1、目錄1前言11.1研究目的與意義11.1.1研究的目的11.1.2研究的意義11.2國內外相關研究文獻綜述11.2.1國外相關研究現狀文獻綜述11.2.2國內相關研究現狀文獻綜述11.3研究內容及方法22A應收賬款管理現狀及問題32.1A公司概況32.2A公司應收賬款管理現狀32.2.1應收賬款余額占流動資產比重大32.2.2逾期應收賬款在逐年增加43A應收賬款管理存在的問題43.1應收賬款逾期金額占應收賬款總額比重大43.2應收賬款回收速度慢53.3應收賬款的賬齡長64A應收賬款管理原因分析74.1沒有建立完善的信用管理體系74.1.1沒有對進行客戶資信調查和評估74.1.2沒有規范銷售合同

2、的內容74.1.3沒有規范收賬方式84.2沒有對應收賬款進行跟蹤管理84.2.1忽視對賬單的后期確認84.2.2不重視發票回執單的回收84.3沒有加強賬款催收管理94.3.1缺乏催收方式94.3.2缺乏壞賬評估和申請流程94.3.3對應收賬款催收獎懲制度不完善95A應收賬款管理對策105.1建立完善的信用管理體系105.1.1設立了資信管理部門105.1.2規范銷售合同的管理105.1.3規范收賬策略115.2對應收賬款進行跟蹤管理115.2.1跟蹤對賬單的后期確認115.2.2跟蹤發票回執單的回收115.3加強賬款催收管理125.3.1催收方式和流程125.3.2設立應收賬款壞賬準金125.

3、3.3實施應收賬款催收獎懲制度136結論語13參考文獻14致謝151前言1.1研究目的與意義1.1.1研究的目的通過對A應收賬款管理問題進行研究，提出有效的對策，改善其應收賬款管理模式，以期在不減少收入的前提下，調整應收賬款的規模，提高企業競爭力。1.1.2研究的意義本文對A應收賬款管理進行研究，為經營者改善應收賬款管理提供依據和對策。1.2國內外相關研究文獻綜述為了分析解決A應收賬款管理存在的問題，通過查閱學者、專家的相關文獻，對獲得的信息加以歸納整理，綜述如下。1.2.1國外相關研究現狀文獻綜述在西方發達國家，應收賬款管理早已作為一種重要的管理職能被廣泛認可和應用。RATTACHUT TA

4、NGSUCHEEVA,VITTALDAS PRABHU(2014)認為，正確的估測現金流在不確定的市場環境中是重要的與一種信貸條件，企業為減少其短期債務和破產的風險就要對現金流進行準確的估測。 1SIMON SHORTHOSE(2013)認為，企業為了保證企業的收益，需要與客戶建立信任和相互尊重，同時建立應收賬款監控體系，有助于收回應收賬款的。2從國外研究來看，雖然國外對與應收賬款管理的研究趨于領先地位，但是由于資本主義本身所存在的問題和弊端，商業模式和金融創新形式過于活躍，信用監管不嚴密。1.2.2國內相關研究現狀文獻綜述國內關于企業應收賬款管理的理論研究起步較晚,為了促進我國應收賬款管理的

5、進步，國內學者結合企業業務實際進行研究和討論應收賬款管理，并取得較大的發展。陳菁菁、劉晉（2015）認為，不合理地增加應收賬款，會導致企業賒銷嚴重和難以催收欠款。其研究指出，企業存在應收賬款的日常管理不規范、企業法律意識淡薄等問題，并提出企業需通過建立應收賬款管理機制來保證企業運營安全。3羅冰潔（2015）認為，企業應定期編制賬齡分析表，建立壞賬準備制度，確定合理的收賬政策，以加強應收賬款催收力度。 4黃建斌（2015）分析了制造業企業應收賬款的必要性，并指出其存在依據不足、應收滯期甚至虛假等問題，進而提出相關的應收賬款管理對策來避免企業經營風險。5董全娜（2015）指出在確保企業賒銷策略優勢

6、的前提下，通過加強企業應收賬款管理，嚴格壞賬核銷制度，讓企業走上可持續發展的道路。6劉曉紅（2014）認為，通過應收賬款的縮短回收期限來降低風險，如果企業不重視應收賬款的管理，那么應收賬款會增加企業經營風險。7林偉楨（2014）指出，制造業企業應收賬款出現了不合理的占用，導致企業產生壞賬損失和加重企業負擔。其研究認為，選擇切實符合企業情況的應收賬款管理辦法，有助于企業獲利能力的提高。8韓英（2014）針對企業應收賬款管理崗位職能上存在的不足，提出需提高壞賬防范意識，嚴管應收賬款，增強現金流的回收，以降低企業的損失。9朱霜（2014）認為，運用賬齡分析法可以對不同經濟情況的客戶企業進行分析和評估

7、壞賬準備，從而確定收回款項的機率和催收的方式。10國燕萍，郭黎（2013）認為，如果不能及時收回應收賬款，企業必須替購買者墊支各種稅費，給自身財務帶來壓力。因此，需選擇有利的貨款結算方式。11。唐麗艷（2012）認為，應收賬款的回收期限關系著企業的現金流量周轉速度, 影響到企業資金周轉和經濟效益。12 綜上所述，國外學者認為需要更好地去完善信用制度，而國內學者認為企業要改善應收賬款的回收制度，在保證收回款項的前提下，發生的應收賬款能給企業帶來銷售收入的增加，否則只會給企業帶來更多的壞賬風險。1.3研究內容及方法本文主要的研究內容是以A為研究對象，調查其應收賬款管理現狀，探討其應收賬款管理中存在

8、的問題，分析其應收賬款管理存在問題的原因，提出改善該公司應收賬款管理問題的對策。本文主要的研究方法有案例法，文獻資料法，對比法和實踐與理論相結合的方法。 2A應收賬款管理現狀及問題2.1A公司概況A，簡稱A公司，成立于2010年。公司位于廣東省惠州市博羅縣徐田村，是一家專業生產紙箱和彩盒的制造型企業。A目前擁有加工設備12臺，廠房占地1，000平方米，以人工勞動力為主進行加工產品。公司奉行“以質為本，以客為尊”的經營理念。2.2A公司應收賬款管理現狀A有限公司規模小，以人工勞動力為主，技術相對落后，公司發展緩慢，為了獲得更多的購貨方，增加銷售收入，提高企業經營水平，對應收賬款的管理并不嚴格，從

9、而造成公司應收賬款占流動資產比重大和應收賬款逾期金額在逐年增加。2.2.1應收賬款余額占流動資產比重大應收賬款余額占流動資產比重是公司資產占用情況的主要指標，其比重越大，說明應收賬款占用公司資金的情況越嚴重，會影響公司的資金周轉，不利于公司的未來發展。針對A公司2013-2015年應收賬款余額占流動資產比重的數據如表2-1所示。應收賬款余額占流動資產的比重一直在10%以上，從2013年的15.82%到2015年的55.78%，呈逐年增長趨勢。表2-1 公司應收賬款余額占流動資產百分比表年份應收賬款余額（元）流動資產（元）比重（%）20138350.652779.415.82201426927.

10、7977654.834.68201568238.44122341.3655.78 由表2-1數據可知，到2015年為止應收賬款占用A公司大量的流動資金，從而導致公司資金周轉困難，不利于公司的生產與發展。2.2.2逾期應收賬款在逐年增加當應收賬款數額較大時，逾期金額無法收回的可能性也會變大,這種因為無法收回欠款而帶來的損失就叫做壞賬成本，會影響公司的發展。為了了解A公司逾期應收賬款的金額狀況，對2013年-2015年期間應收賬款銷售收入與逾期應收賬款的金額狀況進行了數據分析，如表2-2所述：表2-2 2013年-2015年期間應收賬款銷售收入與逾期應收賬款的金額狀況 單位:元項目2013年201

11、4年2015年銷售收入179789.83348391.92450984.29應收賬款8350.6 26927.79 68238.44逾期金額 1986.08 8350.6 34074.01根據表2-2的數據，2013年銷售收入有179789.83元, 逾期金額占應收賬款總額的23.79%；2015年公司的銷售收入為450984.29元，逾期金額占應收賬款總額的49%。從數據可以看出，2013年至2015年，A公司銷售收入增長了2.5倍，而應收賬款增長了8倍，同時，逾期金額占應收賬款總額的比重也在逐年增加。雖然銷售收入在逐年增長，但是應收賬款增長速度更快，使得賬款的拖欠越來越嚴重,導致越難收回應

12、收賬款，造成經營現金流量短缺,仍嚴重影響公司對其他項目的投資和公司未來的可持續發展。3A應收賬款管理存在的問題在我國，大部分中小型制造企業存在著賒銷行為，其中一部分企業在應收賬款管理方面出現較為嚴重的問題。通過對A公司的調查，發現其同樣存在著許多應收賬款方面的問題。3.1應收賬款逾期金額占應收賬款總額比重大A公司規模較小，應收賬款逾期金額不斷在累積，使得逾期金額越來越高，增大了公司存在壞賬風險的可能性。由于對應收賬款進行賬齡分析尤為重要，A公司通過賬齡分析，了解公司應收賬款情況，對于應收賬款逾期金額占其總額比重大的應收賬款，公司可以進行重點的審查。A公司應收賬款逾期金額占其總額比重分析如下表3

13、-1：表-1公司2013-2015年逾期金額占應收賬款總額比重分析表項目逾期金額應收賬款比重2013 1986.08 8350.623.78%20148350.6 26927.7931.01%201534074.0168238.4449.93%通過表3-1可以看到A公司2013年-2015年逾期金額占當年應收賬款總額的比重分別為23.78%，31.01%，49.93%。其應收賬款余額狀況并不理想，逾期金額比重在逐年增大，說明公司沒有對進行客戶資信調查和評估，沒有規范銷售合同的內容和沒有規范收賬方式導致逾期金額在不斷增加。因此，A公司需要通過建立完善的信用管理體系來應收賬款的管理，從而達到降低逾

14、期金額比重的目的。3.2應收賬款回收速度慢應收賬款周轉率和周轉天數是應收賬款管理得一個很重要的指標。公司應收賬款周轉率高，減少使得收賬費用，從而加快資產流動，增強償債能力。應收賬款實際收回天數超過規定的應收賬款回收天數，就表明了客戶拖欠賬款時間長，資信度低，增大了壞賬發生的風險。從另一方面看，如果公司的應收賬款周轉天數過少，則表明公司奉行較緊的信用政策，有可能因此不適當地減少了部分營業收入。A三年應收賬款平均回收期及相關數據如表3-2：表3-2A2013年-2015年應收賬款平均回收期年份201320142015主營業務收入（元）179789.83348391.92450984.29期初應收賬

15、款余額（元） 2329.08 12350.60 46927.79期末應收賬款余額（元） 8350.6026927.79 68238.44應收賬款周轉天數（天） 10.69 20.29 45.97應收賬款周轉率（次） 33.67 17.74 7.83根據表3-2，A公司2013年的應收賬款周轉率為33.67次，2015年為7.83次。明顯地看出A的應收賬款周轉率呈現下降趨勢，公司的變現能力降低，增大了應收賬款回收風險。公司應收賬款周轉天數在2013年至2015年這三年間，增加了25.84天，表明資金被拖欠時間長，回收速度減緩,增加了存在壞賬風險的可能性。A公司可以通過對應收賬款進行跟蹤管理，來加

16、快應收賬款的回收速度，以保證公司的資金周轉。3.3應收賬款的賬齡長根據國際上的規定，一般把賬齡在一年以上的應收賬款就被認為是壞賬，一年以上的應收賬款理應沖銷。如果一家公司存在著大量的應收賬款的賬齡是在一年以上，那么即使其維持著賬面上的盈利，也有可能是一家虧損的公司。應收賬款的賬齡越長，越有可能發生壞賬損失。A公司逾期的應收賬款不斷在累積，公司的資產越來越嚴峻。通過對公司2015年應收賬款賬齡分析，得出以下表3-3數據：表3-3A2015年應收賬款賬齡分析表賬齡金額(元)比重%未到期34164.4350.1%逾期1-3個月 9045.20 13.26%逾期3-6個月(含6個月) 4589.60

17、6.70%逾期6-12個月(含12個月) 2628.22 3.85%逾期1-3年(含三年) 7330.39 10.74%逾期3年以上10480.6 15.35%合計 68238.44100.00%由表3-3數據可知，未到期的應收賬款金額雖占總金額的一半，但逾期三個月以內的金額占應收賬款總額的13.26%，有較大可能將其收回，但是收回該部分的應收賬款會產生應收賬款回收費用，導致公司成本的增加；逾期三到十二個月的金額占應收賬款總金額的10.55%，這部分很有可能不能全額收回，喪失了流動性，變現能力相對較差；而逾期金額在一年以上的應收賬款所占比重為26.09%，這部分被認為是壞賬理應沖銷。然而A公司

18、并沒有對應收賬款進行壞賬計提，因此對于理應沖銷的壞賬并沒有進行沖銷，而是長期掛賬，造成賬面盈利的假象。4A應收賬款管理原因分析一般而言，應收賬款可以被認為是公司給購買方的一項無償的貸款，如果購買方只是拖欠貨款，給公司帶來的損失也就相對較低，但是一旦轉為了壞賬，那么公司的收益就一定會減少。因此，我們需要重視應收賬款的回收問題并對在應收賬款管理方面存在的問題的原因進行分析。4.1沒有建立完善的信用管理體系4.1.1沒有對進行客戶資信調查和評估由于A公司的規模小，客戶資信調查和評估不完善，沒有對所有合作的客戶的經濟實力和信用度進行全面的調查和評價，只對部分客戶進行過走訪，也因缺乏財務評估工具不能對客

19、戶進行財務方面的定量和定性分析，更多的是靠談話愉悅程度、印象好壞做出客戶是否值得合作的結論，對這些客戶是否能夠及時或全額收回欠款并不了解。在雙方的合作過程中，尤其是面對某些客戶長時間拖欠貨款金額的情況時，營業員給出的答復一般是兩種，一種是正在催討等待回復，另一種是客戶倒閉或不認賬。公司沒有專門負責的人員進行追討，銷售部門和財務部門的人員對客戶的情況也不了解無法判斷是否屬于本職工作也不會實時催討，因此往往這些欠款會被長期累積拖欠，而公司卻無能為力。A公司在與客戶合作前沒有對客戶的信用評級指標、授信標準、信用審批流程的監管和防范，欠款時沒有真正了解客戶欠款的原因，這些都給公司應收賬款管理帶來了極大

20、的困難。4.1.2沒有規范銷售合同的內容規范管理銷售合同，當與客戶發生經濟糾紛時,銷售合同將會是最主要的書面文件之一。A公司在與客戶進行往來業務之前并不重視簽訂銷售合同的內容以及對于訂單金額較小的客戶甚至沒有簽訂合同的意識。A公司主要與訂單較大的客戶進行合同簽訂，合同的內容十分簡單，只包括雙方當事人的名稱或姓名和住所，數量和包裝方式，價款和合同使用的文字和效力。銷售合同中沒有規定結算方式，履行期限和違約責任等重要內容。在與客戶簽訂的銷售合同多半是客戶提供的，公司在對銷售合同內容的審核也不注重，允許銷售人員自己判斷是否可以蓋合同章。銷售人員為了快速拿下訂單以及沒有專業的法律知識，對合同的簽訂并不

21、十分重視，造成銷售合同在某種程度上是形同虛設。對于訂單金額較小的客戶甚至沒有簽訂合同的意識，A公司沒有進行嚴格的書面約定，客戶是否按照約定付款，履行的實際情況如何，并沒有法律的約束，當某些客戶對賬款耍賴時，公司對這部分賬款很難收回，導致逾期金額在不斷累積。4.1.3沒有規范收賬方式A紙品公司關于應收賬款的管理，存在著較多的收賬隱患。在收賬過程中，公司存在諸多不規范的現象，財務人員沒有定期清查欠款客戶的回款情況，沒有系統地記錄客戶的賒銷情況；同時，營業員在簽單和發貨過程中，與相關財務人員缺乏及時有效的溝通，影響財務人員有效和準確統計地應收賬款，導致營業員催款困難，在一定程度上阻礙了公司資金的流暢

22、周轉。在賬款結算方面，公司只規定了使用現金結算方式，沒有規定不同付款金額的客戶應該適合何種結算方式，結算方式太狹窄，對于客戶無法及時付款，導致產生不必要的應收賬款。4.2沒有對應收賬款進行跟蹤管理4.2.1忽視對賬單的后期確認A公司的財務人員一般在月初導出對賬單,由財務人員將導出當月的對賬單發給銷售員，對賬單由該客戶對應的銷售員交由客戶的財務人員核對。A公司的財務人員只是專注于定期發出對賬單，卻忽視了跟蹤對賬單的后期確認。有時候對方的財務人員遲遲不愿進行應收賬款的金額確認,或者即使口頭承認金額無誤,也會以各種理由和借口拒絕簽字蓋章，銷售人員并沒有重視對賬單的回復，造成財務人員無法確認應收賬款金

23、額。因此,應收賬款被一拖再拖，無法及時收回甚至無法收回。當公司意識到拖欠欠款的嚴重性時就已經缺乏主動權,財務人員得不到確切的對賬答復，銷售人員亦催收乏力,為了將能夠應收賬款將應收賬款及時收回，必須要嚴格執行定期對賬和對賬單的后期確認。4.2.2不重視發票回執單的回收A公司財務人員每月發出對賬單，待客戶確認對賬單金額無誤后將開具的發票和回執單寄出，并要求客戶在回執單上蓋章或簽字回寄公司以保證客戶已收到發票。然而公司并不重視回執單的收回，每月沒有及時對客戶回寄的回執單裝訂好，也不了解客戶沒有回寄回執單的原因。因此，不清楚客戶是否收到發票。客戶一般都是根據開出發票的金額進行付款，如果客戶沒有收到發票

24、則會以此為理由拒絕付款，而此時回執單就是證明客戶收到發票的最有力的證據，那么客戶就不能以此為理由拒絕付款，但是A公司并沒有及時追蹤寄出的發票和回執單的去向，不了解是快遞公司的原因還是客戶本身不愿意及時付款的借口，導致無法及時收回貨款。重視發票回執單的回收是跟蹤發票遞交的重要的一部分，跟蹤發票遞交進程是整個應收賬款跟蹤管理體系中的重要控制點。4.3沒有加強賬款催收管理4.3.1缺乏催收方式A公司沒有對不同程度的逾期應收賬款的催收方式進行規定，比如對于逾期60天的賬款和逾期應該采取何種收賬措施。隨著不斷延長的逾期時間，A公司也沒有規定催收的先后順序以及執行哪些催收方式。當逾期時間較長時，才了解到問

25、題的嚴重性，從而加劇了回收應收賬款的難度。4.3.2缺乏壞賬評估和申請流程A截止到2015年12月,賬齡在三個月以上的逾期應收賬款余額有34074.01元。由于公司缺乏壞賬評估和申請流程,對于如何避免可能產生的壞賬以及壞賬前的催討和申請流程沒有給予銷售人員明確規定，使得銷售人員在面對回收難度大但仍可回收的款項輕易產生申請壞賬的想法。同時，財務部門缺乏對于壞賬產生原因的評估，沒有對銷售人員催收賬款進行監督。沒有規定壞賬產生前必須要實行的催收工作的步驟，從而使得財務部門無法對于賬款回收的可能性做出客觀的判斷和評估。4.3.3對應收賬款催收獎懲制度不完善A公司為了擴大自己的市場占有率，鼓勵銷售人員更

26、多地銷售產品，常采取以銷售產品的數量為主要考核指標的考核方式。這種激勵措施，使銷售人員只注重銷售數量，而過度采取賒銷的促銷方式。在客戶欠款的情況下，銷售人員為了業績更注重于新客戶的開發，而非對舊客戶貨款的催收，造成應收賬款賬齡不斷延長，從而增加了公司的壞賬風險。5A應收賬款管理對策5.1建立完善的信用管理體系5.1.1設立了資信管理部門許多公司設立了資信管理部門，并配備了專職人員。考慮到A規模較小，因此只需招募兩個人作為資信管理部門人員，同時應注重信用管理人員的綜合素質，要求其同時掌握法律、統計、營銷、公關等多方面的綜合知識，并具有相關的工作經驗。A對客戶的了解一般是通過財務人員和銷售人員共同

27、反映來了解，而由于財務人員和銷售人員都是獨立存在的，對于信息的共享和專業知識的互補都存在著不足之處，所以設立專業的資信管理部門是尤為重要的。資信管理部門人員對客戶進行資信調查，以調查的結果來評定其信用等級，做出賒銷決策。比如，對應收賬款逾期金額較高的客戶，降低其信用評級，并與銷售部門密切注意該客戶的信息防止出現壞賬的可能。由資信管理部門制定一套科學的信用政策，并以此為依據對應收賬款進行嚴格管理和控制。同時，對逾期應收賬款提出處理建議，對難以追回的欠款提出專業的法律意見，并在必要的時候使用法律手段將所欠貨款追回。資信管理部門著重對客戶的信譽進行調查，了解客戶的以往付款記錄以及與其他供貨商的關系，

28、財務人員根據銷售人員反饋回來的客戶資料，對客戶付款的及時性進行評價，通過分析，確定客戶信用度的高低，減少A的交易風險。5.1.2規范銷售合同的管理合同是企業交易出現問題時尋求法律保障的重要法律依據之一，因此，A公司必須書立完整的條款細節，訂立規范的銷售合同。銷售合同條款必須包括:當事人的名稱或者姓名和住所，標的，結算方式，數量和包裝方式，質量，檢驗標準和方法，價款或者報酬及信用條件，履行期限、地點和方式，違約責任，解決爭議的方法，合同使用的文字及其效力等條款。另外,關于違約責任的約定，A公司可以選擇使用收取定金或約定支付違約金。公司需要與每一家客戶都簽訂合同，對于雙方簽訂的合同需要經過具有專業

29、法律知識的資信管理部門的人員同意或經過經理同意后才可以蓋上合同章。同時，合同章必須由專人保管，銷售人員不被允許在不經以上人員同意的情況下獲取合同章。通過規范性地管理合同來維護公司的權益，保障賬款的收回，或是在賬款無法全額收回時，一定程度上減少收回成本。5.1.3規范收賬策略一般而言，積極的收賬策略有利于欠款的收回。A公司可以根據對客戶的信用評價給予優惠，比如，公司規定給予信用良好的客戶適當的現金折扣以加快回款速度；對于業務關系密切且穩定的客戶，可以適當給予客戶還款優惠，如采取以物易物的方式抵消貨款以盡早回收款項，避免產生壞賬的可能。同時，多渠道的結算方式更有利于應收賬款的收回，目前公司在賬款結

30、算方面只規定了現金結算方式，為了更便于收款，A公司可以采用現金、轉賬支票（包括遠期支票）、銀行匯票、商業匯票和電匯等結算方式。公司在與客戶發生往來業務時，應根據不同客戶的信用等級來采用不同的結算方式。對于資信度好的，業務往來密切或經濟效益好的客戶，可以采用相對寬松的信用額度和信用期，采取銀行承兌匯票等的結算方式；對于資信度一般或經濟效益較差的客戶，可以采取嚴格的信用額度和信用期，選擇支票或銀行匯票等結算方式。5.2對應收賬款進行跟蹤管理5.2.1跟蹤對賬單的后期確認根據客戶的具體對賬要求，協助銷售人員確定對賬流程和對賬方案。在每月約定的對賬時間內，A公司需要發出與每家客戶（非現金客）的對賬單進

31、行核實。如果客戶在三天內未給予回復，財務人員將提醒銷售人員要求對方盡快回復，如在提醒后的一星期內沒有回復則默認為對賬單上的金額準確無誤，即可寄出發票。5.2.2跟蹤發票回執單的回收A公司待客戶確認對賬單金額無誤后將開具的發票和回執單寄出，如有客戶要求需同時寄出核實無誤的蓋有公司財務章的對賬單則需將對賬單一并寄出。發票開出后，發票和對賬單會在兩天之內寄出。銷售人員可在發票和對賬單寄出后在一個星期內和客戶溝通是否收到。為確定客戶收到發票和對賬單并對發票和對賬單的內容核實無誤的，則需要在回執單上簽字或蓋章確認，在三天內寄回A公司，以保證沒有遺失或者遺漏發票。最后，等待往來客戶付款。從而達到跟蹤發票遞

32、交進程的目的以保障應收賬款余額的回收。5.3加強賬款催收管理5.3.1催收方式和流程當超約定的付款期時，財務人員或資信部門人員發催款函并通知銷售人員。公司的銷售人員負責跟進催款，客戶在一星期內未予以回復，則取消該客戶的信用額度和信用期。直至，客戶結清欠款，但該公司仍會被降級并列入信用不佳客戶的行列。經公司的銷售人員一段時間的催收之后，如果仍無法追回賬款的，公司可以借用第三方催款公司的力量繼續催收行為，A將超期的貨款按照金額大小、賬齡長短、催收難易程度進行分類，委托第三方通過他們的專業知識增加對債務人的催收壓力，以達到收回賬款的目的。雖然聘請第三方催款會產生催收成本，但這是有效收回應收賬款的一種

33、方式。當以上催款方式都無法奏效，則可以使用法律訴訟途徑解決。5.3.2設立應收賬款壞賬準金如果應收賬款無法回收，其損失得不僅僅是產品的成本，還包括運輸、倉儲、勞動力、機器折舊、廠房折舊等費用和成本。為了減少壞賬的損失，首先要了解可能產生壞賬情況的原因，比如客戶的付款情況嚴重拖延；客戶被有關政府機構查封；遭受不可抗力的自然災害；客戶組織架構發生變化；客戶存在無法償還的銀行到期借款等等。當壞賬無法避免時，應根據公司可能發生的壞賬損失預先進行估計,建立壞賬準備金制度。A公司應收賬款壞賬準備計提比例如下表所述：表4-1應收賬款壞賬準備計提比例客戶未到期逾期3個月以內3-6個月6-12個月1-2年2-3

34、年3年以上A0%0%0%25%50%75%100%B0%0%25%50%75%100%100%C0%25%50%75%100%100%100%由上表可知，壞賬準備金提取方式是根據客戶信用等級和壞帳準備比例計提壞帳準備。根據A壞賬預提政策，A公司信用等級較高，逾期6-12個月的應收賬款，預提25%壞賬準備金。逾期1-2年的應收賬款，預提50%壞賬準備；超期欠款在2-3年的應收賬款，預提75%壞賬準備；3年以上的應收賬款，預提100%壞賬準備。B公司信用等級較低，逾期在3個月以內應收賬款，預提25%壞賬準備；逾期3-6個月的應收賬款，預提50%壞賬準備；逾期6-12個月的應收賬款，預提75%壞賬準

35、備金逾期 1年以上的應收賬款，預提100%壞賬準備。設立壞賬準備金，財務人員可以根據計提標準進行壞賬準備計提，銷售人員在不能輕易申請壞賬。減少突發風險，使利潤更趨于平穩和真實。5.3.3實施應收賬款催收獎懲制度A公司內部應明確提出應收賬款的回收不單單是財務部門的職責，而是需要公司所有部門人員的配合，尤其是銷售部門。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷、盲銷，在銷售人員的考核指標體系中，在對銷售人員進行績效考核時，不僅將銷售額作為考核指標，也應該將應收賬款的回款情況納入銷售人員的考核指標。同時，堅持“誰銷售，誰收款”的原則，銷售部門承擔正常銷售收款和催收應收賬款的主要責任，實行終身負責制和第一責任制。在經辦人、責任人調離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。制訂嚴格的資金回款考核制度，如果某銷售人員的銷售額雖然很高，同時因賒銷產生的應收賬款回款情況良好，可以給予該銷售人員一定的獎勵；如果某銷售人員的銷售額雖然很高，但是因賒銷產生