1、第十和十一章 負債一、單項選擇題 1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。2009年1月甲公司董事會決定將本公司生產的產品作為春節福利發放給公司管理人員。該批產品的成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關稅費，甲公司在2009年1月對該項業務的會計處理，不正確的是（）。 A.借：管理費用 117貸：應付職工薪酬 117 B.借：應付職工薪酬 117貸：主營業務收入 100應交稅費應交增值稅（銷項稅額）17 C.借：主營業務成本 80貸：庫存商品 80 D.借：管理費用 117貸：主營業務收入 100應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 17 2.某小規模納

2、稅企業本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發票記載的原材料價格為22 500元，增值稅稅額為3 825元，該企業當期產品銷售價格（含增值稅，征收率為3%）為78 750元，則該企業當期應交納的增值稅為（）元。 A.632.55 B.2 362.5 C.4 725 D.2 293.69 3.企業為鼓勵生產車間職工自愿接受裁減而給予的補償，應該計入（）科目。 A.生產成本 B.管理費用 C.制造費用 D.財務費用 4.下列職工薪酬中，不應當根據職工提供服務的受益對象計入成本費用的是（ ）。 A.因解除與職工的勞動關系給予的補償 B.構成工資總額的各組成部分 C.工會經費和職工教育經費 D.醫療

3、保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費 5.某一般納稅企業月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發生進項稅額50萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉出5萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結轉后，“應交稅費未交增值稅”科目的余額為（ ）萬元。 A.20 B.0 C.5 D.15 6.甲公司本期應交房產稅2萬元，應交土地使用稅3萬元，印花稅1萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，車輛購置稅0.6萬元，則本期影響應交稅費科目的金額是（ ）萬元。 A.6 B.5 C.14 D.20.6 7.2007年7月1日，甲股份有限公司同意其可轉換公司債券持有人將其持有的6 00

4、0萬元甲公司可轉換公司債券轉換為300萬股普通股（每股面值1元）。該可轉換公司債券系2006年7月1日按面值發行的期限為三年期、到期一次還本付息的債券，面值總額為12 000萬元，票面年利率為10%（假定不考慮可轉換公司債券的分拆）。甲公司對于此項可轉換公司債券轉換時，應確認的“資本公積股本溢價”的金額為（）萬元。 A.6 600 B.6 300 C.6 000 D.5 700 8.甲公司按照面值發行可轉換公司債券100萬元，債券年利率6，期限為3年，每年年末支付利息，結算方式是持有方可以選擇付現或轉換成發行方的股份。另不附選擇權的類似債券的資本市場年利率為9。假設（P/F，3，9）0.762

5、6，（P/A，3，9）2.7128。發行時產生的資本公積為（ ）萬元。 A.23.74 B.92.54 C.175.86 D.7.46 9.A企業2008年1月1日發行的2年期公司債券，實際收到款項193 069元，債券面值200 000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10，實際利率12。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2008年12月31日應付債券的賬面余額是（）元。（計算結果保留到整數） A.193 069 B.194 653 C.196 332 D.200 000 二、多項選擇題 1.下列項目中，屬于職工薪酬的有（ ）。 A.工傷保險費 B.非貨幣性福利 C.職工津貼和補貼 D.因解

6、除與職工的勞動關系給予的補償 E.公司聘請的獨立董事的報酬 2.下列稅金中，應計入存貨成本的有（ ）。 A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅 B.由受托方代扣代交的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅 C.進口原材料繳納的進口關稅 D.小規模納稅企業購買材料繳納的增值稅 E.一般工業企業按規定繳納的土地使用稅 3.下列職工薪酬中，可以計入產品成本的有（ ）。 A.住房公積金 B.非貨幣性福利 C.工會經費 D.職工教育經費 E.辭退福利 4.下列說法中正確的有（ ）。 A.企業預收賬款業務不多的企業，可不單獨設置“預收賬款”科目，將預收的款項直接計入“應

7、收賬款”科目的貸方 B.將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產負債表時也反映在應收賬款項目中 C.將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產負債表時應分析業務的性質將預收款項和應收賬款分別列示 D.企業預付賬款業務不多的企業，可不單獨設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接計入“應付賬款”科目的借方 E.企業預付賬款業務不多的企業，可不單獨設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接計入“應付賬款”科目的貸方 5.關于非貨幣性職工薪酬，說法正確的有（）。 A.企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房的公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬 B.

8、難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬 C.企業租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬 D.企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照產品的賬面價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬 E.以自產產品或外購商品發放給職工作為福利的情況下，根據受益對象計入相關資產成本或當期損益，同時確認為應付職工薪酬 6.下列有關稅金會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.銷售商品的商業企業收到先征后返的增值稅時，計入當期的營業外收入 B.兼營房地產業務的工業企業應由當期收入

9、負擔的土地增值稅，計入營業稅金及附加 C.房地產開發企業銷售房地產收到先征后返的營業稅，沖減收到當期的營業稅金及附加 D.委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅沖減當期應交稅費 E.礦產品開采企業生產的礦產資源對外銷售時，應將按銷售量計算的應交資源稅計入當期營業稅金及附加 7.一般公司債券的核算企業發行債券正確的處理有（ ）。 A.按債券面值計入應付債券面值 B.面值與實際收到的款項的差額計入應付債券利息調整 C.面值與實際收到的款項的差額計入應付債券溢折價攤銷 D.按實際利率計算的利息計入應付債券應計利息 E.按直線法攤銷溢折價 8.關于可轉換公司債券的表述中，下

10、列說法正確的有（ ）。 A.可轉換公司債券到期必須轉換為股份 B.可轉換公司債券在未轉換成股份前，要按期計提利息，并攤銷折溢價 C.可轉換公司債券在轉換成股份后，仍然要按期計提利息，并攤銷折溢價 D.可轉換公司債券轉換為股份時，按債券的賬面價值結轉，不確認轉換損益 E.可轉換公司債券在未轉換成股份前，不需按期計提利息，只攤銷折溢價 9.應通過“長期應付款”科目核算的經濟業務有（）。 A.以分期付款方式購入固定資產發生的應付款 B.以分期付款方式購入無形資產發生的應付款 C.具有融資性質的延期付款購買資產 D.應付融資租入固定資產的租賃費 E.應付經營租入固定資產的租賃費 三、計算題 1.A公司

11、2009年8月有關職工薪酬業務如下：（1）按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產工人工資為100萬元，車間管理人員工資為20萬元，總部管理人員工資為30萬元，專設銷售部門人員工資為10萬元，在建工程人員工資為5萬元，內部開發人員工資為35萬元（符合資本化條件），已通過銀行支付。（2）按照所在地政府規定，按照工資總額的10、12、2%和10.5計提醫療保險費、養老保險費、失業保險費和住房公積金；以銀行存款分別向社會保險經辦機構繳納社會保險費，向住房公積金管理機構繳納住房公積金。（3）根據2008年實際發放的職工福利情況，公司預計2009年應承擔職工福利費義務的金額為工資總額的4。（4）按照工資

12、總額的2%和2.5計提工會經費和職工教育經費。要求：（1）計算各項職工薪酬；（2）編制相關會計分錄。 2.某企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，2010年11月有如下主要業務：（1）委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價款80萬元，加工費用20萬元，消費稅稅率為10，材料已經加工完畢驗收入庫，加工費用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。（2）出售一廠房，廠房原價1 500萬元，已提折舊600萬元。出售所得收入1 000萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費用5萬元。廠房已清理完畢，營業稅稅率5。（3）轉讓無形資產所有權，收入25萬元，無形資產的原值為30萬元，已攤銷的無形資產金額是

13、6萬元，沒有計提無形資產減值準備。營業稅稅率5。要求：編制上述業務的相關會計分錄。（金額單位用萬元表示） 3.A公司于2007年4月1日發行公司債券一批，面值為1000萬元，發行價格為1060 萬元，3年期，票面利率為5%，實際利率為3%，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月1日；另支付發行費用為3.43萬元，實際收到發行價款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日計息并攤銷。要求： （1）編制發行日的會計分錄；（2）采用實際利率法計算有關應付債券的利息費用，并編制會計分錄。 4.甲上市公司（以下簡稱甲公司）經批準于2008年1月1日以50 000萬元的價格（不考慮

14、相關稅費）發行面值總額為50 000萬元的可轉換公司債券用于建設某機器設備。該可轉換公司債券期限為5年，票面年利率為4，實際利率為6。自2009年起，每年1月1日付息。自2009年1月1日起，該可轉換公司債券持有人可以申請按債券轉換日的賬面價值轉為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉換價格為每股10元,不足轉為1萬股的部分按每股10元以現金結清。其他相關資料如下：（1）2008年1月1日,甲公司收到發行價款50 000萬元，所籌資金用于某機器設備的建設，該機器設備的建設于2008年12月31日達到預定可使用狀態并交付使用。（2）2009年1月2日,該可轉換公司債券的40轉為甲公司的普通股,相

15、關手續已于當日辦妥；未轉為甲公司普通股的可轉換公司債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結清。假定：甲公司采用實際利率法確認利息費用；每年年末計提債券利息和確認利息費用；2008年該可轉換公司債券借款費用的100計入該技術改造項目成本；不考慮其他相關因素；利率為6、期數為5期的普通年金現值系數為4.2124，利率為6、期數為5期的復利現值系數為0.7473；按實際利率計算的可轉換公司債券的現值即為其包含的負債成份的公允價值。要求：（1）編制甲公司發行該可轉換公司債券的會計分錄。（2）計算甲公司2008年12月31日應計提的可轉換公司債券利息和應確認的利息費用。（3）編制甲公司2008年12月

16、31日計提可轉換公司債券利息和應確認的利息費用的會計分錄。（4）編制甲公司2009年1月1日支付可轉換公司債券利息的會計分錄。（5）計算2009年1月2日可轉換公司債券轉為甲公司普通股的股數。（6）編制甲公司2009年1月2日與可轉換公司債券轉為普通股有關的會計分錄。（“應付債券”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示） 一、單項選擇題1. 【正確答案】：D【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】 【答疑編號10038981】  2. 【正確答案】：D【答案解析】：78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69（元）。 【該題針對“增值稅的核算”知識點

17、進行考核】 【答疑編號10038983】  3. 【正確答案】：B【答案解析】：企業為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償，屬于辭退福利，應該計入管理費用科目。 【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】 【答疑編號10038986】  4. 【正確答案】：A【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】 【答疑編號10038989】  5. 【正確答案】：A【答案解析】：按照規定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費未交增值稅”科目的貸方，而本期應結轉的金額為65（505）155（萬元）；因此，結轉后“應交稅費未交增值稅”科目的余額為20萬元。 【該題針對“增值稅的核算”知識點

18、進行考核】 【答疑編號10038992】  6. 【正確答案】：B【答案解析】：不通過“應交稅費”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應交稅費的金額是235（萬元）。 【該題針對“應交稅費”知識點進行考核】 【答疑編號10038994】  7. 【正確答案】：B【答案解析】：應確認的股本溢價金額6 000×（110%）3006 300（萬元）。 【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10038996】  8. 【正確答案】：D【答案解析】：該債券負債部分的初始入賬價值為92.54萬元（100×0.76

19、26100×6×2.7128），所以權益的入賬價值是：10092.547.46（萬元）。 【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10038997】  9. 【正確答案】：C【答案解析】：（1）2008年6月30日實際利息費用193 069×12÷211 584（元）；應付利息債券面值×票面利率200 000×10÷210 000（元）；利息調整攤銷額11 58410 0001 584（元）。（2）2008年12月31日實際利息費用（193 0691 584）×12÷211 67

20、9（元）；應付利息債券面值×票面利率200 000×10÷210 000（元）；利息調整攤銷額11 67910 0001 679（元）；2008年12月31日應付債券的賬面余額193 0691 5841 679196 332（元）。 【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10038999】  二、多項選擇題 1. 【正確答案】：ABCDE【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】 【答疑編號10039006】  2. 【正確答案】：ACD【答案解析】：由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加

21、工物資的成本；由受托方代扣代交的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅應計入“應交稅費應交消費稅”科目的借方；進口原材料繳納的進口關稅應計入原材料成本；小規模納稅企業購買材料繳納的增值稅應計入存貨成本：一般工業企業按規定繳納的土地使用稅，應該計入管理費用中。 【該題針對“其他應交稅費,消費稅的核算,增值稅的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10039010】  3. 【正確答案】：ABCD【答案解析】：在職工為企業提供服務期間的職工薪酬，應根據受益對象，將應付的職工薪酬確認為負債，并全部計入資產成本或當期費用，故選項ABCD正確。辭退福利則應全部計入管理費用，故選項E不選。

22、 【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】 【答疑編號10039011】  4. 【正確答案】：ACD【該題針對“其他流動負債”知識點進行考核】 【答疑編號10039012】  5. 【正確答案】：BCE【答案解析】：企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬；企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照產品的公允價值，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。 【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】 【答疑編號10039013】  

23、0;6. 【正確答案】：ABE【答案解析】：選項C，應作為政府補助計入營業外收入；選項D，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。 【該題針對“其他應交稅費,消費稅的核算,增值稅的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10039015】  7. 【正確答案】：AB【答案解析】：企業發行的一般公司債券，無論是按面值發行，還是溢價發行或折價發行，均按債券面值記入“應付債券”科目的“面值”明細科目，實際收到的款項與面值的差額，記入“利息調整”明細科目，采用實際利率法攤銷。按實際利率計算的利息計入財務費用等科目。 【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10039019

24、】  8. 【正確答案】：BD【答案解析】：未轉換股份時，會計核算與普通債券相同，正常計提利息和進行溢折價攤銷。轉換股份時，應確認轉換日尚未確認的利息，然后按債券賬面價值結轉，不確認轉換損益。 【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10039021】  9. 【正確答案】：ABCD【該題針對“長期應付款”知識點進行考核】 【答疑編號10039028】  三、計算題1. 【正確答案】：（1）計算各項職工薪酬計入生產成本的職工薪酬100100×（1012210.5422.5）143（萬元）計入制造費用的職工薪酬2020×（1012

25、210.5422.5）28.6（萬元）計入管理費用的職工薪酬3030×（1012210.5422.5）42.9（萬元）計入銷售費用的職工薪酬1010×（1012210.5422.5）14.3（萬元）計入在建工程的職工薪酬55×（1012210.5422.5）7.15（萬元）計入研發支出的職工薪酬3535×（1012210.5422.5）50.05（萬元）（2）編制相關會計分錄計提各項職工薪酬：借：生產成本 143制造費用 28.6管理費用 42.9銷售費用 14.3在建工程 7.15研發支出資本化支出 50.05 貸：應付職工薪酬工資 200 社會保險費

26、 （200×24）48住房公積金 （200×10.5）21 職工福利 （200×4）8工會經費 （200×2）4 職工教育經費（200×2.5）5實際支付工資、社會保險費和住房公積金：借：應付職工薪酬工資 200 社會保險費 （200×24）48住房公積金 （200×10.5）21貸：銀行存款 269【該題針對“職工薪酬”知識點進行考核】 【答疑編號10039033】  2. 【正確答案】：（1）借：委托加工物資 80 貸：原材料 80消費稅組成計稅價格（8020）/（1-10%）111.11（萬元）消費稅111.

27、11×1011.11（萬元），這部分消費稅由受托方代收代繳，委托方應將其計入成本中。借：委托加工物資31.11應交稅費應交增值稅（進項稅額）3.4貸：應付賬款34.51借：原材料111.11貸：委托加工物資111.11（2）借：固定資產清理 900累計折舊 600貸：固定資產 1 500借：銀行存款 1 000貸：固定資產清理 1 000借：固定資產清理 5貸：銀行存款 5借：固定資產清理 50貸：應交稅費應交營業稅 50 借：固定資產清理 45貸：營業外收入 45（3）借：銀行存款 25 累計攤銷 6 營業外支出 0.25 貸：無形資產 30應交稅費應交營業稅 1.25【該題針對“

28、其他應交稅費,消費稅的核算,增值稅的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10039039】  3. 【正確答案】：（1）發行日的會計分錄借：銀行存款1 056.57貸：應付債券面值1 000應付債券利息調整 56.57 （2）2007年12月31日實際利息費用1 056.57×3×9/1223.77（萬元）應付利息1 000×5×9/1237.5（萬元）利息調整37.523.7713.73（萬元）借：財務費用 23.77應付債券利息調整 13.73 貸：應付利息 37.5 2008年3月31日實際利息費用1 056.57×3%×

29、;3/127.92（萬元）應付利息1 000×5×3/1212.5（萬元）利息調整12.57.924.58（萬元）借：財務費用 7.92應付債券利息調整 4.58 貸：應付利息 12.52008年4月1日借：應付利息50 貸：銀行存款502008年12月31日實際利息費用（1 056.5713.734.58）×3%×9/1223.36（萬元）應付利息1 000×5×9/1237.5（萬元）利息調整37.523.3614.14（萬元）借：財務費用 23.36應付債券利息調整 14.14 貸：應付利息 37.52009年3月31日實際利息

30、費用（1 056.5713.734.58）×3%×3/127.79 （萬元）應付利息1 000×5×3/1212.5（萬元）利息調整12.57.794.71（萬元）借：財務費用 7.79應付債券利息調整 4.71 貸：應付利息 12.52009年4月1日借：應付利息 50 貸：銀行存款 502009年12月31日應付利息1 000×5×9/1237.5（萬元）利息調整（56.5713.734.5814.144.71）×9/1214.56（萬元）實際利息費用37.514.56=22.94（萬元）借：財務費用 22.94應付債券

31、利息調整 14.56 貸：應付利息 37.52010年3月31日應付利息1000×5×3/1212.5（萬元）利息調整（56.5713.734.5814.144.71）×3/124.85（萬元）實際利息費用12.54.857.65（萬元）借：財務費用 7.65應付債券利息調整 4.85貸：應付利息 12.52010年4月1日借：應付利息 50 應付債券面值 1 000貸：銀行存款 1 050 【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】 【答疑編號10039047】  4. 【正確答案】：（1）可轉換公司債券負債成份的公允價值50 000×0.747350 000×4×4.212445 789.8（萬元）應計入資本公積的金額50 00045 789.84 210.2（萬元）借：銀行存款 50 000應付債券可轉換公司債券（利息調整） 4 210.2貸：應付債券可轉換公司債券（面值）50 000資本公積其他資本公積4 210.2（2）2008年12月31日應付利息50 000×42 000（萬元），應確認的利息費用45 789.8&#