1、1.單選題 1.1 3.0 從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監督體系中，政府審計（）您沒有作答· a 僅與被審計單位獨立，不與審計委托者獨立· b 僅與審計委托者獨立，不與被審計單位獨立· c 與審計委托者和被審計單位均不獨立· d 與審計委托者及被審計單位均獨立政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨立性上體現為單項獨立，即僅獨立于被審計單位。1.2 3.0 注冊會計師審計的產生主要是由于（）您沒有作答· a 財產所有權與管理權分離· b 財產所有權與經營權分離· c 提高企業管理水平的需要· d 遵守

2、公司法的需要本題考查注冊會計師審計的產生和發展。注冊會計師審計產生的直接原因是財產所有權和經營權的分離。1.3 3.0 出具審計報告后應當對其年度財務報表的審計業務工作底稿的進行歸檔，對業務底稿的歸檔期限為（）您沒有作答· a 業務報告日后六十天內· b 業務報告日后三十天內· c 結束審計業務后六十天內· d 結束審計業務后三十天內本題的考核點為會計師事務所對審計工作底稿的規整期限。會計師事務所應當根據業務的具體情況，確定適當的業務工作底稿歸檔期限。對歷史財務信息審計和審閱業務、其他鑒證業務，業務工作底稿的歸檔期限為業務報告日后六十天內。1.4 3.0

3、 X會計師事務所從2007年12月1日開始授受委托已經連續兩年對A股份有限財務報表進行了審計，雙方約定2010年3月8日對2009年度的財務報表出具審計報告并且決定在2010年9月15日后雙方終止一切業務。XYZ會計師事務所鑒證業務期間恰當的是（）您沒有作答· a 2007年12月1日至2010年3月8日· b 2008年1月1日至2010年3月8日· c 2007年12月1日至2010年9月15日· d 2008年1月1日至2010年9月15日業務期間自鑒證小組開始執行鑒證業務之日起，至出具鑒證報告之日止，如果鑒證業務會再度發生，鑒證業務期間的結束應以

4、其中一方通知解除專業關系和出具最鑒證報告二者之間時間孰晚為準，因此選項C正確。1.5 3.0 在執行鑒證業務的過程中，注冊會計師需要運用職業判斷進行評價和計量，同時需要有適當的標準。適當的標準應當具備的特征不包括（）您沒有作答· a 相關性· b 完整性· c 中立性· d 可操作性注冊會計師在運用職業判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當的標準。適當的標準應當具備下列特征：相關性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。1.6 3.0 有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取

5、證方法是（）您沒有作答· a 抽查法· b 全部審計法· c 局部審計法· d 詳查法這個知識點考核的是詳查法的優缺點。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現遺漏，能夠收集到說明審計事項的完整證據，使審計質量有可靠的保證，但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。1.7 3.0 ABC會計師事務所為防止同一主任會計師或者經授權簽字的注冊會計師，由于長期執行某一被審計單位的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅，應當（）您沒有作答· a 對所有公司財務報表審計，按照國

6、家有關規定定期輪換項目負責人· b 對所有公司財務報表審計，按照國家有關規定定期輪換注冊會計師· c 對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關規定定期輪換項目負責人· d 對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關規定定期輪換鑒證小組成員會計師事務所應當制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執行某一客戶的鑒證業務可能對獨立性造成的威脅：（一）建立適當的標準，以便確定是否需要采取防護措施，將由于關系密切造成的威脅降至可接受的水平；（二）對所有的上市公司財務報表審計，按照國家有關規定定期輪換項目負責人。1.8 3.0 下列各項中，屬于注冊會計師違反職業道德規

7、范的是（）您沒有作答· a 注冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委托業務· b 注冊會計師對審計過程中知悉的商業秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益· c 除有關法規許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務· d 注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行注冊會計師應按照業務約定和專業準則的要求完成委托業務，對審計過程中知悉的商業秘密應當保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關法規許可的情形下，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務符合注冊會計師職業道德規范的要求。1.9 3.0 下

8、列情況中，對注冊會計師執行審計業務的獨立性影響最大的是（）您沒有作答· a 注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的文藝干事· b 注冊會計師的配偶現在是被審計單位開戶銀行的業務骨干· c 注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票· d 注冊會計師的妹妹大學畢業后在被審計單位擔任現金出納本題考查的是威脅獨立性的情形。威脅獨立性的情形包括經濟利益、自我評價、關聯關系和外界壓力等，D選項為關聯關系對獨立性的威脅。1.10 3.0 會計師事務所中項目負責人包括（）您沒有作答· a 負責執行財務報表審計業務的工作人員· b 在審閱業務報告上

9、簽字的主任會計師· c 負責執行財務報表審計業務的項目經理· d 負責執行審閱業務，并在業務報告上簽字的主任會計師將審計準則、審閱準則、其他鑒證業務準則及相關服務準則統稱為業務準則。項目負責人是指會計師事務所中負責某項業務及其執行，并在業務報告上簽字的主任會計師或經授權簽字的注冊會計師。1.11 3.0 會計師事務所和注冊會計師進行宣傳時，（）違背注冊會計師職業道德規范。您沒有作答· a 利用政府委托或特別獎勵謀取正當利益· b 注冊會計師在名片上印有姓名、專業資格、職務及其會計師事務所的地址和標識等，但沒有社會職務、專家稱謂以及所獲榮譽等·

10、c 會計師事務所將印制的手冊向客戶發放，手冊的內容應當真實、客觀· d 當會計師事務所通過新聞媒體發布招聘信息時，含有抬高自己的成分當會計師事務所通過新聞媒體發布招聘信息時，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計師職業道德規范。1.12 3.0 審計檔案的所有權應屬于（）您沒有作答· a 委托單位· b 編制審計工作底稿的審計師· c 承接該項業務的會計師事務所· d 注冊會計師協會業務工作底稿的所有權屬于會計師事務所。1.13 3.0 會計師事務所制定了業務質量控制的相關政策和程序，其根本目的在于保證審計質量符合（）的相關要求。您沒有作答

11、3; a 政府法規· b 審計報告使用人· c 注冊會計師執業準則· d 企業會計準則及相關財務會計法規會計師事務所質量控制的根本目的是合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規、中國注冊會計師職業道德規范以及業務準則的要求。1.14 3.0 如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經理或董事，則應當采取有效的防范措施維護獨立性。以下表述不正確的是（）您沒有作答· a 如果會計師事務所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經理或董事，所產生的自我評價、經濟利益威脅就會非常重大，以致沒有防范措施能夠將其降至可接受水平· b 如果會計師事務所的合伙人或員工成為審計客戶的

12、公司秘書，所產生的自我評價和關聯關系威脅就會非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平· c 為支持公司秘書性職能而提供的常規行政服務或有關公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會被認為有損獨立性，只要所有的相關決策是由客戶的管理層做出的· d 如果會計師事務所的高級管理人員成為鑒證客戶的經理或董事，則應將其調離該鑒證小組以維護獨立性在選項D中，將高級管理人員調離鑒證小組不能將威脅獨立性的影響降低至可接受水平，事務所必須拒絕委托或終止業務。1.15 3.0 會計師事務所和注冊會計師應當考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括（）您沒有作答· a

13、在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅· b 受到有關單位或個人不恰當的干預· c 受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍· d 受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍依據注冊會計師職業道德規范要求，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當地縮小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。1.16 3.0 國家審計、社會審計、內部審計三者最大的區別體現在（）您沒有作答· a 審計內容· b 審計主體· c 審計客體· d 審計目的本題考查審計按主體的分類。按審計主體分類，可將審計分為政府審計（國家審

14、計）、內部審計和注冊會計師審計（社會審計）。1.17 3.0 以下屬于會計師事務所泄密的是（）您沒有作答· a 允許投資人查詢被審計單位的檔案· b 辦理了必要的手續后，允許法院依法查閱審計檔案· c 注冊會計師協會因對執業情況進行審查而查閱審計檔案· d 不同會計師事務所的注冊會計師因審計工作的需要而查閱審計檔案本題考查的是保密義務的豁免。注冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有關信息：第一，取得客戶的授權。第二，根據法規要求，為法律訴訟準備文件或提供證據以及向監管機構報告發現的違反法規行為。第三，接受同業復核以及注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢

15、查。1.18 3.0 我國在1982年的憲法中明確規定在國務院設立（）您沒有作答· a 審計機關· b 國家審計委員會· c 國家審計局· d 證監會本題考查我國政府審計的發展。1982年12月4日第五屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規定了設立審計機關，實施審計監督。1.19 3.0 下列各項審計中，獨立性最強的是（）您沒有作答· a 國家審計· b 民間審計· c 內部審計· d 政府審計本題考查注冊會計師審計（民間審計）與政府審計（國家審計）和內部審計的區別。1.20 3.0 審計最本質的特性

16、是（）您沒有作答· a 監督性· b 鑒證性· c 評價性· d 獨立性本題考查審計的本質和審計的特征。審計的本質應概括為具有獨立性的經濟監督、評價、鑒證活動。為了充分體現審計的本質屬性，在審計機構設置和實施審計過程中，必須遵循獨立性原則。2.多選題 2.1 4.0 審計取證模式的演變大致分為（）您沒有作答· a 賬目基礎審計階段· b 指標導向審計階段· c 制度基礎審計階段· d 人員導向審計階段· e 風險基礎審計階段這個知識點考核的是審計取證模式的演變過程。審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬

17、目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險審計階段。2.2 4.0 戊公司擬聘請A會計師事務所審計其2009年度的財務報表。B會計師事務所審計了戊公司2008年度的財務報表，出具了保留意見的審計報告，以下涉及與B會計師事務所溝通相關的事項中，正確的有（）您沒有作答· a 在與B會計師事務所溝通前，應事先征得戊公司管理當局的書面同意· b 如果戊公司不允許與B會計師事務所溝通，應詢問其原因、并考慮是否接受委托· c 如果戊公司允許與B會計師事務所溝通，應提請B會計師事務所提供與2009年度財務報表審計有關的重要審計工作底稿· d 如果B會計師事務所未予答復，應

18、考慮是否接受委托· e 以上均正確本題的考點為前后任注冊會計師的溝通。選項C中，因為審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所，前任注冊會計師所在的會計師事務所可自主決定是否允許后任注冊會計師獲取工作底稿部分內容，或摘錄部分工作底稿。如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應當提請被審計單位書面授權前任注冊會計師允許其查閱后，前任注冊會計師可根據情況確定是否允許后任注冊會計師查閱相關工作底稿以及確定查閱的內容，因此選項C不正確。2.3 4.0 下列各項中，符合注冊會計師職業道德規范的有（）您沒有作答· a 會計師事務所沒有以降低收費的方式招攬業務· b 會計

19、師事務所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳· c 會計師事務所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業務· d 會計師事務所沒有雇用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師· e 會計師事務所為鑒證客戶編制屬于鑒證業務對象的數據或其他記錄會計師事務所不能以降低收費的方式招攬業務和會計師事務所不能雇用正在其他會計師事務所執業的注冊會計師屬于注冊會計師職業道德規范。會計師事務所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳和會計師事務所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業務違背了注冊會計師職業道德的規范。2.4 4.0 注冊會計師應當從（）認定層次考慮重大錯報風險。您沒有作答

20、3; a 財務報表層次和各類交易事項· b 資產、負債及所有者權益的賬戶發生額· c 年度財務報表的列報· d 資產、負債及所有者權益的賬戶余額· e 年度財務報表的披露在設計審計程序以確定會計報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次考慮重大錯報風險。2.5 4.0 下列有關順查法的提法中，正確的有（）您沒有作答· a 審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致· b 審計人員沿著原始憑證記賬憑證會計賬簿一財務報表的順序進行審查· c 方法簡單、易

21、于掌握· d 審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項· e 適用于業務規模較大、內部控制較為健全的被審計單位適用于業務規模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。2.6 4.0 A會計師事務所接受戊公司委托，審計其2009年度財務報表。B會計師事務所審計了戊公司2008年度財務報表，出具了標準無保留意見的審計工作報告。在實施必要的審計程序后，A會計師事務所發現戊公司2008年度財務報表可能存在重大錯報，以下各項措施中，A會計師事務所應當采取的有（）您沒有作答· a 提請戊公司管理當局告知B會計師事務所· b 在戊公司管理當局拒絕告知B會計師事務所時，

22、直接告知B會計師事務所· c 在審計報告中指明，期初余額可能存在重大錯報，由于不專門對期初余額發表意見，相關責任由B會計師事務所負責· d 在戊公司管理當局拒絕告知B會計師事務所時，考慮對審計報告的影響或解除業務約定· e 以上均正確本題的考點為前后任注冊會計師的溝通。選項B、C中后任注冊會計師應當提請被審計單位書面授權前任注冊會計師對其詢問作出充分答復，如果被審計單位不同意前任注冊會計師對其作出答復，或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托；選項C中后任注冊會計師要對期初余額承擔審計責任。2.7 4.0 下列對鑒證對象和鑒證對

23、象信息的說法正確的是（）您沒有作答· a 鑒證對象為歷史或預測的財務狀況時，依據當年年度財務報表信息· b 鑒證對象為生產設備的生產能力時，依據反映運營效率的關鍵指標· c 鑒證對象為生產設備的生產能力時，依據設備的有關說明文件· d 鑒證對象為歷史或預測的財務狀況時，依據企業對其有效性的認定· e 鑒證對象為一種行為時，鑒證對象信息可能是對法律法規遵守情況或執行效果的聲明依據注冊會計師業務準則中對于鑒證對象和鑒證對象信息的規定，兩者具有一一對應的關系。鑒證對象為設備的生產能力時，鑒證對象信息為設備的有關說明文件，當鑒證對象為歷史或預測的財務狀

24、況時，依據2008年財務報表信息。2.8 4.0 對于影響客戶誠信的因素，事務所應當考慮（）您沒有作答· a 客戶主要股東、關鍵管理人員、關聯方及治理層的身份和商業信譽· b 客戶的經營性質· c 變更會計師事務所的原因· d 工作范圍受到不適當限制的跡象· e 變更會計師事務所的原因針對有關客戶的誠信，會計師事務所應當考慮下列主要事項：（一）客戶主要所有者、關鍵管理人員、關聯方及治理層的身份和商業信譽；（二）客戶的經營性質；（三）有關客戶主要所有者、關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等態度的信息；（四）客戶是否過分考慮將會計師事務所

25、的收費維持在盡可能低的水平；（五）工作范圍受到不適當限制的跡象；（六）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象；（七）變更會計師事務所的原因。2.9 4.0 在被審計單位變更委托的會計師事務所時，后任注冊會計師發現前任注冊會計師所審計的客戶存在重大錯報，后任注冊會計師應當（）您沒有作答· a 提請審計客戶告知前任注冊會計師· b 要求審計客戶安排三方會談· c 提請審計客戶調整財務報表· d 提請前任注冊會計師修改審計報告· e 提請審計客戶告知后任注冊會計師職業道德規范指導意見中接任前任注冊會計師的審計業務中規定，后任注冊會計師發現前任注冊會

26、計師所審計的客戶存在重大錯報，后任注冊會計師應當提請審計客戶告知前任注冊會計師，并要求審計客戶安排三方會談，以便采取措施進行妥善處理。2.10 4.0 在執行審計業務時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應回避的有（）您沒有作答· a 曾在被審計單位任職，離職已達一年· b 持有被審計單位發行的公司債券· c 接受委托，為被審計單位設計內部控制制度· d 與被審計單位的一名董事有近親關系· e 對鑒證業務采取或有收費的方式注冊會計師與委托單位存在利害關系時，為確保其獨立性而應回避。 如曾在委托單位任職；持有委托單位股票，債券或在委托單位有經濟利

27、益的；為被審計單位設計內部控制制度導致自我評價，損害審計的獨立性；與委托單位的負責人有近親關系等。1.單選題 1.1 3.0 以下工作中，不屬于總體審計計劃的是（）您沒有作答· a 重要會計問題與重點審計領域· b 審計工作進度及時間、費用預算· c 審計重要性的確定及審計風險的評估· d 審計方法與審計程序的確定本題考查的是總體審計計劃（即新準則總體審計策略）內容。D項屬于具體審計計劃內容。1.2 3.0 甲公司將2008年度的主營義務收入列入2009年度的財務報表，則針對2008年度財務報表存在錯誤的認定是（）您沒有作答· a 存在

28、3; b 發生· c 完整性· d 準確性1.3 3.0 在總體審計策略中，注冊會計師應當清楚地說明向具體審計領域調配的資源，其內容不包括（）您沒有作答· a 高風險領域需要分派的有適當經驗的項目組成員· b 需要實施的項目質量控制復核· c 復雜的問題所需利用的專家工作· d 內部控制測試時需要分派的項目負責人向具體審計領域調配的資源，包括向高風險領域分派有適當經驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等。1.4 3.0 以下關于存貨認定的審計程序，正確的是（）您沒有作答· a 對存貨進行監盤是證實存貨“完整性”和“權利”

29、認定的重要程序· b 從單據入手檢查與帳上是否一致是對存貨“所有權”認定的程序· c 存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目· d 計算帳面上存貨的數量、價格和金額是對存貨計價正確性的認定對存貨進行監盤是證實存貨“存在性”認定的重要程序；從單據入手檢查與帳上是否一致是對存貨“完整性”認定的程序；存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項目。1.5 3.0 在執行財務報表的審計業務時，注冊會計師應當采取（）的措施，以此作為評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險的基礎。您沒有作答· a 風險評估程序· b

30、 控制測試· c 實質性程序· d 分析程序注冊會計師應當實施風險評估程序，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎。1.6 3.0 注冊會計師出具審計報告后，應當在審計報告日后六十天內將審計工作底稿歸檔。在審計工作底稿歸檔期間，注冊會計師不能做出變動的是（）您沒有作答· a 刪除或廢棄審計工作底稿· b 對審計工作底稿進行分類、整理· c 對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可· d 記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，注冊會計

31、師可以作出變動，主要包括：（一）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；（二）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；（三）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；（四）記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據。1.7 3.0 通常情況下，注冊會計師實施進一步審計程序，將控制測試與實質性程序結合使用的是（）您沒有作答· a 風險評估程序· b 實質性程序· c 綜合性方案· d 實質性方案1.8 3.0 會計師事務所對P公司2007年度財務報表的審計，2008年4月20完成審計的外勤工作，2008年4月30日出具審計報告，則

32、注冊會計師對審計工作底稿的歸檔日期應為（）您沒有作答· a 2008年6月20日· b 2008年6月30日· c 2018年6月20日· d 2008年4月30日審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內。1.9 3.0 下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）您沒有作答· a 在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質· b 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重要的· c 如果已識別但尚未更正的錯報匯總數接近但不超過重要性水平，注冊會計師無

33、須要求管理層調整· d 重要性的確定離不開職業判斷發現的所有錯報都要提請被審計單位進行調整。1.10 3.0 下列與審計證據相關的表述中，正確的是（）您沒有作答· a 如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷· b 審計工作通常不涉及鑒定文件的真偽，對用作審計證據的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性· c 不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系· d 會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎審計證據的數量并不能彌補質量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真偽；審計工作還要考慮

34、成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關系。本題考核的是審計證據的知識點。1.11 3.0 “審計證據的數量應能最低程度地支持審計意見的發表”所表達的審計證據的特點是（）您沒有作答· a 可靠性· b 相關性· c 公允性· d 充分性本題主要是考查審計證據充分性的概念。1.12 3.0 以下選項中，注冊會計師不應認可的是( )您沒有作答· a 錯報風險越大，需要的審計證據可能越多· b 審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少· c 管理當局的可信賴度越高，所需審計證據的數量越少· d 如果審計證據的質量存

35、在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷注冊會計師一般不能以管理當局的可信賴程度作為減少必要審計證據的理由。1.13 3.0 某會計師事務所于2006年2月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司當年度會計報表審計的業務約定書，2006年2月9日至16日按計劃進行外勤審計工作，并于當月20日簽發審計報告，則該會計師事務所至少應將有關本審計項目的當期檔案保管至（）您沒有作答· a 2016年2月8日· b 2016年2月16日· c 2016年2月20日· d 2016年12月31日會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

36、。1.14 3.0 關于控制環境的說法不正確的是（）您沒有作答· a 控制環境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態度、認識和措施· b 良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎· c 在評價控制環境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制· d 在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境作出最終評價1.15 3.0 下列各項審計證據中證據力最不可靠的是（）您沒有作答· a 銀行對賬單· b

37、管理當局的聲明書· c 盤點清單· d 采購發票審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境。1.16 3.0 有關審計證據可靠的下列表述中，注冊會計師認同的是（）您沒有作答· a 從外部獨立來源獲取的審計證據，具有較強的可靠性· b 內部證據未在外部流轉，具有較強的可靠性· c 被審計單位管理當局聲明書有助于審計結論的形成，具有較強的可靠性· d 被審計單位有關管理人員的口頭答復，具有較強的可靠性（1）從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；（2）內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控

38、制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；（3）直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；（4）以文件記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；（5）從原件獲取的審計證據比從傳真或復印件獲取的審計證據更可靠。1.17 3.0 在審計過程中，注冊會計師收集的下列證據中證明力最強的是（）您沒有作答· a 關于應收賬款的函證答復· b 詢問獨立第三者的書面答復· c 被審計單位開具的銷貨發票· d 嚴密的內部控制下形成的會計記錄從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠。關于應收賬款的函證答復屬于由

39、獨立第三者所提供的外部證據，其證明力最強。詢問獨立第三者的書面記錄屬于口頭證據，被審計單位開具的銷貨發票以及在嚴密的內部控制下形成的會計記錄都屬于內部書面證據。1.18 3.0 進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（）您沒有作答· a 將財務報表與其所依據的會計記錄相核對· b 實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢· c 對應收賬款進行函證· d 以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對分析程序即可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計

40、師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。1.19 3.0 雙重目的測試是指（）您沒有作答· a 在對內部控制取得了解的同時執行控制測試· b 在控制測試的同時進行實質性測試· c 在對內部控制取得了解的同時執行實質性測試· d 在實質性測試的同時對內部控制取得了解A項為同步控制測試，C、D二項均錯誤。在財務報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執行，而實質性測試則主要在期末工作時執行，但是也可以在期中工作時執行有關交易的某些詳細實質性測試，以檢查出報表中的重要錯報或漏報，其為雙重目的測試。注冊會計師

41、通常可將控制測試與實質性程序結合使用。在某些情況下，注冊會計師只有通過實施控制測試才能應對評估的特定認定重大錯報風險；而在另外一些情況下，注冊會計師可能認為僅實施實質性程序就是適當的。1.20 3.0 注冊會計師應匯總錯報不包括（）您沒有作答· a 對事實的錯報· b 推斷誤差· c 涉及主觀決策的錯報· d 已調整錯報2.多選題 2.1 4.0 下列事項中， 注冊會計師需要了解（）您沒有作答· a 被審計單位控制環境· b 被審計單位風險評估過程· c 被審計單位采用的財務會計系統· d 被審計單位重大資本支出和

42、股票發行的授權程序· e 被審計單位對控制的監督內部控制包括：（一）控制環境；（二）被審計單位的風險評估過程；（三）與財務報告相關的信息系統（包括相關的業務流程）和溝通；（四）控制活動；（五）對控制的監督。2.2 4.0 當存在下列（）情形時，注冊會計師應當實施控制測試。您沒有作答· a 對風險的評估預期控制的運行是有效· b 對風險的評估預期控制的運行是合理· c 內部控制存在固有局限性· d 僅實施實質性程序不足以提供充分、適當的審計證據· e 僅實施控制測試不足以提供充分、適當的審計證據當存在下列情形之一時，控制測試是必要的：（

43、1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試以支持評估結果；（2）僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據。2.3 4.0 注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，發現現有審計工作底稿需要修改，修改后注冊會計師應當記錄（）您沒有作答· a 修改審計工作底稿的人員及時間· b 修改審計工組底稿的具體理由· c 修改審計工作底稿對審計結論產生的影響· d 復核審計工作底稿的人員及時間· e 修改審計證據對審計結論產生的影響在完成最

44、終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質如何，注冊會計師均應當記錄下列事項： （一）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；（二）修改或增加審計工作底稿的具體理由；（三）修改或增加審計工作底稿對審計結論產生的影響。2.4 4.0 注冊會計師對所審計期間的購貨與付款循環交易的認定通常分為（）您沒有作答· a 記錄的購貨與付款交易和事項已發生且與被審計單位有關· b 所有應當記錄的購貨與付款交易和事項均已記錄· c 與購貨與付款交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄· d 購貨

45、與付款交易和事項已記錄于正確的會計期間· e 購貨與付款交易和事項已披露于正確的會計期間購貨與付款循環交易屬于注冊會計師對各類交易和事項運用的認定。對其認定通常分為下列種類：記錄的交易和事項已發生且與被審計單位有關；所有應當記錄的交易和事項均已記錄；與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄；交易和事項已記錄于正確的會計期間；交易和事項已記錄于恰當的賬戶。2.5 4.0 在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有（）您沒有作答· a 總體變異性· b 在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度· c 控制的預期偏差· d 控制的執行頻率&#

46、183; e 通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍確定控制測試的范圍考慮因素：（）在擬信賴期間，被審計單位執行控制的頻率；（）擬信賴控制運行有效性的程度；（）為證實控制能防止或發現并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據的相關性和可靠性；（）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據的范圍；（）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（）控制的預期偏差。2.6 4.0 評價被審計單位尚未更正錯報的匯總數的影響時，尚未更正錯報的匯總數超過或接近重要性水平，注冊會計師應當考慮（）您沒有作答· a 通過擴大審計程序的范圍· b 通過實施追加的審計程序· c

47、要求管理層調整財務報表· d 通過追加實質性程序的范圍· e 通過擴大控制測試的范圍評價被審計單位尚未更正錯報的匯總數的影響時,尚未更正錯報的匯總數超過或接近重要性水平,注冊會計師應當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調整財務報表降低審計風險。如果管理層拒絕調整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告;如果已識別尚示更正錯報的匯總數接近重要性水平，注冊會計應當考慮該匯總數連同尚未發現的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實施追加的審計程序或要求管理層調整財務報表降低審計風險。2.7

48、 4.0 注冊會計師可以采用下列（）審計程序獲取審計證據。您沒有作答· a 對資產實物進行檢查· b 察看相關人員正在從事的活動或執行的程序· c 以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價· d 以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對被審計單位內部控制組成部分的程序或控制重新獨立執行· e 以人工方式或使用計算機輔助技術，對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對注冊會計師可以采用下列審計程序獲取審計證據：（1）檢查記錄或文件；（2）檢查有形資產；（3）觀察；（4）詢問；（5）函證；（6）重新計

49、算；（7）重新執行；（8）分析程序。2.8 4.0 注冊會計師在審計過程中，應考慮（）等，以確定函證的內容、范圍、時間和方式。您沒有作答· a 被審計單位的經營環境· b 內部控制的有效性· c 被詢證者處理詢證函的習慣做法· d 賬戶或交易的性質· e 內部控制的設計注冊會計師應當考慮被審計單位的經營環境、內部控制的有效性、賬戶或交易的性質、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等，以確定函證的內容、范圍、時間和方式。2.9 4.0 注冊會計師確定收集的審計證據的相關性時，應當考慮（）您沒有作答· a 特定的審計程序可能只為某些

50、認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關· b 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據· c 只與某項特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據· d 從原件獲取的審計證據比從傳真或復印件獲取的審計證據更可靠· e 只與某項特定目標相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮：（1）特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關；（2）針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據；（3）只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他

51、認定相關的審計證據D屬于注冊會計師考慮審計證據可靠性的因素之一。2.10 4.0 審計證據的充分性與適當性之間的內在關系為（）您沒有作答· a 審計證據的相關性與可靠性較高時，所需證據的數量相對較少· b 審計證據的充分性較高時，適當性就較低· c 審計證據的相關性與可靠性較低時，所需證據的數量相對較多· d 審計證據的適當性會影響審計證據的充分性· e 在符合性測試時，不考慮審計證據的充分性與適當性之間的內在關系本題考查審計證據的充分性與適當性之間的內在關系。1.單選題 1.1 3.0 注冊會計師審計應收賬款的目的，不應包括（）您答對了

52、83; a 確定應收賬款的存在性· b 確定應收賬款記錄的完整性· c 確定應收賬款的回收期· d 確定應收賬款會計報表披露的恰當性本題考查應收賬款的審計目標。1.2 3.0 與預付賬款的審計目標相似的項目是（）您答錯了· a 應付工資· b 應收票據· c 應付賬款· d 應收賬款本題考查預付賬款的審計目標，預付賬款是企業的一項資產，它的審計目標和應收賬款基本一致。1.3 3.0 分期收款銷售時，企業確認銷售收入應按照（）您答錯了· a 發貨的時間· b 對方付清貨款的時間· c 開發票的時間

53、· d 合同約定的收款日期本題考查銷售收入的“截止”認定。銷售合同或協議明確銷售價款的收取采用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當在發出商品時按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。1.4 3.0 對于積極式函證而沒有復函，注冊會計師應采用追查程序，一般說應第二次乃至第三次函證，如仍得不到答復應考慮（）您答錯了· a 擴大對其他應收賬款的函證· b 獲取管理當局的聲明· c 按客戶提供的地址直接詢問· d 檢查銷售合同，銷售發票及發運憑證等在此種情況下應考慮采用替代審計程序。A項沒有解決已存在的問題，B項的可靠性較弱，C項一般是

54、不現實的，只有D項是最佳的替代程序，只是可靠性稍遜。1.5 3.0 在確定函證時間時，以下方案中，不應選取的是（）您答錯了· a 因評估被審計單位重大錯報風險低，在預審時函證· b 在年終對存貨監盤的同時，對應收款項進行函證· c 項目小組進駐審計現場后，立即進行函證· d 為減少函證回函差異，在執行其他審計程序后函證本題的考核點為應收賬款函證的時間。如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表日止發生的變動實施實質性測試程序。因J公司重大錯報風險低，在預審時函證，A對；函證

55、準則第十條： 注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在期后適當時間內實施函證。在年終對存貨監盤的同時，對應收款項進行函證，B對；為了充分發揮函證的作用，應恰當選擇函證的發送時間。注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，充分考慮對方復函的時間，在期后適當時間內實施函證，盡可能做到在注冊會計師的審計工作結束前取得函證的全部資料。項目小組進駐審計現場后，立即進行函證，C對；D在執行其他審計程序后函證，沒有考慮對方復函的時間。1.6 3.0 為了證實被審計單位某月份關于銷售收入的“存在或發生”認定或“完整性”認定，下列最有效的審計程序是（）您答錯了· a 匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開

56、出銷售發票的金額相比較· b 匯總當月銷售收入明細賬的筆數，與當月開出銷售發票的張數相比較· c 匯總當月銷售發票的金額，與當月所開發運憑證及商品價目表相核對· d 匯總當月銷售收入明細賬的銷售數量，與當月開出發運單銷售數量相比較從主營業務收入明細賬中選取樣本，追查至相應的銷售發票存根，進而檢查其編號是否連續，有無不正常的缺號發票和重號發票。這種測試程序可同時提供有關真實性和完整性目標的證據。1.7 3.0 對于未予函證的應收帳款，注冊會計師應當執行的最有效的審計程序是（）您沒有作答· a 重新測試相關的內部控制制度· b 審查與應收帳款有關的

57、銷貨憑證· c 進行分析程序· d 審查資產負債表日后的收款情況審查與應收帳款有關的銷貨憑證為注冊會計師對于未于函證的應收帳款測試的替代程序。1.8 3.0 從下列內容中，注冊會計師可以得出折舊費用計提不足的是（）您沒有作答· a 固定資產投保價值大大超過賬面價值· b 折舊全部提盡的固定資產數量龐大· c 固定資產大修理費用增幅偏大· d 使用屆滿而報廢的固定資產一再發生超額損失本題考查固定資產折舊費用的計算、分攤是否正確、合理和一貫。1.9 3.0 以下各項審計程序中，通常難以實現測試營業收入完整性的審計目標是（）您沒有作答

58、83; a 抽取2009年12月31日開具的銷售發票，檢查相應的發運單和賬簿記錄· b 抽取2009年12月31日的發運單，檢查相應的銷售發票和賬簿記錄· c 從營業收入明細賬中抽取2009年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票· d 從營業收入明細賬中抽取2010年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發運單和銷售發票賬到證測試營業收入的發生。1.10 3.0 管理當局對會計報表的下列認定中，審計人員通過分析存貨周轉率最有可能證實的是（）您沒有作答· a 估價和分攤· b 權利和義務· c 存在或發生

59、83; d 表達和披露本題考查存貨的分析性符合。1.11 3.0 在對存貨減值準備進行審計時，發現被審計單位存在以下事項，其中正確的是（）您沒有作答· a 甲材料資產負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提減值準備· b 乙材料在資產負債表日已發生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯方，未計提減值準備· c 丙材料在資產負債表日已發生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提減值準備· d 丁材料在資產負債表日已發生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備本題的考點為存貨減值準備的審計。A中甲材料資產負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額并考慮存貨減值準備賬戶余額，