1、項目計劃與風險管理在中介機構中的應用資產評估、會計師事務所等中介機構（下文簡稱“中介機構”）的業務運作是完全建立在業務項目承接的基礎之上，每一項受托業務就是一個獨立完整的交付物項目。因而該類型中介機構的基本作業流程就是不斷的去完成客戶交付的項目，并對其多個項目進行綜合管理。在中介機構業務項目管理的實踐中，計劃和風險管理的應用與其它行業有著不同的特殊性。下面就多年的工作經驗，結合項目管理理念就項目管理過程中計劃與風險控制在中介機構業務中的應用談一點體會。中介機構接受委托業務的一般程序是：客戶提交項目；中介機構對項目的可行性（是否可承接）進行初步評估；初步評估可行后與客戶就項目目的和范圍、費用等進

2、行進一步的商榷；訂立委托合同；組織項目組；制訂項目進度計劃和質量與風險控制計劃；項目實施；完成項目并進行風險再評估；風險評估可行后，向客戶提交完成項目的成果報告（也稱“法律文件”）。中介機構所承接的業務項目在完成時間和提交項目成果報告方面有特定的要求，即很強的時間性、鮮明的目的性。因而整個項目管理過程中對計劃、風險管理的要求由為重要。計劃是按時完成項目的前提、是項目成功的基礎；風險控制是保證項目質量并成功完成項目的關鍵。1計劃控制是項目成功的基礎計劃的制定是中介機構接受委托項目后首要的管理目標，因為在項目目標和范圍明確的前提下，客戶因項目成果報告使用方的要求或客戶要實現某一目的需要，一般對項目

3、完成時間要求比較苛刻，一旦不能按時交付，通常情況下項目的最終成果對客戶而言一文不值。因而在制訂項目計劃時必須在費用保障、質量保證的條件下按時或提前交付完成的項目成果報告。在進度控制過程中要充分考慮因工作質量差錯和資源不足造成的反復與延期。在實踐中，因為審計、評估工作的質量問題往往需要增加一定的時間對原工作進行重新審核或者增加時間擴大審計范圍，這樣原計劃的項目完成時間就需要調整。調整只能是在總工期不變的情況下利用網絡計劃的工期（時間）優化技術來有效的避免計劃調整造成的資源不足和工序置后，很多中介機構在項目實施過程中因工作質量和人員調整進行大量的加班加點就是計劃置后的表現。因而做好計劃、適時監控、

4、不斷優化可以在按計劃完成項目的過程中胸有成竹、不因時間調整而盲目被動。這里為什么不采取與客戶協商延長總工作時間的方法？因為客戶使用項目成果報告的時限因多方面因素制約，一般做出修改比較困難，即使客戶同意延期對中介機構而言是不利的，如長期下去中介機構的信譽和客源將受到很大的影響。因而在中介機構業務項目的實施中超期的可能是沒有的（除非客戶原因、或客戶許可），超期意味著客戶可能無法按時向報告使用方交付項目成果報告，或客戶在預定的時間內無法實現其委托項目要達到的目的，所以拖期在一定程度上說就是項目失敗。成功的項目必須有一個周密的計劃，計劃的本質就是對項目實質性測試程序的性質、時間及范圍作出安排。一個計劃

5、能否具有較強的可操控性，除了對實際工作的深入研究和對計劃工具的熟練應用外，重要的是在計劃執行過程中不斷地總結經驗和優化計劃技術。在中介機構接受委托項目的全部管理過程中，計劃管理顯明的特殊性要求項目管理者對進度的安排要充分考慮工期計劃不合理帶來的風險，項目在計劃期內能否準時提交，計劃的制定與控制是十分關鍵的，起著極其重要的統馭全局的作用。2風險控制是項目成功的關鍵風險控制是中介機構業務項目啟動、計劃、實施、完成各階段始終不能懈怠的極其重要管理過程，項目通過接受委托前的風險評價和制定計劃時的內控研評，可以對總體風險、固有風險和控制風險作出初步的評估，在評估了這些風險后，才能確定是否承接項目、或接受

6、風險并承接項目后所做的風險應對計劃。在客戶委托項目前的風險識別和項目實施階段的風險監控到提交完成項目前的風險再評估過程中，風險控制程序是一項系統的過程管理。接受項目委托前的首次風險評估中應用列項檢查的方法能夠明確客戶委托項目的使用目的，能夠明確提交項目的基礎資料和程序是否完整、項目范圍定義是否準確和項目費用能否滿足完成項目與項目的風險儲備。一旦不能實現上述條件而承接并啟動項目，項目失敗的風險不可避免，因為項目目的和范圍不明確很可能被客戶錯誤使用項目成果報告或故意錯誤使用。實際工作中因項目初審忽略目的和范圍定義而使項目成果報告不完整和出現錯誤，被客戶錯誤使用報告結果造成的法律糾紛經常發生。這一階

7、段的風險管理主要是識別項目的總體的、固有的風險，如果忽略了這些風險下一階段的工作便失去了目標，隱含著的目的不明確和范圍不準確的固有風險會一直延續到項目完成。項目實施階段的風險監控實際就是項目工作質量的逐步審核，一般應用成熟的多級復合管理程序和因果分析方法可以細化原因并在最快的時間內找到解決問題和化解風險的途徑、并能控制工作失誤形成的潛在風險轉移到項目的下一階段。這一階段的風險往往不容易被發現，它對工作人員的經驗和技能要求很高，也就是說項目的質量與風險已溶為一體，沒有科學細致的工作質量就不能排除風險的存在。中介機構在這一過程中對風險的控制就是要應用風險分析的方法去發現問題（財務帳目的虛假與不合法

8、），并就問題的嚴重程度分類，最終確定項目成果報告的類型（如會計審計報告分為無保留意見、保留意見、否定、拒絕四類），若隱含的問題沒有發現或雖然發現而沒有選擇與之相稱的報告類型，項目失敗或遭遇法律訴訟的風險難以避免。項目完成提交客戶前的風險再評估是在已經經過的項目啟動和實施過程中風險控制的再控制，這個階段采用情景分析法進行假設估計、反推檢查，努力把前兩個階段可能出現的細節錯誤造成的風險降到最低，在中介機構業務項目的風險管理實踐中，客戶轉移的風險和工作人員技術能力欠缺無法識別的風險在實施階段的風險控制中未能發現，這時若還不能發現問題或發現問題而不能規避，項目便從此埋下了失敗風險。中介機構項目運作成功的內在因素是必須把可靠的工作質量和嚴密的風險控制相結合，以嚴格的質量管理來控制、規避、化解風險。在中介機構業務運作過程中，任何可能出現在項目成果報告中的錯誤、瑕疵、疏漏都有可能給中介機構帶來滅頂之災。因為客戶在使用項目成果報告時，已經實踐或已經形成了項目成果所涉及的法律后果，一旦交付項目成果報告，在目前的法律框架內是無法撤銷的。因而中介機構實現無風險運作是項目成功的關鍵所在。會計、資產評估等中介機構的立業基礎是“獨立、客觀、公正”。完成的項目成果報告中的結果是項目相關者預先無法設定和要求的，追求客觀實際的結果是走向公正的基礎，