1、第二章增值稅法十五第十一節征收管理本節框架結構：納稅義務發生時間納稅期限納稅地點營業稅改征增值稅后的征收機關增值稅一般納稅人納稅申報方法一、納稅義務發生時間掌握，能力等級2P114,納稅義務發生時間的作用：第一，正式確認納稅人已經發生屬于稅法規定的應稅行為，應承擔納稅義務；第二，有利于稅務機關實施稅務管理，合理規定申報期限和納稅期限，監督納稅人切實履行納稅義務。在計稅方面，納稅義務發生時間明確了“當期銷項稅額”的時間限定。一銷售貨物或者提供給稅勞務的納稅義務發生時間銷售貨物或者提供給稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。1采取直接收款方式銷售貨物

2、的，不管貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。2采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天。3采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。4采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。5委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。6銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖

3、銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。7納稅人發生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為移送的當天。1. 納稅人進口貨物，其納稅義務發生時間為報關進口的當天。2. 增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。二提供給稅服務的納稅義務發生時間1. 納稅人提供給稅服務的納稅義務發生時間為提供給稅服務并收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。其中，收訖銷售款項，是指納稅人提供給稅服務過程中或者完成后收到款項；取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的

4、當天。2. 納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。3. 納稅人發生視同提供給稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。【例題多項選擇題】以下關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有。A. 以預收款方式銷售貨物的，一般為收到預收款當天B. 委托他人代銷貨物的，為貨物發出當天C. 采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天納稅人發生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天W36973023-手提供，豐晦本四購買，后續問題一律與本人無關，不提供售后支持，特此說明【答案】CD二、納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、

5、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。以1個季度為納稅期限的規定僅適用于兩類情況：1小規模納稅人；2財政部、國家稅務總局規定的其他納稅人。進口貨物，應該自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關的，納稅人應依法補繳已退

6、的稅款。三、納稅地點固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣市的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；但在同一省區、市范圍內的，經省區、市財政廳局、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。固定業戶到外縣市銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向

7、銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。1. 進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。2. 扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。【例題單項選擇題】以下關于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的選項是。A. 固定業戶在其機構所在地申報納稅B. 非固定業戶在其居住所在地申報納稅C. 進口貨物向報關地海關申報納稅D. 總機構和分支機構不在同一縣市的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅【答案】B四、營業稅改征增值稅后的征收機關國家稅務局負責征收。五、增值稅一般納稅人申報方法

8、了解申報表的基本結構。第十二節增值稅專用發票的使用及管理一、專用發票的聯次了解基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯、記賬聯口購買方銷售方運輸業增值稅專用發票分為三聯票和六聯票：第一聯，記賬聯，承運人記賬憑證；第二聯，抵扣聯，受票方扣稅憑證；第三聯，發票聯，受票方記賬憑證；第四至六聯，發票使用單位自行安排。二、專用發票的開票限額了解專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額是指單份專用發票開具的銷售額合計數不能到達的上限額度。最高開票限額一般由納稅人申請，區縣稅務機關依法審批；納稅人填報增值稅專用發票最高開票限額申請單；稅務機關受理申請后需要進行實地查驗。三、專用發票領購和使用一專用發票的領購領購：一

9、般納稅人憑發票領購簿、IC卡或報稅盤、經辦人身份證明領購增值稅專用發票。多項選擇違規處理：暫扣其結存的專用發票和IC卡。P123二營改增后納稅人發票的使用P123一般納稅人：增值稅專用發票和增值稅普通發票。小規模納稅人：向主管稅務機關申請代開專用發票。試點地區使用的增值稅防偽稅控系統專用設備為金稅盤和報稅盤，納稅人應當使用金稅盤開具發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備為稅控盤和報稅盤，納稅人應當使用稅控盤開具發票，使用報稅盤領購發票、抄報稅。提供港口碼頭服務、貨運客運場站服務、裝卸搬運服務、旅客運輸服務的一般納稅人可以選擇使用定額普通發票。適用增值稅退免稅

10、方法的增值稅零稅率的應稅服務，不得開具增值稅專用發票。四、專用發票的開具范圍掌握P124般納稅人銷售貨物或提供給稅勞務和應稅服務，應向購買方開具專用發票。小規模納稅人需要開具專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝鞋帽不包括勞保專用部分、化裝品等消費品，不得開具專用發票。銷售免稅貨物不得開具專用發票法律法規另有規定者除外。向消費者提供給稅服務、適用免征增值稅規定的應稅服務都不得開具增值稅專用發票。【例題多項選擇題】納稅人銷售貨物時，以下情況中不能開具增值稅專用發票的有。A. 購貨方購進免稅藥品要求開具專用發票B. 消費者個人購進電腦要求開具專用發票C.

11、商業零售化裝品D. 境內易貨貿易【答案】ABC五、開具專用發票后退貨或開票有誤的處理了解P125【例題多項選擇題】以下關于開具專用發票后發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票相關的處理正確的有。A. 因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報開具紅字發票申請單購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉出處理因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報申請單【答案】BCD六、加強增值稅專用發票管理當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅。【本章小結】本章重點難點內容較多，需要重點掌握的內容有七個方面：第一，增值稅征稅范圍及與營業稅的劃分；第二，增值稅的稅率和征