1、1項目二 貨幣資金n任務一 現金n一、現金的管理 國際慣例廣義（一）現金定義 庫存現金狹義我國是廣義和狹義概念并存2（二）使用范圍與限額 簡介二、現金的核算簡介 隨借隨用 用后報銷三、備用金的核算 定額備用金 備用金的核算實例： 3四、現金清查 清查結果的賬務處理（重點）4現金短缺時：n借：待處理財產損溢n 貸：現金n查明原因后處理：n借：其他應收款（過失人或保險賠償）n 管理費用（無法查明原因）n 貸：待處理財產損溢5現金溢余時：n借：現金n 貸：待處理財產損溢6n查明原因后：n借：待處理財產損溢n 貸：其他應付款（應付給某單位或個人）n 營業外收入（無法查明原因）7任務二 銀行存款n一、開

2、立賬戶規定 n 基本存款賬戶n 一般存款賬戶 n 臨時存款賬戶n 專用存款賬戶n 企業根據需要開立8二、銀行轉賬結算n1. 轉賬結算定義n 特點：雙方收付不動用現金n2.轉賬結算方式 只作簡介 n 各種轉賬結算方式的共性為:n 收款方最終將增加銀行存款n 付款方最終將減少銀行存款借:銀行存款 貸:有關科目借:有關科目 貸:銀行存款9任務三 其他貨幣資金n一、內容 n 外埠存款n 銀行匯票存款n 銀行本票存款 n 信用卡存款n 信用證保證金存款n 存出投資款不在金庫，也不在結算戶10二、賬戶設置n “其他貨幣資金”n 按其構成內容設置明細賬 與“現金”賬戶 與“銀行存款”賬戶用法相同11任務四

3、外幣業務n一、概述n記賬本位幣n匯率及其標價n 當日匯率 n外幣業務的折算n 當月1日匯率n 統一記賬的貨幣企業可自選12匯兌損益n概念 n 由于記賬時間和匯率的不同而發生n的折合記賬本位幣的差額。13n計算方法 n n企業在月末時，應將月末各外幣賬戶結余n的外幣金額按期末外匯匯率折合為人民幣，n以此作為各外幣賬戶的期末人民幣余額。n調整后的各外幣賬戶的人民幣余額與外幣n賬戶原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌n損益。14處理原則n企業籌建期間發生的匯兌損益，應計入長期待攤費用。n與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理：n 除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用

4、。資本化或費用化15二、外幣業務核算n債權、債務的核算n例華聯公司2004年7月5日，收到美國購貨商交來的貨款10 000美元，美元當日匯率1:8.25，企業已將交來款項存入銀行。借：銀行存款美元戶（US10 000825 ） 82 500n 貸:應收賬款美元戶（US10 000825） n 8250016外幣兌換的核算 企業按銀行某種外幣賣出價或買入價買人或賣出外幣實付或實得的人民幣金額與外幣賬戶人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益列入財務費用中。 17例2003年8月5日，企業因進口商品需要而購買4000美元，美元當月1日匯率為1：8.25，當天銀行美元賣出價1：8.26，企業實付人民幣33

5、040元。 借：銀行存款美元戶 （US40008.25）33000 財務費用匯兌損失 40 貸：銀行存款人民幣戶 3304018注意問題：n 如果選擇當日匯率作為折算匯率時，n外幣匯換差額在賬面上一定反映為匯兌n損失。為什么？19n如果選擇當月1日匯率作為折算匯率n時，外幣匯換差額在賬面上的反映可能n是匯兌損失，也可能是匯兌收益。為什么？20匯兌損益的核算n計算時間與方法n處理原則n 企業籌建期間發生的匯兌損益，應計入長期待攤費用。n 21n與購建固定資產有關的外幣專門n借款產生的匯兌損益，按借款費用n的處理原則處理。 n除上述情況外，匯兌損益均計入n當期財務費用。 匯兌損益的核算實例：22思考題如何理解現金的概念及特