1、第一章總論會計：以貨幣為主要計量單位，對各單位的經濟活動進行完整、連續、系統的反映和監督，借以加強經濟管理，提高經濟效益。它既是經濟管理的重要組成部分，又是經濟管理的重要工具O1 1、會計的基本職能：會計核算特點：從價值量上反映各單位的經濟活動狀況；具有完整性、連續性(記錄無中斷)和系統性(轉換無中斷)；反映全過程，預測未來經濟活動。會計監督：特點：價值指標進行；事前、事后、事中監督全過程監督；依據有合法性和合理性。2 2、各會計要素的含義與特征將會計對象分為六類會計要素：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。(1)(1)資產：資產是指過去的交易或事項形成并由企業擁有或者控制的，該資源預期

2、會給企業帶來經濟利益。特征：資產能夠直接或間接地給企業帶來經濟利益。資產是為企業所擁有的或控制的。資產是由過去的交易或事項形成的(而不能是預期的資產)資產必須能以貨幣進行計量(2)(2)負債：負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。負債的本質特征：一是過去的交易、事項形成的現時義務；二是履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。(3)(3)所有者權益又稱凈資產，是指企業所有者享有的企業總資產減去總負債后的剩余權益。特征：一是指企業所有者對企業的凈資產享有的所有者權利；二是具有非獨立性，即其確定需要依賴于資產和負債(4)(4)收入：是指企業在日常活動中發生的、會

3、導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。特點：收入是從企業的日常活動中產生的(不包括偶發事件產生的利得一一營業外收入、補貼收入)。收入要能表現為企業資產的增加或負債的減少。收入將引起企業所有者權益的增加。收入只包括本企業實實在在的經濟利益收益，而不包括為第三方或客戶代收的款項。(5)(5)費用：是指在日常活動中發生的俄、會導致所有者權益減少的、于所有者分配利潤無關的經濟利潤的流出。費用的 3 3 個特征A.A.日常活動中產生(不包括偶發事件產生的損失一一營業外支出)B.B.表現為資產的減少或負債的增加C.C.將引起所有者權益的減少（6 6）利潤：是指企業一定期間的經營成果

4、，全部收入與全部費用相比較的結果。特征：一定期間經營成果。會導致企業凈利潤的增加3 3、會計恒等式會計各要素之間的關系可以用三個等式來表示，即：資產= =負債+ +所有者權益（會計恒等式）（1 1）收入一費用=利潤（2 2）資產=負債+所有者權益+（收入一費用）（3 3）第（1 1）個等式可以稱之為靜態等式，反映企業特定時點的財務狀況；第（2 2）個等式可以稱之為動態等式，反映企業一定時期的獲利能力；第（3 3）個等式反映了在企業期末結帳之前，第（1 1）個等式和第（2 2）等式之間的辨證關系。3 3、經濟業務按對會計平衡公式的影響劃分成的四種類型答：1 1、經濟業務發生引起會計等式的左右兩方

5、等額增加，即資產增加，負債和所有者權益也增加，會計等式保持平衡。2 2、經濟業務發生引起會計等式的左右兩方等額減少，即資產減少，負債和所有者權益也同時等額減少，會計等式保持平衡。3 3、經濟業務發生引起會計等式的左方內各項目之間發生增減變化，增減額相等，即資產類項目一個增加，一個減少，會計等式也會保持平衡。4 4、經濟業務發生引起會計等式的右方內各項目之間發生增減變化，增減額相等，即負債類內部項目之間、權益類內部項目之間或者負債類項目與權益類項目之間此增彼減，會計等式也會保持平衡。4 4、會計核算的基本前提答：會計主體是指會計核算服務的對象或者說是會計人員進行核算（確認、計量、記錄、報告）采取

6、的立場及空間活動范圍界定。會計主體包括兩個內容：一是空間活動范圍界定。二是明確會計人員采取的立場。持續經營是指企業在可以預見的將來，不會面臨破產和清算，而是持續不斷地經營下去。會計分期是指將持續不斷的經營過程劃分成若干期間。貨幣計量是指以貨幣對經濟活動進行估價，而貨幣估價的習慣做法是以歷史成本計價。6 6、會計記賬基礎一權責發生制原則答：在會計核算時，對于會計主體在一定期間內發生的交易或事項，凡是符合收入或費用確定標準的本期收入或費用，無論其是否收到或支出，均做本期收入或費用處理的原則。7 7、會計信息質量要求（可靠性、相關性、可理解性、可比性、重要性、謹慎性、及時性）第三章會計科目與賬戶1

7、1、會計科目與賬戶的聯系與區別答：會計科目是對會計要素的基本分類，會計賬戶是根據會計科目來設置的；相同點：都要對經濟業務進行分類，都說明一定的經濟業務。不同點：會計科目只是經濟業務的分類核算的項目或標志，只是說明一定的經濟業務；賬戶是具體的經濟業務內容，可以提供具體的數據資料，具有登記增減變化的不同結構的一種核算形式。2 2、賬戶的格式答：三欄式賬簿。三欄式賬簿就是在賬頁上設置“收入”（或增加）、“付出”（或減少）和“余額”三欄或“借方”、“貸方”和“余額”三欄，只記錄金額的賬簿。多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬頁上設置多欄，只記錄金額的賬簿，一般適用于費用、成本等明細賬，如“制造費用明細賬”、“

8、管理費用明細賬”等。數量金額式賬簿，就是在賬頁上設置“收入”、“發出”和“結存”三欄，各欄內分設“數量”、“單價”和“金額”三欄，既記錄金額又記錄數量的賬簿。橫線登記式賬簿。即在賬頁上分設增加、減少兩大部分，采用橫線登記法，在同一行上反映同一項經濟業務的增減情況，以便于分析和檢查某項經濟業務發生和完成情況的賬簿。3 3、賬戶按會計要素分類資產類賬戶按照反映流動性快慢的不同可以再分為流動資產類賬戶和非流動資產類賬戶。流動資產類賬戶主要有：現金、銀行存款、短期投資、應收賬款、原材料、庫存商品、待攤費用等；非流動資產類賬戶主要有：長期投資、固定資產、累計折舊、無形資產、長期待攤費用等。負債類賬戶按照

9、反映流動性強弱的不同可以再分為流動性負債類賬戶和長期負債類賬戶。流動負債類賬戶主要有：短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金、預提費用等；長期負債率賬戶主要有：長期借款、應付債券、長期應付款等。所有者權益類賬戶按照來源和構成的不同可以再分為投入資本類所有者權益賬戶和資本積累類所有者權益賬戶。投入資本類所有者權益賬戶主要有：實收資本、資本公積等；資本積累類賬戶主要有：盈余公積、本年利潤、利潤分配等。成本類賬戶按照是否需要分配可以再分為直接計入類成本賬戶和分配計入類成本賬戶。直接計入類成本賬戶主要有：生產成本（包括：基本生產成本、輔助生產成本）等；分配計入類成本賬戶主要有：制造費用等。損益類賬戶按

10、照性質和內容的不同可以再分為營業損益類賬戶和非營業損益類賬戶。營業損益類賬戶主要有：主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務收入、其他業務支出、投資收益等；非營業損益類賬戶主要有：營業外收入、營業外支出、營業費用、管理費用、財務費用、所得稅等。4 4、賬戶按提供指標的詳細程度分類答：總分類賬戶是指根據總分類科目設置的、用于對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶或總賬。明細分類賬戶是根據明細分類科目設置的、用來對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬。第四章復式記賬原理及其應用1 1、復式記賬法的含義答：是指以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一項

11、經濟業務，都要在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯系進行登記，系統地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。2 2、借貸記賬法的理論基礎、記賬符號和賬戶結構答：理論基礎：會計恒等式記賬符號：借貸記賬法用“借”和“貸”作為記賬符號，反映會計要素的增減變動情況。賬戶結構：1 1 . .對于負債類、所有者權益類和收入類賬戶，借方登記減少數，貸方登記增加數；2 2 . .對于資產類和費用（包括成本）類賬戶，借方登記資產、費用增加數，貸方登記資產、費用減少數。3 3、借貸記賬法的記賬規則：有借必有貸，借貸必相等4 4、會計分錄的含義與基本內容答：是指對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄會計分錄是由應借應

12、貸方向、對應賬戶（科目）名稱及應記金額三要素構成。5 5、試算平衡答：是指根據會計恒等式的平衡關系，按照記賬規則的要求，通過匯總和比較，來檢查賬戶記錄的正確性和完整性。5 5、借貸記賬法的應用采購業務生產業務銷售業務利潤的形成及分配其他業務核算6 6、賬戶按用途和結構分類（結算賬戶、調整賬戶）第五章會計憑證1 1、會計憑證按用途和填制程序分類答：是記錄經濟業務、明確經濟責任、按一定格式編制的據以登記會計賬簿的書面證明。用來記載經濟業務的發生，明確經濟責任，作為記賬根據的書面證明。（一）自制原始憑證。自制原始憑證是指在經濟業務發生、執行或完成時，由本單位的經辦人員自行填制的原始憑證，如收料單、領

13、料單、產品入庫單等。自制原始憑證按其填制手續不同，又可分為一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證四種。（1 1）一次憑證。一次憑證，是指只反映一項經濟業務，或者同時反映若干項同類性質的經濟業務，其填制手續是一次完成的會計憑證。（2 2）累計憑證。累計憑證是指在一定期間內，連續多次記載若干不斷重復發生的同類經濟業務，直到期末，憑證填制手續才算完成，以期末累計數作為記賬依據的原始憑證，如工業企業常用的限額領料單等。（3 3）匯總原始憑證。匯總原始憑證是指在會計核算工作中，為簡化記賬憑證的編制工作，將一定時期內若干份記錄同類經濟業務的原始憑證按照一定的管理要求匯總編制一張匯總憑證， 用以集中

14、反映某項經濟業務總括發生情況的會計憑證， 如“發料憑證匯總表”、 “收料憑證匯總表”、 “現金收入匯總表”等都是匯總原始憑證。（4 4）記賬編制憑證。記賬編制憑證是根據賬簿記錄和經濟業務的需要編制的一種自制原始憑證。（二）外來原始憑證。外來原始憑證，是指在同外單位發生經濟往來關系時，從外單位取得的憑證。外來原始憑證都是一次憑證。2 2、收款憑證、付款憑證、轉賬憑證的含義答：收款憑證：是用來反映貨幣資金收入業務的記賬憑證；付賬憑證：是用來反映貨幣資金支出業務的記賬憑證；轉賬憑證：是用來反映與貨幣資金收支業務無關的轉賬業務的記賬憑證；第六章會計賬簿1 1、會計賬簿的種類答：按其用途分類：序時賬簿分

15、類賬簿備查賬簿按其形式分類：訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿2 2、明細分類賬的設置與登記答：“三欄式”明細分類賬的賬頁格式同總分類賬的格式基本相同，它只設“借方”、“貸方”和“余額”三個金額欄。“數量金額式”明細分類賬的賬頁，其基本結構為“收入”、“發出”和“結存”三欄， 在這些欄內再分別設有“數量”、 “單價”、 “金額”等項目， 以分別登記實物的數量和金額。“多欄式”明細賬的格式視管理需要而呈多種多樣，它在一張賬頁上，按照明細科目分設若干專欄，集中反映有關明細項目的核算資料。“橫線登記法”明細賬是在賬頁的同一行內，逐筆逐項登記每筆經濟業務的“借方”和與其相對應的“貸方”。 其適用于材料采購

16、業務的付款和收料， 備用金業務的支出和報銷收回等情況 3 3、更正錯賬的方法答：一、劃線更正法適用情況：在記賬時或結賬之前發現賬簿記錄中的數字或文字有錯誤，可以用劃線更正法。更正方法：先在錯誤的數字或文字上劃一道紅線表示注銷，但必須保證原有的字跡清晰可認；然后在紅線上端的空白處記入正確的數字或文字，并由經辦人員在更正處加蓋印章，以示負責。需要注意的是，對于錯誤的數字應將整筆數字劃掉。二、紅字更正法適用情況：紅字更正法也叫赤字沖轉法或紅筆訂正法。適用于記賬憑證上的應記科目和金額發生錯誤，并已登記入賬。更正方法：先用紅字金額填制一張內容與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄中寫明“更正第 x

17、 x 號憑證錯誤”，并據以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄，然后，再用藍字重填一張正確的記賬憑證，并登記入賬。三、補充登記法適用情況：補充登記法適用于記賬后發現記賬憑證中應借、應貸的會計科目正確，但所填的金額的金額小于正確金額的情況。更正方法：采用補充登記法時，將少填的金額用藍字填制一張記賬憑證，并在“摘要”欄內注明“補充第 X X 號憑證少計數”，并據以登記入賬。這樣便將少記的金額補充登記入賬簿。4 4、總分類賬和明細分類賬的平行登記答：是指經濟業務發生后，根據會計憑證，一方面登記有關的總分類賬戶，另一方面要同時登記該總分類賬所屬的有關明細分類賬戶。應遵守原則：依據相同方向一致金額相同

18、關系：總分類賬戶本期發生額=其所屬明細分類賬戶本期發生額合計總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計第八章編制報表前的準備工作1 1、對賬答：對賬是在有關經濟業務入賬后，進行賬簿記錄的核對。應堅持對賬制度，通過對賬工作，檢查賬簿記錄內容是否完整，有無錯記或漏記,總分類賬與明細分類賬數字是否相等，以做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。（-）賬證相符：月終要對賬簿記錄和會計憑證進行核對（二）賬賬相符：是指各種賬簿之間的核對相符（三）賬實核對：賬實核對，是指各種財產物資的賬面余額與實際數額相核對。2 2、財產清查的一般方法答：清查財產物質實存數的方法：實地盤點法技術推斷法清查財產物資實存金額的方法：賬面價值法評估法協商議價法查詢核實法3 3、財產清查結果的賬務處理答：盤盈盤虧損毀調節賬戶使其與實存數一致，分析原因，明確責任，并提出相應的解決方案4 4、未達賬項與補記式銀行存款余額調節表的編制未達賬項來源有：四個銀行存款余額調節表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額力口：銀行已入賬企業未入賬減：銀行已付入賬企業未入賬銀行對賬賬單余額力口：企業已入賬銀行尚未入賬減：企業已付入賬銀行尚未入賬調節后余額調節