1、制造企業成本核算 操作資料一、公司背景資料：江門恒順家具廠是一家專門從事家具生產和加工的企業，生產甲、乙兩種家具，屬于增值稅一般納稅人。該廠設有三個基本生產車間：即鋸料加工車間（簡稱第一車間）；白坯家具車間（簡稱第二車間）；油漆車間（簡稱第三車間）；并設有兩個輔助生產車間：即修理車間；運輸車間。該廠為大批量多步驟生產，生產產品所耗用原材料原木、膠合板都是外購而來。圓木先交第一車間加工處理成甲、乙兩種家具所用各種規格的方料，第二車間用方料經各機床等工藝過程加工成型白坯家具，然后再移交第三車間進行油漆。投料狀況：一車間和二車間均在投產時一次性投入，油漆車間噴油是隨加工進度逐步投入。該企業選擇的會計

2、政策如下：（1）圓木、膠合板材料按計劃成本計價組織核算，其他材料按實際成本計價核算，并采用先進先出法計算發出材料的價格。銷售庫存商品時，其單位成本按月末加權平平均計算。原材料、庫存產成品的收發業務均要求逐筆登帳。（2）本年度圓木計劃價格每立方1120元，膠合板計劃價格每塊54元。有關賬戶期初余額：科目名稱數量借方金額貸方金額庫存現金30,000銀行存款507,418原材料 1403142,200圓木50立方米（1120元/立方米）56,000 膠合板300塊（54元/塊）16,200 油漆210桶（200元/桶）42,000輔助材料800（20元/千克）16,000修理用配件12,000周轉材

3、料33,600包裝物620件（10元/件）6,200低值易耗品548件（50元/件）27,400材料成本差異3650圓木貸方余額4000膠合板借方余額350材料采購2,600（向高峰林場購入圓木2.5立方米，單價1004元，貨未到）-圓木2,600其他應收款5,000肖彭5,000生產成本57，592第一車間-甲家具方料2,670（在產品數量：4方）直接材料1,760直接人工360制造費用550第一車間-乙家具方料2,830（在產品數量：3方）直接材料2,100直接人工280制造費用450第二車間-甲白坯家具9,800（在產品數量：5件）半成品3,500直接材料4,300直接人工1,200制造

4、費用800第二車間-乙白坯家具9,560（在產品數量：4件）半成品3,800直接材料4,200直接人工900制造費用660第三車間（甲組合家具在產品數量：6件；乙組合家具在產品數量：5件）半成品甲組合家具12,000（甲組合家具在產品數量：6件）半成品乙組合家具12,500（乙組合家具在產品數量：5件）直接材料5,390直接人工1,470制造費用1,372制造費用第一車間第二車間第三車間修理車間運輸車間固定資產870,000累計折舊44,760應付帳款300,000短期借款100,000實收資本12000001,200，000合 計16447601644760產量及工時記錄資料2001年12月

5、 單位：元產品名稱項目一車間二車間三車間甲方料乙方料甲白坯乙白坯甲組合家具乙組合家具生產工時（小時）12168963600273623002100產量記錄期初435465本月投入856080608262本月完工806082628664期末在產品933223完工程度40%50%40%50%70%80%二、日常材料核算業務：2012年12月份發生以下經濟業務：1.1日，向宏方造漆廠購入油漆8000元，開具增值稅發票，價稅合計9360元，當即以信匯結算付訖，材料已驗收入庫。(單價160元，數量：50桶，型號：紅色）2.1日，修理車間領用輔助材料900元。（數量：50千克，單價：18元）3.2日，向河

6、西木材廠購入圓木5立方米，每立方米1050元，膠合板2000塊，每塊56元，開具增值稅發票，價稅以轉賬支付，材料已驗收入庫。4.3日，運輸車間領用低值易耗品1000元。（采用一次攤銷法，下同）（數量：20件，單價：50元）5.4日，一車間領用圓木27立方米，其中用于甲方料12立方米，用于乙方料15立方米；二車間領用膠合板1100塊，其中用于甲白坯家具600塊，乙白坯家具500塊。6.5日，上月向高峰林場購入圓木2.5立方米，已運抵本廠，并驗收入庫。7.6日，以轉賬支票購入各種輔助材料7020元，其中價款6000元，稅款1020元，并驗收入庫。（數量：300千克，單價：20元）8.7日，三車間生

7、產領用輔助材料500元。（數量：25千克，單價：20元）9.12日，從宏方造漆廠購入油漆43000元開具增值稅發票，價稅合計50310元，材料驗收入庫，轉賬支付。(單價200元，數量：215桶，型號：暗紫色）10.17日，二車間領用木炭2000元（系輔助材料）系一般消耗。（數量：100千克，單價：20元）11.18日，一車間領用圓木30立方米，其中用于甲方料15立方米，用于乙方料15立方米；二車間領用膠合板900塊，其中用于甲白坯家具500塊，乙白坯家具400塊。12.19日，向高峰林場購入圓木20立方米，每立方米購入價（含運費）1040元，貨款待付，材料驗收入庫。13.22日，二車間領用膠合

8、板200塊，其中用于甲白坯家具60塊，用于乙白坯家具140塊。14.24日，根據購貨合同，天通公司發來圓木25立方米，每立方米1040元，并代墊運雜費1600元，材料驗收入庫，款項及運雜費暫未付。15.24日，三車間生產領用輔助材料3680元（數量：184千克，單價：20元），機修車間領用輔助材料6300元（數量：315千克，單價：20元），辦理出庫匯總手續。16.25日，廣州五交化公司購進油漆23400元（價稅合計），并已驗收入庫，余款已通過銀行退回本廠。 (單價200元，數量：100桶，型號：綠色）17.26日，三車間本月領用包裝物3000元（采用一次攤銷法,下同）。（數量：300個，單價：10元）18.31日，三車間本月共領用油漆89000元。(單價200元，數量：405桶，單價160元，數量：50桶)19.31日，結轉本月領用材料應分攤的計劃成本差異。操作步驟及要求一、角色分工（4位同學位一組）：主管會計、成本會計、總賬會計、倉庫保管員二、操作要求（一）開設賬戶1.圓木、膠合板開設數量金額明細賬2.其他材料開設三欄式明細賬3.成本費用多欄式明細賬（二）完