1、第二章下列有關職業道德基本原則的表述中，不正確的是（）。A.無論是執業會員還是非執業會員均應遵循誠信原則的要求B.注冊會計師只要執行業務就必需遵守獨立性的要求C.客觀原則要求會員不應因偏見、利益沖突以及他人的不當影響而損害職業判斷D.在推薦自身和工作時，注冊會計師不應對其能夠提供的服務、擁有的資質及積累的經驗進行夸大宣傳注冊會計師在對A公司2010年財務報表審計時，如果發現已與有問題的信息發生牽連，則應當采取適當措施予以消除，這些措施可能包括（ ）。A要求責任方修改有問題信息B要求責任方調整有問題信息C出具否定意見審計報告D解除業務約定補充說明：如果對鑒證業務中有問題的信息出具了恰當的非標準業

2、務報告，則不被視為違反誠信原則注冊會計師職業道德明確包含以下基本原則（ ）。A.專業勝任能力和應有的關注B.獨立、客觀、公正和廉潔C.誠信、獨立、客觀D.職業行為原則和保密原則【答案】ACD（單選）注冊會計師在第三者面前呈現出一種獨立于委托單位的身份，在他人看了注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為（ ）A.形式上的獨立 B.思想獨立 C.實質上的獨立 D.經濟獨立 職業道德守則要求會員保持實質上和形式上的獨立性，以下關于獨立性的陳述不正確的是( )。A.實質上的獨立性要求注冊會計師在提出結論時不受有損于職業因素影響B.實質上的獨立性要求會員不能與客戶之間存在任何經濟利益關系C.如果會員在形式上不獨

3、立，則很可能被推定為其誠信、客觀或職業懷疑態度已經受到損害D.注冊會計師在執行鑒證業務時必須在實質上獨立和形式上獨立多選題，下列有關職業道德基本原則的表述中，正確的有（ ）。A.注冊會計師提供審計服務要向客戶收費，因此注冊會計師的責任是維護客戶利益B.注冊會計師在執業時應當恪守誠信、獨立、客觀、專業勝任能力和應有的關注、保密、職業行為C.注冊會計師在執業審計業務時與客戶存在形式上關聯關系，但只要保持實質上的獨立就不會影響其客觀、公正的立場D.雖然審計服務市場競爭很激烈，但注冊會計師仍應與同行保持良好的工作關系并配合同行的工作單選題 下列描述中，屬于或有收費的是（ ）。 A.以未審財務報表總資產

4、為基準確定收費 B.會計師事務所可以根據審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額 C.在確定收費時考慮專業服務所需的知識和技能 D.以最終審計客戶是否能夠依據已審財務報表取得貸款為基礎，確定收取的費用單選題 根據中國注冊會計師職業道德守則，下列說法中正確的是（ ）。 A.注冊會計師在執業過程中，一定要保持實質上的獨立性，但是形式上的獨立性可以不需要保持 B.注冊會計師可以夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經驗 C.會計師事務所任何情況下都不得以或有收費的形式為客戶提供鑒證服務 D.在審計過程中，注冊會計師應當保持職業懷疑態度，運用專業知識、技能和經驗，獲取和評價審計證據

5、注冊會計師的下列行為中，違反職業道德守則的是( )。 A.注冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委托業務 B.注冊會計師應當對執行業務過程中知悉的商業秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益 C.除有關法規允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務 D.注冊會計師可以對其能夠提供的服務、擁有的資質進行夸大宣傳，但不得詆毀同行 第三章審計可以從不同角度進行分類，按主體的不同分為 ( )。A政府審計 B注冊會計師審計 C內部審計 D財務報表審計審計按照目的和內容不同劃分，可劃分為（ ）。A. 財政財務審計 B. 財經法紀審計 C. 經濟效益審計 D. 經濟責任審計按

6、審計依據的基礎和使用的技術與方法分類，可劃分為（ ）A.賬項基礎審計 B.制度基礎審計 C.風險導向審計 D.經營審計（ ）是當今審計的主流審計方法。A. 賬項基礎審計 B. 制度基礎審計 C. 風險導向審計 D. 內部審計第四章【例單選題】審計證據具有相關性和適當性的特征，以下有關審計證據特征的理解中，恰當的是（）。A獲取的審計證據數量越多，越能增進審計證據的適當性B如果審計證據越適當，需要的數量越多C如果審計證據質量不高，則需要更多的數量的證據增強其證明力D審計證據質量存在缺陷，無法依靠證據數量彌補假設A注冊會計師在執行ABC公司財務報表審計時分別發現下表中的事項，請分別針對每一事項指明被

7、審計單位違反了哪一項認定。要求：先寫出認定的大類，再寫出認定的名稱，例如：“與各類交易和事項相關的認定：發生”。1.在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（ ）。 A.從財務報表到尚未記錄的項目 B.從尚未記錄的項目到財務報表 C.從會計記錄到支持性證據 D.從支持性證據到會計記錄 2、下列與審計證據相關的表述中，正確的是（ ）A.如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷 B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性 C.不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系 D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計

8、證據作為對財務報表發表審計意見的基礎 3.在確定審計證據的數量時，下列表述中錯誤的（）。A.錯報風險越大，需要的審計證據可能越多B.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少C.審計證據的質量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計證據予以彌補D.通過調高重要性水平，可以降低所需獲取的審計證據的數量4、在確定審計證據的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關B.針對某項認為從不同來源獲取的審計證據存在矛盾，表明審計證據不存在說服力C.只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據

9、或獲取不同性質的審計證據5、A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（ ）。A.甲公司連續編號的采購訂單B.甲公司編制的成本分配計算表C.甲公司提供的銀行對賬單D.甲公司管理層提供的書面聲明6.在確定審計證據的可靠性時，下列表述中錯誤的是（）。A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠B.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠C.從復印件獲取的審計證據比從傳真件獲取的審計證據更可靠D.直接獲取的審計證據比推論得出的審計證據更可靠7、下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（ ）。A從甲

10、公司銷售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性B實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權C對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性8、A注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證據的是( )。A詢問B檢查控制執行留下的書面證據C觀察D重新執行9、在下列各項中，A注冊會計師通常認為適合運用實質性分析程序的有( )。A.存款利息收入B.借款利息支出 C.營業外收入 D.房屋租賃收入10 下列關于審計程序的說法中，不正確的是（ ）。 A檢查有形資產可提供權利和

11、義務的全部審計證據B觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點C對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證 D分析程序包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系11、注冊會計師為發現被審計單位的會計報表和其他會計資料中的重要比率及其趨勢的異常變動，通常采用的審計程序是（ ）。 A.檢查有形資產 B.觀察 C.重新計算 D.分析程序12、A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。下列關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中，不恰當的是（ ）。A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真偽的專家，但應當考慮用作審計證據

12、的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據C.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序13.注冊會計師應當針對識別和評估的錯報風險設計和實施實質性程序獲取認定層次的審計證據，下列審計程序的說法中，不恰當的是（ ）。A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務報表所包含信息進行驗證B.注冊會計師檢

13、查有形資產時，其目的是證明資產計價認定C.對應收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的的審計證據多選題1、下列有關審計證據的表述中，不正確的有()。A.經過注冊會計師檢查的文件記錄均應視為非常可靠的證據B.檢查有形資產不僅能夠證明實物資產的存在，還能證明其歸被審單位所有C.觀察提供的審計證據只能證明在觀察發生的時點的情況D.注冊會計師通過詢問程序也能證明被審計單位內部控制運行的有效性2、下列項目中，注冊會計師根據被審計單位的具體情況可能實施函證程序的有（ ）。A.其他應收款 B.或有事項C.固定資產 D.交易性金融資產3、下列關于

14、分析程序的用法中，正確的有()。 A.將分析程序用作風險評估程序 B.將分析程序用作實質性程序 C.將分析程序用作控制測試程序 D.將分析程序用作對財務報表進行總體復核的程序第五章在記錄識別特征時，下列做法正確的是() A.對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征 B.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征C.對運用系統抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征 D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征 第六章 審計計劃、重要性和審計風險一、判斷題1審計計劃制定后，審計人員不得對審計計劃進行修訂和補充。 ( )2審計人員可以同

15、被審計單位有關人員就審計計劃進行討論和協調，共同編制審計計劃。( )3賬戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。 ( )4一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。 ( )5審計人員應當選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。 ( )6對于出現錯報或漏報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一些，以節省審計成本。 ( )7審計人員如果想要使發表的審計意見有98%的把握，那么審計風險便為2。( )8在審計過程中，被審計單位的會計報表中，錯報漏報的匯總數低于判斷的重要性水平，則該會計報表不能接受。 ( )9在編制總體審計計劃中，時間預算是一個十分

16、重要的內容，因此一旦制定，執行過程中便不能更改。 ( )15檢查風險不僅影響注冊會計師所實施的實質性測試的性質、時間和范圍，而且影響注冊會計師所發表審計意見的類型。 ( )二、單項選擇題 1審計計劃通常由審計項目負責人在( )之前起草。A簽訂業務約定書 B外勤審計工作C了解被審計單位 D接受客戶委托 2審計人員在運用重要性原則時，應當考慮( )的金額和性質。A會計報表 - B錯報或漏報C賬戶或交易 D審計收費 3如果審計人員確定的重要性水平較低，則( )。A審計風險就會增加 B審計風險就會減少C重大錯報風險就會增加 D重大錯報風險就會減少 4在審計風險的組成要素中，審計人員能夠控制的是( )。

17、A固有風險 B控制風險C檢查風險 D抽樣風險5審計人員可接受的審計風險為5%，評估被審計單位的重大錯報風險為24%，則檢查風險為( )。A20 B70 C，95 D20.8%6具體審計計劃的內容不包括（ ）。A審計目標 B審計程序 C執行人及執行日期D重要會計問題及重點審計領域 7下列各項降低審計風險的方法中，正確的是 ( )。 A提高重要性的數量界限B低估客戶控制風險的水平 C增加審計證據的數量 D高估注冊會計師的審計經驗8下列提法中，不正確的是( )。A重要性與審計風險之間呈反向關系，即重要性水平越低，審計風險越高 B賬戶或交易錯報漏報可能性越高，其固有風險與控制風險的綜合水平就越高 C對

18、重要的賬戶或交易，相應的重要性水平應越低，以便提高效果 D對重要的賬戶或交易，相應的重要性水平應越低，以便提高效率 9.在確定計劃實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是( )。A.如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險B.通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險C.如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險D.通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險10 下列有關審計重要性的表述中，錯誤的是( )。（2007年）A.在考慮一項錯報是否

19、重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整D.重要性的確定離不開職業判斷11、下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是（）。A.通常與控制環境有關B.與財務報表整體存在廣泛聯系C.可能影響多項認定D.可以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定12、XYZ會計師事務所承接了乙上市公司2010年度的財務報表審計業務，派出了A注冊會計師進入乙股份有限公司進行審計，A注冊會計師按資產總額5000萬元的

20、2計算了資產負債表的重要性水平，按凈利潤600萬元的2計算了利潤表的重要性水平，則其最終應取（）萬元作為財務報表層次的重要性水平。A.11B.0C.10D.12三、多項選擇題 1審計人員編制審計計劃的類型包括( )。A總體審計策略 B審計職能C審計對象 D審計作用E具體審計計劃 2具體審計計劃應當包括各具體項目的( )。 A審計目標 B審計對象 C審計步驟 D執行人及執行時間 E審計工作底稿的索引號 3審計人員在審計過程中考慮的重要性包括( )。A會計報表層次 B憑證層次 C賬戶和交易層次 D業務經營層次 E財務管理層次 4審計人員應當合理選用重要性水平的判斷依據，其包括( )。A資產總額 B

21、凈資產C營業收入 D稅前凈利潤E凈負債5傳統審計風險模型中審計風險的組成要素包括( )A經營風險 B固有風險 C控制風險 D檢查風險E財務風險 6關于重要性的下列說法中，正確的有( )。A重要性的判斷不能從注冊會計師的角度來考慮B重要性的判斷應從注冊會計師的需要來考慮C重要性是注冊會計師運用專業判斷得來的D不同環境下對重要性的判斷可能是不同的 7在下列情形中，注冊會計師應當考慮追加或擴大審計程序的是( )。A錯報漏報的匯總數接近重要性水平 B錯報漏報的匯總數略高于重要性水平 C評價結果時的重要性水平高于初步評估的重要性水平 D評價結果時的重要性水平低于初步評估的重要性水平9、經過實質性測試后，

22、注冊會計師認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降低至可接受水平，那么，注冊會計師出具的審計報告類型為（） A、無保留意見 B、保留意見 C、否定意見 D、無法表示意見 10、關于審計風險的下列說法中，正確的有（） A、會計報表實際上存在重大錯誤、漏報、審計人員發表了無保留意見的可能性 B、會計報表實際上存在非重大錯報漏報，審計人員發表無保留審計意見的可能性 C、注冊會計師已發現被審計單位的重大錯報，卻簽發了無法表示意見的審計報告的可能性 D、審計人員確實遵守了審計準則，但卻提出了錯誤的審計意見的可能性。11、對于特定被審計單位而言，審計風險組成要素和審計證據的關系為（） A、固

23、有風險的估計水平與所需證據的數量是同向變動關系 B、控制風險的估計水平與所需證據的數量是同向變動關系 C、可接受的檢查風險水平與所需證據的數量是反向變動關第 D、總體可接受的審計風險水平與所需證據的數量是反向變動關系。 12、以下有關檢查風險的說法中，恰當的有()。A.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險與財務報表層次重大錯報風險的評估結果呈正向關系B.檢查風險的控制效果取決于設計的審計程序的合理性和執行審計程序的有效性C.注冊會計師將重要賬戶的檢查風險水平降低會影響其審計程序D.在審計風險確定的情況下，重大錯報風險與可接受的檢查風險呈反向關系四、綜合題1會計師事務所在評估不同被審計單位的

24、審計風險時，根據不同單位不同情況，確定可接受的檢查風險水平：風險類別A企業B企業C企業D企業可接受審計風險1%2%3%4%重大錯報風險60%56%80%72%回答以下問題：（1）上述企業的檢查風險水平分別是多少？（2）哪個企業需要獲取最多的審計證據？（3）簡要說明審計風險要素和審計證據之間的關系。（4）簡要說明審計風險與審計重要性水平之間的關系。2、注冊會計師Y在D公司審計的計劃階段初步確定會計報表層次的重要性水平為80萬元。在報告階段，對會計報表的重要性進行最終評估，確定為90萬元。此后Y已將在審計過程已發現，但被審計單位尚未調整的錯報漏報進行了匯總，得到了匯總數，但被審計單位拒絕對此加以調

25、整。請指出：（1）Y應將重要性水平最終確定為多少？此時，Y是否需要重新評估所執行的審計程序的充分性？為什么？（2）分別考慮匯總數為85萬元和95萬元的兩種情形，Y是否繼續實施審計程序？如應繼續實施審計，她應擴大實質性測試的范圍，還是應追加實質性測試的程序？為什么？ 答案:（1）根據Y分別在計劃階段和報告階段確定的重要性水平，她應當將重要性水平最終確定為90萬元。因為在報告階段所了解的被審計單位的情況比在計劃階段所了解的情況更多，所確定的重要性水平更準確。此時Y無須重新評估所知悉的審計程序的充分性，因為Y是按80萬元的重要性水平設定審計程序并進行審計的，而將重要性水平提高為90萬元表明她所實際執

26、行的審計程序比要求的審計程序更為充分。（2）若匯總數為85萬元，Y應追加審計程序，因為在匯總數不超過重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不當而無法發現更多的錯報漏報的可能性，但若匯總數達到95萬元，則Y應當擴大實質性測試的范圍，因為事實表明實施原程序所發現的錯報漏報已超過重要性水平，即原程序在發現錯報漏報方面是有效的，無須以其他審計程序替代。補充：1.調整的必要性 在審計執行階段，隨著審計過程的推進，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據具體環境的變化或在審計執行過程中進一步獲取的信息，修正計劃的重要性水平，進而修改進一步審計程序的性質、時間和范圍。 2.調整的

27、方法 注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平： （1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平； （2）通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險第七章練習：在了解內部控制時，A注冊會計師通常不實施的審計程序是（）。A.了解控制活動是否得到執行B.了解內部控制的設計C.記錄了解的內部控制D.尋找內部控制運行中的缺陷正確答案D 答案解析選項D屬于控制測試中測試控制執行有效性需要考慮的。單選題 在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯報時，下列審計程序中可能無法實現這一目的的是( )。A.詢問員

28、工執行控制活動的情況B.使用高度匯總的數據實施分析程序C.觀察員工執行的控制活動D.檢查文件和記錄在了解控制環境時，C注冊會計師通常考慮的因素是( )。A.內部控制的人工成分B.內部控制的自動化成分C.丙公司董事會對內部控制重要性的態度和認識D.會計信息系統【答案】C 戊公司下列控制活動中，屬于經營業績評價方面的有( )。A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執行效果進行評價B.定期與客戶對賬并對發現的差異進行調查C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業績進行復核和評價D.綜合分析財務數據和經營數據之間的內在關系【答案】CD練習審計人員通過對通達物資貿易公司的審計，掌握了該公司出納員王玉

29、貪污公款的情況：1.通達貿易公司出納員王玉從公司收發室截取了顧客李鴻升寄給公司的分期付款的5000元支票，存入了由他負責的公司零用金銀行存款賬戶中。然后，在該存款戶中以支付勞務費為由，開具了一張以自己為受款人的5000元的支票，簽名后從銀行兌取了現金。 支票保管與印章保管未分離2在與客戶對賬時，王玉將應收賬款（李鴻升）賬戶余額扣減5000元后作為對賬金額發給李鴻升對賬單，表示5000元款項已經收到。 出納與核對未分離3.10天后，王玉編制了一張會計憑證，將應收賬款（李鴻升）賬戶調整到正確余額，但銀行存款賬戶余額卻比實際高列了5000元。 出納與記賬未分離4.月底，在編制銀行存款余額調節表時，王

30、玉在調節表上虛列了兩筆未達賬項，將銀行存款余額調節表調平。 出納與核對未分類要求根據上述情況，分析該公司內部控制制度中存在的哪些重要缺陷。練習：某公司某項控制由計算機自動執行，且在20×7年度未發生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有（ ）。A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性B.利用該項控制得以執行的審計證據和信息技術一般控制運行有效性的審計證據，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據C.確定的測試范圍與該項控制由手工執行時的測試范圍相同D.一旦確定正在執行該項控制，則無需擴大控制測試的范圍【答案】ABD【例多

31、選題】注冊會計師執行的下列業務中，屬于直接報告業務的有（）。A對A公司2010年財務報表進行審計B對A公司2010年1-12月IT系統運行有效性進行鑒證C對A公司2010年度預測性財務信息進行審核D對A公司2010年1-5月研發的新產品進行質量鑒證【答案】BD【解析】選項A、C是基于責任方認定業務，選項B、D是直接報告業務。【例】注冊會計師執行的下列業務中，保證程度最高的是（）。A財務報表審計 B代編財務信息C財務報表審閱 D對財務信息執行商定程序【答案】A【解析】選項A是合理保證業務，選項C是有限保證的業務，選項B、D是與鑒證業務相關的服務業務，不需要任何保證。第八章一、單項選擇題 1、下列

32、屬于誤拒風險是（ ）。 A.根據抽樣結果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結論 B.根據抽樣結果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結論 C.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度 D.根據抽樣結果對內控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度 2、下列抽樣風險中，屬于注冊會計師在細節測試時，最容易導致其發表不恰當審計意見的是（ ）。 A.信賴過度風險 B.誤拒風險 C.信賴不足風險 D.誤受風險 3、存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據抽樣結果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，這時，注冊會計師承受了（ ）。 A.誤拒風

33、險 B.信賴不足風險 C.誤受風險 D.信賴過度風險 4、信賴過度風險和誤受風險影響的是（ ）。 A.審計的效率 B.審計的效果 C.初步判斷的重要性水平 D.可接受的審計風險水平 5、注冊會計師由于專業判斷的失誤造成審計結論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于（ ）。 A.非抽樣風險 B.抽樣風險 C.誤拒風險 D.信賴過度風險 多項選擇1、下列各項中，與注冊會計師設計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關系的有（ ）。 A.可接受的抽樣風險 B.可信賴程度 C.可容忍誤差 D.預期總體誤差例題：A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數一直為60個。甲

34、公司財務制度規定，每月月末由與銀行存款核算不相關的財務人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調節表。A注冊會計師決定運用統計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。 假設A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10，樣本規模為45。測試樣本后，發現1例偏差。當信賴過度風險為“10”、樣本中發現的偏差率為“1”時，控制測試的風險系數為“3.9”針對事項，計算總體偏差率上限。 【答案】總體偏差率上限=風險系數樣本規模=3.945=8.7%。第九章單選題1.下列文件中，不屬于銷售和收款循環審計中應該審查的文件是：A.客戶對賬單 B.發運單C.銷售合同 D.生產統計表2.為了確保年度內所有發出的貨

35、物均已開具發票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發票核對的樣本總體是：A.當年的銷售合同 B.當年的發運單C.當年的銷貨單 D.當年的訂購單【多選題3】審計人員對被審計單位銷售與收款循環不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：A. 觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立B. 詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單C. 審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性D. 檢查壞賬準備的計提比例是否合理E. 驗證銷售退回是否由業務記錄以外人員批準【多選題3】審計人員對被審計單位銷售與收款循環不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：A. 觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相

36、互獨立B. 詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單C. 審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性D. 檢查壞賬準備的計提比例是否合理E. 驗證銷售退回是否由業務記錄以外人員批準【單選題6】在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，未做到恰當控制的是（）。  A、在銷售發生之前，賒銷已經正確審批  B、未經賒銷批準的銷貨一律不準發貨  C、銷售價格、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據客戶情況進行談判  D、對于超過既定銷售政策和信用政策規定范圍的特殊銷售業務，采用集體決 策方式 【單選題7】正確的授權審批是銷貨業務中重要的內部控制措施。注冊會計師應當關注

37、以下四個關鍵點上的審批程序。其中，（）的目的是防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失。 A.在銷貨發生之前，賒銷經正確批準 B.非經正當審批，不得發出實物 C.銷售價格、條件、運費、折扣必須經過審批 D.審批應在授權范圍內進行，不得超越審批權限【單選題8】對于被審計單位發生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師不應檢查被審計單位的（）方面的工作內容。 A.銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經主管人員核準的借項通知書 B.所退回的商品是否具有倉庫簽發的退貨驗收報告 C.銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發職責是否分離 D.現金折扣是否經過適當授權，授權人與收款人的職責是否分離【多選題9】為有

38、效防止漏開賬單的情況發生，企業在收到顧客訂貨單之后，立即編制一份預先編號、一式多聯的銷售單，分別用于（）等方面。在這種制度下，漏開賬單的情形就較少發生。A.批準賒銷 B.批準發貨 C.記錄發貨數量 D.向顧客開具賬單【多選題10】下列有關銷售與收款循環所涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，正確的有（）。 A.一般情況下，發運憑證一聯寄送給客戶，其余聯由企業保留 B.貸項通知單是一種用來表示由于銷售退回或經批準的折讓而引起的應收 銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發票的格式相同，用來證明應收賬款的減少 C.匯款通知書是一種與銷售發票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證 D.客戶月末對

39、賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證【多選題11】在以下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當控制的有（）。 A.銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經過審批 B.審批人應當根據銷售與收款授權批準制度，在授權范圍內進行審批，不得超過審批權限 C.在銷售發生之前，賒銷已經正確審批 D.非經正當審批，不得發出貨物【多選題12】銷售與收款的內部控制所檢查的主要內容包括（）。A.銷售與收款交易相關崗位及人員的設置情況B.銷售和收款的管理情況C.銷售退回的管理情況D.銷售與收款交易授權批準制度的執行情況例題：C和D注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收

40、款循環的控制程序，部分內容摘錄如下：（1）銷售的產品發出前，信用審核部門檢查經授權的相關客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余銷售信用額度內的銷售，由信用審核部門職員審批；超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員審批后，還需獲得經授權的信用審核部門經理的批準。（2）倉庫開具預先連續編號的發貨單，并在銷售的產品裝運后，將相關副本分送開具賬單部門、運輸單位和顧客。開具賬單部門審核發貨單和銷售單后開具銷售發票，在保留副本后將相關單據送交會計部門職員審核。會計部門職員核對無誤后登記主營業務收入明細賬和應收賬款明細賬。要求：（1）針對資料一，假定不考慮其他條件，請逐項判斷Y公司上述控制程

41、序在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。回答： 第（1）項：沒有缺陷；第（2）項：缺陷：會計部門職員G一人登記主營業務收入明細賬和應收賬款的明細賬。理由：主營業務收入明細賬和應收賬款明細賬的登記職務沒有分離，不能構成自動交互牽制。建議：主營業務收入明細賬和應收賬款的明細賬應該由不同人員登記。例題 單選 在采用下列情況中，不得以產品發出作為收入實現的是：A.預收貨款結算方式B.支票結算方式C.商業匯票結算方式D.委托外單位非買斷方式代銷一批商品例題 多選題 對營業收入截止期的審查有三條線索。即：A.從總賬追查至明細賬B.從資產負債表日前后銷售發票為起點

42、追查發運單和明細賬C.從資產負債表日前后發運單為起點追查銷售發票和明細賬D.從資產負債表日前后銷貨合同追查明細賬E.從明細賬為起點追查資產負債表日前后會計憑證例題 單選題 注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是( )。A以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試B以銷售發票為起點做銷售業務的截止測試C以發運憑證為起點做銷售業務的截止測試D向債務人函證單選 審查銷售折讓賬務處理時，審計人員認為下列做法正確的是：A.作為營業收入的抵減項目B.沖減營業收入并同時沖減營業成本C.沖減營業收入并同時增加產成品成本D.不必進行賬務處理例題 多選題 審查中發現“主營業務收

43、入明細賬”記有銷售退回業務，但未查到退貨憑證，可能存在的問題有：A.隱匿營業收入B.虛增營業收入C.偷稅漏稅D.虛增利潤E.資產虛減【單選】1、為證實所有銷售交易均已登記入賬，注冊會計師在執行審計程序時，常用的交易實質性程序是（）。 A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據 B.將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬中的分錄進行核對 C.追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發票副聯及發運憑證 D.追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單中的賒銷審批和發運審批【單選】2、如果注冊會計師懷疑被審計單位可能存在向虛構的顧客發貨并作為銷售業務入賬，則應執行的最有效的交易實質

44、性程序是（）。 A.復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目 B.將主營業務收入明細賬同銷售單中的賒銷審批和發運審批核對 C.將發運憑證與存貨永續盤存記錄中的發運記錄核對 D.檢查發運憑證與相關的銷售發票至主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬【單選】3、注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是（）。A.以賬簿記錄為起點做銷售業務的截止測試B.以銷售發票為起點做銷售業務的截止測試C.以發運憑證為起點做銷售業務的截止測試D.向債務人函證【單選】4、注冊會計師核對資產負債表日前后的銷貨發票的日期與登記入賬的日期是否一致，其主要目的是為了（

45、 ）。 A.實現發生目標 B.實現完整性目標 C.實現分類和可理解性目標 D.確認收入入賬時間是否正確 【多選】 5、下列屬于注冊會計師針對被審計單位銷售業務實施的截止測試的有（）。 A.測試資產負債表日前后若干天一定金額以上的發運憑證，將應收賬款和收入明細賬進行核對，同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現象 B.取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況 C.結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售 D.復核資產負債表日前后銷售和發貨水平，確定業務活動水平是否

46、異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序6【單選】、L注冊會計師計劃測試M公司2008年度主營業務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現上述審計目標的是（ ）。A.抽取2008年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄B.抽取2008年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄C.從主營業務收入明細賬中抽取2008年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票D.從主營業務收入明細賬中抽取2009年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票【案情1】審計人員對某公司2006年資產負債表中的“應收賬款”進行審計，該公司應收賬款總計25

47、0萬元，有40個明細賬，審計人員決定抽樣函證。在檢查回函情況時，發現以下現象（1）A公司欠款80萬元，對方回函稱2006年12月30日由銀行匯出80萬元；（2）B公司欠款5萬元，未收到回函；（3）C公司欠款50萬元，對方回函稱2006年11月已預付5萬元；（4）D公司欠款15萬元，對方稱所購貨物并未收到。要求對于上述情況，審計人員應如何實施審計程序驗證（1）審閱該公司2007年有關憑證，來證實A公司的付款是否已到賬（2）采用替代程序（3）審閱該公司2006年11月的有關憑證，若查明C公司預付賬款確實已收到，且貨物還未發出，則應提請被審計單位做調整分錄： 借：預收賬款 500 000 貸： 應收

48、賬款 500 000（4）檢查該公司2006年的貨運憑證，若發現貨物確已發出，應將貨運憑證復印件寄送D公司重新查證。例題 單選題注冊會計師在編制應收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當的是（）。A.選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示B.應收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準確性C.將應收賬款賬齡分析表中的合計數與應收賬款總分類賬余額相比較，并調查重大調節項目D.檢查原始憑證，如銷售發票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性例題 單選題對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（）。A.重新測試相關的內部控制B.抽查有關原始憑據

49、，如銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本及發運憑證等C.實施實質性程序D.審查資產負債表日后的收款情況例題 單選題選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應收賬款的真實性，但下列函證對象屬于例外的是（）。A.交易頻繁但期末余額為零的項目B.關聯方項目C.與債務人發生糾紛的項目D.主要客戶項目及非正常項目例題 多選題注冊會計師在對應收賬款函證的回函進行分析判斷時，下列處理中，恰當的有（）。A.對采用積極式函證未取得回函的應建議被審計單位適當調整【原因】B.對積極式函證未能取得回函的應收賬款，應審查相關原始憑證以驗證其真實性C.積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據可靠D.對回函結果與所函證

50、應收賬款有差異時，注冊會計師應建議被審計單位適當調整【查清原因】例題 多選題下列程序中屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質性分析程序的有（）。A.計算應收賬款周轉率，應收賬款周轉天數等指標，并與被審計單位上年指標、同行業同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大差異B.復核應收賬款的借方累計發生額與主營業務收入是否匹配，如存在不匹配的情況應查明原因C.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性D.計算壞賬準備計提是否恰當例題 多選題注冊會計師在決定函證數量時，在下列情況中，應增加函證數量及范圍的有（）。A.應收賬款賬戶的重要性水平較高B.應收賬款在全部資產中所占比重較大C.相關的內部控制是有效的D.相關的內部控制是無效的第