1、第11章練習 一、單項選擇題 1.下列應繳納印花稅的憑證是（       ）。A.房屋產權證、工商營業執照、衛生許可證、營運許可證 B.土地使用證、專利證、煙草專賣許可證、房屋產權證 C.商標注冊證、稅務登記證、土地使用證、營運許可證 D.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證 2.下列不同的借款合同，印花稅計稅方法不正確的是（ ）。 A.流動資金借款周轉性合同先以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還時，再另貼印花B.凡一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，應以借款合同所載金額

2、計稅貼花C.對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花D.借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花 3.甲公司與乙公司簽訂了一項以貨易貨合同，按合同規定，甲公司向乙公司提供60噸鋼材，但合同并未列明鋼材金額，國家牌價為每噸0.5萬元；乙公司則向甲公司提供價值40萬元的設備。則甲、乙兩個公司合計應納印花稅（）。A. 90元B. 420元C. 210元D. 30元 4.稅務機關可以對（    ）的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。A.已粘貼在應稅憑證上

3、的印花稅票未注銷或者未畫銷B.在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票C.已貼用的印花稅票揭下重用，情節嚴重的D.偽造印花稅票，情節嚴重的 5.下列各項中，契稅計稅依據可由征收機關核定的是（  ）。A土地使用權出售B國有土地使用權出讓C土地使用權贈與D以劃撥方式取得土地使用權 6.居民甲某有四套住房，將一套價值120萬元的別墅折價給乙某抵償了100萬元的債務；用市場價值70萬元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈送價值12萬元的小轎車一輛；將第四套市場價值50萬元的公寓房折成股份投入本人獨資經營的企業。當地確定的契稅稅率為3，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（ ）。A.甲不

4、繳納，乙30000元，丙3600元B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納 7.以劃撥方式取得土地使用權的，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，由房地產轉讓者以（）為計稅依據補繳契稅。 A.土地基準地價B.雙方協議的價格C.轉讓房地產的評估價格D.補交的土地使用權出讓費用或者土地收益 8.根據契稅暫行條例的規定，可以享受減免契稅優惠待遇的是（    ）。A.城鎮職工購買公有住房的    B.國家機關承受房屋用于對外從事飯店經營的C.取得荒山、

5、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于工業園建設的D.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的 9.下列以下地點是契稅的納稅地點的是（  ）。A土地、房屋的轉讓人所在地B承受土地、房屋的一方所在地C土地、房屋的所在地D合同簽訂地 二、多項選擇題 1.根據印花稅暫行條例及其實施細則的規定，以下屬于印花稅納稅人的有（    ）。A.合同的當事人B.當事人的代理人C.立賬簿人D.權利、許可證照的領受人 2.下列賬簿屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.事業單位實行企業化管理，從事生產經營活動核算的賬簿B.企業單位內的職工食堂設置的收支賬簿C.企業單位內工會組織以及自辦的學校設置

6、的收支賬簿D.企業采用分級核算形式，財務部門在車間設置的明細分類賬簿 3.對國內各種形式的貨物聯運，下列說法不正確的有（ ）。 A.凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地承運方繳納印花稅 B.凡在起運地結算全程運費的，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅 C.凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅 D.凡分程結算運費的，由起運地運費結算雙方繳納印花稅 4.下列憑證中免納印花稅的有(  )。A.已納印花稅憑證的副本或抄本B.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據C.國家指定收購部門與農民個人書立的農副產品收

7、購合同D.企業改制簽訂的產權轉移書據 5.根據契稅法的有關規定，以下各項中屬于契稅的征稅對象的有（）。A.某金銀首飾店用金銀首飾一批與某公司換取房屋門面房一套B.一房地產開發企業從國家手中取得城區一塊土地的使用權準備開發商品房C.鄧氏集團接受容氏集團的房產作為投資入股D.甲公司購買豪華小轎車一輛 6.甲臨終前立下遺著：將價值為300萬元的房產留給其妻A安度晚年；價值為100萬元的房產由獨子B繼承；價值為80萬元的房產捐贈給15歲的孤兒C。當地契稅稅率為3%。下列說法正確的有（ ）。A其妻A無需繳納契稅B其子B無需繳納契稅C孤兒C因屬限制民事行為能力人，所以，無需繳納契稅D此事項共應繳納的契稅總

8、計2.4萬元 7.關于契稅的計稅依據說法正確的有（  ）A土地使用權出售，計稅依據為成交價格B土地使用權贈與，計稅依據為征收機關參照土地使用全出售的市場價格核定C土地使用權交換，計稅依據為所交換的土地使用權的價格差額D出讓國有土地使用權的，計稅依據為市場價格 8.下列關于契稅納稅義務發生時間及納稅期限的理解不正確的有（  ）A甲乙雙方8月10簽訂合同，約定甲企業將房產轉讓給乙企業，并于當日辦理了房產轉移手續，乙企業最晚應當在8月20日繳納契稅B丙因身患重癥，自知不久于人世，于2005年8月10日立下遺囑，其房產及其他財產均由徒弟丁繼承，2008年3月8日丙去世，其徒弟于當天

9、依法取得繼承財產，并于2008年3月15日繳納了房產契稅C戊與己經口頭協商一致，于8月15日等價交換住房，并于8月20辦理了房產轉移手續，但雙方實際入住時間約定為10月1日，則契稅納稅義務時間為10月1日D庚與辛投資設立一合伙企業，庚依約于8月10日將投入的房產過戶到企業名下，庚某最晚應當于8月19日繳納契稅 三、計算題 1.某高新技術企業2008年8月開業，注冊資金220萬元，當年發生經濟活動如下：（1）領受工商營業執照、房屋產權證、土地使用證各一份；（2）建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元；（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；（4）簽訂借款合同1份，記載金額

10、50萬元，當年取得借款利息0.8萬元；（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，本企業提供的原材料7萬元；（6）簽訂技術服務合同1份，記載金額60萬元；（7）簽訂租賃合同1份，記載租賃費金額50萬元；（8）簽訂轉讓專有技術使用權合同1份，記載金額150萬元。（9）簽訂建筑設計合同一份，記載金額3000萬。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1） 計算領受權利許可證照應繳納的印花稅；（2） 計算設置賬簿應繳納的印花稅；（3） 計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅；（4） 計算簽訂借款合同應繳納的印花稅；（5） 計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅；（6） 計算簽訂技術服務合同

11、應繳納的印花稅；（7） 計算簽訂租賃合同應繳納的印花稅；（8） 計算簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納的印花稅；（9） 計算簽訂建筑設計合同的應繳納的印花稅。 來源:考試大-注冊會計師考試答案部分 一、單項選擇題 1.【正確答案】 D 【答案解析】 應繳納印花稅的證照僅限于房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證5種。 2.【正確答案】 A 【答案解析】 流動資金借款周轉性合同以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花。 3.【正確答案】 B 【答案解析】 在商品購銷活動

12、中，采用以貨易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷金額合計數計稅貼花。合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數量，依照國家牌價或市場價格計算應納稅額。雙方合計應納印花稅(60×5000400000)×0.3×2420(元) 4.【正確答案】 D 【答案解析】 偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處2000元以上10000元以下的罰款，情節嚴重的，處10000元以上50000元以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。 5.【正確答案】 C 【答案解析】 根據契稅計稅依據的規定：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、

13、房屋買賣，以成交價格為計稅依據；土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；以劃撥方式取得土地使用權時，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。本題中只有選項C可由征收機關核定計稅價格。 6.【正確答案】 A 【答案解析】 甲不用繳納契稅；乙應繳納契稅100×33（萬元）；丙應繳納契稅12×30.36（萬元）。 以自有房產作股投入本人獨自經營的企業，免納契稅。 7.【正確答案】 D 【答案解析】 以劃撥方式取得土地使用權的，后經批準改為出讓方式取得

14、該土地使用權的，由房地產轉讓者以補交的土地使用權出讓費用或者土地收益為計稅依據補繳契稅。 8.【正確答案】 D 【答案解析】 選項A錯誤是因為城鎮職工購買公有住房免征契稅必須符合三個條件：一是屬于首次購買，二是必須屬于普通住房，三是必須經縣以上政府批準；選項B錯誤是因為國家機關承受房屋用于辦公的，才可以免稅；選項C錯誤是因為取得荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，只有用于農、林、牧、漁業生產的，才可免征契稅。 9.【正確答案】 C 【答案解析】 契稅的納稅地點是土地、房屋所在地。 來源:考試大-注冊會計師考試二、多項選擇題 1.【正確答案】 AC

15、D 【答案解析】 當事人的代理人，只有代理納稅義務，納稅人仍然是當事人。 2.【正確答案】 AD 【答案解析】 一些事業單位實行企業化管理，從事生產經營活動，其賬簿應視同于企業賬簿，繳納印花稅；而一些企業單位內的職工食堂、工會組織以及自辦的學校、托兒所、幼兒園設置的經費收支賬簿，不反映生產經營活動，不屬于“營業賬簿”稅目的適用范圍。 3.【正確答案】 ABD 【答案解析】 凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運地運費結算雙方繳納印花稅 ；對國內各種形式的貨物聯運，凡在起運地統一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據，由起運

16、地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。 4.【正確答案】 ABCD 【答案解析】 以上選項均為印花稅的免稅范圍。 6.【正確答案】 ABD 【答案解析】 其妻A.其子B均屬于法定繼承，無需繳納契稅。孤兒C屬于非法定繼承，視為贈與應當繳納契稅，80×3%=2.4（萬元）。 7.【正確答案】 ABC 【答案解析】 國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據。因此，選項D不正確。 8.【正確答案】 ACD 【答案解析】 

17、;契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天。納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，繳納契稅。所以，A項乙企業最晚應當在8月19日繳納契稅。B項于實際取得繼承權時確認納稅義務發生是正確的。D項中應當由企業繳納契稅，契稅的納稅人是房屋權屬的承受人三、計算題 1.【正確答案】 （1）計算領受權利許可證照應繳納的印花稅：應納稅額3×515（元）（2）計算設置賬簿應繳納的印花稅：應納稅額7×52200000×0.51135（元）（3）計算簽訂購銷合同應繳納的印花稅：應納稅額2800000×0.3840（元）（4）計算簽訂借款合同應繳納的印花稅：應納稅額500000×0.0525（元）（5）計算簽訂廣告制作合同應繳納的印花稅：應納稅額30000×0.570000×0.336（元）（注：廣告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料