1、淺談適時財務監控機制和建立基于價值流的財務監控系統    進入21世紀，我國企業已逐步進入信息化的環境，現行的財務監控系統已遠遠不能適應迅猛發展的信息化的需求。而財務監控作為企業管理的重要組成部分將會受到一定的影響，企業必須建立新的財務監控機制和財務監控系統。    一、企業信息化對財務監控的影響    （一）信息化的涵義和意義  信息化是指信息技術在經濟活動中廣泛采用的過程，在技術層次上體現為信息技術的推廣和應用，在知識層次上體現為信息資源的開發和利用，在產業層次上體現為信息產業的增長。  1

2、.信息化的涵義  信息化不等于自動化，信息化系統也不同于自動化系統。傳統的自動化設備由物質能源驅動，通電（或加油）即可運行，而信息化的制造系統，如cims（計算機集成制造系統）則是以制造信息的充分溝通、交流與共享為基礎來控制制造系統各個部分協調運作，從而達到最大的整體效益。因此，cims僅靠電能是無法正常工作的，它必須靠另外一種無形能源信息。信息既是信息化系統的能量，也是信息化系統的重要處理對象。信息化不僅僅是信息高速公路，信息網絡只是信息化體系的組成部分，鋪設“信息高速公路”只是信息網絡建設的任務之一。  企業的信息化就是發掘先進的管理理念，應用先進的計算機網絡技術去整合

3、企業現有的生產、經營、設計、制造、管理，及時為企業的“三層決策”系統（戰術層、戰略層、決策層）提供準確而有效的數據信息，以便對需求作出迅速的反應，從而加強企業的“核心競爭力”。  2.企業信息化的意義  （1）有利于增強企業的核心競爭力，適應市場化競爭的要求；（2）有利于理順和提高企業的管理手段，實現企業管理的有條不紊；（3）有利于降低企業的庫存，節約占用資金，生產用材料，降低生產成本；（4）加速資金流在企業內部和關聯企業間的流動速率，實現資金的快速重復和有效的利用；（5）加速信息流在企業內部和關聯企業間的流動速率，實現信息的有效整合和利用。  （二）信息化下財務

4、監控要素的變化  1.信息化下的財務監控目標  財務監控總是針對特定的財務目標而言，現在流行的企業市場價值最大化的財務目標，僅考慮傳統模式的經濟實體所需要的財務目標，而在信息化的經濟條件下，虛擬企業和虛擬營運的業務比較普及。虛擬企業是信息化環境下的特殊臨時聯盟體，沒有固定的形態，也沒有確定的組織機構和辦公地點，它可以由各個相互獨立的公司之間有聯系的業務組成，也可以根據市場的變化或者業務的發展不斷調整其成員公司，因此它的財務目標是多個聯盟企業目標的協調整合。所以，在信息化的條件下，企業的財務監控不再單純關注本企業的財務活動，而要全面關注價值鏈中的各個企業之間的關聯關系，只有它

5、們之間相互密切配合，才能達到有效的價值鏈管理，實現財務監控的目標。  2.信息化下的財務監控對象  傳統上一般將現金流作為財務監控的基本對象，而在網絡化的環境下，人們的需求選擇越來越多，企業的供應鏈是以滿足所有顧客的需求和選擇為中心的。當購買者做出選擇時，企業應敏捷地對這些選擇做出反應。這種交易的主流是信息的交流，也就是說誰先掌握客戶的新信息，動作最快，誰就會建立起市場競爭的優勢。所以在信息化環境下，企業信息流的價值管理比交易的現金流管理更為重要。  （三）信息化對財務監控實務的影響  1.對財務信息提供和財務報告的影響  傳統的財務信息提供是

6、滯后的，所提供的信息是按財務的歷史成本原則核算而形成的傳統財務信息。在信息化條件下，企業價值管理已經延伸到其他有關聯的企業，要求財務提供網絡財務信息，需要聯盟企業適時提供部分共享數據，公司理財需要信息系統及時反映市場變化的情況并及時調整財務和經營策略。傳統財務監控注重于企業內部的事后財務監控。在信息化環境下，企業的財務監控從事后監控轉向適時連續監控（即事前、事中和事后的監控），實現對企業的重大業務實時連續財務監控與網絡預算集成，以取得及時的控制反饋信息，從而迅速對市場變化作出及時反應。  2.對財務預算及其監控的影響  財務預算是財務監控的主要手段之一。傳統財務預算工作利用

7、的數據和計算工具都比較簡單，財務預算大部分憑借主觀經驗進行局部的測算。由于預算工具落后，數據收集不夠全面，導致編制的預算難以用于實際監控。計算機網絡技術的應用，給財務預算帶來根本性的變化，不僅是財務預算的數據處理，其加工速度比傳統手工編制速度大大提高，而且所收集的基礎數據方便又快捷，并能與財務部門、相關各業務部門和有關管理部門之間的預算數據達到共享、協調和及時利用。  3.對日常財務監控的影響  企業日常財務監控的重點是流動資產、流動負債的監控。在信息化條件下，流動資產和流動負債都可減至最適量，比傳統企業的流動資產和流動負債要減少好多倍，而且可以達到某種意義的零庫存管理。因

8、此網絡財務管理可以為企業節約大量的營運資金，同時傳統的財務評價指標的標準必定會發生根本的變化。  4.對財務風險管理和監控的影響  在網絡化的環境下，所考慮的投資風險，不僅是傳統的市場風險和企業個性風險（投資者在作投資評價時一般要考慮兩個難點，即風險和收益），而且要考慮企業所在價值鏈的風險和有關共享信息的風險。（四）信息化對財務人員的影響 1.信息化給財務人員帶來的挑戰 （1）無紙化數據和無紙化交易的財務監控。無紙化交易和無紙化數據避免了對數據的重復輸入和重復處理，不僅從根本上減輕了財務和有關人員的工作負擔，加速了財務人員、業務人員的工作效率，同時也帶來了巨大挑戰，如無紙交

9、易的財務確認和內部控制等等。 （2）內部部門之間信息的交流。信息化網絡使不同職能部門之間的信息交換更加方便，使企業各管理階層、管理人員和機構緊密地聯結在一起。高層的決策指令可被準確、快速、詳細地傳達給下一級的管理人員和執行人員，避免了人為信息傳遞滯后造成的損失，減輕了人工收集信息和加工信息的負擔。 2.信息化下的財務監控觀念 在信息化環境下，財務人員不應單純地接受傳統的財務管理理念來解決信息化的財務監控問題，而應該充分考慮利用網絡信息技術，根據財務監控環境變化的需要，樹立新觀念。（1）信息價值觀。在信息化條件下，人們利用信息，既可直接創造財富，也可以間接創造財富。數據分析、數據挖掘和利用是財務

10、的一種主要職能。在信息化的企業中，數據非常豐富多彩和復雜，人們必須要對眾多的數據進行加工處理，使之成為決策有用的數據庫，從而滿足企業財務管理戰略和決策的需要，充分體現信息在財務監控中的價值。 （2）流程再造觀。傳統的組織機構是建立在職能和等級基礎上的。邁克爾·哈默（michael hammer）1990年系統地闡述了業務流程再造（business process reengineering,bpr）的思想，強調企業在組織引入it之前，首先應當保證流程正確無誤。在目前實施erp（enterprise resources planning）系統成功的企業實例中得到這樣一個經驗：建立erp

11、網絡管理系統，不是一個軟件開發和應用的簡單問題，而是一個重新改造公司業務流程的重要的變革決策問題。 二、創建信息化環境下的適時財務監控機制 適時財務監控是指企業在財務活動中，充分利用網絡系統提供的適時財務信息，對企業資金流實施及時、適當地跟蹤監督和控制，以消除無效益的資金占用，并適時地為業務活動提供所需的資金，提高企業資金使用的效率、效果，確保企業財務目標的實現。         適時財務監控機制是指財務管理者充分應用網絡系統提供的實時財務信息資源，對資金流實施及時、適當的跟蹤監督和控制的運作體系。這種運作體系是對企業財務活

12、動進行高效率監督和調控企業資金流的綜合網絡系統，需要具備以下特性。 （一）適時財務監控機制的快速反應 適時財務監控機制是一個網絡信息系統和現代財務管理制度相融合的監控系統，它必須對企業環境的不斷變化作出快速反應，才能不斷提高企業的競爭能力。過去，許多企業憑經驗、感覺所建立的傳統財務監控機制往往給企業決策造成許多失誤。在企業信息網絡化和市場激烈的競爭環境下，只有建立適時財務監控機制，才能對企業環境，尤其是市場環境的變化作出敏捷的信息反饋，及時采取糾錯措施，使企業立于不敗之地。 （二）適時財務監控機制的及時性和適當性 在網絡化的條件下，不同管理層級所需的信息必須及時地提供，同時應用網絡技術自動向財

13、務監控者提供實時的監控預警報告，可以幫助財務監控者順利實施財務監控。在網絡化系統中不是對所有活動都采用適時監控，通常都是根據業務和需要控制的重點程度，恰當地分配和設置控制點，以達到既節約成本又提高監控的效率和效果的目的。 （三）適時財務監控機制的集成性 適時財務監控機制不是獨立的運作系統，必須是一個與企業的其他系統（銷售業務系統、生產管理系統、采購系統）融合為一體的集成性系統。 三、建立基于價值流的財務監控信息系統 價值流是計算機網絡化下企業財務監控新的業務流程，是企業信息化環境下財務監控的基本對象。建立一套基于價值流的財務監控信息系統，在企業中實施價值流管理，必須抓好兩項關鍵的基礎工作。 （一）建立集成化的價值流數據庫 要建立基于價值流的財務監控信息系統，必須將企業的業務信息流、資金流和物流信息集成于一個價值流數據庫。實施的關鍵在于傳統職能部門的分割。原來的數據庫基礎是按職能部門來組織建立的，現在為了管理創新采用價值流數據庫集成技術，需要對原有的數據庫進行必要的轉換，并要求各部門、各崗位形成的新數據全部按價值流管理的需要進行收集，促使財務系統具備價值流業務信息和監控信息，這樣就實現了價值流數據庫的集成。 （二）構