1、附件 2世界銀行貸款林業綜合開展工程財務管理方法試行第一章 總 那么一、為標準和加強世行貸款林業綜合開展工程的財務管理，確保項 目資金得到合理有效使用，特制定本方法。二、本方法主要依據林業綜合開展工程 ?貸款協定? 、?轉貸協議? 、 財政部?國際金融組織和外國政府貸款贈款管理方法?財政部令第 38 號、?國際金融組織貸款工程提款報賬管理方法? 財際 200758 號、 ?世界銀行貸款工程會計核算方法?財際字 200013 號“工程評估 報告等有關文件制定。三、本方法適用于工程建設期即工程追溯報賬日至賬戶關閉日各級林 業工程單位開展的所有財務活動。工程竣工結算，辦理工程移交后，按照 國內根本建

2、設程序辦理。四、工程財務管理的根本任務是：參與工程評估；辦理貸款資金的 提取和支付； 催促國內配套資金落實； 組織還本付息付費； 完成會計核算， 編制和報送財務報告； 分析工程資金的使用情況； 完善內部會計控制制度， 開展財務管理和監督。第二章 機構設置和人員培訓一、各級林業工程單位均應設置工程財務機構， 配備合格的工程財務 人員，保持機構和人員相對穩定。二、各級林業工程單位應做好工程資金的使用、監督和管理工作，主 要包括：制定年度資金使用方案，組織報送和審核提款報賬申請，組織項 目會計核算， 監督所屬地區和部門的工程資金使用和財務管理， 配合審計 與檢查等。三、各級林業工程單位應為工程財務人

3、員提供必要的業務技能培訓。 包括世行資金和財務政策，國內有關制度、規定和方法，以及其他有利于 提高財務人員業務水平和工作技能的培訓等。第三章 資金使用與管理一、世行貸款資金的使用與管理一指定賬戶：工程設立 6 個貸款資金指定賬戶， 其中財政部和五個工程省財政廳各設立一個指定賬戶。 設在財政部國際司的指定賬戶， 主要用于支付由國家林業局世界銀行貸款工程管理中心統一組織的國外 培訓考察所發生的費用。 設在各工程省財政廳的指定賬戶， 用于支付本省 組織的造林、物資采購和培訓等所發生的費用。市、縣工程辦應在當地銀行開設世行貸款資金專用賬戶， 確保貸款資 金專款專用。二貸款資金只能用于?貸款協定?中所規

4、定的各類別合格費用的 支出。貸款類別、各類別貸款分配額及貸款支付比例見下表：類另y貸款分配額 (以美元表示)貸款支付比例(% , 含稅)1.國家林業局本工程C局部中的國外培訓與考察1290000100%其中：安徽省河北省52000019000029000023000060000遼寧省 山西省 浙江省2.安徽省(a)本工程A和B局部中的子貸款20,457,40058%(b)本工程C局部中的貨物、 顧冋效勞、國內培訓與考察咨詢967,600100%3.河北省(a)本工程A局部中的子貸款19,026,30058%(b)本工程C局部中的貨物、 顧冋效勞、國內培訓與考察咨詢733,700100%4.遼寧

5、省(a)本工程A局部中的子貸款15,203,30058%(b)本工程C局部中的貨物、 顧冋效勞、國內培訓與考察咨詢466,700100%5.山西省(a)本工程A局部中的子貸款19,760,60058%(b)本工程C局部中的貨物、 顧冋效勞、國內培訓與考察咨詢956,900100%6.浙江省(a)本工程B局部中的子貸款20,367,60058%(b)本工程C局部中的貨物、 顧冋效勞、國內培訓與考察咨詢519,900100%7.先征費250,000100%其中：安徽省55,000河北省50000遼寧省40000山西省52500浙江省52500總計100,000,000注：1、類別號來自?貸款協定?

6、，工程單位在提款報賬和會計核算等活動中不得自行更改。2、工程A、B、C局部的內容見?工程評估文件?。3、 “先征費：指貸款生效時，世行按貸款總額0.25%直接從貸款賬戶中扣收的費用。三工程單位必須按照規定的轉貸金額、支付比例和支付方式 申請貸款資金提款報賬。四追溯報賬： 2021 年10月1日至貸款協定生效前即 2021 年10 月11 日前第一類別“造林發生的總金額不超過 1000 萬美元的合格費 用，可在工程正式生效后進行追溯報賬。五貸款期和寬限期：工程貸款期 25 年，其中工程實施期 6年，寬 限期10年。六利息：實行以浮動利差為根底的利率。各省不能用世行貸款資 金支付貸款利息。二、配套

7、資金的使用與管理一各級工程單位應按照工程規定和承諾及時足額籌集配套資金。二配套資金主要用于工程?貸款協定?中規定類別貸款資金的國 內配套，此外，還可用于支付國內培訓考察、咨詢效勞、技術推廣、造林 設計、檢查驗收、工程管理費，以及建設期內的貸款利息等。三各級工程辦應在當地銀行開設配套資金專門賬戶， 催促配套資 金按時足額到位， 合理分配并及時撥付配套資金， 對配套資金的使用情況 進行監督檢查。四各級工程辦應將配套資金到位率作為衡量貸款資金報賬的必要條件之一，對于配套資金到位率未到達要求的縣市、區，應暫時停止 支付貸款資金，待到達要求后再進行支付。第四章 固定資產管理一、固定資產的移交一各級工程單

8、位應設專人管理工程固定資產。 固定資產管理人員 應相對穩定，工作調動時必須辦理交接手續。二工程集中采購的物資設備， 由負責采購的工程單位辦理物資設 備移交手續。資產移交時，應填寫?集中采購物資設備資產移交明細表? 附表 1 。工程采購的固定資產按原值入賬，不計提折舊。二、固定資產的使用一資產使用部門必須完善固定資產賬、卡、領用、處置、清查盤 點等日常管理制度，須指定專人負責辦理本部門固定資產的領用、保管、 清點等工作。二資產使用部門對驗收入庫并投入使用的固定資產， 須建立固定 資產卡片，并記入固定資產明細賬，按物登卡、憑卡記賬；已入庫存的固 定資產， 要按照各類資產的使用說明和存放要求進行保管

9、， 填寫保管單并 定期檢查。工程固定資產不得擅自調換。處置固定資產，須按照固定資產有關處置規定辦理三對配備給個人使用的固定資產，要建立資產領用和交還制度。 領用固定資產時，要填寫?固定資產領用單?附表 2 ，經主管領導同 意后，固定資產管理人員憑單填寫固定資產使用記錄卡， 并記入固定資產 卡片。與工程無關的單位和個人不得以任何理由占用工程固定資產。四工程管理部門、財務部門和資產使用部門，每年年底要對固定 資產進行一次全面清查盤點，使賬實、賬卡、賬賬保持一致。查明固定資 產的實有數與賬面結存數是否相符，固定資產的保管、使用、維修等是否 正常。對清查盤點中發現的問題， 應查明原因， 編制固定資產盤

10、盈盤虧表， 按規定履行手續后，調整賬目。第五章 提款報賬一、林業部門提款報賬的職責財政部、 各省財政廳是工程的直接提款報賬單位， 國家林業局世行中 心、各省林業廳局工程辦、市縣財政局等為間接提款報賬單位。按照 財政部?國際金融組織貸款工程提款報賬管理方法?，上述單位各自行使 管理指定賬戶、辦理提款報賬業務以及落實世行貸款債務等職能。1、國家林業局世行中心負責初審由其統一組織的國外培訓考察費用，分割債務，向財政部申請提款報賬。2、各省林業廳局工程辦負責向省財政廳申請本省統一組織的物 資招標采購、林改、監測評價等類別發生費用的提款報賬和債務分割；負 責審查市、 縣提交的營造林等類別提款報賬申請，

11、并將審查意見通知省財 政廳。3、市縣林業工程辦負責組織本市縣工程單位的報賬提款申請材料， 審核匯總報賬單據，填制摘要表附表 5 或費用報表附表 4等，報 市、縣財政局審核。二、世行貸款資金的報賬提款程序一工程?轉貸協議?簽字起一個月內，間接提款報賬單位應以正 式文件向直接提款報賬部門提交授權簽字人的簽字樣本， 一式兩份。 在項 目實施期間，授權簽字人如有變更，應當及時報送新的簽字樣本。二各類費用的報賬提款程序1、招標采購、林改、監測評價、出國考察和培訓等費用1由國家林業局世行中心統一組織的出國考察培訓費用，各省林 業廳工程辦將經省財政廳確認的出國考察培訓方案報送國家林業局世行 中心，經世行中心

12、審核合格，連同債務分割單，向財政部辦理提款報賬。2由省林業廳局工程辦統一組織的招標采購、林改、國內培 訓和考察等費用， 由省工程辦填制提款申請表及有關費用表， 連同債務分 割單，向省財政廳申請提款報賬。3縣工程辦自行組織的詢價采購費用，由縣工程辦和縣財政局將 提款申請書附表 3-1 ，下同和相應的證明文件按程序報至省工程辦， 省工程辦依據有關合同、單據，填制提款申請書及費用報表，連同債務分 割單，向省財政廳申請提款報賬。4債務分割標準。出國考察和培訓費用按參加人數分割債務；統 一組織招標采購發生的費用按采購物資數量分割債務； 咨詢專家等費用按 各省或縣貸款占工程總貸款的比例分割債務。 財政部或

13、省財政廳負責通知 已分割的債務。2、營造林費用含山西省修建水窖 營造林費用提款報賬采用基于產出的支付方式。 造林單位依據造林設 計方案和施工合同完成造林，經縣林業局和省林業廳局工程辦驗收合 格并出具驗收報告，由縣工程辦填列費用結算單附表 9 等相關單據， 經縣財政審核同意后，逐級申請提款報賬。工程縣以實物形式化肥、農 藥等形成的配套，必須附相關發票的復印件，原件留存備查。三、提款報賬證明文件一 向財政部或省財政廳報送的提款申請， 均應包括授權提款簽字 人簽字的提款申請書、貸款資金類別控制表附表 6 原件各一式兩份及 有關的證明文件。二單項合同金額在費用報表限額以下的見下表 ，應當提交費用報表附

14、表4式兩份，其他相關文件保存在相關工程單位備查。內容合同金額小于美元類別“本工程A和B局部中的子貸款所有類別“本局部C局部中的貨物300,000類別“本工程C局部中的國外培訓與100,000公司考察、類別“本工程C局部中的咨50,000 個人詢參謀效勞、國內培訓與考察三貨物和咨詢參謀效勞單項合同金額在費用報表限額以上的， 應 隨提款申請書提交摘要表附表5，合同復印件第一次提款時提供、 合同變更文件以及以下證明文件的復印件各一式兩份：1、貨物：供貨商發票、貨運證明、驗貨單；2、咨詢參謀效勞：效勞商發票、工程單位對咨詢專家工作確實認及 咨詢專家簽名的付款指令。四出國考察、培訓或者參加國際會議提款的

15、，需提交專門的提款 申請書附表3-2 ，以及財政部門出國方案批復、邀請函、出國任務批 件、考察和培訓任務大綱、詳細日程和出國團組涉及的各債務人對所分攤 費用確實認文件。出國團組回國后，應當在10個工作日內核銷出國費用， 同時提交出國費用核銷單附表 7及培訓總結或者考察報告。五國內培訓報賬證明材料應包括培訓通知、預算、培訓日程、人 員名單、決算和總結報告。六營造林費用報賬，除向省財政廳報送費用報表附表4-2 、提款申請書等材料以外， 縣工程辦還需向省工程辦報送： 按造林模型分年 度提款申請表、檢查驗收報告和各級配套資金到位情況附銀行進賬單、 發票等復印件。需要留存在縣工程辦備查的資料主要有： 縣

16、工程辦與造林單位簽訂的 施工合同、費用結算單等相關業務資料。七除上述證明文件外， 上級主管部門可根據工程管理的實際需要， 要求下級林業和財政部門提供其他必要的材料。第六章 會計核算與財務報告一、會計核算的根本規定一本局部根據財政部的?世界銀行貸款工程會計核算方法?細化 制定，適用于工程建設期內各級林業工程單位。二各級工程單位應保存一套完整的工程會計核算資料。 按照財政部有關規定，指定賬戶管理部門應及時向同級工程單位抄送有關報表及資三各級工程單位應按財政部?方法?規定設置和使用會計科目,一級科目原那么上不得變動。明細科目在不違反有關財務制度和要求的前提 下，可以根據需要自行規定。四各省林業廳和財

17、政廳應分別向世界銀行、國家林業局和財政部報送半年報和年報。1、市、縣財政局和林業局工程辦應于當年的 7月31日和次年的1 月31日前將未經審計的兩個半年報報送省財政廳和省工程辦。省工程辦 匯總后，于當年的8月15日和次年的2月15日前分別將未經審計的半 年報報送世界銀行和財政部。2、市、縣財政局和林業局工程辦應于次年的 4月1日前將經過審計 的年度財務報告報送省工程辦，省工程辦協助省財政廳進行匯總， 接受省 審計部門審計，于次年6月30日之前將本省工程審計報告上報世界銀行、 財政部和國家林業局。國家林業局世行中心財務報表經審計部門審計后， 于次年6月30日之前上報世界銀行和財政部。二、主要會計

18、科目及使用說明一主要會計科目見下表主要會計科目表資金占用類科目資金來源類科目序編號一級科目序編號一級科目1101建安工程投資18301工程撥款2102設備投資19304國外借款3103待攤投資20305國內借款4、104其他投資21307其他借款5111交付使用資產22321上級撥入資金6201固定資產23332應付工程款7203固定資產清理24352其他應付款8211器材采購25401留成收入9213庫存設備10214庫存材料11232銀行存款12233現金13242預付工程款14252其他應收款15262撥出國外借款16263撥出配套資金17271待處理財產損失二局部科目使用說明1、第10

19、1號科目建安工程投資本科目核算工程單位發生的構成工程建設投資支出的工程實際本錢， 包括營造多功能人工林和修復現有人工林等工程內容的投資本錢。本科目按照工程評估文件中列明的 “新造多功能人工林、修復現有人 工林等工程內容設置二級明細科目。2、第102號設備投資本科目核算工程發生的構成工程建設投資的貨物采購支出，包括為農 民協會采購的貨物和為各級林業工程辦采購的貨物本科目按照工程評估文件中列明的為農民協會發生的物資采購、 為項 目辦發生的物資采購等工程內容設置二級明細科目。3 、第 103 號科目 待攤投資 本科目核算工程單位發生的構成工程建設投資支出的， 按照規定應當 分攤計入交付使用資產本錢的

20、各項費用支出， 包括組織機構支持、 工程管 理、監測與評價、貸借款利息、先征費等。本科目按工程評估文件中列明的林權制度改革、 培訓與技術效勞、 項 目管理、監測評價等內容設置二級明細科目。其中，“林權制度改革可 按照“實用技術培訓推廣、扶持農民協會、森林經營方案示范、林權改革 支持等具體工程內容設置三級明細科目； “工程管理 可按照工程設計、 檢查驗收、工程管理費等具體內容設置三級明細科目； “培訓與技術效勞 可按照“國內培訓考察、國外培訓考察、技術咨詢等工程內容設置三級 明細科目。4 、第 104 號科目 其他投資 本科目核算工程單位發生的構成工程建設投資支出的其他投資本錢。5 、第 252

21、 號科目 其他應收款 本科目核算除預付工程款以外的其他各種應收、暫付款項。按“收世 行貸款利息、應收國內貸款利息、其它設置二級科目，并按不同的債務人設置三級科目6 、第 262 號科目 撥出國外借款本科目核算工程管理單位撥付給下級工程單位的世行貸款資金。本科目應按下級工程單位設置二級科目。工程單位編制匯總報表時， 應與下級工程單位相關的“國外借款等科目相互抵消。7 、第 263 號科目 撥出配套資金本科目核算工程管理單位撥付給下級工程單位的配套資金。本科目應按下級工程單位設置明細科目。工程單位編制匯總報表時， 應與下級工程單位相關的“工程撥款等科目相互抵消。8 、第 301 號科目 工程撥款

22、本科目核算工程單位實際收到各級政府撥款、 自有資金和勞務集資等 國內無償配套資金。本科目按地方各級政府撥款、自有資金、勞務集資進行明細核算，并 按資金來源渠道不同分別設置明細賬。9 、第 304 號科目 國外借款本科目核算工程單位實際使用和收到的世行貸款資金。 本科目按照工程評估文件內容設置二級科目。10 、第 305 號科目 國內借款 核算工程單位向國內不同渠道借入的款項。本科目按資金來源渠道進行明細核算。11 、第 352 號科目 其他應付款本科目核算工程單位應付、 暫收其他單位和個人的款項， 包括應付世 行貸款利息、應付國內貸款利息、其它。本科目按照“應付世行貸款利息、應付國內貸款利息、

23、其它等內容 設置二級明細科目。三工程建設期間，在建工程不進行交付。三、財務報告編制說明一財務報告由財務報表和財務情況說明書兩局部組成。 財務報表包括資金平衡表、工程進度表、貸款協定執行情況表、指定 賬戶收支表。財務情況說明書主要包括以下內容： 1工程情況從總體上介紹 工程方案、開工、組織、完工等； 2主要會計政策會計原那么和采 用的會計方法，如有變動必須說明； 3指定賬戶支付和補充等使用 情況； 4當年報賬資金周轉情況，如果報賬資金到位緩慢，需分析原 因。 5各級配套資金落實與使用情況，如實際到位與方案相差較大， 需分析原因。 6財務核算匯率采用及匯率風險損溢情況。 7財務報 表工程注釋往來款

24、項結算情況等。 8其他需要說明的問題。二財務報表格式及編制說明1、資金平衡表附表 11 本表反映工程單位期末全部資金來源和占用情況。 本表各工程根據會 計科目分析填列。2、工程進度表附表 12 1本表反映工程單位本期資金的來源和運用情況。2局部工程填列說明： “資金來源合計，按照資金來源反映工程投資情況。 “國際復興開發銀行 ，反映已提取的世行貸款金額， 應與表一“國 外借款余額、表三累計提款總數相等。 “配套資金，按配套資金來源填列，分省級配套、市級配套、縣 級配套及工程單位自籌資金含勞務折抵。 “資金運用合計，依照工程評估文件中所列工程內容填列。各明 細內容不要求填列“本年方案額和“工程總方案額。該“資金運用合 計應與表二“工程支出項下的累計支出數相等。 “本年方案額欄，要求各縣報表依照本縣工程年度資金方案， 按資金來源和運用分別填寫。 省級報表按照工程評估文件中所列的年度計 劃數填寫。表式中標有“ XX的明細內容不需填列。 “本期發生額欄，按本期的實際發生額分資金來源、運用分別填寫每個明細內容。 “工程總方案額，各縣報表按照本縣工程總投資方案