1、附件 1：注冊會計師全國統一考試大綱專業階段考試（概述）（2016年）一、總體目標注冊會計師全國統一考試專業階段考試（以下簡稱專業階段考試）主要測試考生是否具備注冊會計師執業所需要的專業知識、是否掌握基本的職業技能和職業道德規范。二、能力等級能力等級是對考生專業知識掌握程度的最低要求，分為三個級別：（一）能力等級 1知識理解能力是指考生應當理解注冊會計師執業所需專業學科的基本理論、基本原理和相關概念。（二）能力等級 2基本應用能力是指考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較簡單的職業環境中，堅守職業價值觀、遵循職業道德、堅持職業態度，運用相關專業學科知識解決實務問題。（三）能

2、力等級 3綜合運用能力是指考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較復雜的職業環境中，堅守職業價值觀、遵循職業道德、堅持職業態度，綜合運用專業學科知識和職業技能解決實務問題。三、考試科目專業階段考試設會計、審計、財務成本管理、公司戰略與風險管理、經濟法、稅法 6 個科目。各科考試均設置 5 分的英文作答附加分題，鼓勵考生使用英文作答。1會計科目考試時間為 3 小時，審計、財務成本管理科目考試時間為 2.5 小時，公司戰略與風險管理、經濟法、稅法科目考試時間為 2 小時。四、考試題型專業階段考試的題型主要分為三類：（一）選擇題，重點考察考生的知識理解能力。（二）簡答（分析）題、計

3、算（分析）題，重點考察考生的基本應用能力。（三）綜合（分析）題，重點考察考生的綜合運用能力。2注冊會計師全國統一考試大綱專業階段考試（會計）（2016年）考試目標考生應當根據本科目考試內容與能力等級的要求，理解、掌握或運用下列相關的專業知識和職業技能，堅守職業價值觀、遵循職業道德、堅持職業態度，解決實務問題。1.會計基本原理，包括會計概念、會計程序和方法、應用復式記賬記錄交易或事項、會計政策的選擇和會計估計的運用原則、財務報告的目標和編制方法等；2.交易或事項的具體會計處理，包括對相關交易或事項會計政策的選擇、會計估計的運用，以及各項會計要素的確認與計量和具體的會計處理方法；3.特定環境下交易

4、或事項的會計處理，包括在特定環境下對交易或事項實質的判斷、會計政策的選擇和會計估計的運用，以及具體的會計處理方法；4.財務報告編制，包括根據交易或事項處理結果，編制財務報告；5.合并財務報表編制，包括合并范圍判斷、內部交易抵銷、合并程序、編制方法。考試內容與能力等級3考試內容能力等級一、會計基本原理（一）會計的基本概念1.會計的定義2.會計的作用3.企業會計準則體系（二）財務報告目標、會計基本假設和會計基礎1.財務報告目標2.會計基本假設3.會計基礎（三）會計要素的概念、確認與計量原則11111141.會計要素定義及其確認條件2.會計要素計量屬性及其應用原則（四）會計信息質量要求1.可靠性2.

5、相關性3.可理解性4.可比性5.實質重于形式6.重要性7.謹慎性8.及時性（五）財務報告11333333333二、金融資產（一）金融資產的定義和分類（二）金融資產的初始計量1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產2.持有至到期投資3.貸款和應收款項4.可供出售金融資產（三）金融資產的后續計量1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產2.持有至到期投資3.貸款和應收款項4.可供出售金融資產（四）金融資產減值的計提原則和方法1.金融資產減值損失的確認2.金融資產減值損失的計量（五）金融資產轉移1.金融資產轉移概述2.金融資產轉移的確認和計量1222222222211三、存貨（一）存貨

6、的確認和初始計量1.存貨的定義2.存貨的確認條件1353.存貨的初始計量（二）存貨發出的計量1.發出存貨成本的計量方法2.存貨成本的結轉（三）期末存貨的計量1.期末存貨計量的原則2.存貨可變現凈值的含義3.期末存貨計量的方法333333四、長期股權投資及合營安排（一）長期股權投資的初始計量1.長期股權投資初始計量的原則2.形成控股合并的長期股權投資3.不形成控股合并的長期股權投資4.投資成本中包含的已宣告但尚未發放現金股利或利潤的處理（二）長期股權投資的后續計量1.成本法2.權益法（三）長期股權投資轉換的會計處理（四）長期股權投資處置的會計處理（五）合營安排1.合營安排的概念2.合營安排的會計

7、處理3333332312五、固定資產（一）固定資產的確認和初始計量1.固定資產的定義2.固定資產的確認條件3.固定資產的初始計量（二）固定資產的后續計量1.固定資產折舊2.資本化的后續支出3.費用化的后續支出（三）固定資產的處置1.固定資產終止確認的條件133333362.固定資產處置的會計處理3.持有待售固定資產的會計處理33六、無形資產（一）確認和初始計量1.無形資產的定義與特征2.無形資產的內容3.無形資產的確認條件4.無形資產的初始計量（二）內部研究與開發支出的確認與計量1.研究階段與開發階段的劃分2.開發階段有關支出資本化的條件3.內部開發的無形資產的計量4.內部研究與開發支出的會計

8、處理（三）無形資產的后續計量1.無形資產后續計量的原則2.使用壽命有限的無形資產3.使用壽命不確定的無形資產（四）無形資產的處置1.無形資產的出售2.無形資產的出租3.無形資產的報廢11333333333333七、投資性房地產（一）投資性房地產的基本特征與范圍1.投資性房地產的定義及特征2.投資性房地產的范圍（二）投資性房地產的確認和初始計量1.投資性房地產的確認2.投資性房地產的初始計量（三）投資性房地產的后續計量1.與投資性房地產有關的后續支出2.采用成本模式進行后續計量的投資性房地產3.采用公允價值模式計量的投資性房地產4.投資性房地產后續計量模式的變更（四）投資性房地產的轉換和處置11

9、33333371.投資性房地產的轉換2.投資性房地產的處置33八、資產減值（一）資產減值的概念1.資產減值的范圍2.資產減值的跡象和測試（二）資產可收回金額的計量1.估計資產可收回金額的基本方法2.資產的公允價值減去處置費用后的凈額的估計3.資產預計未來現金流量的現值的估計（三）資產減值損失的確認與計量1.資產減值損失確認與計量的一般原則2.資產減值損失的會計處理（四）資產組的認定及其減值處理1.資產組的認定2.資產組的減值測試3.總部資產的減值測試（五）商譽減值測試與會計處理1.商譽減值測試的基本要求2.商譽減值測試的方法與會計處理133333322222九、負債（一）流動負債1.短期借款2

10、.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債3.應付票據4.應付及預收款項5.各種稅費的處理6.應付利息7.應付股利8.其他應付款（二）非流動負債1.長期借款2.應付債券3.長期應付款333333333338十、所有者權益（一）所有者權益核算的基本要求1.金融負債和權益工具的區分2.復合金融工具的拆分及會計處理3.所有者權益的分類（二）實收資本和其他權益工具1.實收資本和其他權益工具確認與計量的基本要求2.實收資本和其他權益工具的會計處理（三）資本公積1.資本公積的概念2.資本公積的確認與計量（四）其他綜合收益1.其他綜合收益的概念2.其他綜合收益的確認與計量（五）留存收益1.盈余公積2.未

11、分配利潤22133131333十一、收入、費用和利潤（一）收入的確認與計量1.商品銷售收入的確認與計量2.提供勞務收入的確認與計量3.讓渡資產使用權收入的確認與計量4.建造合同收入的確認與計量（二）費用1.費用的構成2.費用的確認與計量（三）利潤1.利潤的構成2.營業外收支的會計處理3.本年利潤的會計處理333333333十二、財務報告（一）財務報告概述1.財務報告的定義和構成2.財務報告列報的基本要求119（二）資產負債表1.資產負債表的內容及結構2.金融資產和金融負債不得相互抵銷和允許抵銷的要求3.資產和負債按流動性列報4.資產負債表的編制方法（三）利潤表1.利潤表的內容及結構2.利潤表的

12、編制方法（四）現金流量表1.現金流量表的內容及結構2.現金流量表的編制方法（五）所有者權益變動表1.所有者權益變動表的內容及結構2.所有者權益變動表的編制方法（六）附注1.附注的主要內容2.分部報告3.關聯方披露4.金融工具的披露（七）中期財務報告1.中期財務報告的定義及其構成2.中期財務報告的編制要求3.中期財務報告附注的編制要求33333333333332333十三、職工薪酬（一）職工和職工薪酬的范圍及分類1.職工的概念2.職工薪酬的概念及分類（二）短期職工薪酬的確認與計量1.貨幣性短期薪酬2.帶薪缺勤3.短期利潤分享計劃4.非貨幣性福利（三）離職后福利的確認與計量1.設定提存計劃1133

13、333102.設定受益計劃（四）辭退福利的確認與計量（五）其他長期福利的確認與計量232十四、或有事項（一）或有事項概述1.或有事項的概念和特征2.或有負債和或有資產（二）或有事項的確認與計量1.或有事項的確認2.預計負債的計量3.對預計負債賬面價值的復核（三）或有事項會計的具體應用1.未決訴訟或未決仲裁2.債務擔保3.產品質量保證4.虧損合同5.重組義務（四）或有負債的列報1.預計負債的列報2.或有負債的披露3.或有資產的披露1133333333333十五、非貨幣性資產交換（一）非貨幣性資產交換的認定1.非貨幣性資產交換的概念2.非貨幣性資產交換涉及的交易或事項（二）非貨幣性資產交換的確認與

14、計量1.確認與計量的原則2.商業實質的判斷（三）非貨幣性資產交換的會計處理1.以公允價值計量的會計處理2.以換出資產賬面價值計量的會計處理3.涉及多項非貨幣性資產交換的會計處理1133333十六、債務重組（一）債務重組的定義和重組方式111.債務重組的定義2.債務重組的方式（二）債務重組的會計處理1.以資產清償債務2.債務轉為資本3.修改其他債務條件4.以組合方式進行的債務重組113333十七、政府補助（一）政府補助的概念1.政府補助的定義及其特征2.政府補助的主要形式3.政府補助的分類（二）政府補助的會計處理1.與收益相關的政府補助2.與資產相關的政府補助11133十八、借款費用（一）借款費

15、用的概念1.借款費用的范圍2.借款的范圍3.符合資本化條件的資產（二）借款費用的確認1.借款費用開始資本化的時點2.借款費用暫停資本化的時間3.借款費用停止資本化的時點（三）借款費用的計量1.借款利息資本化金額的確定2.借款輔助費用資本化金額的確定3.外幣專門借款匯兌差額資本化金額的確定112333222十九、股份支付（一）股份支付的概念1.股份支付的四個主要環節2.股份支付工具的主要類型（二）股份支付工具的確認與計量1.股份支付工具確認與計量的原則112122.可行權條件的種類、處理和變更3.權益工具公允價值的取得（三）股份支付的會計處理222二十、所得稅（一）所得稅會計的概念1.資產負債表

16、債務法的理論基礎2.所得稅會計的一般程序（二）資產、負債的計稅基礎及暫時性差異1.資產的計稅基礎2.負債的計稅基礎3.特殊交易或事項中產生資產、負債計稅基礎的確定（三）遞延所得稅負債及遞延所得稅資產的確認與計量1.遞延所得稅負債的確認與計量2.遞延所得稅資產的確認與計量3.適用稅率變化對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的影響（四）所得稅費用的確認與計量1.當期所得稅2.遞延所得稅3.所得稅費十一、外幣折算（一）記賬本位幣的確定1.記賬本位幣的定義2.企業記賬本位幣的確定3.境外經營記賬本位幣的確定4.記賬本位幣變更的會計處理（二）外幣交易的會計處理1.外幣交易的核

17、算程序2.即期匯率和即期匯率的近似匯率3.外幣交易的會計處理（三）外幣財務報表折算1.境外經營財務報表的折算2.境外經營的處置133333333二十二、租賃13（一）租賃的概念1.與租賃相關的定義2.租賃的分類（二）承租人的會計處理1.承租人對經營租賃的會計處理2.承租人對融資租賃的會計處理（三）出租人的會計處理1.出租人對經營租賃的會計處理2.出租人對融資租賃的會計處理（四）售后租回交易的會計處理1.售后租回交易的定義2.售后租回交易的會計處理11222222二十三、會計政策、會計估計變更和差錯更正（一）會計政策及其變更1.會計政策的概念2.會計政策變更的概念3.會計政策與會計估計變更的劃分

18、4.會計政策變更的會計處理5.會計政策變更的披露（二）會計估計及其變更1.會計估計的概念2.會計估計變更的原因3.會計估計變更的會計處理4.會計估計變更的披露（三）前期差錯及其更正1.前期差錯的概念2.前期差錯更正的會計處理3.前期差錯更正的披露113331133133二十四、資產負債表日后事項（一）資產負債表日后事項的概念1.資產負債表日后事項的定義2.資產負債表日后事項涵蓋的期間3.資產負債表日后事項的內容（二）資產負債表日后調整事項的會計處理111141.資產負債表日后調整事項的會計處理原則2.資產負債表日后調整事項的會計處理方法（三）非調整事項的會計處理1.資產負債表日后非調整事項的會

19、計處理原則2.資產負債表日后非調整事項的會計處理方法3333二十五、企業合并（一）企業合并的概念1.企業合并的界定2.企業合并的方式3.企業合并類型的劃分（二）同一控制下的企業合并1.同一控制下企業合并的會計處理原則2.同一控制下企業合并的會計處理（三）非同一控制下的企業合并1.非同一控制下企業合并的會計處理原則2.非同一控制下企業合并的會計處理（四）通過多次交易分步實現的企業合并11133333二十六、合并財務報表（一）合并財務報表概述1.合并財務報表的定義2.合并財務報表的構成（二）合并范圍的確定1.控制的判斷2.納入合并范圍的特殊情況3.合并范圍的豁免4.投資性主體的定義及特征5.控制的

20、持續評估（三）合并財務報表的編制原則和基本程序1.合并財務報表的編制原則2.合并財務報表編制的前期準備事項3.合并財務報表的編制程序4.編制合并財務報表需要調整抵銷的項目5.合并財務報表格式與內容（四）長期股權投資與所有者權益的合并處理（同一控制下）1122222333331.同一控制下取得子公司合并日合并財務報表的編制2.直接投資及同一控制下取得子公司合并日后合并財務報表的編制（五）長期股權投資與所有者權益的合并處理（非同一控制下）1.非同一控制下取得子公司購買日合并財務報表的編制2.非同一控制下取得子公司購買日后合并財務報表的編制（六）內部商品交易的合并處理1.內部銷售收入和內部銷售成本的

21、合并處理2.連續編制合并財務報表時內部銷售商品的合并處理3.存貨跌價準備的合并處理（七）內部債權債務的合并處理1.內部債權債務及其壞賬準備的合并處理2.連續編制合并財務報表時內部應收款項及其壞賬準備的合并處理（八）內部固定資產交易的合并處理1.內部固定資產交易當期的合并處理2.內部交易固定資產取得后至處置前期間的合并處理3.內部交易固定資產清理期間的合并處理（九）內部無形資產交易的合并處理1.內部無形資產交易當期的合并處理2.內部交易無形資產持有期間的合并處理3.內部交易無形資產攤銷完畢期間的合并處理（十）特殊交易在合并財務報表中的會計處理1.追加投資在合并財務報表中的處理2.處置對子公司投資

22、在合并財務報表中的會計處理3.因子公司少數股東增資導致母公司股權稀釋的會計處理4.交叉持股的合并處理5.逆流交易的合并處理6.其他特殊交易的合并處理（十一）所得稅會計相關的合并處理1.內部應收款項相關所得稅會計的合并處理2.內部交易存貨所得稅會計的合并處理3.內部交易固定資產等相關所得稅會計的合并處理15333333333333333333233222參考法規1.中華人民共和國會計法（中華人民共和國主席令第 24 號，1999 年 10 月31 日）16（十二）合并現金流量表的編制1.合并現金流量表概述2.編制合并現金流量表需要抵銷的項目13二十七、每股收益（一）基本概念（二）基本每股收益1.

23、分子的確定2.分母的確定（三）稀釋每股收益1.基本計算原則2.可轉換公司債券3.認股權證、股份期權4.企業承諾將回購其股份的合同5.多項潛在普通股6.子公司、合營企業或聯營企業發行的潛在普通股（四）發行除普通股以外的金融工具時每股收益的計算（五）每股收益的列報1.重新計算2.列報133333333333二十八、公允價值計量（一）公允價值概述1.公允價值的概念2.主要市場和最有利市場3.市場參與者（二）公允價值計量1.公允價值的初始計量2.估值技術3.非金融資產的公允價值計量4.負債和企業自身權益工具的公允價值計量5.市場風險或信用風險可抵銷的金融資產和金融負債的公允價值計量111111112.

24、企業財務會計報告條例（中華人民共和國國務院令第 287 號，2000 年 6月 21 日）3.企業會計準則基本準則（中華人民共和國財政部令第 33 號，2006 年2 月 15 日）4.企業會計準則具體準則（財會20063 號）（除 2014 年重新發布的準則以外）5.企業會計準則應用指南（財會200618 號）（除 2014 年重新發布的準則以外）6.企業會計準則解釋第 1 號（財會200714 號）7.企業會計準則解釋第 2 號（財會200811 號）8.企業會計準則解釋第 3 號（財會20098 號）9.財政部關于做好執行企業會計準則企業 2008 年年報工作的通知（財會函200860

25、號）10.關于執行會計準則的上市公司和非上市企業做好 2009 年年報工作的通知（財會200916 號）11.關于不喪失控制權情況下處置部分對子公司投資會計處理的復函（財會便200914 號）12.關于非上市公司購買上市公司股權實現間接上市會計處理的復函（財會便200917 號）13.企業會計準則解釋第 4 號（財會201015 號）14.關于執行企業會計準則的上市公司和非上市企業做好 2010 年年報工作的通知（財會201025 號）15.關于做好執行企業會計準則的企業 2011 年年報監管工作的通知（財會201125 號）16.關于印發營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定的通知（財會2

26、01213 號）17.企業會計準則解釋第 5 號（財會201219 號）18.關于印發可再生能源電價附加有關會計處理規定的通知（財會201224 號）19.財政部關于做好執行企業會計準則的企業 2012 年年報工作的通知（財會201225 號）20.企業會計準則解釋第 6 號（財會20141 號）21.企業會計準則第 39 號公允價值計量（財會20146 號）22.企業會計準則第 30 號財務報表列報（財會20147 號）23.企業會計準則第 9 號職工薪酬（財會20148 號）1724.企業會計準則第 33 號合并財務報表（財會201410 號）25.企業會計準則第 40 號合營安排（財會2

27、01411 號）26.關于印發金融負債與權益工具的區分及相關會計處理規定的通知（財會201413 號）27.企業會計準則第 2 號長期股權投資（財會201414 號）28.企業會計準則第 41 號在其他主體中權益的披露（財會201416 號）29.企業會計準則第 37 號金融工具列報（財會201423 號）30.企業會計準則解釋 7 號（財會201519 號）31.企業會計準則解釋 8 號（財會201523 號）18注冊會計師全國統一考試大綱專業階段考試（審計）（2016 年）考試目標考生應當根據本科目考試內容與能力等級的要求，理解、掌握或運用下列相關的專業知識和職業技能，堅守職業價值觀、遵循

28、職業道德、堅持職業態度，解決實務問題。1.審計基本原理，包括審計概述、審計計劃、審計證據、審計抽樣、信息技術對審計的影響，以及審計工作底稿；2.審計測試流程，包括風險識別和評估（風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論，了解被審計單位及其環境，了解被審計單位的內部控制，評估重大錯報風險），風險應對（針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施，針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序，包括控制測試和實質性程序）；3.各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環以及貨幣資金的審計；4.財務報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規的考慮、審計溝通、對集團財務報

29、表審計的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計估計、關聯方和期初余額等其他特殊項目的審計；5.審計工作的完成與審計報告；6.會計師事務所質量控制，包括質量控制制度的目標和要素；7.注冊會計師協會會員職業道德守則，包括職業道德基本原則和概念框架、審計業務對獨立性的要求。19考試內容與能力等級20考試內容能力等級一、審計基本原理（一）審計概述1.審計的概念與保證程度（1）審計的定義（2）合理保證與有限保證2.審計要素（1）審計業務的三方關系（2）財務報表（鑒證對象信息）（3）財務報表編制基礎（標準）（4）審計證據（5）審計報告3.審計目標（1）審計的總體目標（2）認定（3）具體審計目標4.審計基本要

30、求（1）遵守審計準則（2）遵守職業道德守則（3）保持職業懷疑（4）合理運用職業判斷5.審計風險（1）重大錯報風險（2）檢查風險（3）檢查風險與重大錯報風險的反向關系（4）審計的固有限制6.審計過程（1）接受業務委托（2）計劃審計工作（3）識別和評估重大錯報風險（4）應對重大錯報風險（5）編制審計報告（二）審計計劃111111111111111111111111.初步業務活動（1）初步業務活動的目的和內容（2）審計的前提條件（3）審計業務約定書2.總體審計策略和具體審計計劃（1）總體審計策略（2）具體審計計劃（3）審計過程中對計劃的更改（4）指導、監督與復核3.重要性（1）重要性的含義（2）重要

31、性水平的確定（3）錯報（三）審計證據1.審計證據的性質（1）審計證據的含義（2）審計證據的充分性與適當性2.審計程序（1）審計程序的作用（2）審計程序的種類3.函證（1）函證決策（2）函證的內容（3）詢證函的設計（4）函證的實施與評價4.分析程序（1）分析程序的目的（2）用作風險評估程序（3）用作實質性程序（4）用于總體復核（四）審計抽樣1.審計抽樣的基本概念（1）審計抽樣的定義（2）抽樣風險和非抽樣風險21222222222222113333122211（3）統計抽樣和非統計抽樣（4）統計抽樣方法2.審計抽樣的基本原理和步驟（1）樣本設計階段（2）選取樣本階段（3）評價樣本結果3.審計抽樣在

32、控制測試中的應用（1）樣本設計階段（2）選取樣本階段（3）評價樣本結果階段（4）在控制測試中使用非統計抽樣（5）記錄抽樣程序4.審計抽樣在細節測試中的運用（1）在細節測試中使用非統計抽樣方法（2）在細節測試中使用統計抽樣（五）信息技術對審計的影響1.信息技術對內部控制的影響2.評估信息技術的風險3.信息技術中的一般控制和應用控制測試（1）一般控制（2）應用控制4.信息技術對審計過程的影響（1）一般控制對控制風險的影響（2）IT 控制對控制風險和實質性程序的影響（3）在不太復雜 IT 環境下的審計（4）在較為復雜 IT 環境下的審計5.計算機輔助審計技術和電子表格的運用（1）計算機輔助審計技術（

33、2）電子表格6.不同信息技術環境下的問題（1）網絡環境（2）數據庫管理系統（3）電子商務系統（4）外包安排221122222222221122222211111123（六）審計工作底稿1.審計工作底稿概述（1）審計工作底稿的含義（2）審計工作底稿的編制目的（3）審計工作底稿的編制要求（4）審計工作底稿的性質2.審計工作底稿的格式、要素和范圍（1）確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素（2）審計工作底稿的要素3.審計工作底稿的歸檔（1）審計檔案的結構（2）審計工作底稿歸檔工作的性質（3）審計工作底稿歸檔的期限（4）審計工作底稿歸檔后的變動（5）審計工作底稿的保存期限11111211121

34、二、審計測試流程（一）風險識別和評估1.風險識別和評估概述（1）風險識別和評估的概念（2）風險識別和評估的作用2.風險評估程序、信息來源以及項目組內部的討論（1）風險評估程序和信息來源（2）其他審計程序和信息來源（3）項目組內部的討論3.了解被審計單位及其環境（1）總體要求（2）行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素（3）被審計單位的性質（4）被審計單位對會計政策的選擇和運用（5）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險（6）被審計單位財務業績的衡量和評價4.了解被審計單位的內部控制（1）內部控制的含義和要素113333333333（2）與審計相關的控制（3）對內部控制了解的深度（4）內部控

35、制的人工和自動化成分（5）內部控制的局限性（6）控制環境（7）被審計單位的風險評估過程（8）信息系統與溝通（9）控制活動（10）對控制的監督（11）在整體層面和業務流程層面了解內部控制5.評估重大錯報風險（1）評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險（2）需要特別考慮的重大錯報風險（3）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險（4）對風險評估的修正（二）風險應對1.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施（1）財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施（2）增加審計程序不可預見性的方法（3）總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響2.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序（1）進一

36、步審計程序的含義和要求（2）進一步審計程序的性質（3）進一步審計程序的時間（4）進一步審計程序的范圍3.控制測試（1）控制測試的含義和要求（2）控制測試的性質（3）控制測試的時間（4）控制測試的范圍4.實質性程序（1）實質性程序的含義和要求（2）實質性程序的性質2433333333333333333333311113325（3）實質性程序的時間（4）實質性程序的范圍33三、各類交易和賬戶余額的審計（一）銷售與收款循環的審計1.銷售與收款循環的特點（1）不同行業類型的收入來源（2）涉及的主要憑證與會計記錄（3）涉及的主要業務活動2.銷售與收款循環的內部控制和控制測試（1）銷售交易的內部控制（2）

37、收款交易的內部控制（3）評估重大錯報風險（4）控制測試3.銷售與收款循環的實質性程序（1）銷售與收款交易的實質性程序（2）營業收入的實質性程序（3）應收賬款的實質性程序（二）采購與付款循環的審計1.采購與付款循環的特點（1）不同行業類型的采購和費用支出（2）涉及的主要憑證與會計記錄（3）涉及的主要業務活動2.采購與付款循環的內部控制和控制測試（1）采購交易的內部控制（2）付款交易的內部控制（3）固定資產的內部控制（4）評估重大錯報風險（5）控制測試3.采購與付款循環的實質性程序（1）采購與付款交易的實質性程序（2）應付賬款的實質性程序（3）固定資產的實質性程序（三）生產與存貨循環的審計1.生產

38、與存貨循環的特點33333333333333333333326（1）不同行業類型的存貨性質（2）涉及的主要憑證與會計記錄（3）涉及的主要業務活動2.生產與存貨循環的內部控制和控制測試（1）生產與存貨交易的內部控制（2）評估重大錯報風險（3）控制測試3.生產與存貨循環的實質性程序（1）生產與存貨交易的實質性程序（2）存貨的實質性程序（四）貨幣資金的審計1.貨幣資金審計概述（1）貨幣資金與交易循環（2）涉及的主要憑證和會計記錄（3）貨幣資金內部控制概述（4）貨幣資金審計中需要關注的事項或情形2.庫存現金審計（1）審計目標（2）庫存現金內部控制的測試（3）庫存現金的實質性程序3.銀行存款和其他貨幣資

39、金審計（1）銀行存款審計目標（2）銀行存款的控制測試（3）銀行存款的實質性程序（4）其他貨幣資金的實質性程序3333333333333333333四、特殊項目的考慮（一）對舞弊和法律法規的考慮1.財務報表審計中與舞弊相關的責任（1）舞弊的含義和種類（2）治理層、管理層的責任與注冊會計師的責任（3）風險評估程序和相關活動（4）識別和評估舞弊導致的重大錯報風險（5）應對舞弊導致的重大錯報風險（6）會計分錄測試113333（7）評價審計證據（8）無法繼續執行業務（9）書面聲明（10）與管理層、治理層和監管機構的溝通2.財務報表審計中對法律法規的考慮（1）管理層遵守法律法規的責任（2）注冊會計師的責任（3）對被審計單位遵守法律法規的考慮（4）識別出或懷疑存在違反法律法規行為時實施的審計程序（5）對識別出的或懷疑存在的違反法律法規行為的報告（二）審計溝通1.注冊會計師與治理層的溝通（1）溝通的對象（2）溝通的事項（3）溝通的過程（4）審計工作底稿2.前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通（1）接受委托前的溝通（2）接受委托后的溝通（3）發現前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報時的處理（三）注冊會計師利用他人的工作1.利用內