1、 審計學試卷和答案目錄 審計學 （ A ）卷1 審計學 （ B）卷10 審計學 （A）卷1. 在財務報表審計中， 審計人員應對進行評價， 以確定實質性程序的性質、 時間和范圍。A內部會計控制B 內部管理控制C會計記錄控制D 內部審計控制2. 銀行詢證函的回函應直接寄給。A審計委托人B 會計師事務所C被審計單位D 以上三者均可3. 小規模企業的內部控制通常都較為薄弱，審計人員應該。A增加控制測試，增加實質性程序B減少控制測試，減少實質性程序C增加控制測試，減少實質性程序D 減少控制測試，增加實質性程序4. 在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當。A指揮盤點工作的進行B作為盤點小組成員進行盤

2、點C根據觀察情況進行適當抽點D 收集盤點單、編制盤點表5. 當應收帳款金額較大、拖欠時間較長時，注冊會計師應當向債務人。A發出肯定式函證B發出否定式函證C發出肯定式函證或否定式函證D 催收賬款6. 如果隨機選樣選出的樣本號碼為15 、 25 、 35 、 45 、 55 、 ，那么該選樣方法極有可能是。A編號選樣法B 隨機數表法C系統隨機選樣法D 分層隨機選樣法7. 為了克服制度基礎審計的局限性，西方國家審計界正在形成的一種新的審計是。A業務基礎審計C帳目基礎審計B風險基礎審計D 判斷抽樣審計8. 為保證審計質量，審計人員所采用的審計程序必須符合的要求。A審計準則B 審計法C會計準則D 注冊會

3、計師法9. 注冊會計師在實施審計程序時， 應當獲取充分、 的審計證據， 以支持審計意見。10. 甲會計師事務所于 2002 年 2 月 15 日對 A 公司 2001 年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應當。A至少保存至2003年 2 月 15 日B至少保存至2007年 2 月 15 日C至少保存至2012年 2 月 15 日D 長期保存11. 驗證銷貨業務 _ 目標時， 起點應是發貨憑證， 即從發貨憑證中選取樣本， 追查至銷售發票存根和主營業務收入明細帳。A存在或發生B 完整性C估價D 分類12. 下列各項中不屬于存貨實質性程序內容的是。A對存貨的監盤B 對存貨的收發程序

4、進行了解C存貨計價的測試D 觀察存貨的積壓情況并估價13. 對一般目的的審計，審計人員一般是對會計報表的兩方面的發表審計意見。A公允性、合法性B 真實性、恰當性C公允性、一貫性D 正確性、合法性14. 注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務業務的范圍，不包括。A管理咨詢、投資咨詢B 代理記賬、稅務代理C資產評估D 驗資15. 為規范對整個審計實務的控制而制定的，每個會計師事務所都應遵守的管理標準，稱為。A獨立審計準則B 審計質量控制準則C注冊會計師職業道德準則D 注冊會計師后續教育準則16. 注冊會計師在實施監盤程序時，發現被審計單位購進商品一批，卻沒有在賬面上反映。注冊會計師認為被審計單位的認定

5、存在問題。A存在或發生B 完整性C估價或分攤D 表達與披露17. 在接受審計業務委托之前，后任注冊會計師可向前任注冊會計師了解。A審計重要性水平B 函證回函情況C存貨盤點計劃D 企業管理當局的品行18. 審計的對象，可以高度概括為被審計單位的。A財務會計資料B經營管理活動C財務收支D 經濟活動19. 注冊會計師對所有者權益審計所采用的方法主要是。A抽樣審計B詳細審計C分析程序D 控制測試20.如果注冊會計師認為資產負債表的錯漏報加總為10 萬元時是重要的， 損益表的錯漏報加總為20 萬元是重要的，在制定審計計劃時，審計重要性水平應定為。A 10萬元B 15萬元C 20萬元D 30萬元得分評閱人

6、二、多項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出二至四個正確答案，并將其代號寫在答題框內。答案少選一個可得分，選錯不得分。每小題2 分，共 10 分）題號12345答案1 審計人員對應收帳款函證后所取得的回函，則該回函屬于。A內部證據B 外部證據C書面證據D 實物證據2 錯誤是指被審計單位會計報表中存在的非故意的錯報或漏報，錯誤主要包括。A原始記錄和會計數據的計算、抄寫錯誤B 虛假交易或事項的記錄C對事實的疏忽和誤解D 對會計政策的誤用3 在審計計劃階段，運用分析程序的主要目的是。A評價重要性水平B 了解客戶內部控制C進一步了解客戶經營情況D 確認存在潛在風險的領域4 在出現以下情況之一時，注冊會

7、計師應將重要賬戶或交易類別的某些或全部認定的控制風險評估為高水平。A企業內部控制失效B 相關的內部控制有效C難以對內部控制的有效性作出評價D 注冊會計師不擬進行控制測試。5 在審計測試中可能會影響審計效率的風險是。A誤受險B誤拒險C信賴不足險D 信賴過度險得分評閱人三、判斷題（將你認為正確的用“”表示，錯誤的用“”表示。每小題1 分，共 10分）題號12345678910答案1.函證應收帳款所取得的回函可證明應收帳款的存在、價值和可回收性。2. 當對會計報表某項目內部控制的控制測試較滿意時，審計人員可適當減少對該項目的實質性程序范圍。3. 初步評估的控制風險水平越低，注冊會計師就應獲取越少的關

8、于內部控制設計合理和運行有效的證據。4. 審計人員對庫存現金盤點應采取突擊性盤點的方式進行。5. 注冊會計師在對固定資產進行實地觀察時，可以以固定資產明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產。6. 對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應要求被審計單位納入盤點的范圍。7. 注冊會計師對收入業務進行審計后，認為與收入相關認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，注冊會計師認為該項目重要，可能出具保留意見或無法表示意見的審計報告。8.注冊會計師審查公開發行股票公司已發行的股票數量是否真實、是否已收到股款時，應向主要股東函證。9. 如上期會計報表已經其他會計師事務所審計，無論被審計單位同意

9、與否，注冊會計師都有責任與前任注冊會計師聯系，以獲取必要的審計證據。10. 注冊會計師獲取審計證據時，不應將審計成本的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要審計程序的理由。得分評閱人四、簡答題 （本大題共3 小題，第 1 小題 12 分，第 2 小題 9 分，第 3 小題 13 分。共34分）1 XYZ 股份公司委托ABC 會計事務對2005年度的會計報表進行審計，ABC 會計事務準備簽訂審計業務約定書。擬派 A 和 B 注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況：（1） A 注冊會計師的持有XYZ 股份公司的股票 100股，市值約 800元。（2）在簽訂審計業務約定書后，ABC 會計師

10、事務所的A 注冊會計師受聘擔任XYZ 股份公司獨立董事。 ABC 會計師事務所所在執行該審計業務前，將A 注冊會計師調離審計小組。（3）B 注冊會計師的姐姐在 XYZ 股份公司會計部門工作，但非會計部負責人。B 注冊會計師未予以回避。（ 4 ） XYZ 股份公司要求 ABC 會計師事務所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業務約定書。（ 5 ）前任注冊會計師 XYZ 股份公司 2004 年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務所在審計過程中發現該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經非常清楚，所以決定不再提請XYZ股份公司與前任注冊會計師聯系。（6）

11、B注冊會計師在其遞交給XYZ股份公司的名片上顯示，他為“中國注冊會計師”、 “事務所部門經理 ”、 “大學教授 ”、“湖北省先進個人”等。要求：請分別針對上述（1 ）（ 3 ）（ 6 ）種情況，判斷注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業道德規范的要求，請分別針對上述（ 2）（ 4 ）（ 5 ）種情況，判斷 ABC 會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德規范的要求，并簡要說明理由。2 對于登記入帳的銷貨業務是否真實，注冊會計師一般關心以下三類錯誤的可能性，請你針對這三類錯誤，寫出注冊會計師應實施的實質性程序程序：錯誤的性質注冊會計師的測試未曾發貨卻已將銷貨業務登記入帳。銷貨業務的重復入帳。向虛

12、構的顧客發貨并作銷售業務入帳3 請將與存貨有關的具體審計目標填入表格中。管理當局的認定一般審計目標運用于存貨項目的審計目標存在或發生完整性權利和義務估價或分攤表達與披露得分評閱人五、綜合題（本大題共2 小題，第 1 小題 12 分，第 2 小題 14 分。共 26 分）1 甲注冊會計師審計W 公司2004年度會計報表，于2005年 2 月20日完成了所有的審計工作。甲注冊會計師了解到W 公司于2005年 2 月25日發生火災，遭受重大損失。甲注冊會計師于2005年 2 月28日完成了對火災損失的追加審計程序，并于2005年3月 1 日完成審計報告并送達 W 公司， W 公司于 2005 年 3

13、 月 5 日公布其 2004 年度會計報表。要求：（1 ）什么是期后事項，上述事項屬于第幾類期后事項？（2 ）根據上述情況，甲注冊會計師確定審計報告日期的方法有哪些，如何處理（即如何注明日期）？所承擔的責任有何不同？2 A 和 B 注冊會計師對XYZ 股份有限公司2005年度會計報表進行審計。該公司2005年度未發生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的2005年度合并會計報表附注的部分內容如下：（金額單位：人民幣萬元）（1 ）固定資產原價和累計折舊項目附注：固定資產原價累計折舊2005 年年末余額49580 11296固定資產原價年初數本年增加本年減少年末數類

14、別房屋及建筑物2093026552123564通用設備86121158629708專用設備10008385412113741運輸工具16814605741567土地472472其他設備38915011528合計42092827778949580累計折舊年初數本年增加本年減少年末數類別房屋及建筑物3490898314357通用設備863865341694專用設備30801041204101運輸工具992232290934土地1515其他設備115833195合計8540313438711296（ 2 ）壞賬核算的會計政策： 壞賬核算采用備抵法。 壞賬準備按期末應收賬款余額的 5 計提。應收賬款和

15、壞賬準備項目附注：應收賬款壞賬準備 2005 年年末余額 16553 52.77 應收賬款賬齡分析賬齡年初數年末數1 年以內83921091512 年1186139923 年116113653 年以上14212874合計1216016553（3 ）長期借款項目附注：2005 年年末余額 13730貸款單位金額借款期限年利率借款條件a 銀行第一營業部18002003 年 8 月 -2007 年 7月9.72%抵押借款b 銀行第一營業部116502002 年 9 月 -2006 年 8月7.65%抵押借款c 銀行第二營業部2802005 年 1 月 -2007 年 1月5.925%抵押借款合計13

16、730（4 ）主營業務收入和主營業務成本項目附注：主營業務收入主營業務成本2005年年度發生額61020 52819品名主營業務收入主營業務成本2004 年發生額2005 年發生額2004 年發生額2005 年發生額X 產品40000410003800033800Y 產品20000200201900019019合計60000610205700052819（5 ） XYZ 股份有限公司于 2005 年 10月銷售一批y 產品，按規定在當月確認收入1000萬元、結轉成本 900萬元。由于質量問題，該批產品于2006 年 1月 15 日被退回。 XYZ股份有限公司 2005年財務報告批準報出日為20

17、06年 1 月 24 日。 XYZ 股份有限公司將該項銷售退回事宜在2005 年度合并會計報表附注的 “資產負債表日后事項 ”部分披露為：本公司于 2005 年 10 月銷售一批 y 產品，按規定在當月確認收入1000 萬元、結轉成本900萬元。由于質量問題， 該批產品于 2006年 1 月 15 日被退回，本公司因此將調整2006年 1月份的主營業務收入和主營業務成本。要求：假定上述附注內容中的年初數和上年比較數均已審定無誤，你作為A和B注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業判斷，必要時運用分析程序方法，分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。課程名稱：審計學 （A

18、）卷課程代號： 08076040一、單項選擇題（每小題1分，共20 分）12345678910ABDCACBADD11121314151617181920BBADBBDDBA二、多項選擇題（答案少選一個可得1 分，選錯不得分。每小題2 分，共 10 分）12345BCACDCDACDBC三、判斷題（每小題1 分，共 10 分）12345678910四、簡答題（本大題共3 小題，第1 小題 12 分，第 2 小題 9 分，第 3 小題 13 分。共 34分）1 【答案】（l ）違反。當與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益時，會損害審計獨立性。 A 注冊會計師持有 XY

19、Z 公司的股票，盡管金額較小，但 A 注冊會計師實質上與 XYZ 公司存在除審計收費以外的直接經濟利益。（ 2 ）違反。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則應當拒絕接受委托。（ 3 ）違反。當與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工，這些關聯關系會損害審計獨立性。B 注冊會計師是審計項目負責人之一， 與其在財務部從事會計核算工作的姐姐屬于關系密切的家庭成員，會計核算工作會對審計業務產生直接重大影響。（ 4 ）不違反。為 XYZ 股份公司提供納稅鑒證意見是審計服務的延伸，兩者并非不相容的業務。（ 5

20、 ）違反。注冊會計師應當提請 XYZ 股份公司告知前任注冊會計師，并要求安排三方會談，以采取措施進行妥善處理。（ 6 ）違反。注冊會計師不得在其名片印有社會職務，稱號。（每答對一題得2 分）2 錯誤的性質注冊會計師的測試從主營業務收入明細帳中抽取幾筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證憑未曾發貨卻已將銷貨業務證，借以查明有無事實上沒有發貨卻已登記入帳的銷貨業務。登記入帳。如果對發運憑證等的真實性也有懷疑，有必要再進一步追查存貨的永續盤存記錄，測試存貨余額有無減少。銷貨業務的重復入帳。通過復核企業為防止重復編號而設置的有序號的銷貨交易記錄清單加以確定。向虛構的顧客發貨并作銷審查主營業務收入明細帳中與

21、銷貨分錄相應的銷貨單，檢查其是否經過賒銷售業務入帳批準手續和發貨審批手續。（每空 3 分）3 【答案】管理當局的認定一般審計目標運用于存貨項目的審計目標存在或發生真實性在資產負債表日報表中所列存貨均實際存在完整性完整性所有存貨均包括在報表所列的總額中權利和義務所有權所有存貨均歸客戶所有，未作抵押估價或分攤估價、截止、機械準確性存貨中所包括的各個項目均已正確計量；當存貨可變現凈值減少時，已沖減存貨價值；存貨采購銷售截止正確；存貨項目的總計數與總帳一致。存貨已恰當的分類；其種類與計價基礎已揭示；存貨中表達與披露分類、披露的抵押已作揭示。（每填對一個 “一般 ”目標得 1 分，具體項目目標1 分），

22、五、綜合題（本大題共2 小題，第1 小題 12 分，第 2 小題 14 分。共 26 分）1 （ 1 ）期后事項，是指資產負債表日至審計報告日發生的，以及審計報告日至會計報表公布日發生的對會計報表產生影響的事項。（ 2 分）上述事項屬于第二類期后事項（1 分）（ 2）甲注冊會計師確定審計報告日期的方法有兩種：簽署雙重日期，即保留2005年 2月 20 日的審計報告日，并就火災損失注明2005年 2 月 28 日新的審計報告日。（3 分）更改審計報告日期，即將2005 年2月20日原審計報告日推遲至2005 年2月28日完成追加審計程序時的審計報告日。（3 分）推遲外勤審計工作結束日的做法，在會

23、計報表審計范圍內全面地擴大了注冊會計師的責任范圍；注明雙重日期的做法，僅在反映有關的特定項目方面擴大了注冊會計師的責任范圍。（3 分）2 （ 1）內容 (1) 中可能存在2 處不合理之處：一是 “累計折舊土地 ”的本年增加數為15 萬元，這與國家規定土地不提折舊的要求相悖；（ 2分）二是 “固定資產原價房屋及建筑物 ”的本年減少數為 21萬元，小于 “累計折舊房屋及建筑物”的本年減少數（ 31 萬元）。而根據會計核算的基本原理，考慮固定資產凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計折舊數也應小于相應的固定資產原價。（2分）（ 2）內容 (2) 中可能存在2 處不合理之處：一

24、是壞帳準備年末余額52.77 萬元 應收帳款年末余額 16553 萬元 =3.2 ，與會計政策規定的5 的壞帳準備計提比例不符； （ 2分）二是應收帳款帳齡分析中，“23 年 ”和 “3年以上 ”這兩部分的年初數之和僅2582 萬元，而 “3年以上 ”的年末數卻為2874 萬元，通常，在公司 2005年度未發生購并、分立和債務重組行為等的前提下是不可能的。（2分）（ 3）內容 (3) 中可能存在1 處不合理之處：公司向b 銀行第一營業部借入的11650萬元長期借款的借款期限為“2002 年 9 月 2006年 8月”，按照企業會計制度的規定，在編制會計報表時，應對其進行會計報表重分類調整，并入

25、“一年內到期的長期負債”項目。（2 分）（4 ）內容 (4) 中可能存在1 處不合理之處： x 產品 2005 年的銷售毛利率為 17.56 ，大大高于2004 年的 5 。既然公司2005年的供產銷形勢與上年相當，通常應維持大致相當的銷售毛利率水平。 （ 2 分）（ 5）內容 (5) 中可能存在1 處不合理之處：該項銷售退回事宜不應在2005年度合并合計報表附注的“資產負債表日后事項”部分披露，而應調整2005年度會計報表的主營業務收入和主營業務成本。 （ 2 分） 審計學 （B）卷1. 屬于具體審計計劃的內容是。A確定審計范圍B審計時間安排C確定審計程序D確定審計重要性和審計風險2. 獨立

26、、客觀、公正，是的核心內容。A獨立審計準則B 審計質量控制準則C職業道德準則D 后續教育準則3. 在財務報表審計過程中，屬非必須執行的審計程序。A控制測試B了解被審計單位的基本情況C實質性程序D 編寫審計報告4.我國民間審計開始于年，并頒布了會計師暫行章程，這是我國最早的會計師法規。A 1918B 1949C1980D 19935. 注冊會計師產生的基本條件是。A私有財產的產生B所有權與經營權分離C高層管理者與下屬管理者分權D 市場經濟發展6. 當審計范圍受到被審計單位嚴重限制，且影響到注冊會計師對會計報表的整體反映作出評價時，審計人員應發表的審計報告。A無保留意見B 保留意見C否定意見D 無

27、法表示意見7. 會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于。A. 會計師事務所B. 被審計單位C. 進行審計的注冊會計師D. 委托單位8. 及時發現并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是的責任。A會計師事務所的注冊會計師B政府審計機關的審計師C政府相關監管部門D 被審計單位的管理當局9. 屬于臨時性工作底稿。A帳戶分析表B歷年會計報表C企業章程D 內部控制問題式調查表10. 衡量注冊會計師審計質量合格與否的標準是。A獨立審計準則B注冊會計師職業道德準則C會計準則及國家其他有關財務會計制度D 審計質量控制準則11. 在的情況下，注冊會計師一般會采用肯定式函證A相關的

28、內部控制是有效B 預計差錯率較低C有理由相信欠款可能存在爭議，差錯或問題D 欠款余額小的債務人數量很多12.注冊會計師采用系統抽樣法從連續編號的發票中抽取5% 進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為。A5B20C50D10013. 存貨審計最重要的環節是注冊會計師應當對被審計單位存貨進行。A監盤B 盤點C查詢D 函證14. 驗證銷貨業務 _ 目標時，起點應是主營業務收入明細帳，然后追查至發貨憑證或銷售發票存根。A存在或發生B完整性C估價D 分類15. 下列各項中 ,一般不需要審計人員實施監盤程序的是A現金B 有價證券C銷售發票D 應收票據16. 與 “主營業務成本 ”無關的認定有。A估價

29、或分攤B完整性C表達與披露D 權利和義務17. 注冊會計師進行控制測試的時間，應盡可能安排在。A資產負債表日執行B資產負債表日后執行C外勤審計工作中執行D 期中的后期進行18. 注冊會計師在評價控制風險后，如果控制風險為時，只需記錄這一評價結果。A高水平B低水平C中等水平D 略高于低水平19. 用于估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為。A屬性抽樣B變量抽樣C發現抽樣D 非統計抽樣20. 一般情況下，下列審計程序對查找未入帳的應付帳款無效的有。A資產負債表日前對應付帳款進行函證B檢查資產負債表日后付款的情況C檢查資產負債表日后收到的購貨發票D 檢查資產負債表日后應付帳款貸方發生額的相應憑證得分評閱人二

30、、多項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出二至四個正確答案，并將其代號寫答題框內。答案少選一個可得分，選錯不得分。每小題2 分，共 10 分）題號12345答案1. 下列有關銀行存款函證的敘述正確的有。A向銀行函證可驗證各銀行存款戶余額和銀行貸款余額B向銀行函證一般采用肯定式函證方式C應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函進行函證。D 向銀行函證還可用于發現企業未登記的銀行借款。2. 在審計測試中可能會影響審計效果的風險是。A誤受險B誤拒險C信賴不足險D 信賴過度險3. 會計師事務所在簽訂審計業務約定書之前應做的工作，包括。A明確被審計單位應協助的工作B商定審計收費C明確審計業務的目的、性質

31、和范圍D 評價會計師事務所的勝任能力4. 在實施存貨監盤程序時，注冊會計師應當。A對被審計單位存貨的盤點進行監督B親自對被審計單位的存貨進行盤點C對被審計單位已經盤點的存貨進行抽點D 撰寫盤點備忘錄，編制審計工作底稿5. 注冊會計師在被審計單位收集的環境證據主要包括。A被審計單位聲明書B 有關內部控制情況C管理人員的素質D 各種管理條件和管理水平得分評閱人三、判斷題（將你認為正確的用“”表示，錯誤的用“”表示。每小題1 分，共 10分）題號12345678910答案1. 當內部控制與報表的認定不相關時，注冊會計師就不能將控制風險評價為高水平。2. 口頭證據一般只能給審計人員提供審計線索，起旁證

32、作用。3. 在財務報表審計時，注冊會計師主要評價的是內部管理控制制度。4. 為驗證期末銀行存款余額調節表中未達帳項的真實性，審計人員可向銀行索取截止日后 10 天左右的對帳單進行檢查。5. 對所有者權益各項目審計時，審計人員應采用詳細審計方法進行。6. 重要性與審計證據的數量成正向關系。7. 如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。8. 注冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平， 大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師認為獲取了充分的審計證據。9. 審計報告的日期應是撰寫完審計報告的日期10. 注冊會計師評估的固有風險和控制風

33、險的綜合水平越高，就應實施越詳細的實質性程序程序。得分評閱人四、簡答題 （本大題共3 小題，第 1 小題 12 分，第 2 小題 9 分，第 3 小題 13 分。共34分）1 XYZ股份公司委托ABC會計事務對2005年度的會計報表進行審計，ABC會計事務準備簽訂審計業務約定書。擬派A 和B 注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況：（ 1 ） XYZ 股份公司要求 ABC 會計師事務所降低一定數額的審計收費，但允諾將正在開發的寫字樓以優惠的價格銷售給事務所。ABC 會計師事務所同意了 XYZ 股份公司的要求。（2）A注冊會計師的哥哥持有XYZ股份公司的股票100股，市值約800元。（3

34、 ）B注冊會計師的姐姐在XYZ股份公司統計部門工作，但非統計部負責人。B 注冊會計師未予以回避。（4 ） ABC會計師事務所特聘王明協助測試XYZ股份公司的會計電算化信息系統。王明參與過 XYZ 股份公司會計信息系統的研發工作，對該系統較熟悉。（5 ）ABC 會計師事務所與XYZ 股份公司進行業務合作：ABC 會計師事務所開發管理系統，XYZ 股份公司負責銷售，相關利潤由雙方各按50% 比例分配。（ 6 ） ABC 會計師事務所將其簡介委托XYZ 股份公司銷售部門向其客戶贈送。要求：請分別針對上述（ 2 ）（ 3 ）種情況，判斷注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業道德規范的要求；請分別針對上述

35、（ 1 ）（ 4 ）（ 5 ）（6 ）種情況，判斷 ABC 會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德規范的要求，并簡要說明理由。2 在審計過程中，注冊會計師在審計中應該注意把握三個與主營業務收入確認有著密切關系的日期： 一是發票開具日期或者收款日期； 二是記帳日期； 三是發貨日期 （對服務業則是提供勞務的日期） 。檢查三者是否歸屬于同一適當會計期間是營業收入截止期測試的關鍵所在。圍繞上述三個重要日期， 在審計實務中， 注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施營業收入的截止期測試，這三條路線可用下表來表示（請補充完成下表）：審計路線目的測試程序以帳簿記錄為起點防止低估營業收入（完整性測試）從報表

36、日前后若干天的發運憑證至發票開具情況與帳簿記錄，確定營業收入是否已記入恰當的合計期間。3 請將與現金有關的具體審計目標填入表格中。管理當局的認定一般審計目標運用于現金項目的審計目標存在或發生完整性權利和義務估價或分攤表達與披露得分評閱人五、綜合題（本大題共2 小題，第 1 小題 11 分，第 2 小題 15 分。共 26 分）1 A 和 B 注冊會計師于 2005 年 3 月 20 日完成對 X 股份公司2004年度會計報表的外勤審計工作。經審計發現該公司存在以下情況：（l ）應付帳款項目項目的明細組成列示加下：應付帳款 a 公司6000萬元應付帳款 b 公司-1500 萬元應付帳款 C 公司

37、2080萬元應付帳款 d 公司1000萬元應付帳款 e 公司500萬元合計8080萬元（ 2 ）2004 年 12 月 31 日，X 公司清查盤點庫存原材料， 發現短缺 300 萬元，作了借記 “待處理財產損溢 待處理流動資產損溢 ”科目 300 萬元、貸記 “原材料 ”科目 30O 萬元的會計處理。經查清短缺原因并報經批準，其中屬于非常損失部分為 250 萬元、屬于一般經營損失部分為 50 萬元。 X 公司于 2005 年 2 月的會計記錄中對此作了相應的會計處理， 沖銷了 2004 年 12 月 31 日資產負債表中的 “待處理流動資產凈損失 ”項目金額 300 萬元。（3 ）X 公司為

38、f 公司向銀行借款 100 萬元提供擔保。 2004 年 10 月，f 公司因經營嚴重虧損，進行破產清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求X公司承擔連帶償還責任，支付借款本息120萬元。 2005年 2 月 20 日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由X 公司支付借款本息120萬元，并于2005年 2 月 28 日執行完畢。 X 公司在 2004年度未對該訴訟案件作相應的會計處理。要求：（ 1 ）在審計終結階段，對審計差異內容，應建議被審計單位調整，請問審計差異按需要調整帳戶記錄可分為幾類？（2 ）針對審計發現的上述3 種情況，如果不考慮審計重要性水平，A 和 B 注冊會計

39、師分別應提出何種審計處理建議？若需提出調整建議，請列示審計調整分錄（假定編制審計調整分錄時不考慮流轉稅、費以及損益結轉，但應考慮對所得稅和凈利潤的影響）。2 財大會計師事務所的注冊會計師徐文進和高永濤負責執行X 公司的設立驗資業務，在按規定實施了所有審驗程序后，于2005 年 3 月 2 日結束外勤工作，并于2005年3月4日簽發了下列驗資報告，請指出驗資報告中的不妥之處，并予以更正。驗資報告X 公司 (籌) 董事會：我們接受委托， 審驗了貴公司 ( 籌) 截至 2005 年 2月 28 日止申請設立登記的注冊資本實收情況。按照國家相關法律、法規的規定和協議、章程的要求出資是全體股東及貴公司(

40、 籌 )的責任。 我們的責任是對貴公司( 籌) 注冊資本的實收情況發表審驗意見。我們的審驗是依據中國注冊會計師獨立審計準則進行的。在審驗過程中， 我們結合貴公司 ( 籌 ) 的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。根據有關協議、 章程的規定， 貴公司 ( 籌) 申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由甲公司和乙公司于 2005 年 2 月 28日之前繳足。經我們審驗，截至2005年2月28 日止，貴公司 ( 籌 ) 已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣3000 萬元。各股東以貨幣出資600萬元，實物出資 2100 萬元，知識產權出資 300萬元。知識產權出資金額占注冊資本的比例為 10%

41、。本驗資報告供貴公司 ( 籌) 申請設立登記及據以向全體股東簽發出資證明時使用，不應將其視為對貴公司 ( 籌) 驗資報告日后資本保全、償債能力和持續經營能力等的保證。附件：1. 驗資事項說明2. 注冊資本實收情況明細表3. 本所的企業法人營業執照復印件4. 銀行進帳單等入資憑證復印件5. 實物轉讓清單6. 專利證書復印件和專利登記簿副本復印件財大會計師事務所中國注冊會計師：徐文進(簽章 )中國注冊會計師：高永濤(簽章)地址：中國 武漢市報告日期：2005年3月4日一、單項選擇題（每小題1 分，共20 分）12345678910CCAABDADAA11121314151617181920CBAA

42、CDDABA二、多項選擇題（答案少選但不超過所選項的二分之一時，可得1分，選錯不得分。每小題2分，共 10分）12345ABCDBDABCDACDBCD三、判斷題（每小題1 分，共 10 分）12345678910四、簡答題（本大題共3 小題，第1 小題 12 分，第 2 小題 9 分，第 3 小題 13 分。共 34分）1 【答案】（ 1 ）違反。當與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益時，會損害審計獨立性。（ 2 ）不違反。當與鑒證客戶存在專業服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益時，會損害審計獨立性。其兄持有的股票屬間接利益，不重大。（ 3 ）不違反。當與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工，這些關聯關系會損害審計獨立性。統計工作一般不構成鑒證對象。（4 ）違反。鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業務產生直接重大影響的員工，會出現自我評價。如果王明協助測試XYZ 股份公司的計算機信息系統將會導致自我評價（ 5 ）違反。會計師事務所不得客戶不能存在經營關系。（ 6 ）違反。會計師事務所可以將印制的手冊向客戶發放，也可以應應非客戶的要求向非客戶發放。 ABC 會計