅的計算公式

10、如下：特別關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×特別關(guān)稅稅率進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅=進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅完稅價格×進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅稅率進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅完稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+特別關(guān)稅）/（1進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅稅率）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅價格×進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅率進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+特別關(guān)稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅5稅務(wù)優(yōu)惠關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的單一貨物。1無商業(yè)價值的廣告品和貨樣。國際組織、外國政府無償贈送的物資。進(jìn)出境運輸工具裝載途中必需燃料、物料和飲食用品。來料加工進(jìn)口的材料、零件、配件等復(fù)出口的。經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時進(jìn)境或出境，并在6個月內(nèi)復(fù)運進(jìn)境或出境的展覽品、施

11、工機械、儀器等，暫免征稅。因故退還的中國出口貨物，可以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅，不予退還。因故退還的境外進(jìn)口貨物，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅，不予退還。6滯納金關(guān)稅滯納金是指在關(guān)稅繳納期限內(nèi)未履行其關(guān)稅給付義務(wù)的納稅人，被海關(guān)課以應(yīng)納稅額一定比例的貨幣給付義務(wù)的行政行為。征收滯納金的目的是通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按之納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。具體計算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)7

12、后納制關(guān)稅后納制是海關(guān)允許某些納稅人在辦理了有關(guān)關(guān)稅手續(xù)后，先行辦理放行貨物的手續(xù)，然后再辦理征納關(guān)稅手續(xù)的海關(guān)制度。關(guān)稅后納制是在通常的基本納稅方式的基礎(chǔ)上，對某些易腐、急需或有關(guān)手續(xù)無法立即辦結(jié)等特殊情況采取的一種變通措施。海關(guān)在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔(dān)保后即可放 行有關(guān)貨物。關(guān)稅后納制使海關(guān)有充足的時間準(zhǔn)確地進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類，審定貨物完稅價格，確定其原產(chǎn)地等作業(yè)，或使納稅人有時間完成有關(guān)手續(xù)，防止口岸 積壓貨物，使進(jìn)出境貨物盡早投入使用。8影響征收關(guān)稅是一國政府增加其財政收入方式之一，但隨著世界貿(mào)易的不斷發(fā)展，關(guān)稅占國家財政收入的比重在不斷下降。每個國家都會對進(jìn)出口的商品根

13、據(jù)其種類和價值征收一定的稅款。其作用在于通過收稅抬高進(jìn)口商品的價格，降低其市場競爭力，減少在市場上對本國產(chǎn)品的不良影響。關(guān)稅有著保護(hù)本國生產(chǎn)業(yè)的作用，但在經(jīng)濟(jì)全球化的今天其不利的影響也在逐步顯現(xiàn)。主要是對就業(yè)率的影響。9國外稅政美國的稅收優(yōu)惠政策拉動了風(fēng)能項目的內(nèi)需，但是隨著稅收抵免政策的到期，美國風(fēng)電塔制造商上周四呼吁美國政府的一個專門委員會批準(zhǔn)對進(jìn)口自中國和越南的風(fēng)電征收高額關(guān)稅2。關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一般說來，當(dāng)一國的經(jīng)濟(jì)實力強大，在國際競爭中處于優(yōu)勢時，往往奉行自由貿(mào)易政策，關(guān)稅體現(xiàn)的主要是稅收的職能；相反，當(dāng)一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，國際競爭力不強時，則往往奉行貿(mào)易保護(hù)主義政策，這時候關(guān)稅的保護(hù)職

14、能居于重要甚至主要地位。征收關(guān)稅會引起進(jìn)口商品的國際價格和國內(nèi)價格的變動，從而影響到出口國和進(jìn)口國在生產(chǎn)、貿(mào)易和消費等方面的調(diào)整，引起收入的再分配。關(guān)稅對進(jìn)出口國經(jīng)濟(jì)的多方面影響稱為關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。歷史上對進(jìn)口商品所征收的關(guān)稅，不管是從量關(guān)稅(SpecificTariffs)還是從價關(guān)稅(AdvaloremTariffs)，都曾經(jīng)是政府收入的重要源泉。但是在當(dāng)代，關(guān)稅的主要功能已不再是增加政府的稅收，而是去阻擋來自國外商品的進(jìn)入，保護(hù)國內(nèi)市場和國內(nèi)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)。當(dāng)然，國家有大有小，同樣幅度的進(jìn)口關(guān)稅，對小國和大國可以產(chǎn)生不同的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。假定進(jìn)口國是個貿(mào)易小國，即該國某種商品的進(jìn)口量占世界進(jìn)口量的很小一部分，因此，該國的進(jìn)口量的變動