1、精選優質文檔-傾情為你奉上被審計單位管理當局對會計報表的五大認定：1、存在或發生的認定：（1）、對 “資產負債表”各項目認定： -如項目有數據：在資產負債表日（年未）是存在的、確實有這么多、沒有虛增。如：存貨3000萬元，表明：企業確實有這么多存貨、真的有這么多存貨，我們沒有虛增或高估。 -如項目無數據：確實是零。（2）、對“損益表”各項目認定： - 如項目有數據：在本會計年度內確實發生了這些交易，確實產生了這些數據、沒有虛增。如：主營業務收入3000萬元，表明企業確實發生了這么多銷售交易，真的有這么多主營業務收入，我們沒有虛增或高估。- 如項目無數據：確實是零。

2、2、完整性的認定： -會計報表中每一個項目金額都是完整的，企業在本年度內所有的項目或所有的交易都已全部反映在報表中，我們沒有隱瞞或遺漏。（1）、如果項目有數據：如：存貨3000萬元，表明：企業所有的存貨就只有這么多、我們沒有隱瞞或遺漏。如：主營業務收入3000萬元，表明企業所有的主營業務收入就只是這么多，我們沒有隱瞞或遺漏。（2）、如果項目無數據：如：無形資產期末余額為零，表明：企業確實沒有無形資產，我們沒有隱瞞或遺漏。3、權利和義務的認定：-會計報表中資產類各項目的金額都是本企業自已所擁有的，本企業都擁有所有權；-會計報表中負債類各項目的金額都是本企業自已所欠的，都是本企業應該承擔

3、的償還義務。（1）、如果項目有數據：如：存貨3000萬元，表明：報表中3000萬元存貨都是自已的，企業對其都擁有所有權。我們沒有將不屬于本企業的資產計入會計報表中。如：短（長）期借款項目1000萬元，表明：企業對銀行有1000萬元的債務，企業要承擔支付利息和償還本金的義務。（2）、如果項目無數據：如：存貨項目期末余額為零，表明企業沒有任何存貨的權利；如：短（長）期借款項目期末余額為零，表明企業對銀行沒有任何債務。4、估價和分攤的認定： -會計報表各個項目的金額都是會計人員計算出來的（來源于憑證、帳本）。 -本單位會計人員在計算這些數據時：估價、計量、分攤、計算等都是正確的。

4、5、表達與披露的認定： -本單位會計報表中都恰當地反映了帳戶余額和相應的披露要求。 -不存在應披露而沒有披露的經濟業務和相關說明。二、舉例說明： 如：A公司2007年度資產負債表中存貨項目是3000萬元 A公司管理當局自已的認定（明示和暗示）是：1、本公司存貨這項資產是存在的；（明示）2、本公司存貨的期未余額是3000萬；（明示）3、本公司2007年度所有的存貸只有3000萬，都已全部反映在會計報表中。（暗示：沒有隱瞞或遺漏）4、企業對這些存貨都擁有所有權。（暗示：這些存貨都是我單位自已的）5、這些存貨的使用不受任何限制。（暗示：這些存貨的質量是好的、也

5、無抵押或凍結等；暗示我們之所以沒有在會計報表附注中作任何說明是因為我們的存貨是沒有問題的）。注意：被審計單位對外公布的任何一張會計報表，只要是單位負責任人簽了字、蓋了公章，即表明該單位管理當局對報表中任何一個項目都作了類似上述的認定。 四、審計人員對被審計單位管理當局以上五大認定的懷疑：-審計人員當然不會相信被審計單位管理當局自已對會計報表的五大認定，所以審計人員就要審核檢查，以便確認這些項目數據是否合法、公允或形成這些數據的會計處理過程和方法是否保持一貫性。1、審計人員對被審計單位“存在或發生的認定”，主要是懷疑被審計單位是否將不存在的項目金額（也可能雖然存在但沒有那么多的金額）或

6、沒有發生過的業務交易金額（也可能發生了，但沒有那么多的金額）編入會計報表中。防止被審計單位對會計報表中有關項目的金額虛增、高估。2、 審計人員對被審計單位“完整性的認定”，主要是懷疑被審單位是否將已存在的項目金額或已經發生過的業務交易金額隱瞞或遺漏了，而沒有編入會計報表項目中。防止被審單位對會計報表中有關項目的金額虛減、低估。3、審計人員對被審計單位“權利和義務的認定”，主要是懷疑被審單位所有資產類項目金額是否都擁有所有權；所有負債類項目金額是否確實應該由企業承擔的債務。防止被審單位將不屬于本單位的資產或負債計入會計報表中。4、審計人員對被審計單位“估價和分攤的認定”，主要是懷疑被審計單位會計

7、報表中各項目的金額在匯總、估價、計量、分攤、計算等會計處理過程中存在差錯，或會計處理方法前后不一致等現象。5、審計人員對被審計單位“表達與披露”的認定，主要是懷疑被審計單位會計報表中各項目的核算內容和范圍不正確，各項核算內容的分類不恰當，還可能存在應披露而沒有披露出來的會計信息。五、 審計的具體目標：   審計人員當然不會相信被審計單位管理當局自已對會計報表的五大認定，正因為審計人員對被審單位管理當局的認定有懷疑，所以審計人員就要審核檢查，以便確認這些項目數據是否合法、公允或形成這些數據的會計處理過程和方法是否保持一貫性。   審計人員在審計工作中就是針對會計報表中每一個具體的項目進行審查。   審計人員運用各種審計方法，對被審單位的帳、證、表進行審查，通過收集審計證據來驗證被審單位管理當局這些認定是否真實（是否存在？是否完整？