1、老板們不知道的所得稅匯算清繳2022 年 12 月 30 日學習會：稅收的任性一、稅收是任性的老板你知道嗎？一稅收的任性之：稅收的強制性稅收的無償性要求它必須具有強制性。 稅收的無償性， 必然要求征稅方式的強制性。 強 制性是無償性和固定性得以實現的保證。 強制性征稅是對所有者財產的無償占有， 如果國家 可以隨意征稅，沒有一個標準，就會造成經濟秩序的混亂，最終將危及國家的利益。所以， 征稅必須具有固定性。 總之，稅收的“三性強制性、 無償性、固定性 是一個相互聯系、 缺一不可的統一體。 滿足社會公共需要， 必須無償征收。 而無償征收必須借法律的強制手段。 而強制、無償地征收，又必須具有固定性，

2、否那么會遭到納稅人的對抗。稅收具有的三個特征是互相聯系、 缺一不可的， 同時具備這三個特征的才叫稅收。 稅收 的強制性決定了征收的無償性， 而無償性同納稅人的經濟利益關系極大， 因而要求征收的固 定性， 這樣對納稅人來說比擬容易接受， 對國家來說可以保證收入的穩定。 稅收的特征是稅 收區別于其他財政收入形式。 稅收的特征反映了不同社會形態下稅收的共性。 稅收的“三性 集中表達了稅收的權威性。 維護和強化稅收的權威性， 是我國當前稅收征管中一個極為重要 的問題。二稅收的任性之：企業所得稅必須由企業申報2022 年 1 月 1 日起施行的企業所得稅法第五十四條規定： 企業所得稅分月或者分季預 繳。

3、企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內， 無論盈利或虧損， 都應向稅務機關報送 預繳企業所得稅納稅申報表， 預繳稅款。 企業應當自年度終了之日起五個月內， 向稅務機關 報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在報送企業所得稅納稅申報表時， 應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。 納稅人在規定的申報期申報確有困難的，可報經主管稅務機關批準，延期申報。納稅申報的準備事項：做好年終盤點工作， 對企業的資產及債權進行盤點核對， 對清理出來的需報批的財產 損失，連同年度內發生的財產損失，及時準備報批材料向主管稅務機關報批。檢查有無應計未計應提未提費用，在12月份及時做出補

4、提補計，做到應提均提、應計均計。，查找與本期納稅申查閱以前年度的所得稅納稅申報資料最好建立納稅調整臺賬 報有關系的事項。繳納方式企業所得稅按年計算，但為了保證稅款及時、 均衡入庫， 對企業所得稅采取分期按月 或季預繳、年終匯算清繳的方法。納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數預繳， 按實際數預繳有困難的， 可以按上一年度應納稅所得額的 l/12 或 1/4，或者經當地稅務機關 認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經確定，不得隨意改變。納稅期限按月份或季度預繳稅款的納稅人，應在月份或季度終了后 15 日內向主管稅務機關進行 納稅申報并預繳稅款。其中，第四季度的稅款也應于季度終了后15 日

5、內先進行預繳，然后在年度終了后 45 日內進行年度申報，稅務機關在 5 個月內進行匯算清繳，多退少補。納稅地點除國家另有規定者外， 企業所得稅由納稅人在其所在地主管稅務機關就地繳納。 所謂“所 在地是指納稅人的實際經營管理所在地。二、匯算清繳綜述匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內， 依照稅收法律、 法規、 規章及其他 有關企業所得稅的規定， 自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額， 根據月度或季度預繳 的所得稅數額， 確定該年度應補或者應退稅額， 并填寫年度企業所得稅納稅申報表， 向主管 稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、 提供稅務機關要求提供的有關資料、 結清全年企業 所得稅稅款

6、的行為。匯算清繳的對象 根據現行所得稅法的規定，凡財務會計制度健全、帳目清楚，本錢資料、收入憑證、費 用憑證齊全，核算標準，能正確計算應納稅所得額，經稅務機關認定適用查帳征收的企業， 均應當在年終進行所得稅的匯算清繳。其適用對象具體包括：實行獨立經濟核算， 依法繳納企業所得稅的內資企業或者組織， 包括國有企業、 集體 企業、私營企業、聯營企業、股份制企業及有生產、經營所得和其他所得的組織；外商投資企業和外國企業。 包括在中國境內設立的中外合資經營企業、 中外合作經營企業和外資企業， 以及在中國境內設立機構、 場所，從事生產、 經營和雖未設立機構、 場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和

7、其他經濟組織；個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅。 包括依法登記成立的個人獨資企業、 合 伙企業，獨資、 合伙性質的私營企業，合伙制律師事務所，及經政府有關部門依照法律法規 批準成立的負無限責任和無限連帶責任的其他個人獨資、 個人合伙性質的機構或組織。 納稅 人納稅年度內無論盈利、 虧損、 或處于減免稅期， 均應按照相關稅法的規定辦理年度企業所 得稅的納稅申報。匯算清繳的關鍵1、收入確實認。新稅法在收入確認上引入了公允價值概念。2、費用的扣除。新稅法在費用扣除上引入了合理性與相關性的原那么。3、納稅調整。會計制度與稅法規定存在差異。會計報表所列的利潤總額是按照的會計 制度計算得出，應納稅所

8、得額不等于利潤總額，而是要按照稅法規定進行調整。企業的納稅年度正常情況：公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 特殊情況：企業在一個納稅年度中間開業、終止，使該納稅年度的實際經營期缺乏 12 個月的，以其實際經營期為一個納稅年度。匯算清繳具體的工作：1、匯算。在月度或季度終了后 15 日內預繳的根底上，自行計算確定全年應繳、應補及 應退稅款。2、申報。填寫并報送企業所得稅年度納稅申報表及其附表，以及稅務機關要求提供的 其他資料。3、繳納。自 2022 年兩稅合并實施后， ?國家稅務總局關于印發的通知? 國稅發 200084 號被 廢止失效，而新企業所得稅法第八條中對于稅前扣除的規定卻

9、極為簡單： “企業實際發生的 與取得收入有關的、合理的支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應 納稅所得額時扣除。 企業所得稅稅前扣除的各個工程和處理要點：一、工資薪金及相關支出的稅前扣除二、職工教育經費范圍三、勞動保護性支出四、本錢及費用支出管理五、廣告費和業務宣傳費支出的定義六、手續費及傭金支出七、運輸費用八、管理費用九、開辦費支出十、業務招待費支出十一、差旅費十二、會議費十三、咨詢費支出十四、綠化費支出十五、財務費用十六、固定資產的 “本錢調整 十七、裝修裝潢支出十八、公允價值模式計量資產納稅申報資料納稅人辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送以下報表、資料、文件：企業

10、年度所得稅申報表及其附表；年度會計決算報表，包括：資產負債表、損益表、現金流量表、存貨表、固定資產及 累計折舊表、無形資產及其他資產表、外幣資金表、應交增值稅明細表、利潤分配表、產品 銷售本錢表、主要產品生產本錢、銷售收入及銷售本錢表、制造費用明細表、銷售費用、管 理費用、財務費用及營業外收支明細表、預提費用明細表及其他有關財務資料。納稅人所用會計決算報表格式與上述報表格式不同的，應報送本行業會計報表及附表。中國注冊會計師查帳報告主管稅務機關要求報送的其他資料，包括:A、享受稅收優惠的有關批準文件復印件；B、 企業發生以下本錢費用工程的，需報送有關批準文件復印件： 壞帳準備、壞帳損失、 本期有

11、關會計核算方法的改變及其他工程。投資者繳納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳。投資者應當在每月或者每季度終了后 7 日內預繳，年度終了后 30 日內，投資者向主管 稅務機關報送?個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表? ，并附送年度會計決算 報表和預繳個人所得稅納稅憑證。年度終了后 3 個月內匯算清繳，多退少補。投資者興辦兩或以上企業時的匯算清繳投資者興辦兩個或兩個以上企業的， 應分別向企業實際經營管理所在地主管稅務機關預 繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區別不同情況分別處理：投資者興辦的企業全部是個人獨資性質的， 分別向各企業的實際經營管理所在地主管 稅務機關辦理年度納稅申報， 機關辦理年度納稅申報， 并依所有企業的經營所得總額確定適 用稅率，以該企業的經營所得為根底，計算應繳稅款，辦理匯算清繳；投資者興辦的企業中有合伙性質的，投資者應向經常居住地主管稅務機關申報納稅， 辦理匯算清繳， 但經常居住地與其興辦企業的經營管理所在地不一致的， 應選定其參與興辦 的某一合伙企業的經營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在