1、精選優質文檔-傾情為你奉上XXX有限責任公司納稅分析報告一、公司概況XXX有限責任公司座落在風景秀麗的XX政治、經濟、文化中心XX市，是全國啤酒企業單一品牌產銷量最大的XXXXXX有限公司的全資子公司，公司占地面積54.58畝、固定資產凈值達1.02億元，設備年生產能力達十萬噸，現有在職員工421人，專業技術人員89人，其它臨時性合同工200人左右。 XXX有限責任公司是2000年5月成立的按現代企業管理要求生產經營啤酒的專業廠家，具有XX省一流的先進設備和先進工藝，部分引進XX先進釀造生產設備，全面消化吸收XXX有限公司的先進工藝、技術和管理，生產的“燕京啤酒”、“贛江啤酒”質量穩定、口味純

2、正，深受消費者歡迎。在XX市場占有率達90%以上。XXX有限責任公司以制造、銷售啤酒.礦泉水為主營業務。繳納的稅種主要有增值稅、營業稅、消費稅、企業所得稅等，該公司長年進入XX國稅局納稅百強名單。 二、納稅情況（一）稅收計算方法該公司主要稅種、計稅依據及稅率如下：增值稅 應稅收入 17%、13% 消費稅 每噸啤酒出廠價格在3000元（不含3000元，不含增值稅）以下的 220元/噸、每噸啤酒出廠價格在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的 250元/噸 營業稅 應稅收入 5%、3% 城市維護建設稅 應納流轉稅額 7%、5%、1% 教育費附加 應納流轉稅額 4%、3% 企業所得稅 應納稅所

3、得額 25%應交增值稅=增值稅進項稅額-增值稅銷項稅額=增值稅進項稅額-不含稅應稅收入*17%或13%應交消費稅=銷售數量*220或250應交營業稅=應稅收入*5%或3%城市維護建設稅=（應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅）*7%或5%或1%教育費附加=（應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅）*4%或3%企業所得稅=應納稅所得額*25%（二）納稅期限增值稅、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15

4、日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。營業稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。企業所得稅納稅申報期限： 企業所得稅分月或者分季預繳。 企業應當自月份或者季度終了之日起15日內

5、，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。 企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送和其他有關資料。 企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。企業應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業所得稅。城市維護建設稅、納稅期限：納稅人在申報增值稅、消費稅、營業稅的同時進行申報。（三）納稅地點該公司納稅地點主要是該公司所在地稅務機關。三、分析本公司稅負狀況根據XX啤酒2011年半年度報告，關于該公

6、司應交稅費情況如下： 稅項 2011.06.30 2010.12.31 增值稅 37,971,691.91 -69,796,788.74 消費稅 129,998,871.08 77,926,731.51 營業稅 48,049.67 259,666.73 城建稅 14,640,220.02 5,927,431.36 企業所得稅 89,634,749.66 31,216,232.20 房產稅 1,726,672.93 4,622,434.04 土地使用稅 1,347,198.39 2,857,757.26 個人所得稅 14,295,575.26 2,020,773.69 教育費附加 3,878,7

7、80.93 7,154,889.29 其他 730,724.02 864,322.03 合計 294,272,533.87 63,053,449.37從該半年度報告關于應交稅費的情況，可以看出增值稅、消費稅、企業所得稅占該公司應交稅費比重較大。即該公司增值稅、消費稅，企業所得稅稅負較重。四、稅務籌劃建議（一）增值稅籌劃1靈活運用不同銷售結算方式。該企業內部現在存在各種銷售結算方式，而且結算方式主要取決于買方。（1）稅法規定。增值稅納稅義務發生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。進口貨物，為報關進口的當天。具體根據不同的結算方式，有不同的納稅義務發生時間的確認。

8、（2）籌劃建議。企業應根據不同的結算方式采用不同的籌劃方法。信用銷售情況下沒有收到貨款不開發票，以達到延期納稅的目的。盡可能采用本票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物，避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物，在長期不能及時收到貨款的情況下，采用分期收款結算方式。2購進免稅農產品。該企業增值稅進項稅額主要來自原材料的購買，原材料為大麥、啤酒花及一些輔料，現原材料價格上漲，供不應求，企業在采購方面處于被動。為了保證啤酒質量，大麥基本都是進口，一些收購的子公司品牌很多用國產大麥，由企業的營運部直接購買。（1）稅法規定。購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額，按照買價乘以13%的扣除率計算。（2）籌劃建議

9、。企業在主要的生產地成立一個直接向農戶收購大麥和啤酒花的公司，將原來的采購部門剝離，既可以避免原材料采購處于被動的境地，又能享受直接向農業生產者采購原材料，從而以采購款的13%抵扣進項稅額的好處。3成立儲運公司。該企業購買原材料和銷售在自行運輸還是委托運輸問題上，不同地區的運輸公司有不同的運輸方式。總部地區的工廠車隊都直屬工廠，不交營業稅。（1）稅法規定。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。（2）籌劃建議。企業成立獨立核算的儲運公司，在銷售貨物時如果運費是企業向對方收取的，就可以將貨物的運輸業務交由自己的儲運公司

10、來完成，相關的手續費、運輸裝卸費、儲備費等價外費用均由儲運公司收取，這樣儲運公司按交通運輸業繳納3的營業稅，價外費用部分的稅負將大幅降低。（二）消費稅籌1成立獨立核算的銷售部門。該企業現在采用的銷售方式主要是直銷。（1）稅法規定。消費稅屬于價內稅，并實行單一環節征收，一般在應稅消費品的生產、委托加工、進口環節繳納，在以后的批發、零售等環節中，由于價款中已包含消費稅，因此不必繳納消費稅。（2）籌劃建議。企業可以考慮成立一個獨立核算的銷售部門，總公司可以較低但不違反公平交易原則的銷售價格將啤酒銷售給獨立核算的銷售部門，則可以降低銷售額，從而減少應納消費稅的稅額。而獨立核算的銷售部門，由于處在銷售環

11、節，只繳納增值稅，不繳納消費稅，可使集團的整體消費稅稅負下降，但增值稅稅負不變。這樣可以減少集團的消費稅，而又不增加整體的增值稅。2對酒瓶等包裝物收取押金，不隨產品出售。啤酒的包裝物在政策允許的情況下，盡量采取收取押金形式，但酒瓶等只能隨產品銷售。（1）稅法規定。對實行從價定率辦法計算應納稅額的應稅消費品，如果包裝物連同產品銷售，無論包裝物是否單獨計價，也不論會計上如何處理，包裝物均應并入銷售額中計征消費稅。但如果包裝物并未隨同產品銷售，而是借給購貨方周轉使用，僅僅收取包裝物押金，只要此項押金在規定的時間內（一般為一年）退回，可以不并入銷售額計算納稅。（2）籌劃建議。如果能夠成立一個獨立核算的

12、銷售部門，總公司生產的啤酒全部銷售給該銷售部門，則酒瓶等包裝物也可以采取收取押金的形式，這樣可以減少計稅金額，減輕稅負，這就相當于把消費稅的納稅期間向后推遲了一年，改善了公司的現金流量狀況，相當于獲取了一筆無息貸款。在遇到通貨膨脹時，由于押金已經收取，其所計提的消費稅稅額并不隨物價的上漲而增加，因而又可穩定公司的稅負，是一件一舉多得的事情。3.開拓國外市場。該企業的主要銷售市場為國內，國外市場只占1左右。（1）稅法規定。現行消費稅對出口應稅消費品規定了優惠措施，只要納稅人出口的消費品不是國家禁止或限制出口的貨物，在出口環節均可以享受退（免）稅的待遇。（2）籌劃建議。企業可以想方設法開拓國際市場

13、，既可以出口創匯又可以為企業節約稅金。（三）所得稅籌劃1.固定資產折舊。該企業的大型設備采用直線法計提折舊，殘值年限等具體都有所不同。（1）稅法規定。企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。（2）籌劃建議。企業可以盡可能地選擇較低的預計凈殘值，以在最初的年份內提取更多的折舊，沖減的稅基較多，使應納稅額減少，相當于企業在初始年份內取得了一筆無息貸款。這有利于企業節稅。2.公益性捐贈。該企業的公益性捐贈很少。（1）稅法規定。企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；規定以外的捐贈支出不得

14、扣除。（2）籌劃建議。企業在捐贈時，應通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，向公益事業捐贈法規定的公益事業進行捐贈。另外，可抵扣捐贈的計算基礎是年度利潤總額，由于年度利潤總額計算受會計政策、會計估計的影響，所以企業可在一定范圍內管理年度利潤總額，進而影響可抵扣捐贈數額。3.安置殘疾人員。該企業職工中殘疾人員不到10人，人均年收入2萬元左右。（1）稅法規定。企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（2）籌劃建議。企業可以在滿足工作需要的前提下，多雇用一些殘疾人保障法所規定的殘疾人員，不但可以解決殘疾人員的就業，提高企業的聲

15、譽，而且可以享受稅收上的優惠，減少納稅額。另外，企業可以支付給殘疾人員較高的工資，然后將多支付的工資通過其他途徑收回，這樣企業并沒有增加額外的支出，卻仍然可以在原來的基礎上減少應納稅所得額。4.存貨計價。該企業存貨計價采用先進先出法。（1）稅法規定。企業使用或者銷售的存貨的成本計算，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。（2）籌劃建議。隨著存貨的不斷流轉，一批存貨在一段時期內會全部轉入企業的損益，因此無論存貨計價方式如何選擇，此期間實現的應納稅所得額的總和是相同的，但是在整段時間內前后各段時間里實現的應納稅所得額卻不一樣，并由此影響到所得稅應納稅額

16、。所得稅的稅金支出是一種強制性的現金流出，企業在選擇存貨計價方法時要以所得稅的稅金支出的現值作為評判標準，選擇所得稅稅金支出現值小的存貨計價方法。考慮到目前物價普遍上漲的情況，企業可以改用個別計價法或加權平均法，以實現稅收上的優惠。5.直接生產原材料。該企業主要需要的原材料為大麥、啤酒花及一些輔料，現在原材料價格上漲，供不應求，公司在采購方面處于被動。（1）稅法規定。企業從事免征企業所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植。（2）籌劃建議。企業可以考慮自身直接從事原材料的生產，如在某些地區承包土地，并雇用一些人員直接生產，這樣既減輕了企業購買原材料的壓力，又可以享受稅收上的優惠。6.租入資產。該企業現在的固定資產因種種考慮，沒有實行融資租賃，幾乎全部是購買。（1）稅法規定。以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。（2）籌劃建議。企業可以在集團內部，由A企業將盈利的生產項目連同設備一起以租賃形式轉移給B企業，并根據本集團整體利益的需要收取適當的租金，最終使企業整個利益集團既可以享受折舊的好處，又可以扣除租賃費用。另外，租賃產生的避稅效應并非只能在同一利益集團內部實現，即使在專門租賃公司提供租賃設備的情