1、工 程 會(huì) 計(jì) 業(yè) 務(wù) 操 作 流 程一、日常業(yè)務(wù)一般流程1、員工借款：借款人填寫借款單 ?按規(guī)定審批權(quán)限辦理內(nèi)部審批 ? ? 送交財(cái)務(wù)部門辦理 借款。2、費(fèi)用報(bào)銷流程報(bào)銷人整理原始單據(jù) ?填寫報(bào)銷單（按費(fèi)用種類填寫費(fèi)用報(bào)銷單或差旅費(fèi) 報(bào)銷單 或 市內(nèi) 交 通費(fèi) 報(bào) 銷 單 ） ? 報(bào) 財(cái) 務(wù)審 核? 按 規(guī) 定 權(quán)限 辦 理內(nèi) 部 審 批?送交財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷說明：（ 1）、原始單據(jù)應(yīng)整齊粘貼在自制的粘貼單上 （自制的粘貼單尺寸不得大于報(bào)銷單 尺寸），單據(jù)應(yīng)正面朝上，并不得超出粘貼單范圍；（2）、要完整填寫大小寫金額，報(bào)銷金額必須與所附原始單據(jù)金額相符，否則，財(cái)務(wù)部門可要求報(bào)銷人退回重填；（

2、3）、項(xiàng)目部報(bào)銷費(fèi)用要盡可能列明所屬工程項(xiàng)目（4）、費(fèi)用報(bào)銷按公司現(xiàn)行文件執(zhí)行。3、稅務(wù)外出經(jīng)營證明辦理流程 工程部（或項(xiàng)目部）填寫稅務(wù)外出經(jīng)營證明申請(qǐng)單 ?按規(guī)定權(quán)限辦理 內(nèi)部審批 ?送交資產(chǎn)財(cái)務(wù)部開具外出經(jīng)營證明說明：稅務(wù)外出經(jīng)營證明只能在有效期內(nèi)使用，在使用完畢或到期后 30 日內(nèi)，經(jīng)工程所 在地稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章后返回資產(chǎn)財(cái)務(wù)部；稅務(wù)外出經(jīng)營證明的辦理期限為自受理之日起 5 個(gè)工作 日（節(jié)假日順延）。二、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)一般流程原始憑證 ? 填制會(huì)計(jì)憑證 ? 審核 ? ?過賬 ?登記會(huì)計(jì)賬薄 ?結(jié)賬 ? 編制會(huì)計(jì)報(bào)告。三、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算流程根據(jù)取得的原始憑證編制記賬憑證， 從外單位取得的原始憑證， 必

3、須蓋有原單位 的公章，自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導(dǎo)或其指定人員的簽名或蓋章， 原 始憑證的大小寫金額必須一致。（一）貨幣資金的核算：必須嚴(yán)格按企業(yè)會(huì)計(jì)制度及公司資金管理制度的規(guī)定，在辦理日常收支 業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守現(xiàn)金管理制度，超過現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)采用轉(zhuǎn)賬等銀行結(jié)算方式，在辦理轉(zhuǎn) 賬業(yè)務(wù)時(shí)，必須按照發(fā)票和合同上的印章單位簽發(fā)支票；對(duì) 于開具的轉(zhuǎn)賬支票，必須將收款單 位、金額、日期、用途等填寫完整、清楚，不得簽發(fā)無收款單位或只填寫限定金額的轉(zhuǎn)賬支 票，同時(shí)支票存根聯(lián)也必須填寫完整， 并由收款單位人員在支票存根聯(lián)簽字，以便于往來備 查。對(duì)于以銀行或商業(yè)承兌匯票付款，應(yīng)由收款單位開具蓋有財(cái)務(wù)專用

4、章的收款收據(jù)，并由收 款單位出具委托函 （加蓋有收款單位的財(cái)務(wù)專用章與行政公章），連同背書后的承兌匯票復(fù)印 件附在記賬憑證后，并保留領(lǐng)取承兌匯票人員的身份證復(fù)印件；簽發(fā)的電子轉(zhuǎn)賬、銀行匯 票等 要核對(duì)清楚，所蓋印章必須與銀行預(yù)留印鑒相符。1、對(duì)外付款程序：工程部（含項(xiàng)目部）填寫資金支付會(huì)簽單按規(guī)定權(quán)限辦理內(nèi)部審批 ? 送交財(cái)務(wù)部門辦理付款（1）、工程款預(yù)付款及供貨定金的支付：必須嚴(yán)格按合同條款執(zhí)行，支付款項(xiàng)前除按要求填寫 資金支付會(huì)簽單外，須由分包單位或供貨商開具收款收據(jù)或發(fā)票。借：應(yīng)付賬款 一分包商（或供貨商）-XX合同項(xiàng)目貸：銀行存款（或應(yīng)收票據(jù)等）（ 2 ）、財(cái)務(wù)人員每月應(yīng)根據(jù)工程部門審

5、核的工程進(jìn)度，在扣除管理費(fèi)和稅金后確認(rèn)應(yīng)付分包 款，并及時(shí)沖銷預(yù)付賬款，具備條件的可及時(shí)索取建安發(fā)票，在月末或季末不允許出現(xiàn)大額預(yù) 付款現(xiàn)象（無進(jìn)度款除外）借：工程施工-合同成本-分包成本XX合同項(xiàng)目?貸：應(yīng)付賬款 一XX分包商 一XX合同項(xiàng)目（ 3 ）、對(duì)外支付的材料款達(dá)到供貨金額的70%時(shí)，必須向供貨商索取正規(guī)的供貨發(fā)票，在確認(rèn)應(yīng)付賬款后及時(shí)沖銷預(yù)付賬款，會(huì)計(jì)科目詳見存貨核算講解。（ 4）、工程項(xiàng)目需墊付資金的，應(yīng)按如下程序辦理：? 項(xiàng)目經(jīng)理部提出書面報(bào)告（應(yīng)附資金計(jì)劃明細(xì)）? 資產(chǎn)財(cái)務(wù)部審核 ? 報(bào)公司主 管 財(cái) 務(wù) 領(lǐng) 導(dǎo) 審 批 （ 10 萬 元 以 上 ） ?資? 產(chǎn) 財(cái) 務(wù) 部

6、撥 付 資 金? 按規(guī)定權(quán)限辦理內(nèi)部審批后對(duì)外付款（二）工資的核算：公司總部的工資單統(tǒng)一由人力資源部編制，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后發(fā)放；各區(qū)域 分公司或項(xiàng)目部每月工資的發(fā)放，由公司人力資源部核準(zhǔn)，并經(jīng)區(qū)域分公司經(jīng)理或項(xiàng)目經(jīng)理簽 批后發(fā)放。1、 流程：發(fā)放單位填寫工資發(fā)放申批表?報(bào)人力資源部審批 ? ? 財(cái)務(wù)部門發(fā)放工資 ?財(cái)務(wù)部門做工資分析2、 工資發(fā)放可采用現(xiàn)金或銀行代發(fā)的方式，借：應(yīng)付工資職工工資 ? ?貸?：?現(xiàn)金或銀行存款3、工資的分配：可按月或季進(jìn)行分配，應(yīng)付工資分配后月末或季末無余額。借：管理費(fèi)用 工資 部門（適用于公司總部經(jīng)營部以外的管理人員）管理費(fèi)用 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 明細(xì)（公司離退休人員）

7、管理費(fèi)用 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 明細(xì)（公司內(nèi)退人員及待崗人員）營業(yè)費(fèi)用一工資一部門（公司經(jīng)營部或區(qū)域分公司人員） 工程施工一合同成本一人工費(fèi)一XX（工程項(xiàng)目施工人員）制造費(fèi)用一工資（工程項(xiàng)目管理人員）其他業(yè)務(wù)支岀-（公司主營業(yè)務(wù)以外的人員）貸：應(yīng)付工資一工資4、計(jì)提工資附加，即按工資總額計(jì)提14%的福利費(fèi)、2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和 1.5%的教育經(jīng)費(fèi)，按上述借方科目的明細(xì)分別計(jì)提后記入成本借：管理費(fèi)用工資附加一部門（公司總部除經(jīng)營部以外的管理人員）?。（同上述工資分配科目）14%的福利費(fèi)）2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)）1.5%的教育經(jīng)費(fèi)）?貸：應(yīng)付福利費(fèi)（按應(yīng)付工資總額計(jì)提 ?其他應(yīng)付款（按應(yīng)付工資總額計(jì)提 ?其他應(yīng)交款（按

8、應(yīng)付工資總額計(jì)提（三）存貨（即原材料、低值易耗品）、固定資產(chǎn)及臨時(shí)設(shè)施的核算：購進(jìn)的存貨以實(shí)際成本入賬，每年至少對(duì)存貨和固定資產(chǎn)盤點(diǎn)一次，做到賬帳相符和賬實(shí)相符1、原材料分大五金、小五金、水暖、電器、化工、配件、雜品等，入賬時(shí)分兩種情況： 材料已辦理入庫并收到供貨發(fā)票的借：庫存材料一材料明細(xì)（即大五金、小五金等） 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等 對(duì)于材料已到尚未取得供貨發(fā)票的，應(yīng)由材料部門辦理暫估入庫手續(xù)借：庫存材料一材料明細(xì)?貸：應(yīng)付賬款 一暫估應(yīng)付款一XX單位（在下月初以紅字沖回）在報(bào)銷時(shí)材料發(fā)票后必須附入庫小票，并按材料三級(jí)帳的格式在電腦同步輸入（此工作可 協(xié)調(diào)由材料員做），月底根據(jù)稽核后的材

9、料小票，與材料三級(jí)帳明細(xì)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤后再根 據(jù)領(lǐng)料小票計(jì)入相應(yīng)項(xiàng)目的成本。借：工程施工 一合同成本-材料費(fèi) XX項(xiàng)目?貸：庫存材料一材料明細(xì)2、低值易耗品包含工具和勞保，亦可細(xì)分為在用、在庫和攤銷 購入時(shí)，借：低值易耗品一在庫工具?彳氐值易耗品一在庫勞保?貸：現(xiàn)金（或銀行存款、應(yīng)付賬款等）勞保用品的領(lǐng)用一般作一次性攤銷，借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)一XX合同項(xiàng)目？貸：低值易耗品 在庫勞保工具的領(lǐng)用分兩種情況： 一次性進(jìn)入成本 ？借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi)一XX合同項(xiàng)目貸：低值易耗品 一在庫工具 五五攤銷法攤?cè)氤杀荆搭I(lǐng)用時(shí)攤銷50%，報(bào)廢時(shí)攤銷 50%？ 領(lǐng)出時(shí)，借：低值易耗品

10、 一在用工具貸：低值易耗品 一在庫工具同時(shí)，借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) 一XX合同項(xiàng)目（在用工具的50% ）貸：低值易耗品 一攤銷（在用工具的 50%）報(bào)廢時(shí)，借：工程施工 -合同成本-其他直接費(fèi)一XX合同項(xiàng)目（在用工具的 50% ）低值易耗品 一攤銷（在用工具的 50%）貸：低值易耗品 一在用工具3、臨時(shí)設(shè)施：是指為了保證施工和管理的正常進(jìn)行而建造的各種臨時(shí)性生產(chǎn)、生活設(shè)施。臨 時(shí)設(shè)施應(yīng)從開始使用之日起，在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)分期（月或季）攤?cè)牍こ坛杀?，其攤銷期限應(yīng)根據(jù)施工工期和臨設(shè)的技術(shù)壽命等因素確定，對(duì)于工程項(xiàng)目完工后不再繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施的 攤銷期限一般不應(yīng)超過該工程項(xiàng)目的工期。臨時(shí)

11、設(shè)施清理后可將變價(jià)凈收入或凈損失計(jì)入“營業(yè)外收入”貸方或借方。（四）期間費(fèi)用的核算：主要包含管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和制造費(fèi)用等，統(tǒng)一由資產(chǎn)財(cái)務(wù)部對(duì)其設(shè)置二級(jí)科目，如差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、經(jīng)營費(fèi)、其他費(fèi)用等，財(cái)務(wù)人員應(yīng)按要求將費(fèi)用歸集在相應(yīng)科目，月末各費(fèi)用明細(xì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為零。對(duì)于職能部門和區(qū)域分公司，各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷 應(yīng)嚴(yán)格控制在預(yù)算成本范圍內(nèi)，各項(xiàng)目部的間接費(fèi)則應(yīng)控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。借：管理費(fèi)用 一差旅費(fèi)（或辦公費(fèi)等） -部門（公司總部除經(jīng)營部以外發(fā)生的管理費(fèi)） 營業(yè)費(fèi)用 一差旅費(fèi)（或辦公費(fèi)等）-部門（公司經(jīng)營部或區(qū)域分公司發(fā)生的費(fèi)用）？制造費(fèi)用 一差旅費(fèi)（或辦公費(fèi)等）（工程項(xiàng)目發(fā)生的間接費(fèi)）支出-

12、差旅費(fèi)（或辦公費(fèi)等）（主管業(yè)務(wù)以外的單位發(fā)生的費(fèi)用）（或銀行存款）對(duì)于工程項(xiàng)目發(fā)生的制造費(fèi)用，每月末應(yīng)按一定的比例分配進(jìn)入各單個(gè)項(xiàng)目的成本，可按人工費(fèi)用比例法和直接費(fèi)用比例法等進(jìn)行分配。借：工程施工一合同成本一間接費(fèi)轉(zhuǎn)入XX合同項(xiàng)目貸：制造費(fèi)用 -明細(xì)（五）應(yīng)收、預(yù)收及其他應(yīng)收款的核算：1、應(yīng)收、預(yù)收賬款的核算：應(yīng)收工程款是指與發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按照工程合同規(guī)定應(yīng)收取的工程款及質(zhì)量保證金，對(duì)于預(yù)收賬款不多的單位，可不在“預(yù)收賬款”科目核算，收到工程款時(shí)，記入應(yīng)收賬款的貸方。確認(rèn)應(yīng)收賬款時(shí)，借：應(yīng)收賬款 一總承包方貸：工程結(jié)算一XX合同項(xiàng)目收到工程款時(shí)，借：銀行存款或應(yīng)收票據(jù)等?貸：應(yīng)

13、收賬款 一 總承包方2、其他應(yīng)收款的核算：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，主要包括投標(biāo)保證金、履約保證金、備用金及其他各種應(yīng)收、暫付款 項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員不得隨意增設(shè)二級(jí)明細(xì)，同時(shí)應(yīng)及時(shí)做好各種應(yīng)收款項(xiàng)的清理工作。 借：其他應(yīng)收款 一備用金等貸：現(xiàn)金或銀行存款等3、應(yīng)收款項(xiàng)在年底應(yīng)按帳齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（1）? 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額提取，即? 借：管理費(fèi)用 一 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備? 貸：壞賬準(zhǔn)備 一計(jì)提應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）壞賬準(zhǔn)備（2）當(dāng)應(yīng)提取數(shù)小于賬面余額的，作上述相反分錄（3）實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備? ?貸?：應(yīng)收賬款（

14、或其他應(yīng)收款）（六）應(yīng)付、預(yù)付及其他應(yīng)付款的核算：1、應(yīng)付、預(yù)付賬款的核算：應(yīng)嚴(yán)格按項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，對(duì)于預(yù)付賬款不多的單位，可不在“預(yù)付賬款”科目核算，付款時(shí)直接記入應(yīng)付賬款的借方。確認(rèn)時(shí)，借：原材料或工程施工等貸：應(yīng)付賬款 一 供貨商或分包商? 付款時(shí)，借：應(yīng)付賬款 -供貨商或分包商?貸：銀行存款等2、其他應(yīng)付款的核算：其他應(yīng)付款是指應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌養(yǎng)老金、應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)、應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)、應(yīng)付工 傷保險(xiǎn)、應(yīng)付生育保險(xiǎn)、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)及其他等。（七）應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款的核算：應(yīng)交稅金主要包含營業(yè)稅、城市維護(hù)

15、建設(shè)稅、增值稅、所 得稅等，項(xiàng)目上隨營業(yè)稅強(qiáng)征的地方附加稅等直接計(jì)入項(xiàng)目成本；其他應(yīng)交款是指應(yīng)交稅金以 外的其他各種應(yīng)交款項(xiàng)，包括應(yīng)交的教育費(fèi)附加、應(yīng)交住房公積金、住房維修基金等。 計(jì)提稅金時(shí)，借：工程結(jié)算稅金及附加?貸：應(yīng)交稅金 - 營業(yè)稅（按收入總額的3% 計(jì)提）應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅（按收入總額的7%計(jì)提）其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加（按收入總額的3%計(jì)提）上交時(shí)：借：應(yīng)交稅金 -營業(yè)稅應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅其他應(yīng)交款-教育費(fèi)附加工程施工一合同成本一其他直接費(fèi)一其他一XX合同項(xiàng)目貸：銀行存款等（八）工程施工、主營業(yè)務(wù)收入（成本、稅金）等的核算：? 1、“工程施工”科目下設(shè)置合同成本和合同毛利明細(xì)，在合同成本下細(xì)分為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)（制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入） 等，同時(shí)按工程項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用歸集，工程完工并辦理結(jié)算后要及時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。（1） 費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借：工程施工一合同成本一人工費(fèi)一XX合同項(xiàng)目?工程施工一合同成本一材料費(fèi)一XX合同項(xiàng)目?。?貸：應(yīng)付工資（或庫存材料等）（2） 完工結(jié)算結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：借：工程結(jié)算XX合同項(xiàng)目?