1、第二節 財物收發習題一 材料采購業務一、前進廠為增值稅一般納稅人，材料按實際成本核算，該企業2011年7月發生經濟業務如下：1、1日，將上月末已收料尚未付款的暫估入賬材料沖回，金額為75000元。2、5日，上月已付款的在途A材料已驗收入庫，A材料成本為50000元。3、8日，向甲企業購入A材料，買價100000元，增值稅額為17000元，該企業已代墊運費1500元（準予扣除進項稅額105元），材料已驗收入庫，款項尚未支付。4、9日，按照合同規定，向乙單位預付購料款80000元，已開出轉賬支票支付。5、11日，向丙企業采購B材料，買價為30000元，增值稅額為5100元，款項用銀行存款支付，材料

2、已驗收入庫。6、25日，用預付貨款方式向乙企業采購的B材料已驗收入庫，有關的發票單據列明材料價款70000元，增值稅額為11900元，即開出一支票補付貨款1900元。7、30日，向甲企業購買A材料，材料已驗收入庫，結算單據等仍未到達，按暫估60000元入賬。習題二 發出材料業務紅旗公司為增值稅一般納稅人，7月1日結存A材料1000千克，單位成本50元/千克，7月份發生如下業務：1、5日，從外地購入A材料5000千克，價款235600元，增值稅40052元，運雜費2100元，其中運費可予抵扣的進項稅額為100元，A材料驗收入庫時實收1950千元，短缺50千克屬于定額合理損耗。2、8日，生產領用A

3、材料2800千克。3、12日，在本市購入A材料3000千克，價款145500元，增值稅24735元，材料已驗收入庫。4、15日，生產領用A材料3600千克。5、20日，從外地某公司購入A、B兩種材料，其中：A材料2500千克，單價45.70元/千克，價款114250元，B材料2500千克，單價100元/千克，價款250000元。兩種材料的增值稅額共為61922.50元，另外，兩種材料的運雜費共為1560元，其中運費可予以抵扣的進項稅額為60元，兩種材料已驗收入庫，運雜費按材料的重量分配。6、24日，生產領用A材料4000千克。要求：（1）計算各批購入A材料的實際總成本和單位成本；（2）分別按先

4、進先出法和加權平均法計算7月份A材料發出的實際成本和月末結存成本。習題三 庫存商品和固定資產一、庫存商品的核算1、2010年5月31日，宏豐機械廠生產甲、乙兩種產品，生產成本分別為10 000元和12 000元，全部完工并已驗收入庫，結轉入庫產品成本。2、5月31日，宏豐機械廠結轉本月已銷售甲、乙兩種產品的成本分別為8 000元和9 000元。會計部門根據產品發出匯總表，編制會計錄。二、固定資產的核算1、南方廠4月1日購入一臺生產用不需要安裝的設備，發票價格200 000元，增值稅34 000元，發生運雜費500元，設備已投入使用，款項尚未支付。2、南方廠4月30日生產車間有一臺設備原價220

5、 000元，該設備預計使用10年，預計凈殘值率為4%。計算該設備本月折舊額和折舊率，并編制折舊會計分錄。3、南方廠4月30日，出售一臺不需用設備，原價50000元，已提折舊26000元，出售價款為30000元，增值稅額為5100元?？铐椧咽沾驺y行。要求編制相關會計分錄。第三節 債權債務習題一 應收賬款1、向甲公司銷售產品一批，價款50000元，增值稅8500元，采用手托收承付結算方式結算，在產品發運時，支付代墊運雜費400元，已向銀行辦妥托收手續。2、收回上月應收乙單位貨款65000元，款項已存入銀行。3、向丙單位銷售產品一批，價款100000元，增值稅為17000元，款項均已通過銀行轉賬支付

6、。4、接銀行通知，應收甲公司的貨款58900元，已收妥入賬。 要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。習題二 應收賬款計提壞賬準備1、某企業按照應收賬款余額的3%提取壞賬準備。該企業第一年末的應收賬款余額為1 000 000元；第二年發生壞賬6 000元，其中：甲單位1 000元，乙單位5 000元，年末應收款余額為1 200 000元；第三年,已沖銷的上年乙單位的應收賬款5 000元又收回，期末應收賬款余額為1 300 000元。要求：根據上述材料，計算企業每年提取的壞賬準備，幷作出有關會計分錄。2、某企業2000年期初壞賬準備科目余額2 000元，本期實

7、際發生壞賬損失3 000元，年末應收賬款余額800 000元；2001年實際發生壞賬損失1 000元，年末應收賬款余額1 000 000元；2002年實際發生壞賬損失2 600元，年末應收賬款余額460 000元。計提百分比為0.5。要求：根據上述材料，計算企業每年提取的壞賬準備，并作出有關會計分錄。南方某工廠采用“應收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5%，有關資料如下：  3、（1）1998年年初，“壞賬準備”科目為貸方余額8450元（按應收賬款計提的部分，下同）。（2）1998年和1999年年末應收賬款余額分別為221300元和122500元，這兩年均沒有發生

8、壞賬損失。（3）2000年7月，經有關部門批準確認一筆壞賬損失，金額為36000元。（4）2000年11月，上述已核銷的壞賬又收回18000元。（5）2000年年末，應收賬款余額為86700元。 要求：根據上述資料，計算各年應提的壞賬準備，并編制有關的會計分錄。習題三 應收票據1、上月應收乙單位貨款65000元，經協商改用商業匯票結算。工廠已收到乙單位交來的一三個月期的商業承兌匯票，票面價值為65000元。2、甲公司3月1日銷售A商品一批，開具增值稅專用發票注明價款5000元，增值稅850元，共計5850元。對方開出為期3個月的商業匯票一，抵付貨款。3、6月1日上述票據到期，對方按時付款。4、

9、企業出售給大眾工廠產品一批，增值稅專用發票載明價款25000元，增值稅額為4250元，收到大眾工廠簽發并承兌的一金額為29250元，承兌期為一個月的商業承兌匯票，產品已經發出。商業承兌匯票到期時，按票面金額收回存入銀行5、甲公司5月15日出售A商品一批給乙公司，開具增值稅專用發票注明價款50000元， 增值稅額為8500元，共計58500元，乙公司開出一為期2個月的商業承兌匯票一。2個月后票據到期，對方無力支付。2、屬于增值稅一般納稅人的小企業的核算  C小企業為增值稅一般納稅人，向D企業銷售產品一批，含稅銷售額為35100元，適用增值稅稅率為l7%，為D企業代墊運雜費500元，已辦

10、妥委托銀行收款手續。則：不含稅銷售額=35100÷(1+17%)=30000(元)   應交增值稅=30000×17%=5100(元)    借：應收賬款D企業 35600    貸：主營業務收入 30000   應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 5100 銀行存款 500  收到貨款時編制會計分錄如下：  借：銀行存款 35600   貸：應收賬款D企業35600 （二）小規模納稅企業的核算A小企業(小規模納稅人)向

11、B企業銷售產品一批。含稅銷售額為31800元，適用增值稅稅率為6，為B企業代墊運雜費500元，已辦妥委托銀行收款手續首先，將含稅銷售額還原為不含稅銷售額。不含稅銷售額=31800÷(1+6%)=30000(元)應交增值稅=30000×6%=l800(元)編制會計分錄如下：   借：應收賬款B企業 32300   貸：主營業務收入 30000   應交稅費應交增值稅 1800   銀行存款 500 五、借款的核算1.某企業借入6個月的銀行存款60 000元，年利率為6%，按月預

12、提利息，到期一次還本付息。要求：作出相關的會計分錄。2.高強股份于2012年1月1日取得銀行借款20 000元，期限半年，年利率9%。按月預提利息，按季度結算，到期還本及第2季度利息。3.某企業于2010年1月1日取得銀行借款100 000元，期限2年，年利率6%，每年末計算一次，到期還本付息。1、（1）借入時：借：銀行存款 60 000 貸：短期借款 60 000（2）按月預提時 60 000*6%*1/12=300（元）借：財務費用 300貸：應付利息 300（3）到期還款付息時借：短期借款 60 000應付利息 1 800貸：銀行存款 61 8002、（1）

13、取得銀行借款時：借：銀行存款 20 000 貸：短期借款 20 000（2）按月（1-3月）預提時 20 000*9%*1/12=150（元）借：財務費用 150貸：應付利息 150（3）3月末支付利息時借：應付利息 450貸：銀行存款 450（4）按月（4-6月）預提時 20 000*9%*1/12=150（元）借：財務費用 150貸：應付利息 150（5）7月1日還本付息借：短期借款 20 000應付利息 450貸：銀行存款 20 4503、某企業于2010年1月1日取得銀行借款100 000元，期限2年，年利率6%，用于建造固定資產，該固定資產第一年末完工并交付使用，每年末計算

14、一次，到期還本付息。 要求：編制相關會計分錄3、（1）1月1日借款時借：銀行存款 100 000貸：長期借款本金 100 000（2）2010年末計息時：100000*6%*1=6 000（元）借：在建工程 6 000貸：長期借款應付利息 6 000（3）2011年末末計息時：100000*6%*1=6 000（元）借：財務費用 6 000貸：長期借款應付利息 6 000（4）2012年1月1日還款時借：長期借款本金 100 000長期借款應付利息 12 000貸：銀行存款 112 000第四節 資本的增減1、甲企業收到乙公司作價投入的庫存商品一批，該批

15、庫存商品雙方確認的價值為300 000元，經稅務部門認定應交的增值稅為51 000元，乙公司向甲企業開具增值稅專用發票，甲企業同時向乙公司支付了增值稅款。要求編制甲企業收到投資的會計分錄。2、資料：某企業2012年1月份發生下列有關經濟業務。（1）收到國家投資全新機器一臺,含稅價200 000元,又八成新倉庫一座,雙方協議價值30 000元,全部驗收使用。（2）接受由其他單位提供商標專用權作為投資,計價80000元（3）收到投資者繳來現金300000元,存入銀行（4）接受外商捐贈貨卡車一輛,原值美金20000元,按國家外匯牌價8:1折合人民幣入賬（5）經決定,并批準以資本公積80000元及盈余

16、公積20000元轉增資本。要求 根據上述資料，編制會計分錄。1、借：庫存商品300 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 51 000 貸：實收資本300 000 銀行存款 51 0002、（1）借：固定資產設備 200000 -倉庫 3000 貸：實收資本國家投入資本金 203000（2）借：無形資產商標專用權 80000 貸：實收資本 80000（3）借：銀行存款 300000 貸：實收資本個人投入資本金 300000（4）借：固定資產卡車 160000 貸：實收資本外商投入資本金 160000（5）借：資本公積 80000盈余公積 20000貸：實收資本 100000 第五節 成本甲公

17、司本月生產A、B兩種產品，有關經濟業務如下，請編制相關會計分錄1、本月生產A產品領用丁材料費用50000元，生產B產品領用丁材料費用60000元。2、本月發放生產A產品工人工資80000元，發放生產A產品工人工資100000元。3、本月發放生產車間管理人員工資5000元，行政管理人員工資10000元。4、計提本月固定資產折舊90000元，其中：生產車間計提70000元，行政部門計提20000元。5、將本月發生的制造費用按生產A、B兩種產品的生產工時進行分配，其中：A產品的生產工時500工時，B兩種產品的生產工時700工時。6、本月A、B產品全部完工驗收入庫1、借：生產成本A產品 50000生產成本A產品 60000貸：原材料丁材料 1100002、借：生產成本A產品 80000生產成本A產品 100000貸：應付職工薪酬工資 1800003、借：制造費用 5000 管理費用